0s-lgcqg会计基础主要会计分录
会计基础会计分录大全

江苏省会计从业资格考试《会计基础》会计分录大全一、现金、银行的收付1.长江公司收到B公司投入资金100000元,已存入银行。
借:银行存款100000贷:实收资本1000002.长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。
借:应付账款2000贷:银行存款20003.长江公司向银行提取库存现金120000元。
借:库存现金120000贷:银行存款1200004.20**年6月份,汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备,该设备的原始价值为28000元,企业开出转账支票支付设备款,该设备已运达企业并交付生产使用。
借:固定资产28000贷:银行存款280005.10日,开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金,准备用以发放职工工资。
会计部门根据库存现金支票存根,应编制如下会计分录:借:库存现金50000贷:银行存款500006.10日,以库存现金50000元发放职工工资。
会计部门根据。
工资表”应编制如下会计分录:借:应付职工薪酬50000贷:库存现金500007.20X x年1月1日,企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元,款项已收存银行。
会计部门根据银行转来的收账通知后,应编制如下会计分录:借:银行存款100000贷:实收资本——三通公司1000008.20xx年1月1日,企业从银行借入到期一次还本付息,偿还期限为6个月,年利率为6%的借款200000元。
企业收到借款存入银行。
会计部门根据银行的收款通知,应编制如下会计分录:借:银行存款200000贷:短期借款2000009.15日,对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元,会计部门收到王某交来库存现金。
会计部门根据有关管理部门的罚款通知单,应编制如下会计分录:借:库存现金130贷:营业外收入13010.20日,开出库存现金支票,向某小学捐款10000元。
会计部门根据库存现金支票存根,应编制如下会计分录:借:营业外支出10000贷:银行存款10000二.交易性金融资产1.将款项存入证券公司200万借:其他货币资金—存出投资款200万贷:银行存款200万2.购入交易性金融资产(1)A公司2008年4月5日购入某股票400万股作为交易性金融资产,每股支付价4元(其中含已宣告未发放的现金股利每股0.5元),另支付相关费用3万元。
基础会计分录汇总大全

基础会计分录汇总大全1.现金账户收到现金:
借:现金账户
贷:收入账户
2.现金账户支付现金:
借:费用账户
贷:现金账户
3.购买存货:
借:存货账户
贷:应付账款
4.销售商品:
借:应收账款
贷:收入账户
5.支付员工工资:
借:工资费用账户
贷:现金账户
6.支付账款:
借:应付账款
贷:现金账户
7.款项收回:
借:现金账户
贷:应收账款
8.偿还借款:
借:应付账款
贷:现金账户
这些只是基本的会计分录示例,实际上会计分录的种类非常多,每个公司的业务活动都会有不同的分录。
在编制分录时,需要根据具体业务情况和会计准则进行准确的记录。
此外,还有一些常见的复杂分录:
1.预付账款:
借:预付账款
贷:现金账户
2.应付账款发生利息费用:
借:利息费用账户
贷:应付账款
3.资产折旧:
借:折旧费用账户
贷:累计折旧账户
4.应收账款坏账损失:
借:坏账损失账户
贷:应收账款
5.股票发行:
借:现金账户
贷:资本股票账户
以上只是复杂分录的一部分,根据公司业务和财务情况的不同,还有许多其他复杂的分录。
在编制和记录会计分录时,需要严格遵循会计准则,保证会计账务的准确性和合规性。
正确的会计分录对于公司的财务报表和财务分析至关重要,是财务运营的基础。
基础会计分录大全

让渡资产使用权 收入:借记“银 行存款”,贷记 “其他业务收入” 和“应交税费应交增值税(销 项税额)”
政府补助收入: 借记“银行存 款”,贷记“营 业外收入”
费用类会计分录
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办公费:用于核算企 业日常办公的支出, 如购买办公用品、租 赁办公室等费用。常 见的办公费会计分录
有:借记“管理费 用”,贷记“银行存
案例总结:总结该金融企业的会计处理特点,以及在金融行业中的 代表性
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案例概述:某制造业企业的基本情况、经营状况和财务数据 会计分录:该企业日常经营活动中涉及的会计分录及其解释 案例分析:分析该企业在会计处理方面的特点、难点和问题 案例总结:总结该企业会计处理的经验和教训,提出改进建议
商业企业案例
案例概述:商业企 业会计分录的基本 流程和注意事项
案例分析:商业企 业日常经营中的会 计分录处理,包括 采购、销售、库存 等方面的分录
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汇报人:XX
汇报时间:20XX/01/01
目录
01.
会计分录概 述
02.
常见会计分 录处理
03.
特殊会计分 录处理
04.
编制会计 分录的注 意事项
05.
案例分析
会计分录概述
01
会计分录的定义
04
准确理解经济业务实质
了解经济业务背景和内容 明确业务涉及的会计科目和金额 判断经济业务对财务状况和经营成果的影响 遵循会计准则和制度,确保分录准确性
基础会计学常见会计分录总结

第四章制造业企业经济业务的核算一、资金筹集阶段:1、借:银行存款/原材料/库存商品/固定资产/无形资产……贷:实收资本/股本资本公积(超出注册资本金部分)借:盈余公积/资本公积贷:实收资本借:实收资本贷:银行存款2、借:银行存款贷:短期借款/长期借款借:财务费用/在建工程贷:应付利息/长期借款—应付利息借:短期借款/长期借款应付利息贷:银行存款二、供应阶段1、借:在途物资—*材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款借:应付账款/应付票据/预付账款贷:银行存款借:原材料—*材料贷:在途物资—*材料(计算知识点:采购费用的分配)2、借:固定资产应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款借:在建工程应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款借:在建工程贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款/……借:固定资产贷:在建工程三、生产阶段借:生产成本—*产品/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程贷:原材料借:生产成本—*产品/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程贷:应付职工薪酬借:制造费用管理费用/销售费用贷:累计折旧借:生产成本—*产品贷:制造费用(计算知识点:制造费用的分配)借:库存商品—*产品贷:生产成本—*产品四、销售环节1、借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品借:营业税金及附加贷:应交税费—应交营业税(消费税、城建税、教育费……)2、借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷:其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借:其他业务成本贷:原材料3、借:销售费用贷:银行存款……4、管理费用贷:银行存款……5、借:银行存款……贷:营业外收入借:营业外支出贷:银行存款/其他应付款五、财务成果的核算和分配计算知识点:营业利润、利润总额、所得税、净利润的计算(也可见利润表的编制)1、借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润2、借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出3、借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税4、借:本年利润贷:所得税费用5、借:本年利润贷:利润分配—未分配利润6、借:利润分配—提取盈余公积—应付股利贷:盈余公积应付股利7、借:利润分配—未分配利润贷:利润分配—提取盈余公积—应付股利财产清查1、财产盘亏借:待处理财产损益贷:原材料/库存商品/库存现金/固定资产借:管理费用/其他应收款/营业外支出贷:待处理财产损益2、财产盘盈借:原材料/库存商品/库存现金/固定资产贷:待处理财产损益借:待处理财产损益贷:营业外收入/管理费用/以前年度损益调整。
会计基础会计分录

会计分录汇总一、现金核算(一)现金收入1、提现借:库存现金存现:作相反分录,但二者都用付款凭证贷:银行存款2、销售产品收到现金借:库存现金贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金借:库存现金管理费用贷:其他应收款4、盘盈现金批准前借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢批准后—待处理流动资产损溢贷:营业外收入(核准转销)其他应付款(某人没领去)(二)现金支出1、出差等暂借借:其他应收款贷:库存现金2、发工资等借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金(银行存款:银行直接转账发放工资)3、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:库存现金4、盘亏批准前借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存现金批准后借:其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(企业承担部分)贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢二、银行存款核算(一)收入2、销售产品收到货款借:银行存款(应收账款:未收到款项)贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、向银行借款存入银行借:银行存款偿还欠款作相反分录贷:短期借款/长期借款(二)银行存款支出1、用存款购买原材料借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款2、用存款购买固定资产借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款5、归还银行借款利息借:短期借款/长期借款(本金)应付利息(已计提的利息)财务费用(本期承担的利息)贷:银行存款三、其他货币资金核算1、存入(办理)借:其他货币资金——××贷:银行存款2、使用借:原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:其他货币资金——××3、剩余转回借:银行存款(信用卡内多余款不能转回)贷:其他货币资金——××四、应收账款(应收票据)核算1、销售货物货款未收借:应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行借:银行存款贷:应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借:应收账款贷:应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借:银行存款财务费用(现金折扣):一般只是货款打折贷:应收账款应收账款计提坏账准备金:计提数=应收账款余额*%+“坏”借方数—“坏”贷方数(含余额)5、计提坏账准备借:资产减值损失 6 冲销多提坏账准备(计提数为+)贷:坏账准备(计提数为-):作相反分录6、发生坏账借:坏账准备贷:应收账款7、原坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备或:借:坏账准备借:银行存款贷:银行存款贷:应收账款9、商业汇票贴现借:银行存款财务费用=票面到期值*贴现利率*贴现期(天数按:算尾不算头)贷:应收票据(短期借款:带追索权的)五、预付账款核算1、预付时借:预付账款(预付额)贷:银行存款(预付额)2、发货时借:原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款(全额)3、补付时借:预付账款(全额-预付额)或:借:银行存款(收回多预付款)贷:银行存款(全额-预付额)贷:预付账款六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时借:其他应收款——备用金贷:库存现金2、报销时借:管理费用/销售费用/制造费用贷:库存现金(报多少给付多少,以保证其定额)(二)非定额备用金1、借用时借:其他应收款——备用金贷:库存现金2、报销时退回多余款借:管理费用/销售费用/制造费用(借大于用)库存现金贷:其他应收款——备用金补足差额借:管理费用/销售费用/制造费用(借小于用)贷:其他应收款——备用金库存现金(三)包装物押金、租金等1、支付押金时借:其他应收款——包装物押金(租入包装物)贷:银行存款(收回押金作相反分录)2、、收取押金时借:银行存款(退还押金作相反分录)(出租包装物)贷:其他应付款——包装物押金3:收取租金或没收押金借:银行存款(其他应付款)贷:其他业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)七、存货核算原材料(一)收入1、发票已到货已入库(或在途)借:原材料(在途物资)(材料采购)(买价+采购费用)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款/其他货币资金2、在途物资验收入库借:原材料借:原材料(计划价)贷:在途物资借或贷:材料成本差异贷:材料采购3、发票未到货已入库月末暂估借:原材料贷:应付账款下月初红冲借:原材料贷:应付账款4、接受投入原材料借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:实收资本5、盘盈材料批准前借:原材料贷:待处理财产损溢批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用(二)发出1、领用原材料借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷:原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有合理损耗、自然灾害进项税不转出)批准后借:原材料(残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(正常损耗)营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本2、外购商品借:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3、销售商品成本借:主营业务成本贷:库存商品八、固定资产核算(一)增加1、投入借:固定资产贷:实收资本贷:资本公积2、购入不需要安装借:固定资产(买价+运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款需要安装支付货款和税费借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付运费包装费借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付安装费借:在建工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷:在建工程3、自建购入工程物资借:工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款领用工程物资借:在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬/应付利息(工程期的负担的利息)完工交付使用借:固定资产贷:在建工程4、盘盈借:固定资产借:以前年度损益调整A贷:以前年度损益调整A 贷:应交税费---应交所得税A*25%贷:盈余公积—法定盈余公积A*75%*10% (二)减少贷:利润分配---未分配利润差额1、对外投资先转入清理借:固定资产清理借:长期股权投资(评估价含税的)累计折旧贷:固定资产清理评估价(不含税的)固定资产减值准备贷:应交税费—应交增值税(销项税额)贷:固定资产2、盘亏批准前借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)批准后借:营业外支出(净值)贷:待处理财产损溢(三)计提折旧借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧)贷:累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2、发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税4、结转清理净损益借:营业外支出贷:固定资产清理或借:固定资产清理贷:营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借:交易性金融资产——成本(公允价值)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借:应收股利/应收利息贷:投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)贷:公允价值变动损益公允价值小于账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借:银行存款(处置收入)贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额)同时借:公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷:投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面余额借:银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷:交易性金融资产——成本同时借:投资收益贷:公允价值变动损益十、借款核算1、借入借:银行存款贷:短期借款/长期借款借:财务费用(费用化利息)2、短期借款利息借:财务费用长期借款利息:在建工程(资本化利息)贷:应付利息管理费用(筹建期利息)贷:应付利息(分期付息)3、季末支付借:财务费用长期借款—应计利息(一次付息)应付利息贷:银行存款借:长期借款——本金4、到期归还借:短期借款(本金)到期归还:长期借款—应计利息(一次付息)(短期借款)应付利息(已提利息)(长期借款)应付利息(分期付息)财务费用(本月承担利息)贷:银行存款贷:银行存款(本利和)十二、工资、福利核算1、发放工资借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金/银行存款2、代扣款项借:应付职工薪酬——工资3、上交代扣款借:其他应付款贷:其他应付款—社保费应交税费——个人所得税应交税费——个人所得税贷:银行存款其他应收款)(代垫的)4、分配工资借:生产成本(生产工人的)54每一科目*%制造费用(车间管理员的)管理费用(企业管理的)销售费用(销售机构的)在建工程(工程人员的)研发支出(研发人员的)应付职工薪酬—*%计入管理费用贷:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬—福利费/社保费6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)同时借:主营业务成本贷:库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:累计折旧(自有固定资产)银行存款(租赁固定资产)十三、应付款项核算(一)应付账款1、发生时借:原材料/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款2、偿还时借:应付账款贷:银行存款3、无法支付时借:应付账款贷:营业外收入(二)预收账款1、预收时借:银行存款贷:预收账款2、发货时借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、补收时借:银行存款贷:预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时借:银行存款贷:其他应付款2、退回时借:其他应付款贷:银行存款十四、应交税费核算(增值税)1、销项(一般销售)借:银行存款/应收票据/应收账款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)2、进项一般借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借:库存商品(买价-进项)应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×税率)贷:银行存款(买价)运费借:借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、进项转出借:待处理财产损溢等贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款当月交上月借:应交税费——未交增值税贷:银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借:管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷:银行存款/库存现金2、生产产品发生的料工借:生产成本贷:原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借:生产成本贷:制造费用4、结转完工产品借:库存商品贷:生产成本5、结转已销产品成本借:主营业务成本贷:库存商品6、支付各种罚款借:营业外支出贷:银行存款7、计提所得税借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税8、上交所得税借:应交税费——应交所得税贷:银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借:银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷:实收资本/股本资本公积2、资本溢价借:银行存款贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借:盈余公积贷:实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借:盈余公积贷:应付股利支付股利借:应付股利贷:银行存款十七、期末结转1、结转损益收益借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润成本费用借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借:本年利润贷:利润分配——未分配利润如发生亏损,作相反分录3、提取法定盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利5、结转利润分配明细账借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
基础会计实习会计分录

基础会计实习会计分录在基础会计实习中,会计分录的编制是一项至关重要的技能。
它是将企业的经济业务转化为会计语言的关键步骤,为后续的会计核算和财务报表的编制提供了基础。
会计分录是指对每一项经济业务,按照复式记账的要求,分别列示其应借应贷账户及其金额的一种记录。
简单来说,就是用特定的格式和规则,记录资金的来龙去脉。
我们先来看一个常见的经济业务示例:企业购入一批原材料,价款10000 元,增值税 1300 元,款项尚未支付。
对于这个业务,我们编制的会计分录如下:借:原材料 10000应交税费——应交增值税(进项税额) 1300贷:应付账款 11300在这个分录中,“原材料”账户增加,记在借方;“应交税费——应交增值税(进项税额)”可以抵扣未来的销项税额,所以也记在借方;“应付账款”表示企业欠供应商的款项,增加了,记在贷方。
再比如,企业销售一批商品,售价 5000 元,增值税 650 元,款项已存入银行。
相应的会计分录为:借:银行存款 5650贷:主营业务收入 5000应交税费——应交增值税(销项税额) 650这里,“银行存款”增加,记在借方;“主营业务收入”增加,记在贷方;“应交税费——应交增值税(销项税额)”记在贷方。
会计分录的编制需要遵循一定的原则和方法。
首先,要确定经济业务所涉及的会计科目。
这就需要我们对企业的各项经济活动有清晰的了解,知道哪些业务会影响哪些账户。
其次,要判断会计科目的性质,是资产、负债、所有者权益、收入还是费用。
资产的增加记在借方,减少记在贷方;负债和所有者权益的增加记在贷方,减少记在借方;收入的增加记在贷方,减少记在借方;费用的增加记在借方,减少记在贷方。
另外,还要考虑金额的准确性。
每一笔经济业务的金额都要在分录中准确反映。
接下来,我们再看几个例子。
企业用现金发放职工工资 50000 元。
会计分录为:借:应付职工薪酬 50000贷:库存现金 50000企业收到投资者投入的资金 100000 元,存入银行。
会计基础会计分录汇总
会计基础会计分录汇总会计基础是会计学科中最基本的理论和实践知识,包括会计分录的编制与汇总。
本文将介绍会计基础知识和会计分录汇总的概念、方法、步骤以及应用。
一、会计基础知识会计基础知识是会计工作的基石,包括财务会计和管理会计两个方面。
财务会计是指对企业经济活动进行全面、系统、准确、及时地记录、分析和报告的会计工作,旨在满足内外部利益相关者的信息需求。
管理会计是指在企业内部使用会计信息来进行决策、控制和评价的会计工作,旨在提供对企业管理的支持和指导。
二、会计分录的概念会计分录是指将企业的经济业务按照一定的形式和规则记录在会计账簿中的过程。
它是对经济业务的数量、性质和变动进行明确的描述和记录,以便于财务会计和管理会计的编制和分析。
会计分录包括借方分录和贷方分录,它们分别反映了企业资产、负债、所有者权益、收入和费用的增减情况。
三、会计分录的方法会计分录的方法有三种,分别是绝对数分录法、相对数分录法和业务往来分录法。
绝对数分录法是根据经济业务的发生金额进行分录,直接反映了企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用的增减情况;相对数分录法是根据经济业务的涉及账户的增减关系进行分录,以相对数的形式表达经济业务的变化关系;业务往来分录法是根据经济业务的内容进行分录,以业务往来的方式描述经济业务的增减情况。
四、会计分录的步骤会计分录的步骤主要包括确定账户、确定金额、确定方向和编制分录。
第一步是根据经济业务的性质和分类确定需要涉及的账户;第二步是根据经济业务的金额确定各个账户的增减金额;第三步是根据经济业务的性质和规则确定每个账户的增减方向;最后一步是根据前面的确定结果编制具体的会计分录。
五、会计分录的应用会计分录的应用是财务会计和管理会计的基本工作之一、在财务会计中,会计分录用于记录和反映企业的经济业务,用于编制财务报表和提供财务信息给内外部利益相关者;在管理会计中,会计分录用于记录和分析企业的经济业务,用于提供企业管理决策的依据和评价经营绩效的依据。
会计分录汇总大全
《会计基础》会计分录汇总一、现金核算(一)现金收入1、提现借:库存现金贷:银行存款2、销售产品收到现金借:库存现金贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金借:库存现金管理费用贷:其他应收款4、盘盈现金批准前借:库存现金贷:待处理财产损溢批准后贷:营业外收入(无主款项)其他应付款(有主款项)(二)现金支出1、现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2、出差等暂借借:其他应收款贷:库存现金3、发工资等借:应付职工薪酬—-工资贷:库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用应交税费-—应交增值税(进项税额) (取得专票)贷:库存现金5、盘亏批准前借:待处理财产损溢贷:库存现金批准后借:其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(企业承担部分)贷:待处理财产损溢二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2、销售产品收到货款借:银行存款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、向银行借款存入银行借:银行存款贷:短期借款/长期借款(二)支出1、提现借:库存现金贷:银行存款2、用存款购买原材料借:原材料/在途物资应交税费-—应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、用存款购买固定资产借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款4、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款5、归还银行借款借:短期借款/长期借款贷:银行存款三、其他货币资金核算1、存入借:其他货币资金——××贷:银行存款2、使用借:原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:其他货币资金-—××3、剩余转回借:银行存款贷:其他货币资金——××四、应收账款(应收票据)核算1、销售货物货款未收借:应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行借:银行存款贷:应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借:应收账款贷:应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借:银行存款财务费用(现金折扣)贷:应收账款5、计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备6、冲销多提坏账准备借:坏账准备贷:资产减值损失7、发生坏账借:坏账准备贷:应收账款8、原坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款9、商业汇票贴现借:银行存款财务费用贷:应收票据五、预付账款核算1、预付时借:预付账款(预付额)贷:银行存款(预付额)2、发货时借:原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款(全额)3、补付时借:预付账款(全额-预付额)贷:银行存款(全额-预付额)六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时借:其他应收款——备用金贷:库存现金2、报销时借:管理费用/销售费用/制造费用贷:库存现金(二)非定额备用金1、借用时借:其他应收款--备用金贷:库存现金2、报销时退回多余款借:管理费用/销售费用/制造费用(借大于用) 库存现金贷:其他应收款-—备用金补足差额借:管理费用/销售费用/制造费用(借小于用)贷:其他应收款-—备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时借:其他应收款——包装物押金(租入包装物)贷:银行存款2、收回时借:银行存款(退回包装物)贷:其他应收款—-包装物押金七、存货核算原材料(一)收入1、发票已到货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资)(买价+采购费用)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借:原材料贷:在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借:原材料贷:应付账款下月初红冲借:原材料贷:应付账款4、接受投入原材料借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:实收资本5、盘盈材料批准前借:原材料贷:待处理财产损溢批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用(二)发出1、领用原材料借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷:原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)批准后借:原材料(残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(正常损耗)营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本2、外购商品借:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3、销售商品借:主营业务成本贷:库存商品八、固定资产核算(一)增加1、投入借:固定资产贷:实收资本2、购入不需要安装借:固定资产(买价+运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款需要安装支付货款和税费借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付运费包装费借:在建工程应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付安装费借:在建工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷:在建工程3、自建购入工程物资借:工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款领用工程物资借:在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借:固定资产贷:在建工程4、盘盈借:固定资产贷:以前年度损益调整(二)减少1、对外投资借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)2、盘亏批准前借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)批准后借:营业外支出(净值)贷:待处理财产损溢(三)计提折旧借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧)贷:累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2、发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理应交税费—-应交增值税(销项税额)——应交营业税4、结转清理净损益借:营业外支出贷:固定资产清理或借:固定资产清理贷:营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借:应收股利/应收利息贷:投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借:交易性金融资产-—公允价值变动(市价与成本的差额)贷:公允价值变动损益公允价值小于账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-—公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借:银行存款(处置收入)贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额)同时借:公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷:投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面余额借:银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷:交易性金融资产-—成本同时借:投资收益贷:公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借:银行存款贷:短期借款2、按月计提借:财务费用贷:应付利息3、季末支付借:财务费用应付利息贷:银行存款4、到期还本借:短期借款贷:银行存款十一、长期借款核算1、取得借:银行存款贷:长期借款——本金2、计提利息借:财务费用(费用化)在建工程(资本化)管理费用(筹建期)贷:应付利息(分期付息)长期借款-—应计利息(一次付息)3、归还本息借:长期借款--本金——应计利息(一次付息)应付利息(分期付息)贷:银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借:库存现金贷:银行存款2、发放工资借:应付职工薪酬-—工资贷:库存现金3、代扣款项借:应付职工薪酬—-工资贷:其他应付款应交税费-—个人所得税其他应收款4、上交代扣款借:其他应付款应交税费——个人所得税贷:银行存款5、分配工资借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷:应付职工薪酬—-工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借:应付职工薪酬—-非货币性福利贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)同时借:主营业务成本贷:库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利借:应付职工薪酬—-非货币性福利贷:累计折旧(自有固定资产)银行存款(租赁固定资产)十三、应付款项核算(一)应付账款1、发生时借:原材料/管理费用应交税费-—应交增值税(进项税额)贷:应付账款2、偿还时借:应付账款贷:银行存款3、无法支付时借:应付账款贷:营业外收入(二)预收账款1、预收时借:银行存款贷:预收账款2、发货时借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、补收时借:银行存款贷:预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时借:银行存款贷:其他应付款2、退回时借:其他应付款贷:银行存款十四、应交税费核算(增值税)1、销项(一般销售)借:银行存款/应收票据/应收账款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费--应交增值税(销项税额)2、进项一般借:原材料/在途物资应交税费—-应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借:库存商品(买价-进项)应交税费-—应交增值税(进项税额)(买价×税率)贷:银行存款(买价)运费借:借:原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、进项转出借:待处理财产损溢等贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借:应交税费-—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借:应交税费—-未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款当月交上月借:应交税费——未交增值税贷:银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借:管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷:银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借:生产成本贷:原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借:生产成本贷:制造费用4、结转完工产品借:库存商品贷:生产成本5、结转已销产品成本借:主营业务成本贷:库存商品6、支付各种罚款借:营业外支出贷:银行存款7、计提所得税借:所得税费用贷:应交税费—-应交所得税8、上交所得税借:应交税费——应交所得税贷:银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借:银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷:实收资本/股本资本公积2、资本溢价借:银行存款贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配--盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借:盈余公积贷:实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借:盈余公积贷:应付股利支付股利借:应付股利贷:银行存款利润分配8、结转本年利润借:本年利润贷:利润分配--未分配利润如发生亏损,作相反分录9、提取法定盈余公积借:利润分配—-提取法定盈余公积贷:盈余公积-—法定盈余公积10、宣告发放现金股利借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利11、结转利润分配明细账借:利润分配——未分配利润贷:利润分配-—提取法定盈余公积利润分配--应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润成本费用借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借:本年利润贷:利润分配—-未分配利润如发生亏损,作相反分录3、提取法定盈余公积借:利润分配-—提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利5、结转利润分配明细账借:利润分配-—未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
最最基础的会计分录大全
最最基础的会计分录大全,超级实用!一、资金筹集业务1. 接受现金投资借:银行存款贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价2. 接受非现金投资借:固定资产/无形资产贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价实收资本增加借:银行存款贷:实收资本借:资本公积/盈余公积贷:实收资本(或股本)短期借款账务处理借入借:银行存款贷:短期借款月末计提应计利息借:财务费用贷:应付利息支付利息借:财务费用应付利息贷:银行存款偿还银行借款本金借:短期借款贷:银行存款长期借款的账务处理借入借:银行存款长期借款——利息调整贷:长期借款——本金计提利息借:财务费用等贷:应付利息(分期付息)长期借款——应计利息(到期一次还本付息)偿还款本息借:长期借款——本金财务费用应付利息/长期借款——应计利息贷:银行存款二、固定资产业务购入固定资产借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等固定资产折旧借:制造费用/销售费用/管理费用等贷:累计折旧固定资产处置转入清理时借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产收回残料变价收入时借:银行存款贷:固定资产清理支付清理费用时借:固定资产清理贷:银行存款结转处置固定资产发生的净损失借:营业外支出贷:固定资产清理结转处置固定资产发生的净收益借:固定资产清理贷:营业外收入三、材料采购业务购买材料实际成本法(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:暂估入账:借:原材料贷:应付账款——暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回:借:应付账款——暂估应付账款贷:原材料(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款材料收到,并验收入库借:原材料贷:在途物资(5)采用预付方式购入材料:预付货款时:借:预付账款贷:银行存款材料入库时:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款补付货款时:借:预付账款贷:银行存款计划成本法货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:企业购入材料,未入库,款已付(款未付)借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:企业购入材料,未入库,款已付(款未付)借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款发出材料实际成本法借:生产成本/制造费用/管理费用等贷:原材料计划成本法借:生产成本/制造费用/管理费用等材料成本差异(节约)贷:原材料材料成本差异(超支)四、生产业务处理材料费用的归集与分配借:生产成本(直接用于产品生产)制造费用(间接费用)管理费用(行政管理部门)贷:原材料职工薪酬的归集与分配计提借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等贷:应付职工薪酬发放工资,支付现金借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金代扣款项借:应付职工薪酬——工资贷:其他应收款——职工房租——代垫医药费制造费用的归集和分配借:生产成本——基本生产成本——A产品——基本生产成本——B产品贷:制造费用分配完工产品生产成本的计算与结转借:库存商品贷:生产成本五、销售业务主营业务收入的账务处理借:银行存款/应收账款/预收账款等贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务成本的账务处理借:主营业务成本贷:库存商品其他业务收入的账务处理借:银行存款/应收账款/应收票据等贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)其他业务成本的账务处理借:其他业务成本贷:原材料应交税费——应交增值税(销项税额)营业税金及附加的账务处理确认营业税金及附加:借:营业税金及附加贷:应交税费——应交营业税等期末,结转到本年利润:借:本年利润贷:营业税金及附加六、期间费用管理费用的账务处理企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等借:管理费用贷:应付利息银行存款等企业行政管理部门人员的职工薪酬借:管理费用贷:应付职工薪酬企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出借:管理费用贷:累计折旧企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费借:管理费用贷:应交税费企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术**费、企业研究费用等其他费用借:管理费用贷:银行存款研发支出等销售费用的账务处理企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用借:销售费用贷:银行存款等企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用借:销售费用贷:应付职工薪酬银行存款累计折旧等财务费用的账务处理企业发生的各项财务费用借:财务费用贷:银行存款应付利息等企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣借:银行存款/应付账款贷:财务费用七、利润形成与分配所得税的账务处理计算应交所得税借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税实际上交所得税费用借:应交税费——应交所得税贷:银行存款利润形成的账务处理借:主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出利润分配的账务处理净利润转入利润分配借:本年利润贷:利润分配——未分配利润提取盈余公积提取盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积向投资者分配利润或股利借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利贷:应付股利/股本盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏企业未分配利润的形成借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利——转作股本股利借:利润分配——盈余公积补亏贷:利润分配——未分配利润八、财产清查账务处理库存现金清查结果的账务处理盘盈审批前借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢审批后借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款(需要支付或退还他人)营业外收入(无法查明原因)盘亏审批前借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款(需要支付或退还他人)营业外收入(无法查明原因)审批后借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)管理费用(管理不善造成的)营业外支出(自然灾害等原因造成)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢存货清查结果的账务处理盘盈审批前借:原材料/库存商品贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢审批后借:原材料/库存商品贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢盘亏审批前借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:原材料/库存商品审批后借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)管理费用(管理不善造成的损失)营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢固定资产清查结果的账务处理盘盈审批前借:固定资产贷:以前年度损益调整审批后借:以前年度损益调整贷:盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润盘亏审批前借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产审批后借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)营业外支出贷:待处理财产损溢无法支付的应付账款借:应付账款贷:营业外收入无法收回的应收账款计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备实际发生坏账借:坏账准备贷:应收账款已确认并转销的应收账款又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款或:借:银行存款贷:坏账准备。
会计基础会计分录汇总大全
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1.购买固定资产
2.支付应付账款
借:应付账款5000
贷:银行存款5000
分析:公司通过银行转账的方式支付给供应商已到期的应付账款5000元,因此需要减少应付账款,同时减少银行存款。
3.收到客户预付款项
借:银行存款3000
贷:预收款项3000
分析:客户提前支付3000元作为购买产品的预付款,因此需要将这笔预付款计入到预收款项当中,并增加银行存款。
4.采购原材料
借:原材料8000
贷:应付账款8000
分析:公司从供应商处购买原材料,使用的是赊购方式,因此需要增加原材料的数量和价值,并在应付账款中增加8000元。
5.销售产品收入
6.支付日常经营费用
借:日常经营费用2000
贷:银行存款2000
分析:公司对日常经营费用进行支付,直接从银行存款中扣除2000元,因此需要减少银行存款,并增加日常经营费用的支出。
7.返还借款本金
8.计提应收账款坏账准备
借:坏账准备500
贷:应收账款500
分析:公司对已确认无法收回的应收账款进行坏账准备计提,因此需要增加坏账准备500元,并减少应收账款。
9.收到其他公司分红
10.发放员工工资。
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、 .~ ① 我们‖打〈败〉了敌人。 ②我们‖〔把敌人〕打〈败〉了。
做会计分录的方法与步骤 一、背熟P29-30科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背属该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方(…准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致) 收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致) 负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
业务实例 一、收到投资款、增资 借:现金 银行存款 固定资产 无形资产 贷:实收资本
二、减资、撤资、归还投资者注册资本 借:实收资本 贷:现金 银行存款 固定资产 无形资产
三、向银行借款 借:银行存款 贷:短期借款(1年以下的) 长期借款(1年以上的)
四、短期借款,每月计算、计提应付利息 借:财务费用 贷:预提费用 支付上述利息时 借:预提费用 贷:银行存款
五、长期借款,到期一次还本付息 每年计提、计算应付利息 借:财务费用 贷:长期借款 (借款本金*利率) 到期还本付息时 借:长期借款(本金) 长期借款(每年计提的利息*年数) 贷:银行存款
六、支付银行手续费(银行发生的所有费用) 借:财务费用 贷:银行存款 现金
七、付给其他企业、个人的往来款、借款(非货款) 借:其他应收款 贷:现金 银行存款
八、收到其他企业或个人的往来款、借款(非货款) 借:现金 银行存款 贷:其他应付款
九、采购预付定金给供应商 借:预付账款(资产类) 贷:现金/银行存款 十、采购,货物进仓 借:库存商品 (商业企业,不含税价,P73 第1-5点合计) 原材料 (工业企业,不含税价,P73 第1-5点合计) 应交税金-应交增值税(进项税额) P73第1点不含税价*17% 贷:银行存款 现金 应付账款 应付票据 假如采购之前已经预付供应商定金的 借:库存商品 (商业企业,不含税价,P73 第1-5点合计) 原材料 (工业企业,不含税价,P73 第1-5点合计) 应交税金-应交增值税(进项税额) P73第1点不含税价*17% 现金/银行(定金付多了,供应商退回给我们的部分) 两者之一 贷:预付账款 现金/银行存款(定金付少了,补付给供应商部分) 两者之一
十一、从仓库领用原材料(根据领用部门、用途入不同科目) 借:生产成本-A产品 (生产车间领用,能分清产品核算对象的) -B产品 (生产车间领用,能分清产品核算对象的) 制造费用(生产车间领用,不能分清核算对象,车间各产品共同耗用的) 管理费用(管理部门领用) 销售费用(销售部门领用) 贷:原材料
十二、工资 1、计提、计算时(根据部门、用途来入不同科目) 借:生产成本-A产品 (生产车间工资,能分清产品核算对象的) -B产品 (生产车间领用,能分清产品核算对象的) 制造费用(不能分清核算对象,全车间的工资) 管理费用(管理部门) 销售费用(销售部门) 贷:应付职工薪酬 2、支付时 借:应付职工薪酬 贷:现金 银行存款
十三、福利费 1、计提、计算时(根据部门、用途入不同科目) 借:生产成本-A产品 (生产车间,能分清产品核算对象的,工资*14%) -B产品 (生产车间,能分清产品核算对象的,工资*14%) 制造费用(不能分清核算对象,全车间的,工资*14%) 管理费用(管理部门,工资*14%) 销售费用(销售部门,工资*14%) 贷:应付职工薪酬(工资*14%) 2、支付时 借:应付职工薪酬 贷:现金 银行存款
十四、计提折旧 借:管理费用(管理部门的固定资产) 制造费用(销售部门的固定资产) 制造费用(生产车间的固定资产) 贷:累计折旧
十五、领料和工资以外支付的其他费用(原则跟领料和工资一样,看部门和用途入不同科目) 借:生产成本-A产品 (生产车间,能分清产品核算对象的) -B产品 (生产车间,能分清产品核算对象的) 制造费用(全车间共同耗用的,不能分清产品核算对象的) 管理费用(管理部门发生的费用) 销售费用(销售部门、销售过程发生的费用) 贷:现金 银行存款
十六、月末结转制造费用(全部结转) 借:生产成本-A产品 (按生产工时比例分配) -B产品 (按生产工时比例分配) 贷:制造费用(把本月的借方发生额全部结转,结转后没余额)
十七、月末结转完工产品生产成本(有完工才结转,没完工就不结转,完工多少就转多少) 借:产成品 库存商品 贷:生产成本 [月初余额(题目给)+本期借方发生额(分录)-月末余额(题目给)]
十八、销售,先收客户定金 借:现金 银行存款 贷:预收账款(负债类) 十九、销售,发货给对方 借:现金 银行存款 应收账款 应收票据 贷:主营业务收入 (不含税价,含税/1.17) 应交税金-应交增值税(销项税额)不含税价*17% 假如是已经收了定金的 借:预收账款(冲收定金时挂的借方) 现金/银行(定金收少了,客户补付部分) 两者之一 贷:主营业务收入 (不含税,含税/1.17) 应交税金-应交增值税(销项税额)不含税价*17% 现金/银行(定金收多了,退还给客户部分) 两者之一
二十、结转已经销售的产品的销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 (金额题目直接给,或题目给的单位成本*数量)
二十一,计提应收帐款的坏帐准备 借:管理费用 贷:坏帐准备
二十二、发生坏帐(明确应收款不能收回来了) 借:坏帐准备 贷:应收帐款
二十三、上述已做坏帐已冲销的应收款又明确能收回来 借:应收帐款 贷:坏帐准备
二十四、支付增值税 借:应交税金-应交增值税(已交税金) 销项-进项 贷:银行存款 现金
二十五、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金) 借:营业税金及附加 (以下合计) 贷:应交税金-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率) -应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算) -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率 城建税=(增值税销项-增值税进项)*7%+营业税*7%+消费税*7% 教育附加=(增值税销项-增值税进项)*3%+营业税*3%+消费税*3% 二十六、支付上述税金 借:应交税金-应交营业税 -应交消费税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷:银行存款 现金
二十七、对外投资,被投资方实现利润,计算我投资方应享受的利润 借:应收股利(以后收到款时,借:银行存款,贷:应收股利) 贷:投资收益
二十八、发现盘盈资产时 借:固定资产 原材料 库存商品 贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢
二十九、上述盘盈批准处理时 借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢(冲发现盘盈时记录的贷方金额) -待处理流动资产损溢(冲发现盘盈时记录的贷方金额) 贷:营业外收入
三十、发现盘亏资产时 借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢 贷:固定资产 原材料 库存商品
三十一、上述盘亏批准处理时 借:管理费用(流动资产正常经营的损失) 营业外支出(流动资产非常损失(天灾、火灾)和固定资产盘亏) 其他应收款(应由损失责任人或保险公司赔偿的部分) 贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢(冲发现盘亏时记录的借方金额) -待处理流动资产损溢(冲发现盘亏时记录的借方金额)
三十二、支付罚款(被政府、其他公司的罚款) 借:营业外支出 贷;现金 银行存款 三十三、收到罚款(罚其他公司的款) 借:现金 银行存款 贷:营业外收入(计算企业所得税时要考虑,利润总额包括营业外收支)
三十四、待摊费用(已经支付,但应由本期和以后各期分摊的费用) 凡是题目出现:购买低值易耗品、预付保险费、固定资产修理费,已经支付,而且题目写明待摊的 借:待摊费用(资产类) 贷:现金 银行存款 本月和以后各月分摊时 借:管理费用(管理部门) 销售费用(销售部门或销售过程) 贷:待摊费用(上述借方金额/题目给的分摊月数,一般是12个月)
三十五、预提费用(还没支付,但应由本月承担的费用) 凡是题目出现:租金、水电费、保险费、借款利息、固定资产修理费,题目注明:预提 借:管理费用(管理部门) 销售费用(销售部门或销售过程) 贷:预提费用(负债类) 以后支付时 借:预提费用 贷:现金 银行存款
三十六、计提、计算企业所得税 企业所得税=应纳税所得额*25% 应纳税所得额=利润总额P93+纳税调增-纳税调减 纳税调增:企业做帐时少记了收入或多记了费用,要从利润总额补加计算所得税 纳税调减:企业做帐时多记了收入(国债利息收入)或少记了费用,要从利润总额补减计算所得税 借:所得税费用(损益类) 贷:应交税费-应交企业所得税
三十七、支付上述所得税时 借:应交税费-应交企业所得税 贷:银行存款
三十八、提现 借:现金 贷:银行存款
三十九、存现