企业经营过程中涉及的主要税种
房地产开发企业主要涉及的税种及税率
房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
土地租赁，不按本税目征税。
2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。
对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。
计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。
中国18个税种及分类等知识非常实用
中国18个税种及分类等知识⾮常实⽤.中国税种税法的构成要素：⼀般包括总则、纳税义务⼈、征税对象、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项⽬。
我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城镇⼟地使⽤税、房产税、城市维护建设税、耕地占⽤税、⼟地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，⽽关税和船舶吨税由海关征收，进⼝货物的增值税、消费税由海关部门代征。
备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。
2、烟叶税：2004 年6⽉，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。
2005年12⽉29⽇，⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议决定，《农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌。
⾄此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。
2006年4⽉28⽇，国务院公布了《中华⼈民国烟叶税暂⾏条例》，并⾃公布之⽇起施⾏。
烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消⽽设⽴的⼀个税种。
纳税⼈：在中华⼈民国境收购烟叶的单位为烟叶税的纳税⼈，⼀般意指从烟农那⾥收购烟叶的烟草公司。
..纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。
收购价款×计算⽅法：烟叶税的计税依据是烟叶收购⾦额（收购⾦额=为⽀付烟叶收购⾦额×税率。
10%20%1+10%），税率为；计征⽅法是应纳税额=（价外补贴。
烟叶税和消费税属于两种不同的税。
消费税税⽬中：烟是指以烟叶为原料加⼯⽣产的产品，不论使⽤何种辅料，均属于消费税的征收围。
烟叶和烟的区别。
、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关⼝岸对进出中国国境的3船舶征收的⽤于航道设施建设的⼀种使⽤税。
我国现行税制主要税种介绍
中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。
17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
测绘公司的税务成本核算
测绘公司的税务成本核算在当今竞争激烈的商业环境中，对于测绘公司而言，准确核算税务成本不仅是合规经营的必要举措，更是优化企业财务状况、提升竞争力的关键环节。
税务成本核算涉及诸多方面，需要对各项税费有清晰的认识，并采取有效的核算方法和策略。
一、测绘公司涉及的主要税种测绘公司在经营过程中，通常需要缴纳多种税种，其中较为重要的包括：1、增值税这是测绘公司的主要税种之一。
测绘服务一般按照“现代服务——信息技术服务”缴纳增值税，税率为 6%。
对于小规模纳税人，征收率为 3%。
2、企业所得税企业所得税是对测绘公司的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
税率一般为 25%，但符合条件的小型微利企业可以享受优惠税率。
3、城市维护建设税以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，根据公司所在地的不同，税率分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇）。
4、教育费附加通常按照实际缴纳增值税和消费税的 3%计算缴纳。
5、地方教育附加一般为实际缴纳增值税和消费税的 2%。
6、印花税测绘合同等相关合同需要缴纳印花税，税率根据合同类型有所不同。
二、税务成本的核算方法1、增值税核算（1）一般纳税人增值税应纳税额＝当期销项税额当期进项税额。
销项税额根据销售额和税率计算得出，进项税额则是购进货物、劳务、服务等支付的增值税额，并取得合法的抵扣凭证。
（2）小规模纳税人应纳税额＝销售额 ×征收率。
销售额为不含税销售额，如果取得的是含税销售额，需要进行价税分离。
2、企业所得税核算企业所得税应纳税所得额＝收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损。
测绘公司需要准确核算各项收入和成本费用，如员工薪酬、仪器设备折旧、办公费用等，并按照税法规定进行纳税调整。
3、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加核算这三种税费的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。
应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×税率。
4、印花税核算根据合同金额和适用税率计算应纳税额。
建筑施工企业营业税、企业所得税等常见税收分析
建筑施工企业营业税、企业所得税等常见税收分析建筑施工企业作为生产性企业，其生产经营活动不仅对经济社会发展具有重要的促进作用，同时也需要承担相关税收的负担。
其中，营业税和企业所得税是建筑施工企业较为常见的税种。
本文将分析营业税和企业所得税在建筑施工企业中的应用及实施情况。
建筑施工企业营业税营业税是一种按照企业销售额计算并征收的税收。
在建筑施工企业中，营业税主要是指按照施工合同金额计算的税额。
营业税率根据施工合同类型不同，征收的税率也会有所不同。
建筑安装工程施工合同、农村水利建设施工合同、矿山工程施工合同等合同征收营业税的税率为3%，建筑工程施工合同征收的营业税税率为5%。
由于建筑施工合同金额较大，因此征收的营业税也比较高。
但是，在实际征收中，我国税务机关会根据合同实际情况进行核查，对于按照合同金额征收税款产生的税负过重的情况进行适当减免，以避免营业税税负过大对企业经营造成的负面影响。
建筑施工企业企业所得税企业所得税是另一种较为常见的税种，是按照企业实际利润计算得出的税额。
在建筑施工企业中，由于利润计算比较复杂，因此在实际计算过程中需要注意的问题较多。
首先，企业所得税的计算需要注意减除项目。
在建筑施工企业中，可以进行的减除项目包括生产成本、销售费用、管理费用等。
其中生产成本是建筑施工企业中最主要的减除项目，它包括材料、劳务等直接与生产相关的各项成本。
除此之外，建筑施工企业还可以按照税法规定进行审定的研发费用和技术转让费用等项目的抵扣。
其次，需要注意总所得额的计算方法。
总所得额是指企业在一定期间内实际获得的利润。
在建筑施工企业中，总所得额的计算需要结合合同金额和工程质量等因素进行评估，以确保企业需要缴纳的企业所得税金额正确。
最后，还需要注意到税率的适用。
在我国，企业所得税税率分为两档：20%和25%。
对于建筑施工企业而言，由于其实际税负比较高，企业所得税税率一般会采用20%的税率标准。
应付税款的减免对于建筑施工企业而言，在实际缴纳税款时，可以采取一些措施来避免过高的企业税收负担，以保证企业健康经营。
企业缴纳各税种所占比率
企业缴纳各税种所占比率1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业，基本分为以下几种：一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人，小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17%税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳），和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货，在你公司销售的行为。
还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构，中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳），税率最低为3%，一般服务行业为5%。
2.城建税、教育费附加企业有了收入以后，是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元，没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800，那么，城建税就是（600+800）*7%；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%，算法和城建税一样。
它们都属于地税。
3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金），税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元，则需要缴纳500元的印花税，其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税，一般税率为万分之三。
4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种，以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。
营业税金及附加主要包含哪些种类
营业税⾦及附加主要包含哪些种类营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育税附加等。
那么营业税⾦及附加的主要包含的这些种类是什么样的呢？下⾯由店铺⼩编为您介绍，希望对您有所帮助。
(1)消费税。
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
(2)资源税。
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
(3)城市维护建设税。
为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，国家开征了城市维护建设税。
(4)教育费附加。
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提⾼⼈民的⽂化素质⽽征收的⼀项费⽤。
这项费⽤按照企业交纳流转税的⼀定⽐例计算，并与流转税⼀起交纳。
应当注意，上述所称"主营业务税⾦及附加"的⼏个税种不包括所得税和增值税。
"所得税"将在利润表的底部出现，⽽增值税由于其特殊的核算⽅法，在企业的利润表中⽆法反映出来。
再有就是"主营业务税⾦及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收⼊、营业外收⼊等引起的纳税额。
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
如果您不幸遇到⼀些⽐较棘⼿的法律问题，⽽您⼜有委托律师的想法，我们店铺有许多律师可以给你提供服务，并且我们店铺还⽀持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。
纳税流程级主要税种
税 务 办 理 流 程 图
主要职能
1、贯彻执行国家税收法律法规、部门 规章 及规范性文件，结合实际研究制 定具体的实施办法。 2、根据本地区经济发展规划，研究制 定地税系统税收发展规划和年度工作 计划并组织实施。 3、负责地方税收及法律法规规定税费 的征收管理、税源管理、纳税评估、 反避税和稽查工作；负责普通发票和 其他税收票证的管理工作。 4、负责下达本系统税费收入计划，开 展税费源调查，加强税费收入的分析 预测。
5、监督检查税收执法活动和内部行政管理活动；负责 税务行政处罚听证、行政复议和行政应诉工作。 6、负责组织实施纳税服务体系建设，制定和监督执行 纳税服务管理制度，规范纳税服务行为；贯彻执行纳税 人权益保障规章制度，组织实施税收宣传。
7、组织实施对纳税人进行分类管理和专业化服务；组 织实施对大型企业的纳税服务和税源管理。 8、负责制定本系统税收管理信息化制度并组织实施。
9、负责本系统的领导班子和干部队伍建设。 10、负责本系统党风廉政建设、反腐败工作及行 风建设；承担市局管理干部的监督及其案件查处 工作。
11、负责本系统基层建设和工会工作，指导本系 统党的工作 12、承办上级部门交办的其他事项。
市局机关内设
1 、税服务科、技术管理科、人事 科、离退休干、办公室、政策法规 科、收入规划科、财务装备科、征 管科、税政科、社保规费管理科、 纳部科、监察考评科、机关党办和 工会、行政管理科14个科室。
纳税申报对象
下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国 家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款 报告、委托代征税款报告； (一)依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。 1、各项收入均应当纳税的纳税人； 2、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照 顾的纳税人； 3、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人； 4、实行定期定额纳税的纳税人； 5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种 的纳税人。
税目税率表
1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。
3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。
融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。
广告代理业务按“广告业”征税。
对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。
航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。
1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
第3章企业生产经营过程的税收筹划
8
价格折扣临界点
或： A÷(1+增值税税率)×(1-增值税税率×10%) = B÷(1+征收 率)×(1-征收率×10%) (1+征收率) ×(1-增值税税率×10%) B=———————————————— × A (1+增值税税率）×（1-征收率×10%) 当增值税税率为17%，征收率为3%时，则有： （1+3%）×(1-17%×10%) B = ———————————— × A = A ×86.80% （1+17%）×(1-3%×10%)
令两式相等，则：
7
价格折扣临界点
则：
A÷(1+增值税税率) - A÷(1+增值税税率) ×增值税税率 ×（城建税税率+教育费附加征收率）= B÷(1+征收率) B÷(1+征收率)×征收率×（城建税税率+教育费附加征收 率） 当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%时， 有： A÷(1+增值税税率)—[A÷(1+增值税税率)×增值税税率× （7%+3%）] = B÷(1+征收率)—[B÷(1+征收率)×征收率×（7%+3%）]
22
采购规模与结构确定的税收筹划
(三)劳动力的购置 企业的劳动力规模与结构应该依据企业的生产和营运 能力来设置。劳动力的购置一定要坚持两个思想：一是有 效生产，即劳动力配置能最佳地创造生产成果；二是费用 节省，即劳动力配置应尽量节约工资支出，避免人浮于事。 劳动力的配置是与企业税负有关的，如果劳动力配置 不合理，企业极有可能把仅有的一点利润用来缴纳大量的 应纳税款。 劳动力购置、安排的税收筹划主要体现在对不同劳动 者薪金报酬的设计上。
28
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业经营中的税种 地税： 1、印花税;2、房产税；3、土地使用税；4、车船税 ；5、营业税； 6、
城建税;7、教育附加费 ;8、防洪堤围费；9、文化事业建设费； 10、价格调节基金；11、企业所得税 ;12、个人所得税。
国税：1、企业所得税 2、增值税
地税 一、印花税： (1)合同：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证.（双方都要交) (2）产权转移书据（立据人):财产所有权、版权、商标专用权、专利权等转移时所立的转移书据。按所载金额万分之五贴花. (3）营业帐簿（立帐）:记载资金的帐簿按“实收资本”和“资本公积"两项合计金额的万分之5贴花,以后增加的资金就增加的部分补贴印花,其他帐簿按件贴花,每年5元. （4）权利许可证照(每个5元)：房屋产权证，工商执照，商标注册证,土地使用证合同书立时贴花，书据立据时贴花，帐簿启用时贴花. 二、房产税 1．征税范围：用于经营的房屋 2．计算方法： 自有：按原值＊(1一30％)＊1.2％ 租用：按年租金＊12％ ；租的房屋在交房产税时还要交以下各税: 营业税：服务业（租赁业） 营业税=年租金*5% 城建税=营业税＊7％ 教育附加费=营业税＊4％ 征纳：按年征收，分期缴纳,二、五、八、十一月的十五日前缴纳。 三、土地使用税 征税对象：纳税区域范围内使用权用土地的单位或个人 计税依据:土地使用面积 应交土地使用税=占用的土地面积＊核定的单位土地税额 四、车船税 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月.车船税按年申报缴纳，自2007年1月1日起施行.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当依法代收代缴车船税. 五、营业税的核算 交通运输业3％， 建筑业3％，文化体育业3％，邮电通信业3％ ，金融保险企业5％，服务业5%， 娱乐业5％—20％，转让无形资产和销售不动产5%。 营业税=营业额*税率 营业额的确定大多是全额,个别是差额计税. 差额计税营业额的确定 1、运输业 ：营运输业务以其实际取得的营业收入为营业额，即以其收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。 2、建筑业 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转人的价款后的余额为营业额。 3、服务业 (1）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 境内旅游以全部收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确营业额. （2）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广发布费后的余额. 4、娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及其他收费. 注意混合销售与兼营非应税劳务的税务处理 混合销售行为 特点：1、业务发生在一项销售行为中 2、价款从一个购买方取得 税务处理:依纳税人的营业主业判断,只缴纳一种税 1、主为纳纳增值税，混合缴纳增值税 2、主业缴纳营税，混合缴纳营业税 兼营非应税劳务 特点:1、业务发生一个个纳税人中 2、价款从不同购买方取得 税务处理：依纳税人的核算情况，判定是分别纳税还是合关纳税 1、分别核算，分别缴纳增值税，营业税 2、未分别核算，只缴纳增值税，不交营业税 六、消费税 1、在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家的财政收入 2、征消费税的产品有以下几类:（以前11个税目,现在14个税目，2006年3月调整）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 3、生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 七、城建税 城建税=(应交的流转税：增、营、消）＊7% 八、教育附加费 教育附加费=（应交的流转税:增、营、消）＊税率 九、防洪保安费（防洪堤围费) 公式=营业收入＊税率 十、文化事业建设费 1、在中华人民共和国境内缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人; 2、计费依据：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%； 3、文化事业建设费由地方税务局在征收娱乐业、广告业营业税时一并征收。 十一、企业所得税 按利润总额的一定比例计算，季度预缴，年底汇算清缴。 种类税率基本税率25% 两档优惠税率 （1)符合条件的小型微利企业:减按20％ （2）国家重点扶持的高新技术企业：减按l5% 小型微利企业： 工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人的，资产总额不超过3000万元。 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人的,资产总额不超过1000万元的. 两种征收方式： 核定征收：B类 收入＊核定税率＊所得税税率(如5％－20％） 成本费用*核定税率＊所得税税率 查账征收：A类 应交的企业所得税＝利润＊25％ 查账征收年底汇算清缴的方法 应纳税所得额=企业会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳所得税额=应纳税所得额＊税率 纳税调整项目： （1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除. （2)企业依照政府规定的范围和标准为职工缴纳五险一金，准予扣除。 （3）企业承包在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 （4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。 （5）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不得超过当年销售收入的15％，准予扣除，超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 (6）企业发生的劳动保护费用，准予扣除。 （7)非金融企业之间的借款,不超过同期同类银行利率的部分可以扣除。 （8)公益性捐赠支出 ，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 (9）税法规定不得扣除的项目：罚款支出 滞纳金 赞助支出 例:某企业生产毛巾，纳税年度生产经营情况为: ·取得产品销售收入100万元, ·产品销售成本52万元， ·产品销售费用5万元。其中广告费3万元， ·发生的管理费用12万元,其中招待费4万元， ·发生的利息支出4万元，其中2万元向非金现融机构借款发生的利息，年利率5。5％，同时金融机构贷款的年利率为5％ ·应缴纳的增值税5万元，其他的销售税金及附加3万元. ·营业外支出8万元，其中通过县政府向山区农村义务教育捐款5万元，直接向受自然灾害的学校捐款2万元,税收滞纳金1万元. 要求：计算今年实际所得税 ·全年利润总额=收入-成本—销售费用—管理费用-财务费用—税金－营业外支出 =100万—52万-5万—12万-4万—3万—8万=16万 1、广告费扣除限额=100万*15％=15万,实际发生3万，未超标准，不调整； 2、业务招待费扣除限额=100万＊千分之五=0。5万；实际发生额的60％=4万＊60％=2.4万 超标招待费=4万—0。5万=3。5万 要纳税调整增加3。5万; 3、向非金融机构借款发生的利息扣除限额2万/5.5％＊5％=1。82万元，实际发生利息2万,超标准利息=2万-1。82万=0。18万 要纳税调整增加0.18万元； 4、公益性捐赠扣款=利润总额＊12％=16＊12％=1.92, 实际捐款5万,超标额＝5万－1.92万＝3。08万; 5、 向某小学捐款2万元，不得扣除，要纳税调整增加2万元 6、税收滞纳金1万元，不得扣除，要纳税调整增加1万元 应纳税所得额=16+3。5+0。18+3。08+2+1＝25.76万 应纳所得税额=25。76万＊20％=5。16万 十二、个人所得税 新税法工资薪金所得主要从2个方面进行了修订(2011年9月1日开始执行): 1、是工薪所得扣除标准提高到3500元。 2、是调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40％两档税率，将最低的一档税率由5%降为3％ 个人所得税的计算公式： 应交个人所得税额=应纳税所得额＊适用税率—速算扣除数。 应交个人所得税额=（工资－几险一金－3500）＊税率—速算扣除数; 实发工资＝应发工资－四金－缴税 个税 举例说明: 某职工当月工资6000元,这个月交多少个人所得税？ 应纳所得税额＝（6000-3500）＊10％—105 ＝145元 年终奖个人所得税的计算方法 (1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于）税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税. 计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元.以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105,年终奖金应纳税额为：24000×10％—105=2295(元）,当月工资、薪金所得应纳税额=（5100—3500)×10％—105=55（元）,该纳