会计学原理模拟实习

铜陵学院 铜陵学院会计学系《会计学原理》课程组 2002年5月 2

前 言 《会计学原理》是我校会计专业本、专科学生的专业基础必修课。该课程主要阐述会计基本理论、基本方法和基本操作技能。重点放在帮助初学者掌握好“三基”，为其后学习财务会计、成本会计、管理会计等后续专业课奠定坚实基础。 为帮助初学者掌握好“三基”，培养应用型财会人才，满足《会计学原理》实践教学的需要。我们以《会计学原理》教学大纲为依据，编写的《会计学原理模拟实验》，它集原始凭证填制实训、账簿登记实训和报表编制实训为一体，每项实训均包括实训目的、实训资料和实训要求。可以帮助学生巩固和提高课堂教学效果，培养学生的实际动手能力。该模拟实验与现用《会计学原理》教材有机配套，适合我校会计学专业本、专科阶段学生及其他同等程度的学生练习使用。 由于修改、编写时间仓促，在内容上难免存在缺点和错误，恳请读者、专家批评指正，并将不断完善。

铜陵学院会计学系 《会计学原理》课程组 2002年12月 3

《会计学原理》模拟实验 第1节 实验综述 《会计学原理》是一门实践性和技能性较强的课程，其教学目的是帮助初学者掌握“三基”即：基本理论、基本方法和基本操作技术。为此，通过模拟实验学习，可以帮助学生比较全面地掌握会计核算的基本理论和方法，提高对会计实际工作的感性认识和实际操作能力，巩固和提高基础会计学的课堂教学效果。 学生通过模拟实训，要熟悉凭证、账簿的种类；掌握各种凭证的填制、审计，各种账簿的登记与会计报表的编制；全面掌握会计账务处理程序，为毕业后的实际工作打下坚实的基础。 第2节 原始凭证填制实验

2.1 概述 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。 通过本节的实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。 2.2 原始凭证的分类和填制技术 2.2.1 原始凭证的分类 原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 （1）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。如领料单（见图表2—1）、工资结算单（见图表2—2）、制造费用分配表（见图表2—3）等。 （图表2—1） 4

领 料 单 领料部门：一车间 用途：生产用 2002年 5 月 10日 凭证编号：023 材料 编号 材料名称 及规格 计量 单位 数 量 价 格 第二联

记账联

请 领 实 发 单 价 金 额 65214 A材料 千克 36 36 20.60 741.60

备注： 合计 记账：（印） 审批人：（印） 领料人：（印） 发料人：（印） （图表2—2） 工资费用分配表 2002年 5 月31 日 单位：元 车间、部门 应 分 配 金 额 车间生产人员工资 甲产品 85 624.00 乙产品 90 256.00 车间管理人员 20 000.00 厂部管理人员 32 000.00 专设销售机构人员 9 600.00 在建工程人员 5 200.00 合 计 242 680.00 5

（图表2—3） 制造费用分配表 车间： 年 月 日 单位：元

分配对象 分配标准 （生产工人工时） 分配率 （%） 分配金额

合计 主管： 审核： 制表： （2）外来原始凭证。外来原始凭证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证。外来凭证都是一次凭证。如增值税专用发票（见图表2—4）、购物时由销售方开给的发票（见图表2—5）、付款时由收款方开给的收据、出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票等。 （图表2—4） 增值税专用发票 开票日期：2002 年 6 月 4 日 No.056987512 购货 单位 名称 东方股份有限公司 纳税人登记号 56849725894125689 第 二 联 发票联

购货方记账

地址、电话 铜陵皖中四路1号 开户银行及账号 铜陵市工商银行中四支行564219 商品或劳务名 计量 单位 数量 单价 金 额 税率 % 税 额

拾 万 千 百 拾 元 角 分 拾 万 千 百 拾 元 角 分 甲材料 吨 90 50 ￥ 4 5 0 0 0 0 17 ￥ 7 6 5 0 0

合计 ￥ 4 5 0 0 0 0 ￥ 7 6 5 0 0 价税合计（大写） 伍千贰百陆拾伍元整 ¥:5265.00 销货 单位 名称 城南物资公司 纳税人登记号 2589632125468951 地址、电话 南岸区××路52号 开户银行及账号 铜陵市工商银行×路支行256130 备注 销货单位（章）： （印） 收款人： 王芳 复核：陈 强 开票人：许海峰 6

（图表2—5） 铜陵市商业发票 购货单位： 年 月 日 No.

品 名 规 格 计量 单位 数 量 单价 金 额 备注

拾 万 千 百 拾 元 角 分 第二联

报销联

合计金额（大写）： 单位盖章： 收款人： 制票人： 原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。 （1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制原始凭证则不完全是一次凭证。 （2）累计凭证。累计凭证是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。如限额领料单见（图表2—6）。 7

（图表2—6） 限额领料单 2002年 6 月 领料部门：一车间 发料仓库：2号库 用途：生产用 编号：021

材料编号 材料名称 规 格 计量单位 领用限额 单价 全月实用 数 量 金 额 1201 钢材 20mm圆钢 千克 1000 5元 950 4750 领料日期 请领数量 实发数量 领料人签章 发料人签章 限额结余 4 200 200 姚远 张生 800 9 300 300 姚远 张生 500 15 200 200 姚远 张生 300 23 100 100 姚远 张生 200 28 150 150 姚远 张生 50 合 计 950 950 供应部门负责人： 生产部门负责人： 仓库管理员： 此外，为了简化核算工作，还可以根据同类经济业务的许多原始凭证编制原始凭证汇总表，期末按其汇总数作为填制记账凭证的依据。如发料汇总表见（图表2—7）、收料汇总表、工资汇总表等。 （图表2—7） 发料汇总表 附领料单 25 份 2002 年6月30日 单位：元 会计科目 领料部门 原材料 燃 料 合 计 基本生产成本 一车间 5 000 10 000 15 000 二车间 8 000 14 000 22 000 小 计 13 000 24 000 37 000 辅助生产成本 供电车间 7 000 2 000 9 000 锅炉车间 4 000 4 000 小 计 7 000 6 000 13 000 制造费用 一车间 400 400 二车间 600 600 8

小 计 1 000 1 000 管理费用 200 300 500 合 计 21 200 30 300 51 500 会计主管： 审核： 制单： 2.2.2 原始凭证的填制规范 原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求： （1）真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。 （2）内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。 （3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 （4）书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“¥”表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。 2.2.3 原始凭证的填制实例 以下通过几种常用的原始凭证说明填制方法。 （1）领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。填制实例见（图表2—1）。 （2）增值税专用发票。增值税专用发票一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一联作为结算凭