经营性应收项目的减少
应收账款减少的原因
应收账款减少的原因加强应收账款管理减少企业损失关键词：应收账款；风险；控制一、引言应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。
广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。
因此广义的应收账款，又称为应收款项。
至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。
因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。
应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。
应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。
主要有扩大销售、降低库存两方面的作用，以提高企业的竞争力，促进销售；同时，通过赊销把存货转化为应收账款，可以减少产成品存货，节约相关的开支，降低投资风险。
但在市场经济中，应收账款管理不善也存在着种种风险和弊端，如占用流动资金，影响企业现金流入，影响企业资金周转，从而影响企业的正常经营。
夸大企业经营成果，存在潜亏风险，据统计，逾期应收账款在一年以上，追账成功率在50%以下，一旦成为坏账，将直接减少企业的盈利。
增加企业现金流出，削弱短期偿债能力。
二、应收账款形成的原因1.内部原因(1)赊销行为。
企业为了扩大销售份额，提高产品的市场占有率，或为了与配套企业巩固业务渠道，获取稳定的经济收益，往往在制定本企业营销策略时，就确定了赊销的对象和数额。
(2)产品特性。
由于产品本身特性使销售行为不能一次完成，必然造成应收账款的产生，如某些机器设备、建筑物、劳务和技术等在交付后需经过一段时间的使用和检验。
通常买方以质保金形式扣押卖方一定比例的货款，待其使用和检验合格后再支付质保金，这时才能收回全部货款。
(3)管理上的漏洞。
这是大多数企业形成应收账款的主要原因之一，体现在产品销售的各个环节。
在销售合同订立环节，由于对有关合同条款文字表达不清，使合同双方产生歧义；或重要概念表述不准，对对方没有约束力；或由于主要合同条款漏项、关键词语书写不规范甚至使用了错别字等，使对方有可乘之机。
应收账款减少的原因
应收账款减少的原因
应收账款是指销售货物或提供服务后由客户欠下的款项，通常以信用销售的方式进行。
应收账款减少的原因可以有多种，包括以下几个方面：
1. 客户已经付清欠款
应收账款减少的最常见原因是客户已经按照合同或协议付款。
一般来说，应收账款的
金额会随着客户的还款而逐渐减少。
2. 发生折扣或退款
有些情况下，公司可能会给客户提供折扣或退款，以减少应收账款余额。
例如，如果
客户购买了一些货物后发现有质量问题，公司可能会将货物退回并退还部分款项，以减轻
客户的负担，也使得公司能够保持客户关系。
3. 利用应收账款质押贷款
有时，公司可能需要获得资金以投资新项目或扩大业务。
在这种情况下，公司可以将
应收账款作为质押品，向银行或其他贷款机构申请贷款。
当贷款获得批准后，应收账款会
减少，因为它们已经被质押给了贷款人。
4. 坏账减损
如果某些客户拖欠账款时间过长，公司可能会认为这笔款项已经无法收回，将其列为
坏账，进行减损处理。
坏账减损的金额增多会导致应收账款减少。
5. 转移给收账公司
有时，公司可能会将欠款转移给专门的收账公司，以追回资金。
当欠款被收回后，收
账公司会按照约定的比例收取收回的欠款作为服务费用。
在这种情况下，应收账款会减少，收账公司会成为新的债权人。
总之，应收账款减少的原因有很多种，主要取决于具体情况。
无论是客户付款、发生
退款、进行质押、减损坏账还是转移收账，公司都必须确保准确记录每一笔应收款项。
这
有助于企业更好地跟踪资金流入和流出，做出更好的商业决策。
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现金流量表中地经营性应收项目地减少和经营性应付项目地增加包括地内容(2018-01-14 09:23:58>转载▼标签：分类：财会与税务转载原文地址：现金流量表中地经营性应收项目地减少和经营性应付项目地增加包括地内容作者：云淡风轻_nj现金流量表中地经营性应收项目地减少和经营性应付项目地增加包括地内容现金流量表地编制一直是企业报表编制地一个难点,如果对所有地会计分录,按现金流量表准则地要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员地工作量,在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表地,还需要根据总账和明细账获取相关数据.作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表地方法,与读者探讨,这一编制方法地数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须地数据,以达到简单、快速编制现金流量表地目地.本文提出地编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度.编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物地净增加额”.第二填列主表中“筹资活动产生地现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生地现金流量净额”.第三填列主表中“投资活动产生地现金流量”各项目,并确定“投资活动产生地现金流量净额”.第四计算确定经营活动产生地现金流量净额,计算公式是：经营活动产生地现金流量净额＝现金及现金等价物地净增加额－筹资活动产生地现金流量净额－投资活动产生地现金流量净额.编制现金流量表地难点在于确定经营活动产生地现金流量净额,因为筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动地现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动地现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出地经营活动产生地现金流量净额也容易确保正确.这一步计算地结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生地现金流量净额”各项目是否填列正确.第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出地结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生地现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算地结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致.因为本项中“收到地其他与经营活动有关地现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生地现金流量净额”是相等地,从而快速完成现金流量表地编制.下面按以上顺序详细说明各项目地编制方法和公式：一、确定补充资料地“现金及现金等价物地净增加额”现金地期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金地期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物地净增加额＝现金地期末余额－现金地期初余额.一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.二、确定主表地“筹资活动产生地现金流量净额”1．吸收投资所收到地现金＝<实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋<应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到地现金＝<短期借款期末数－短期借款期初数）＋<长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到地其他与筹资活动有关地现金如投资人未按期缴纳股权地罚款现金收入等.4．偿还债务所支付地现金＝<短期借款期初数－短期借款期末数）＋<长期借款期初数－长期借款期末数）<剔除利息）＋<应付债券期初数－应付债券期末数）<剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付地现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建项目利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付地其他与筹资活动有关地现金如发生筹资费用所支付地现金、融资租赁所支付地现金、减少注册资本所支付地现金<收购本公司股票,退还联营单位地联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付地现金以外地其他各期所支付地现金等.三、确定主表地“投资活动产生地现金流量净额”1．收回投资所收到地现金＝<短期投资期初数－短期投资期末数）＋<长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋<长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付地现金项目中核算.2．取得投资收益所收到地现金＝利润表投资收益－<应收利息期末数－应收利息期初数）－<应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回地现金净额＝“固定资产清理”地贷方余额＋<无形资产期末数－无形资产期初数）＋<其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到地其他与投资活动有关地现金如收回融资租赁设备本金等.5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付地现金＝<在建项目期末数－在建项目期初数）<剔除利息）＋<固定资产期末数－固定资产期初数）＋<无形资产期末数－无形资产期初数）＋<其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回地现金净额项目中核算.6．投资所支付地现金＝<短期投资期末数－短期投资期初数）＋<长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）<剔除投资收益或损失）＋<长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）<剔除投资收益或损失）该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到地现金项目中核算.7．支付地其他与投资活动有关地现金如投资未按期到位罚款.四、确定补充资料中地“经营活动产生地现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列.2、计提地资产减值准备计提地资产减值准备＝本期计提地各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销地坏账损失,不计入.3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少地折旧.4、无形资产摊销＝无形资产<期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少.5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用<期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用地减少<减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加<减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产地损失<减：收益）根据固定资产清理及营业外支出<或收入）明细账分析填列.9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用＝利息支出－应收票据地贴现利息11、投资损失<减：收益）＝投资收益<借方余额正号填列,贷方余额负号填列）12、递延税款贷项<减：借项）＝递延税款<期末数－期初数）13、存货地减少<减：增加）＝存货<期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资地减少.14、经营性应收项目地减少<减：增加）＝应收账款<期初数－期末数）＋应收票据<期初数－期末数）＋预付账款<期初数－期末数）＋其他应收款<期初数－期末数）＋待摊费用<期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目地增加<减：减少）＝应付账款<期末数－期初数）＋预收账款<期末数－期初数）＋应付票据<期末数－期初数）＋应付工资<期末数－期初数）＋应付福利费<期末数－期初数）＋应交税金<期末数－期初数）＋其他应交款<期末数－期初数）16、其他一般无数据.五、确定主表地“经营活动产生地现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到地现金＝利润表中主营业务收入×<1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋<应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋<应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋<预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提地应收账款坏账准备期末余额2、收到地税费返还＝<应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到地其他与经营活动有关地现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入<公式一）具体操作中,因为是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是：收到地其他与经营活动有关地现金<公式二）＝补充资料中“经营活动产生地现金流量净额”－{<1+2）-(4+5+6+7> }公式二倒挤产生地数据,与公式一计算地结果悬殊不会太大.4．购买商品、接受劳务支付地现金＝〔利润表中主营业务成本＋<存货期末余额－存货期初余额）〕×<1＋17%）＋其他业务支出<剔除税金）＋<应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋<应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋<预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付地现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中地“劳动保护费”6．支付地各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳地各种税金和附加税,不包括进项税.7．支付地其他与经营活动有关地现金＝营业外支出<剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入地各项税金等>＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等>＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费六、汇率变动对现金地影响＝汇兑损益七、重要说明本文提出地现金流量表编制方法,仅是作者根据自己地实践经验总结出来地简单办法,说其简单,是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制,而实际业务是错综复杂地,按本文办法编制地现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制,工作量又非常大,这需要平时做好积累,在实际工作中,现金流量表是年度决算报表,平时并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙,而疏忽做好这一基础工作,都是年终决算时临时编制,却又无从着手,本文方法可以暂时解决这些企业财务人员地燃眉之急.现金流量表在企业决策中作用,各企业管理层还未引起高度重视,企业财务人员编制该表也是应付完成地,会计师事务所也很难审计或干脆不审.充分发挥现金流量表地作用,还有一个逐步地认识过程.要精确编制现金流量表,需要财务人员平时按月做好数据地积累工作,本文提出地办法也仅是权宜之计,从重要性角度考虑,按本方法编制地现金流量表基本能反映出企业地现金流量情况,满足企业基本地决策需要.读者可以根据各企业地具体情况,对该方法进行完善补充,以符合自己地编制习惯和需要.本文提出地编制方法,从事报表编制地财务人员会很快熟练地,熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表,作者本人地最快速度是20分钟.本文提出地编制方法,是粗略性地,仅适合主业突出地单一主体企业,不适合多元化经营地集团企业以及购并、重组、对外投资频繁地企业.。
企业所得税的现金流量附表项目选择
企业所得税的现金流量附表项目选择摘要：一、企业所得税在现金流量附表中的项目二、现金流量表主表与附表的平衡关系三、支付各项税费的明细内容四、企业分红代扣代缴个人所得税的处理五、经营性应收项目的减少在现金流量表中的体现正文：一、企业所得税在现金流量附表中的项目企业所得税是指企业按照税法规定，从其生产经营所得中缴纳的税款。
在现金流量附表中，企业所得税应体现在“支付的各项税费”项目中。
根据新企业会计准则，《现金流量表》（会企03表）第12行“支付的各项税费”，包括实际交纳的增值税、营业税、消费税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税、城建税、教育费附加、地方教育附加、车船使用税、印花税、关税等税费。
二、现金流量表主表与附表的平衡关系现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一定期间内，企业的现金收入和现金支出情况。
现金流量表主表包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，而附表则是为了更详细地展示现金流量情况。
在主表中，支付的各项税费项目反映了企业实际缴纳的税款情况。
而在附表中，通过净利润还原经营性现金流量净值，可以实现主表与附表的平衡。
三、支付各项税费的明细内容支付的各项税费项目包括了企业在一个会计年度内实际缴纳的各种税款。
如增值税、营业税、消费税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税、城建税、教育费附加、地方教育附加、车船使用税、印花税、关税等。
这些税款的实际缴纳情况可以在会计记录中的应交税费账户、管理费用税金账户以及其他相关账户中查获。
四、企业分红代扣代缴个人所得税的处理在企业分红时，代扣代缴的个人所得税应计入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。
具体操作时，在利润分配时，借方记录利润分配账户，贷方记录应付股利账户；在发放时，借方记录应付股利（全额），贷方记录银行存款（全额-个人所得税）。
五、经营性应收项目的减少在现金流量表中的体现经营性应收项目的减少在现金流量表中应体现在“经营活动”部分。
谈现金流量表间接法中经营性应收、应付项目增减的编制
酬 、 交税 费 、 他 应 付 款 等 六 个 项 目是 一般 企 业 经 常 发 应 其 生 的应 付 项 目， 中核 算 的 内 容可 能包 含 投 资 活动 和筹 资 其 活 动 ， 制“ 营性应 付项 目的增 加 ” ， 要剔 除 。 编 经 时 需 在分 析 处理 应 收项 目时 ， 还需 要 注意 提 取 （ 冲回 ） 或 坏
款 ” 项 目反 映 ， 应 将 该 项 目并 入 第 二 类 处 理 。 等 则
对 于 一 般企 业 ， 一 类 、 三 类 资 产 负 债 表 项 目与 经 第 第
营 性 应 收项 目的减 少 、 营 性 应 付项 目的增 加 无 关 ， 有 经 只 第 二 类 共 计 ｌ 报 表 项 目需 要 予 以 考 虑 ，它 们 是 构 成 经 ０个
第一 步 ， 计算 应 收 、 应付 项 目的增 减 。
比较 第 二 类 相 关 资 产 负 债 表 项 目 的 期 初 金 额 与 期 末
Ｃｏ ｍｍｅｃａ ｃ ｕ ｔ ｇ２ １ ・ ２ ｒｉｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ０ ８・ ４期 ｎ １
２ ５
收 项 目的减 少 ” ， 予 考 虑 ； 时 不 应付 利 息 、 付 债 券 等 核 算 应
内容属 于筹 资 活 动 ，应付 股 利 核 算 内容 属 于投 资 活 动 ， 三
项 均不 涉及 经 营 性 活动 ，编 制 “ 营性 应付 项 目的 增加 ” 经
时 ， 予 考虑 。 不
营性 应 收 、 应付 的主要 资产 负债 表项 目。
产减 值 准 备 ” 目列示 ， 以计 算 时 ， 须 剔 除 提取 （ 冲 项 所 必 或
回 ） 账 准 备 对 应 收 项 目的 影 响 数 。对 于 核 销 坏 账 事 项 ， 坏 会 计 处 理 时 ， 坏 账 准 备 科 目与 应 收 账 款 等 科 目同 时 减 少 ， 对
经营性应收项目
经营性应收项目经营性应收项目是指企业在日常经营中与客户之间发生的销售商品、提供服务等而形成的应收账款。
下面是一篇2000字的关于经营性应收项目的文章。
经营性应收项目是企业经营活动中的一个重要组成部分，直接关系到企业的经营与发展。
它包括了企业向客户销售商品或提供服务而产生的应收款项。
这些应收款项通常是企业的主要资金来源之一，因此管理好经营性应收项目对于企业的财务稳定和经营效益具有重要意义。
首先，合理的经营性应收项目管理能够提高企业的现金流量。
经营性应收项目的管理涉及到企业的销售流程、收款政策和客户管理等方面。
通过合理的收款政策和客户管理，企业可以确保应收账款的及时回收，从而增加企业的现金流入。
同时，合理的经营性应收项目管理还能够降低企业的应付款项，减少企业的资金周转周期，提高企业的经营效益。
其次，良好的经营性应收项目管理有助于提高企业的风险防控能力。
经营性应收项目存在着一定的风险，包括信用风险、价格风险和市场风险等。
因此，企业在经营性应收项目的管理中需要建立起一套完善的风险防控机制，包括建立信用评估体系、制定合理的价格策略和做好市场研究等。
良好的经营性应收项目管理可以帮助企业及时发现和解决潜在的风险，降低企业的经营风险。
再次，有效的经营性应收项目管理有利于提高企业的竞争力。
在当今竞争激烈的市场环境下，优秀的经营性应收项目管理可以帮助企业提高与客户的沟通合作效率，提供满意的售前售后服务，增强客户的忠诚度。
此外，通过及时回收应收款项，企业可以更加灵活地运用资金，为新产品的研发和市场扩展提供更多的资源支持。
从而，有效的经营性应收项目管理可以提高企业的市场竞争力，加强与客户的合作关系，促进企业的可持续发展。
最后，良好的经营性应收项目管理还能够提升企业的财务透明度和信誉度。
通过建立健全的应收账款核销制度，企业可以有效地监控和控制应收项目，保证企业财务数据的准确性和及时性。
同时，良好的信用管理和及时履约能够提高企业在客户中的声誉和信誉度，增加客户对企业的信任和支持，使企业在市场中具备更好的发展机会。
经营性应收应付公式
经营性应收应付公式
经营性应收项减少的计算公式是什么？
经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额可以按照以下方法理解：经营性应收项目一般是指应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等这些和经营有关的往来项目。
所说的减少（减：增加）的意思是，如果这些项目期末数合计小于这些项目的期初数合计，这就是减少，也就是收回现金了。
如果是期末合计大于期初合计，那就是增加，增加在格子里用负数表示，也就是括号里说的（减：增加）。
经营性应付项目一般是应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款等。
现金流量表的编制--经营性应收应付项目调整
12.经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。
经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
经营性应收项目期末余额大于经营性应收项目期初余额，说明本期销售收入中有一部分没有收回现金，但是，在计算净利润时这部分销售收入已包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。
本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“－”号填列。
13.经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。
经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回；经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表中所确认的销售成本，在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，需要扣除。
本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“－”号填列。
【识记要点】现金流量表补充资料填列记忆：(1)资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。
这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。
（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失这五个项目调整不属于经营活动的部分。
（3）递延所得税资产减少（减：增加）；递延所得税负债增加（减：减少）；存货的减少（减：增加）；经营性应收项目的减少（减：增加）；经营性应付项目的增加（减：减少）这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。
经营性应收项目
经营性应收项目经营性应收项目是指企业在正常经营活动中所形成的与销售商品、提供劳务、借款等相关的应收账款，其目的是为了实现企业的收入增长和利润提升。
经营性应收项目的内容包括：应收账款、应收票据、预收账款、其他应收款等。
这些项目是企业的经营活动产生的，与企业的主营业务紧密相关。
应收账款是指企业销售商品或提供劳务后尚未收到对方支付的款项。
企业在与客户签订销售合同或劳务合同后，根据合同约定，向客户提供商品或劳务，并按约定收取款项。
当企业发出销售发票或劳务发票后，客户应按照发票金额支付款项，该款项即为应收账款。
应收票据是指企业收到的他人签发的、承诺在约定期限内支付的债权凭证。
企业在与客户签订合同时，若约定客户以票据方式支付货款，则客户会签发一张承诺在未来某个时间支付款项的票据，并交给企业。
企业将这张票据作为债权进行核算，即为应收票据。
预收账款是指客户根据约定，在商品交付之前提前支付的货款。
企业在与客户签订合同时，有些客户可能要求提前支付货款，以保证货物的供应或服务的提供。
此时，企业需要将客户预付的货款进行核算，即为预收账款。
其他应收款包括各类与企业经营活动相关的其他债务权益。
企业在经营活动中，可能因为各种原因而形成其他应收款项，例如借款、代收款等。
这些款项都需要按照企业的内部规定进行核算和确认。
对于经营性应收项目的管理，企业应建立健全的应收账款管理制度，加强对客户信用及资信状况的评估，控制风险，及时回收款项，减少坏账损失。
同时，企业还应加强与客户的沟通，确保销售合同或劳务合同的履行，加强客户关系维护，提高应收账款回收率。
总之，经营性应收项目是企业在经营活动中生成的与销售商品、提供劳务、借款等有关的应收款项。
企业应建立健全的管理制度，加强风险控制和回款管理，保证企业资金流动和利润增长。
现金流量表中经营性应收项目减少和经营性应付项目增加包括内容79460
现金流量表中地经营性应收工程地减少和经营性应付工程地增加包括地内容(2018-01-14 09:23:58>转载▼标签：分类：财会与税务转载原文地址：现金流量表中地经营性应收工程地减少和经营性应付工程地增加包括地内容作者：云淡风轻_nj现金流量表中地经营性应收工程地减少和经营性应付工程地增加包括地内容现金流量表地编制一直是企业报表编制地一个难点,如果对所有地会计分录,按现金流量表准则地要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员地工作量,在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表地,还需要根据总账和明细账获取相关数据.b5E2RGbCAP作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表地方法,与读者探讨,这一编制方法地数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须地数据,以达到简单、快速编制现金流量表地目地.本文提出地编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度.编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：p1EanqFDPw首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各工程,并确定“现金及现金等价物地净增加额”.第二填列主表中“筹资活动产生地现金流量”各工程,并确定“筹资活动产生地现金流量净额”.第三填列主表中“投资活动产生地现金流量”各工程,并确定“投资活动产生地现金流量净额”.第四计算确定经营活动产生地现金流量净额,计算公式是：经营活动产生地现金流量净额＝现金及现金等价物地净增加额－筹资活动产生地现金流量净额－投资活动产生地现金流量净额.编制现金流量表地难点在于确定经营活动产生地现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动地现金流量工程容易填列,并容易确保这两项活动地现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出地经营活动产生地现金流量净额也容易确保正确.这一步计算地结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生地现金流量净额”各工程是否填列正确.DXDiTa9E3d第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各工程,并将计算结果与第四步公式得出地结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致；RTCrpUDGiT第六最后填列主表中“经营活动产生地现金流量”各工程,并将计算结果与第四步公式计算地结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致.由于本项中“收到地其他与经营活动有关地现金”工程是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生地现金流量净额”是相等地,从而快速完成现金流量表地编制.5PCzVD7HxA下面按以上顺序详细说明各工程地编制方法和公式：一、确定补充资料地“现金及现金等价物地净增加额”现金地期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金地期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物地净增加额＝现金地期末余额－现金地期初余额.一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.二、确定主表地“筹资活动产生地现金流量净额”1．吸收投资所收到地现金＝<实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋<应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到地现金＝<短期借款期末数－短期借款期初数）＋<长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到地其他与筹资活动有关地现金如投资人未按期缴纳股权地罚款现金收入等.4．偿还债务所支付地现金＝<短期借款期初数－短期借款期末数）＋<长期借款期初数－长期借款期末数）<剔除利息）＋<应付债券期初数－应付债券期末数）<剔除利息）jLBHrnAILg5．分配股利、利润或偿付利息所支付地现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出xHAQX74J0X6．支付地其他与筹资活动有关地现金如发生筹资费用所支付地现金、融资租赁所支付地现金、减少注册资本所支付地现金<收购本公司股票,退还联营单位地联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付地现金以外地其他各期所支付地现金等.LDAYtRyKfE三、确定主表地“投资活动产生地现金流量净额”1．收回投资所收到地现金＝<短期投资期初数－短期投资期末数）＋<长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋<长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）Zzz6ZB2Ltk该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付地现金工程中核算.2．取得投资收益所收到地现金＝利润表投资收益－<应收利息期末数－应收利息期初数）－<应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回地现金净额＝“固定资产清理”地贷方余额＋<无形资产期末数－无形资产期初数）＋<其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）dvzfvkwMI14．收到地其他与投资活动有关地现金如收回融资租赁设备本金等.5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付地现金＝<在建工程期末数－在建工程期初数）<剔除利息）＋<固定资产期末数－固定资产期初数）＋<无形资产期末数－无形资产期初数）＋<其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）rqyn14ZNXI上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回地现金净额工程中核算.6．投资所支付地现金＝<短期投资期末数－短期投资期初数）＋<长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）<剔除投资收益或损失）＋<长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）<剔除投资收益或损失）EmxvxOtOco该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到地现金工程中核算.7．支付地其他与投资活动有关地现金如投资未按期到位罚款.四、确定补充资料中地“经营活动产生地现金流量净额”1、净利润该工程根据利润表净利润数填列.2、计提地资产减值准备计提地资产减值准备＝本期计提地各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销地坏账损失,不计入.3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少地折旧.4、无形资产摊销＝无形资产<期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少.5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用<期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用地减少<减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加<减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产地损失<减：收益）根据固定资产清理及营业外支出<或收入）明细账分析填列.9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用＝利息支出－应收票据地贴现利息11、投资损失<减：收益）＝投资收益<借方余额正号填列,贷方余额负号填列）12、递延税款贷项<减：借项）＝递延税款<期末数－期初数）13、存货地减少<减：增加）＝存货<期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资地减少.14、经营性应收工程地减少<减：增加）＝应收账款<期初数－期末数）＋应收票据<期初数－期末数）＋预付账款<期初数－期末数）＋其他应收款<期初数－期末数）＋待摊费用<期初数－期末数）－坏账准备期末余额SixE2yXPq515、经营性应付工程地增加<减：减少）＝应付账款<期末数－期初数）＋预收账款<期末数－期初数）＋应付票据<期末数－期初数）＋应付工资<期末数－期初数）＋应付福利费<期末数－期初数）＋应交税金<期末数－期初数）＋其他应交款<期末数－期初数）6ewMyirQFL16、其他一般无数据.五、确定主表地“经营活动产生地现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到地现金＝利润表中主营业务收入×<1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋<应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋<应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋<预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提地应收账款坏账准备期末余额kavU42VRUs2、收到地税费返还＝<应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到地其他与经营活动有关地现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入<公式一）y6v3ALoS89具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该工程留到最后倒挤填列,计算公式是：M2ub6vSTnP收到地其他与经营活动有关地现金<公式二）＝补充资料中“经营活动产生地现金流量净额”－{<1+2）-(4+5+6+7> }公式二倒挤产生地数据,与公式一计算地结果悬殊不会太大.4．购买商品、接受劳务支付地现金＝〔利润表中主营业务成本＋<存货期末余额－存货期初余额）〕×<1＋17%）＋其他业务支出<剔除税金）＋<应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋<应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋<预付账款期末余额－预付账款期初余额）0YujCfmUCw5．支付给职工以及为职工支付地现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中地“劳动保护费”eUts8ZQVRd6．支付地各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金工程sQsAEJkW5T即：实际缴纳地各种税金和附加税,不包括进项税.7．支付地其他与经营活动有关地现金＝营业外支出<剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入地各项税金等>＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等>＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费GMsIasNXkA六、汇率变动对现金地影响＝汇兑损益七、重要说明本文提出地现金流量表编制方法,仅是作者根据自己地实践经验总结出来地简单办法,说其简单,是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制,而实际业务是错综复杂地,按本文办法编制地现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制,工作量又非常大,这需要平时做好积累,在实际工作中,现金流量表是年度决算报表,平时并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙,而疏忽做好这一基础工作,都是年终决算时临时编制,却又无从着手,本文方法可以暂时解决这些企业财务人员地燃眉之急.TIrRGchYzg现金流量表在企业决策中作用,各企业管理层还未引起高度重视,企业财务人员编制该表也是应付完成地,会计师事务所也很难审计或干脆不审.充分发挥现金流量表地作用,还有一个逐步地认识过程.7EqZcWLZNX要精确编制现金流量表,需要财务人员平时按月做好数据地积累工作,本文提出地办法也仅是权宜之计,从重要性角度考虑,按本方法编制地现金流量表基本能反映出企业地现金流量情况,满足企业基本地决策需要.读者可以根据各企业地具体情况,对该方法进行完善补充,以符合自己地编制习惯和需要.lzq7IGf02E本文提出地编制方法,从事报表编制地财务人员会很快熟练地,熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表,作者本人地最快速度是20分钟.zvpgeqJ1hk本文提出地编制方法,是粗略性地,仅适合主业突出地单一主体企业,不适合多元化经营地集团企业以及购并、重组、对外投资频繁地企业.NrpoJac3v1。
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现金流量表的编制要求如前所述，现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。
各报表项目的具体编制要求如下：㈠经营活动产生的现金流量⒈“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：⑴本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金，⑶本期预收的款项。
需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的增值税销项税额和收回应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的增值税销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容，其中前者属于“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，后者属于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
⒉“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括：⑴经营性租赁收到的租金，⑵出租包装物收到的租金，⑶融资租赁收到的租赁收益。
需要说明的是，企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。
⒊“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向企业收取的增值税销项税额以及出口商品而实际收到退回的增值税和其他增值税退回。
⒋“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
⒌“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
收到的其他与经营活动有关的现金项目中，如有价值较大的，应单列项目反映。
⒍“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵本期支付前期购入商品、接受劳务的未付货款，⑶本期的预付款项，⑷购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供劳务而支付的增值税。
需要说明的是，企业购买商品等支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额不包括在本项目内，本期发生的购货退回收到的退货款应从本项目中扣除。
⒎“经营租赁所支付的现金”项目，反映企业从其他单位经营租入资产所支付的现金，包括⑴企业经营租入固定资产支付的租金，⑵租入包装物支付的租金等。
需要说明的是融资租赁支付的租金属于筹资活动中“融资租赁所支付的现金”项目。
⒏“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括：⑴本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，⑵为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金等，⑶支付给职工的困难补助等，⑷支付给离退休人员的费用等。
需要说明的是，支付给在建工程人员的工资等不包括在本项目中，而应包括在投资活动中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。
⒐“支付的增值税款”项目，反映企业购入商品等实际支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额，以及销售商品等实际支付的增值税，包括：⑴购入材料、商品等实际支付的增值税进项税额，⑵销售材料、商品所实际支付的增值税已纳税额。
需要说明的是，企业购入固定资产支付的增值税，以及购入材料、商品支付的不能抵扣增值税销项税额的进项税额不包括在本项目中，前者属于投资活动中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，后者属于经营活动中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
⒑“支付的所得税款”项目，反映企业实际支付的所得税款。
需要说明的是，企业本期实际收到的所得税退回不从本项目中扣除，而是反映在前述“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目。
11“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，反映企业按规定支付的除增值税、所得税以外的税费，包括：⑴本期发生并支付的税费，⑵本期支付以前各期发生的税费，⑶预交的税费，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、营业税等。
12“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金支出、罚款现金支出、差旅费现金支出、业务招待费现金支出、保险费现金支出等，支付的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。
在本项目中，支付的其他与经营活动有关的现金中既包括本期支付的本期应付部分，也包括本期支付的前期应付部分。
㈡投资活动产生的现金流量⒈“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回短期股权投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回除现金等价物以外的短期债权投资和长期债权投资的本金而收到的现金，不包括收回短期债权投资和长期债权投资的利息以及收回的非现金资产。
⒉“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而收到的现金股利（不包括股票股利），以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润所收到的现金。
在本项目中，分得股利所收到的现金既包括本期收到的本期应收股利和应收利润，也包括本期收回的前期应收股利和应收利润。
⒊“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映企业因债权性投资而收到的利息。
不包括债权投资收回的本金，债券投资到期收回的本金在前述“收回投资所收到的现金”项目中反映。
在本项目中，取对债券利息收入所收到的现金既包括本期收到的本期应收利息，也包括本期收到的前期应收利息。
⒋“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。
在本项目中，处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额如为负数，应在投资活动的现金流出中单列项目反映。
⒌“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目以外，收到的其他与投资活动有关的现金，如收回融资租赁设备本金。
在本项目中，收到的其他与投资活动有关的现金既包括本期收回的本期应收部分，也包括本期收回的前期应收部分，还包括本期预收的部分。
编制现金流量表的要点现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。
现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计与国际会计准则接轨的客观要求。
然而，从一年多的实践看，在具体理解和操作上，仍存在一些问题，影响了现金流量表编制的质量。
笔者认为，正确编制现金流量表，应掌握以下几个要点：一、合理区分现金流量的类别具体准则规定，企业的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
经营活动、投资活动和筹资活动按其概念进行划分时，有些交易或事项容易混淆。
首先，应根据不同企业的特点进行区分。
如利息的收付对于金融企业来说，属于经营活动的现金流量；而对于工商企业，则属于筹资活动的现金流量，应将利息收入和股利收入划为投资活动，利息支出和股利支出划为筹资活动。
其次，对于具有多类现金流量特征的某些现金收支，所属类别需要根据特定经济事项进行分析，正确区分。
如保险索赔，若属于固定资产损失的索赔，应作为投资活动；若属于流动资产的索赔，则应作为经营活动。
对一些无法分清的经济事项，如实缴所得税，由于很难区分其税基来源，通常列为经营活动的现金流量并遵循“一贯性”核算原则。
二、正确界定现金及现金等价物现金流量表是以企业的现金及现金等价物为编制对象的，因此，能否正确界定现金及现金等价物直接关系到现金流量表提供信息的可靠程度。
具体准则中指出，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，它包括：1、库存现金：与“现金”帐户期末余额的内容基本一致。
2、银行存款：它是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即“银行存款”帐户的期末余额剔除其中不能随时用于支付的存款，如企业存入银行约定到期前不能随时支取的定期存款等。
但要注意的是那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，仍然包括在现金流量表的现金概念中。
在我国，定期存款通常都能提前支取。
3、其他货币资金：是企业存在银行有特定用途的资金，或在途中尚未收到的资金。
同时，准则规定，现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中是否作为现金等价物的主要标志是购入日至到期日在3个月或更短时间内可转换为已知现金金额的投资。
如企业购入上市公司的可流通股票，因其不具备易于转换为已知金额现金和价值变动风险小的条件，而不能视为等价物。
三、全面掌握现金流量表编制的方法国际上通行的编制现金流量表的方法主要有两种：直接法与间接法。
这两种方法的区别在于如何计算经营活动的现金流量，而投资活动、筹资活动现金流量的计算方法是相同的。
采用直接法编制，是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般有两种方法：A、根据帐户资料直接分析填列。
这种做法需要查阅全年的现金日记帐，并将个别项目的现金流量累计加总，工作量大，适用于一些现金收付业务较少的单位。
B、根据报表及有关资料填列。
从企业营业收入着手，通过逐项调整的方法。
分别调整与经营活动有关项目的增减变化，计算出经营活动的现金流量。
由于这种方法工作量较小，所以在实际工作中被广泛采用。
采用间接法编制，是通过查找净利润与现金净流量之间的差额因素，以本期净利润为起点，调整不涉及现金流量的份额，从而计算经营活动的现金流量。
具体准则规定，必须采用直接法，提供按类别反映的现金流量信息，在表内反映；同时要求在附注中披露按间接法将净收益调整为经营活动现金流量的信息。
在具体编制方法上，具体准则指南列举了工作底稿法和T型帐户法，这就明确指出了采用直接法编制现金流量表时可供选择的两种具体方法。
其优点是平时不需积累现金流量情况，期末根据资产负债表、损益表资料和相关经济业务的会计记录分析调节，编制现金流量调整分录，然后据以编制现金流量表；其缺点，一是期末工作量相当大，二是平时难以形成较直观的认识，对现金流量的事中控制不足。
而就现金流量表的本质意义和实际应用而言，日常的现金管理和现金流量的及时控制于管理者更具有实际意义。
因此，笔者认为，可以在平时编制记帐凭证的同时、按经营活动、投资活动和筹资活动的分类，及时编制现金流量的调整分录，期末据以汇总，调节后编制现金流量表。
这样，既减少期末工作量，避免差错，又可使最后形成的现金流量表信息有源可查，同时也加强了事中控制的力度，确保信息质量。
四、准确把握附注的列示将净利润调节为经营活动现金流量时，应把握好以下几个问题：1、调整“无形资产摊销”项目时，应考虑在实际业务中还存在递延资产等的摊销，因此应根据实际情况，将递延资产等的摊销加计“无形资产摊销”行次，同时在财务报告中予以说明。