注会审计 课后作业题与答案 第十五章
CPA注册会计师会计分章节知识点及习题第十五章所有者权益
CPA注册会计师会计分章节知识点及习题第十五章所有者权益本章内容较少，在考试中所占分数通常也较低，一般常出现一道选择题，但其他综合收益问题不仅可以以客观题的形式出现，也可以与长期股权投资、投资性房地产、职工薪酬、金融工具等章节结合，在主观题出现，应引起注意。
本章考情分析知识点：所有者权益的构成知识点：实收资本知识点：其他权益工具确认与计量发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券”等科目，按赎回价格，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
知识点：资本公积和其他综合收益【例题.单选题】（2017年考生回忆）甲公司为境内上市公司，2017年甲公司发生的导致净资产变动的交易或事项如下：①接受其大股东捐赠500万元；②当年将作为存货的商品房改为出租，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，转换日，商品房的公允价值大于其账面价值800万元；③按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额3500万元；④现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期部分的净额120万元。
下列各项中关于甲公司对上述交易或事项产生的净资产变动在以后期间不能转入损益的是（）。
A.接受大股东捐赠B.商品房改为出租时公允价值与其账面价值的差额C.现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分D.按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额『正确答案』A『答案解析』事项①属于大股东的资本性投入，即计入资本公积—股本溢价，不能再重分类进损益。
事项②③④均属于直接计入所有者权益的利得，即计入其他综合收益，将来可以重分类进损益。
知识点：留存收益特殊：外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金借：利润分配——提取储备基金——提取企业发展基金贷：盈余公积——储备基金——企业发展基金外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金借：利润分配——提取职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬【例题.综合题】（2017年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×16年发生的有关交易和事项如下：其他相关资料：除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。
2017年注册会计师考试章节练习题带答案(第十五章)
第十五章注册会计师利用他人的工作一、单项选择题1、只有在下列情况中，注册会计师才应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果的是（）。
A、内部审计人员具备足够的独立性和客观性B、内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时C、内部审计工作受到被审计单位管理层重视D、内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审计程序2、下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（）。
A、为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B、注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D、在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作3、注册会计师可以通过了解被审计单位内部审计的情况，为其执行财务报表审计业务提供有用信息。
这种信息可以直接用于下列审计工作中的是（）。
A、获取充分适当的审计证据B、设计和实施进一步审计程序C、识别和评估财务报表重大错报风险D、形成正确的审计结论4、下列情形中不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制的是（）。
A、被审计单位拒绝向专家提供必要的资料B、专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息C、专家能够取得作出结论的所有必要信息D、对注册会计师的提问回答不充分二、多项选择题1、无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有（）。
A、观察B、询问C、函证D、分析程序2、在满足下列条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是最有效的()。
注会会计第十五章所有者权益习题及答案
第十五章所有者权益一、单项选择题1、发行方原分类为权益工具的金融工具,自不再被分类为权益工具之日起,发行方应将其重分类为金融负债,以重分类日该工具的〔〕计量.A、账面价值B、现值C、公允价值D＞历史本钱2、以下业务会增加留存收益的是〔〕.A计提盈余公积B、实现净利润C、资本公积转增资本H发放股票股利3、以下各项中,属于其他综合收益的是〔〕.A、外币报表折算差额B、投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额C、发行可转换债券时确认的权益成分公允价值H因控股股东捐赠确认的资本公积4、以下不属于所有者权益工程的是〔〕.A、实收资本B、资本公积C、其他权益工具H应付股利5、以下交易或事项会减少未分配利润的是〔〕.A、提取盈余公积B、盈余公积补亏C、实际分派现金股利H宣告分派股票股利6、有限责任公司在增资扩股时,如有新投资者介入,新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额局部的差额,应计入的科目是〔〕.A、盈余公积B、资本公积C、未分配利润H营业外收入7、以下各项资本公积最终会转入当期损益的是〔〕.A、股东增资确认的资本公积B、因权益结算的股份支付在等待期内确认的本钱费用金额C、因同一限制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资本钱之间的差额确认的资本公积D>权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益、其他综合收益变动以及利润分配以外的所有者权益其他变动确认的资本公积8、企业回购的股份在注销或者转让之前,作为库存股治理,其金额为〔〕.A、回购自身权益工具的账面价值B、回购自身权益工具的公允价值C、回购自身权益工具支付的对价H回购自身权益工具支付的对价和交易费用9、以下各项中,应通过“其他权益工具〞科目核算的是〔〕.A、权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额B、重新计量设定受益方案净负债或净资产所产生的变动C、以权益结算的股份支付在等待期内确认的本钱费用H企业发行的作为权益工具核算的永续债10、以下各项中,不属于权益工具的是〔〕.A、企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B、企业发行的普通股C、企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权H企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具11、甲公司是20X 1年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的,注册资本为200万元.乙公司是以一台设备进行的投资,该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资双方经协商确认的价值为65万元,设备投资当日公允价值为60万元.投资后,乙公司占甲公司注册资本的20%.假定不考虑其他相关税费,甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为〔〕.A、40万元B、84万元C、59.07 万元D> 60万元12、以下各项中能够引起企业所有者权益增加的事项是〔〕.A、提取盈余公积B、发放股票股利C、增发新股H分配现金股利二、多项选择题1、以下交易或事项中,可能引起期初留存收益发生变化的有〔〕.A、固定资产的盘盈B、投资性房地产后续计量由本钱模式变为公允价值模式C、因减资导致对长期股权投资的核算由本钱法变为权益法H因增资导致对长期股权投资的核算由权益法变为本钱法2、以下有关长期股权投资的交易或事项中,属于利得的有〔〕.A、权益法核算的长期股权投资,初始投资本钱小于投资单位应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额B、权益法核算的长期股权投资,当被投资单位实现其他综合收益时, 投资单位按其份额所确定的金额C、因购置子公司少数股权在合并报表中调整的新增长期股权投资与按新增持股比例应享有持续计算的可识别净资产份额之间的差额D＞同一限制下的企业合并中,因付出资产的账面价值高于被合并方相对于最终限制方而言的净资产账面价值的份额的差额3、企业弥补亏损的渠道主要有〔〕.A、用以后年度税前利润弥补B、以政府补助弥补C、用以后年度税后利润弥补H用盈余公积弥补4、以下各项中,可能会引起资本公积账面余额发生变化的有〔〕.A、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产B、注销库存股C、应付账款获得债权人豁免H上市公司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金5、股份回购股份并注销的整个过程,会计核算中可能涉及的会计科目有〔〕.A、股本B、资本公积C、库存股H盈余公积6、以下各事项中,会引起实收资本或股本增加的有〔〕.A、将资本公积转增资本B、将盈余公积转增资本C、投资者投入资本H注销库存股7、以下业务在相关资产处置或结算时会结转计入损益的有〔〕.A、可供出售金融资产公允价值上升确认的其他综合收益B、可转换公司债券权益成份公允价值确认的其他权益工具C、自用固定资产转为公允价值模式的投资性房地产时因公允价值大于账面价值确认的其他综合收益H收到的投资款项大于投资方应享有的股本金额的局部三、计算分析题1、〔本小题10分〕甲股份〔以下简称甲公司〕 20X 9年至2X 11年度有关业务资料如下：（1）20X9年1月1日,甲公司股东权益总额为46 500万元〔其中,股本总额为 10 000万股,每股面值为1元；资本公积为 30 000万元；盈余公积为 6 000万元；未分配利润为 500万元〕. 20 X 9年度实现净利润400万元,股本与资本公积工程未发生变化. 2X10年3月1日,甲公司董事会提出如下预案： ①按20X9年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积.②以20X9年12月31日的股本总额为基数,以资本公积〔股本溢价〕转增股本,每 10股转增4股, 共计转增4 000万股.2X10年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利 300万元.2X10年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续. （2） 2X10年度,甲公司发生净亏损 3 142万元.（3）2X11年4月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损〔“利润分配〞、“盈余公积〞科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示〕 <1>、编制甲公司提取 20 X 9年法定盈余公积的会计分录. 2X 10年5月宣告分派现金股利的会计分录. 2X 10年6月资本公积转增股本的会计分录. 2X 10年度结转当年净亏损的会计分录.2X 11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录.答案局部一、单项选择题 1、【正确答案】C【答案解析】 发行方原分类为权益工具的金融工具,自不再被分类为权益工具之日起,发行方应将其 重分类为金融负债, 以重分类日该工具的公允价值计量, 重分类日权益工具账面价值与金融负债公允价值之间的差额确认为权益.【该题针对“发行金融工具的重分类〞知识点进行考核】 2、【正确答案】B【答案解析】 选项A,为留存收益内部工程的结转,不会影响留存收益的总额；选项 C,资本公积转增资本,不影响留存收益的金额；选项 D,发放股票股利,会造成未分配利润的减少,进而减少留存收 益.【该题针对“留存收益的核算〔综合〕〞 知识点进行考核】3、【正确答案】A【答案解析】 选项B ,投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额计入资本公积一一股本溢 价,不属于其他综合收益；选项C,发行可转换债券时权益成分的公允价值确认为其他权益工具,转股时其金额转入资本公积一一股本溢价,属于权益性交易,因此确认的其他权益工具不属于其他综合收益；选项D ,因控股股东捐赠确认的资本公积计入资本公积一一股本溢价,不属于其他综合收益. 【该题针对“其他综合收益的核算〞知识点进行考核】4、【正确答案】D【答案解析】 选项D,应付股利属于企业的负债.200万元.<2>、编制甲公司 <3>、编制甲公司 <4>、编制甲公司 <5>、编制甲公司【该题针对“所有者权益的分类〞知识点进行考核】5、【正确答案】A【答案解析】选项B,增加未分配利润；选项C,借记“应付股利〞,贷记“银行存款〞,不影响未分配利润；选项D,不需要进行账务处理,只需要备查簿中登记,不影响未分配利润.【该题针对“未分配利润的核算〞知识点进行考核】6、【正确答案】B【答案解析】有限责任公司在增资扩股时,新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份额局部的差额,计入资本公积.【该题针对“资本公积确实认与计量〞知识点进行考核】7、【正确答案】D【答案解析】权益法核算的长期股权投资因被投资方所有者权益其他变动,应确认“资本公积一一其他资本公积〞,在处置长期股权投资时转入当期损益〔投资收益〕.A选项,股东增资确认的资本公积权计入资本公积一一股本溢价,后续不处理】B选项,因权益结算的股份支付在等待期内确认的本钱费用金额【计入资本公积一一其他资本公积,行权时结转至资本公积一一股本溢价】C选项,因同一限制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资本钱之间的差额确认的资本公积行计入资本公积一一股本溢价或资本公积一一资本溢价,后续不处理】【该题针对“资本公积确实认与计量〞知识点进行考核】8、【正确答案】D【答案解析】库存股的金额为企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用.【该题针对“库存股的核算〞知识点进行考核】9、【正确答案】D【答案解析】选项A、C,应记入“资本公积一一其他资本公积〞科目；选项B,应记入“其他综合收益〞科目. 【该题针对“其他权益工具〞知识点进行考核】10、【正确答案】D【答案解析】选项B,权益工具是指能证实拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同,比方企业发行的普通股；选项D,属于金融负债.【该题针对“其他权益工具〞知识点进行考核】11、【正确答案】A【答案解析】甲公司接受投资的固定资产应当根据投资合同或协议约定的价值确定,但此题合同或协议约定的价值不公允,所以根据公允价值入账,账务处理为：借：固定资产60贷：实收资本〔200X 20%〕 40资本公积一一资本溢价20【该题针对“实收资本〔股本〕的核算〞知识点进行考核】12、【正确答案】C【答案解析】发放股票股利、提取盈余公积只是所有者权益的内部变动, 并未增加企业的所有者权益, 分配现金股利会使所有者权益总额减少.增发新股的分录为：借：银行存款贷：股本资本公积一一股本溢价所以由以上分录可知所有者权益增加.【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】ABC【答案解析】选项A,固定资产的盘盈,需要通过“以前年度损益调整〞过渡,调整期初留存收益；选项B,投资性房地产后续计量由本钱模式变为公允价值模式, 属于会计政策变更, 需要调整期初留存收益；选项C,因减资导致对长期股权投资的核算由本钱法变为权益法,虽然不属于会计政策变更,但是准那么规定需要根据权益法追溯调整,可能需要调整期初留存收益；选项D,是正常事项,不需追溯调整,不调整期初留存收益.【该题针对“留存收益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】2、【正确答案】AB【答案解析】选项A,记入“营业外收入〞科目,属于利得；选项B,记入“其他综合收益〞科目, 属于利得；选项C、D,属于权益性交易,不属于利得.【该题针对“其他综合收益的核算〞知识点进行考核】3、【正确答案】ACD【答案解析】企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补；三是以盈余公积弥补.【该题针对“未分配利润的核算〞知识点进行考核】4、【正确答案】BCD【答案解析】选项A,非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,如果公允价值大于账面价值,贷方差额计入其他综合收益,因此不影响资本公积；选项B,分录为：借：股本资本公积一一股本溢价贷：库存股所以会引起资本公积发生变化；选项C,企业应付账款获得债权人豁免可能计入营业外收入或资本公积, 其中债权人为控股股东的, 那么是计入资本公积；选项D,分录为：借：银行存款贷：资本公积一一股本溢价会引起资本公积发生变动.【该题针对“资本公积确实认与计量〞知识点进行考核】5、【正确答案】ABCD【答案解析】股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,应按实际支付的款项借记“库存股〞,贷记“银行存款〞等科目.注销库存股时,要根据股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本,将注销库存股的账面余额和股本的差额登记为“资本公积一一股本溢价〞科目,股本溢价缺乏冲减的, 应依次冲减盈余公积、未分配利润,分录为：回购股票时借：库存股贷：银行存款实际注销时借：股本资本公积一一股本溢价盈余公积未分配利润贷：库存股【该题针对“库存股的核算〞知识点进行考核】6、【正确答案】ABC【答案解析】注销库存股,应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本〞科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股〞科目,按其差额,借记“资本公积一一股本溢价〞科目,股本溢价缺乏冲减的,应借记“盈余公积〞科目、“利润分配一一未分配利润〞科目.如果差额在贷方,贷记“资本公积一一股本溢价〞科目,所以引起股本减少.【该题针对“实收资本〔股本〕的核算〞知识点进行考核】7、【正确答案】AC【答案解析】选项A、C在相关资产处置时会从其他综合收益结转计入处置资产当期的损益中；选项B,最终结转计入了资本公积一一股本溢价中；选项D,不进行结转.【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】三、计算分析题1、【正确答案】甲公司提取20X 9年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配一一提取法定盈余公积40贷：盈余公积一一法定盈余公积40借：利润分配一一未分配利润40贷：利润分配一一提取法定盈余公积40 〔2分〕【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】【正确答案】甲公司2X10年5月宣告分派现金股利：借：利润分配一一应付现金股利300贷：应付股利300借：利润分配一一未分配利润300贷：利润分配一一应付现金股利300 〔2分〕【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】【正确答案】甲公司2X10年6月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积 4 000贷：股本4 000 〔2分〕【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】【正确答案】甲公司2X10年度结转当年净亏损的会计分录：借：利润分配一一未分配利润 3 142贷：本年利润3 142 〔2分〕【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】【正确答案】甲公司2 X 11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录: 借：盈余公积一一法定盈余公积200贷：利润分配一一盈余公积补亏200 〔1分〕借：利润分配一一盈余公积补亏200贷：利润分配未分配利润200 〔1分〕【该题针对“所有者权益的核算〔综合〕〞知识点进行考核】。
注册会计师会计十五章债务重组(课后作业)下载版
第十五章债务重组课后作业一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。
在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。
乙公司确认营业外支出的金额为（）万元。
A.100B.80C.20D.02.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。
甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值（计税价格）为700万元。
甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（）万元。
A.400B.300C.281D.1813.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为650万元。
2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项固定资产（不动产）抵偿该笔货款。
该固定资产在西方公司的原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提坏账准备120万元，在债务重组日的公允价值为500万元。
东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元，并将抵债的固定资产作为经管用固定资产进行核算。
假定不考虑相关税费，东方公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A.150B.125C.65D.404.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，营业税税率为5%。
2013年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1500万元。
2013年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。
ZUCC审计BB第15章多选答案
用户朱许缘资产评估1201已提交15-4-26 下午4:43名称15 多选状态已完成分数得110 分，满分120 分说明问题1得10 分，满分10 分企业内部审计可能包括的活动有（）。
所选答案： A. 对经营活动的评价B. 对内部控制的监督C. 对遵守法律法规情况的评价D. 对财务信息和经营信息的检查问题2得10 分，满分10 分如果内部审计工作的结果表明被审计单位内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。
所选答案： A. 扩大审计程序的范围D. 在期末而非期中实施更多的审计程序问题3得10 分，满分10 分注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括（）。
所选答案： B. 检查其他类似项目C. 观察内部审计人员正在实施的程序D. 检查内部审计人员已经检查过的项目问题4得10 分，满分10 分以下关于注册会计师利用被审计单位人员的特定工作的说法中，正确的有（）。
所选答案：A. 注册会计师应该对管理层操守的疑问及涉及管理层的舞弊行为予以特别的关注C. 注册会计师对内部审计工作进行评价，评价的结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步的审计程序D. 并非内部审计所有的工作都与注册会计师相关，都可以被注册会计师利用问题5得10 分，满分10 分注册会计师在考虑利用专家的工作时，应当（）。
所选答案： A. 充分了解专家的专长领域B. 评价专家是否具有实现审计目的所需的胜任能力、专业素质和客观性D. 评价专家的工作是否足以实现审计目的问题6得10 分，满分10 分注册会计师了解内部审计工作并考虑是否利用内部审计工作结果，但利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。
以下理由恰当的有（）。
所选答案：A. 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任B. 注册会计师即使利用内部审计工作结果但仍应当对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断C. 审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责D. 内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平问题7得10 分，满分10 分评价专家的工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序可能包括（）。
例题--注册会计师辅导《审计》第十五章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义3例题【例题2·单选题】在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（）。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录[答疑编号5743150202]【正确答案】A【答案解析】抽查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入抽查范围。
【例题3·简答题】B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2×12年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于2×12年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司2×12年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围2×12年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间存货的观察与检查时间均为2×12年12月31日。
四、存货监盘的主要程序1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
…………要求：（1）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
[答疑编号5743150203]【正确答案】（1）存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司2×12年12月31日有关存货数量和状况以及有关丙公司管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属丙公司，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。
审计知识点及习题--13~15章.doc
第十三章风险评估1.审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（掌握）⑴要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；⑵要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程•序;⑶要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；⑷ 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序:⑸要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
2.［注］了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
目的：为了识别财务报表重大错报风险。
3.注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境（掌握：具体内容自己去了解）⑴相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素——外部因素⑵被审计.单位的性质；⑶被审计单位对会计政策的选择和运用；⑷被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；⑸对被审计单位财务业绩的衡量和评价——内、外部因素⑹被审计单位的内部控制。
4.内部控制的含义（掌握）：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
5.内部控制的要素（掌握）：（1）控制环境；⑵风险评估过程；⑶信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。
6.对内部控制了解的深度：包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
7.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（掌握）（I）询问被审计单位人员（2）观察特定控制的运用⑶检查文件和报告0）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）8.在评估重大错报风险（财务报表层和认定层次的重大错报风险）时，注册会计师应当实施下列审计程序：⑴ 在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;⑵结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；⑶ 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项⑷考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
2023年注册会计师《审计》 第十五章 注册会计师利用他人的工作
第四编对特殊事项的考虑——第十五章注册会计师利用他人的工作第01讲利用内部审计工作学习指引本章属于一般重要章节。
在客观题中，本章内容一般单独出题，在主观题中可能与职业道德、业务承接等内容结合命题。
注册会计师利用他人的工作，包括利用内部审计、专家、前任注册会计师、组成部分注册会计师等的工作。
目的：提高审计工作效率或保证质量。
责任：注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用他人的工作而减轻。
利用他人工作的基本步骤：1.确定是否需要利用他人的工作，利用他人的工作是否足以实现审计目的。
2.考虑是否能够利用（1）客观性（含职业道德、独立性）；（2）专业胜任能力（应有的职业关注或专长领域）；（3）达成一致意见（进行有效的沟通）。
3.评价他人的工作实施程序以评价他人的工作是否足以实现审计目的，如果评价结果为不恰当时，应采取措施。
第一节利用内部审计工作【知识点】内部审计和注册会计师审计的关系一、内部审计的概念与目标（一）内部审计的概念内部审计是指被审计单位负责执行鉴证和咨询活动，以评价和改进被审计单位的治理、风险管理和内部控制流程有效性的部门、岗位或人员。
内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。
（二）内部审计的目标被审计单位内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。
内部审计的目标和范围通常包括旨在评价和改进被审计单位的治理、风险管理、内部控制的有效性而实施的鉴证和咨询活动：1.与公司治理有关的活动内部审计可能评估被审计单位的治理流程是否能够实现相应的治理目标。
2.与风险管理有关的活动（1）识别和评价面临的重大风险，改善风险管理和内部控制；（2）有助于被审计单位发现舞弊情形。
3.与内部控制有关的活动：二、内部审计和注册会计师审计的关系★★1.内部审计和注册会计师审计的联系（1）内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关，甚至存在部分重叠。
（2）两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的。
（3）注册会计师通过了解内部审计工作的情况，可以掌握内部审计发现的、可能对被审计单位的财务报表和注册会计师的审计工作产生重大影响的事项。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1 第十五章 销售与收款循环的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（ ）。 A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账 B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致 C.开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员 D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
2.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（ ）。 A.实现发生目标 B.实现完整性目标 C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确
3.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务
4.检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对（ ）认定。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务
5.如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是（ ）。 A.销售发票 B.发运凭证 C.商品价目表 D.贷项通知单
6.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ ） A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行
7.为了实现“登记入账的现金收入确实为已经实际收到的现金”目标的控制测试程序是（ ）。 A.检查现金收入日记账、总账和应收账款明细账的大额项目 B.检查是否向客户寄送对账单 C.检查现金折扣是否经过适当的审批 D.检查银行对账单
8.如果注册会计师计划信赖的内部控制是由计算机执行的，那就需要就下列除了（ ）事项获取审计证据。 2
A.相关的一般控制的设计和运行的有效性 B.相关的应用控制的设计和运行的有效性 C.认定层控制的特定应用 D.采用人工控制的后续措施
9.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列（ ）重大错报风险。 A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统 B.销售发票的入账期间可能不正确 C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录 D.经办人员没有在相关凭证上签字
10.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的( )是最有效的。 A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D.将销售单上的金额与顾客订货单上的金额相核对
11.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（ ）。 A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
12.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.权利和义务
13.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。 A．发生 B．完整性 C．准确性 D．截止
14.检查开具发票日期、记账日期和发货日期( )是销售交易截止测试的关键所在。 A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近 C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天
15.注册会计师在审计甲公司时发现，甲公司于2007年11月接受一项工程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期16个月，合同预计总收入80万元。至2008年12月31日，已预收安装收入50万元，实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。2007年已确认劳务收入5万元，则经注册会计师审计的2008年该项业务的营业收入的审定数为( )万元。 A.64 B.75 C.59 D.45 3
16.A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。 A.应收甲公司账款自2007年起发生，2008年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2007年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年 B.应收乙公司账款发生于2007年度，并于当年贴现，2008年度到期后，乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内 C.应收丙公司账款系K公司2008年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2007年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年 D.应收戊公司账款发生于2007年度，于2008年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
17.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是( )。 A.因甲公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证 D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
18.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄，以便了解( )。 A.坏账准备的计提充分性 B.赊销业务的审批情况 C.应收账款的可收回性 D.应收账款的真实性
19.以下关于函证方式的选择说法不正确的是（ ）。 A.采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函 B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 C.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 D.采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
20.被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（ ）。 A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期销售费用
21.审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施( )程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施。 A.函证 B.询问 C.观察 D.重新计算
22.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4
二、多项选择题 1.乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（ ）。 A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账 B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同 C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票 D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（ ）。 A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批 B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 C.在销售发生之前，赊销已经正确审批 D.非经正当审批，不得发出货物
3.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（ ）。 A.根据已授权的商品价目表开具销售发票 B.独立检查销售发票计价和计算的正确性 C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性 D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
4.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容，注册会计师应特别关注的有( )。 A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
5.收入交易和余额存在的固有风险可能包括（ ）。 A.管理层凌驾于控制之上的风险 B.管理层对收入造假的偏好和动因 C.款项无法收回的风险 D.低估应收账款坏账准备的压力
6.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（ ）。 A.向虚构的客户发货并登记入账 B.未曾发货却已将销售交易登记入账 C.已发货的交易未曾登记入账 D.销售交易重复入账
7.在执行上市公司年度财务报表审计业务时，对于被审计单位的销货业务，注册会计师一般应将（ ）做为重要的实质性程序。 A.从营业明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本 C.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较
8.下列关于被审计单位的会计处理的表述中，注册会计师认为需要调整的有( )。 A.购买的产品用于在建工程，应该视同销售交纳增值税销项税