0s-lgcqg会计基础主要会计分录

、 .~ ① 我们‖打〈败〉了敌人。 ②我们‖〔把敌人〕打〈败〉了。

做会计分录的方法与步骤 一、背熟P29-30科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背属该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方（…准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

业务实例 一、收到投资款、增资 借：现金 银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本

二、减资、撤资、归还投资者注册资本 借：实收资本 贷：现金 银行存款 固定资产 无形资产

三、向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款（1年以下的） 长期借款（1年以上的）

四、短期借款，每月计算、计提应付利息 借：财务费用 贷：预提费用 支付上述利息时 借：预提费用 贷：银行存款

五、长期借款，到期一次还本付息 每年计提、计算应付利息 借：财务费用 贷：长期借款 （借款本金*利率） 到期还本付息时 借：长期借款（本金） 长期借款（每年计提的利息*年数） 贷：银行存款

六、支付银行手续费（银行发生的所有费用） 借：财务费用 贷：银行存款 现金

七、付给其他企业、个人的往来款、借款（非货款） 借：其他应收款 贷：现金 银行存款

八、收到其他企业或个人的往来款、借款（非货款） 借：现金 银行存款 贷：其他应付款

九、采购预付定金给供应商 借：预付账款（资产类） 贷：现金/银行存款 十、采购，货物进仓 借：库存商品 （商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 原材料 （工业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 应交税金-应交增值税（进项税额） P73第1点不含税价*17% 贷：银行存款 现金 应付账款 应付票据 假如采购之前已经预付供应商定金的 借：库存商品 （商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 原材料 （工业企业，不含税价，P73 第1-5点合计） 应交税金-应交增值税（进项税额） P73第1点不含税价*17% 现金/银行（定金付多了，供应商退回给我们的部分） 两者之一 贷：预付账款 现金/银行存款（定金付少了，补付给供应商部分） 两者之一

十一、从仓库领用原材料（根据领用部门、用途入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） 制造费用（生产车间领用，不能分清核算对象，车间各产品共同耗用的） 管理费用（管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 贷：原材料

十二、工资 1、计提、计算时（根据部门、用途来入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间工资，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） 制造费用（不能分清核算对象，全车间的工资） 管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门） 贷：应付职工薪酬 2、支付时 借：应付职工薪酬 贷：现金 银行存款

十三、福利费 1、计提、计算时（根据部门、用途入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%） -B产品 （生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%） 制造费用（不能分清核算对象，全车间的，工资*14%） 管理费用（管理部门，工资*14%） 销售费用（销售部门，工资*14%） 贷：应付职工薪酬（工资*14%） 2、支付时 借：应付职工薪酬 贷：现金 银行存款

十四、计提折旧 借：管理费用（管理部门的固定资产） 制造费用（销售部门的固定资产） 制造费用（生产车间的固定资产） 贷：累计折旧

十五、领料和工资以外支付的其他费用（原则跟领料和工资一样，看部门和用途入不同科目） 借：生产成本-A产品 （生产车间，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间，能分清产品核算对象的） 制造费用（全车间共同耗用的，不能分清产品核算对象的） 管理费用（管理部门发生的费用） 销售费用（销售部门、销售过程发生的费用） 贷：现金 银行存款

十六、月末结转制造费用（全部结转） 借：生产成本-A产品 （按生产工时比例分配） -B产品 （按生产工时比例分配） 贷：制造费用（把本月的借方发生额全部结转，结转后没余额）

十七、月末结转完工产品生产成本（有完工才结转，没完工就不结转，完工多少就转多少） 借：产成品 库存商品 贷：生产成本 [月初余额（题目给）+本期借方发生额（分录）-月末余额（题目给）]

十八、销售，先收客户定金 借：现金 银行存款 贷：预收账款（负债类） 十九、销售，发货给对方 借：现金 银行存款 应收账款 应收票据 贷：主营业务收入 （不含税价，含税/1.17） 应交税金-应交增值税（销项税额）不含税价*17% 假如是已经收了定金的 借：预收账款（冲收定金时挂的借方） 现金/银行（定金收少了，客户补付部分） 两者之一 贷：主营业务收入 （不含税，含税/1.17） 应交税金-应交增值税（销项税额）不含税价*17% 现金/银行（定金收多了，退还给客户部分） 两者之一

二十、结转已经销售的产品的销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （金额题目直接给，或题目给的单位成本*数量）

二十一，计提应收帐款的坏帐准备 借：管理费用 贷：坏帐准备

二十二、发生坏帐（明确应收款不能收回来了） 借：坏帐准备 贷：应收帐款

二十三、上述已做坏帐已冲销的应收款又明确能收回来 借：应收帐款 贷：坏帐准备

二十四、支付增值税 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 销项-进项 贷：银行存款 现金

二十五、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：营业税金及附加 （以下合计） 贷：应交税金-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率） -应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算） -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率 城建税=（增值税销项-增值税进项）*7%+营业税*7%+消费税*7% 教育附加=（增值税销项-增值税进项）*3%+营业税*3%+消费税*3% 二十六、支付上述税金 借：应交税金-应交营业税 -应交消费税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷：银行存款 现金

二十七、对外投资，被投资方实现利润，计算我投资方应享受的利润 借：应收股利（以后收到款时，借：银行存款，贷：应收股利） 贷：投资收益

二十八、发现盘盈资产时 借：固定资产 原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢

二十九、上述盘盈批准处理时 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（冲发现盘盈时记录的贷方金额） -待处理流动资产损溢（冲发现盘盈时记录的贷方金额） 贷：营业外收入

三十、发现盘亏资产时 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢 贷：固定资产 原材料 库存商品

三十一、上述盘亏批准处理时 借：管理费用（流动资产正常经营的损失） 营业外支出（流动资产非常损失（天灾、火灾）和固定资产盘亏） 其他应收款（应由损失责任人或保险公司赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（冲发现盘亏时记录的借方金额） -待处理流动资产损溢（冲发现盘亏时记录的借方金额）

三十二、支付罚款（被政府、其他公司的罚款） 借：营业外支出 贷；现金 银行存款 三十三、收到罚款（罚其他公司的款） 借：现金 银行存款 贷：营业外收入（计算企业所得税时要考虑，利润总额包括营业外收支）

三十四、待摊费用（已经支付，但应由本期和以后各期分摊的费用） 凡是题目出现：购买低值易耗品、预付保险费、固定资产修理费，已经支付，而且题目写明待摊的 借：待摊费用（资产类） 贷：现金 银行存款 本月和以后各月分摊时 借：管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门或销售过程） 贷：待摊费用（上述借方金额／题目给的分摊月数，一般是12个月）

三十五、预提费用（还没支付，但应由本月承担的费用） 凡是题目出现：租金、水电费、保险费、借款利息、固定资产修理费，题目注明：预提 借：管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门或销售过程） 贷：预提费用（负债类） 以后支付时 借：预提费用 贷：现金 银行存款

三十六、计提、计算企业所得税 企业所得税=应纳税所得额*25% 应纳税所得额=利润总额P93+纳税调增-纳税调减 纳税调增：企业做帐时少记了收入或多记了费用，要从利润总额补加计算所得税 纳税调减：企业做帐时多记了收入（国债利息收入）或少记了费用，要从利润总额补减计算所得税 借：所得税费用（损益类） 贷：应交税费-应交企业所得税

三十七、支付上述所得税时 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款

三十八、提现 借：现金 贷：银行存款

三十九、存现