加工制造类企业的税种及税率知识讲解

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2023年度关于加工制造企业增值税的纳税筹划

2023年度关于加工制造企业增值税的纳税筹划根据国家税务总局发布的加工制造企业增值税征收政策，加工制造企业是指以增值税为基础税种的企业类型，主要包括从事产品生产加工、维修修理、工程承包和零售等方面的企业。

加工制造企业的增值税征收方式主要有一般纳税人和小规模纳税人两种，其纳税筹划主要包括以下方面：一、选择合适的纳税人身份加工制造企业在开展生产经营活动之前，需要选择合适的纳税人身份。

一般纳税人适用于企业主营业务稳定，征收增值税额超过50万元，企业年销售收入超过500万元，购货物资进项较多的企业。

此类企业在选择一般纳税人身份后，需要按规定报送月度申报表，并根据国家税务总局相关政策及时缴纳应纳税额。

小规模纳税人适用于企业主营业务规模较小，征收增值税额不超过50万元，企业年销售收入不超过500万元，购货物资进项较少的企业。

此类企业的纳税筹划主要是通过合理利用小规模纳税人的税收优惠政策，降低企业的纳税负担，提高税收效益。

二、合理利用增值税税率政策增值税税率政策的改变对加工制造企业的纳税筹划有着重要的影响。

加工制造企业根据自身主营业务的特点，社会经济环境变化及税收政策的调整，灵活选择适合自己的增值税税率政策。

比如，企业在销售产品时，可选择适用下调的13%增值税税率，减轻销售成本，增加企业盈利。

在进口原材料或成品以及扣除抵扣后，企业应用16%增值税税率，提高企业的进项税额，减少纳税负担。

三、合理利用增值税进项税额抵扣政策加工制造企业通过灵活利用增值税进项税额抵扣政策，有效降低生产成本，提升企业竞争力。

具体而言，加工制造企业可在销售自产产品时，将未达成发票金额的增值税进项税额予以抵扣，从而减少税负，促进企业发展。

同时，在采购原材料、劳务、设备等成本时，应认真对待发票抵扣，尽可能将全部进项税额全部抵扣，并按时报送增值税发票。

四、积极申报政策优惠根据国家税务总局的相关规定，加工制造企业可通过申报政策优惠，获得相关政策优惠措施，进一步降低纳税负担，提高企业盈利。

制造业税务指南

制造业税务指南一、税务登记与申报1.税务登记制造业企业在进行生产经营活动之前，需在税务机关进行税务登记。

税务登记主要包括纳税人资格认定、税种选择、档案建立等。

登记时需提供企业的基本信息、法定代表人身份证明、企业营业执照等相关材料。

2.税收凭证申领税务登记后，制造业企业可根据需求向当地税务机关申领税收凭证，包括增值税专用发票、普通发票等。

税收凭证的使用与管理需符合相关法规。

3.税务申报制造业企业需按照规定的时间和方式进行税务申报，并缴纳应纳税款。

主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

申报时应准确填写各项数据，如造假将面临法律责任。

二、增值税优惠政策1.增值税一般纳税人与小规模纳税人制造业企业根据实际情况可以选择成为增值税一般纳税人或小规模纳税人。

一般纳税人按实际发生额计征增值税，可以抵扣进项税额，但需要进行增值税申报。

小规模纳税人可以选择简化征收方式，但不能抵扣进项税额。

2.增值税即征即退政策部分制造业企业可以享受增值税即征即退政策，即购买原材料、办公用品等符合规定条件的进项税额全额退税。

企业需符合相关条件，并按照规定程序进行申请。

3.增值税差额征收政策对于部分小微型制造业企业，可以按照企业销售收入与企业购进原材料成本之差额进行纳税。

这种差额征收方式减轻了企业的税收负担，需满足相关条件并按规定程序申请。

三、企业所得税政策1.税收优惠政策制造业企业可以享受企业所得税税收优惠政策。

例如，新设立的高新技术企业可以在一定期限内免征企业所得税；对于科技创新型企业，可以按一定比例减免企业所得税等。

2.税前扣除政策制造业企业在计算企业所得税时，可以按照规定标准扣除一些成本费用。

例如，研究开发费用、职工福利费用等可以在税前进行扣除，减少纳税金额。

四、其他税收政策1.用地税费优惠政策部分制造业企业可以享受用地税费的优惠政策。

例如，对于固定资产投资较大的企业可以减免或者减少用地税费的征收。

2.关税优惠政策制造业企业在进出口业务中，可以根据相关规定享受关税优惠政策。

记账实操-农产品深加工企业的税收优惠政策

记账实操-农产品深加工企业的税收优惠政策1. 增值税方面：进项税额抵扣：一般纳税人购进农产品，可凭农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额。

自2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率抵扣进项税额；其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率抵扣进项税额。

部分产品免征增值税：对于一些特定的农产品，如符合条件的鲜活肉蛋和蔬菜，在批发、零售环节免征增值税。

但需要注意的是，这里的蔬菜需是免税清单上的产品，鲜活肉蛋主要是指常见猪牛羊和鸡鸭鹅的肉蛋。

2. 企业所得税方面：初加工项目免税：企业从事农产品初加工项目，符合财政部、国家税务总局发布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》的，可免征企业所得税。

农产品初加工是指通过对新鲜农产品进行清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理。

农林牧渔业所得减免：企业从事农产品种植、养殖以及农产品深加工取得的所得，可免征或减征企业所得税。

具体的减免比例根据不同地区和具体政策可能会有所不同。

3. 其他税收优惠：小型微利企业优惠：如果农产品深加工企业符合小型微利企业的标准，即从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件，可减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于实际税负率5%），该优惠政策执行至2027年12月31日。

进口设备税收优惠：在实施与农产品加工有关的国家鼓励类项目中，进口国内不能生产的所需先进设备，所缴纳进口环节增值税可按规定予以抵扣。

在上述账务处理实例中，增值税销项税额的计算方法如下：1. 销售果汁产品时，销售收入为100000 瓶×10 元/瓶= 1000000 元。

加工劳务合同的税率

一、一般纳税人提供加工、修理、修配劳务的税率1. 增值税一般纳税人提供加工、修理、修配劳务的税率为13%。

这意味着，在签订加工劳务合同时，双方应按照13%的税率计算增值税。

2. 如果加工劳务合同中涉及到的原材料、辅助材料等，且这些材料属于应税货物，则增值税税率为13%。

若加工劳务合同中的材料不属于应税货物，则不涉及增值税。

二、小规模纳税人提供加工、修理、修配劳务的税率1. 增值税小规模纳税人提供加工、修理、修配劳务的征收率为3%。

这意味着，小规模纳税人在签订加工劳务合同时，应按照3%的征收率计算增值税。

2. 同样地，如果加工劳务合同中涉及到的原材料、辅助材料等属于应税货物，则增值税税率为3%。

若加工劳务合同中的材料不属于应税货物，则不涉及增值税。

三、加工劳务合同中的其他税费1. 印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，加工劳务合同应缴纳印花税。

印花税税率为万分之五，即合同金额的0.005%。

若合同金额不足1元，则免征印花税。

2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：根据当地政府规定，加工劳务合同可能需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

具体税率由当地政府规定。

四、税率调整1. 增值税税率：根据国家税收政策，增值税税率可能进行调整。

如遇税率调整，双方应按照调整后的税率执行。

2. 印花税税率：印花税税率由国家税务局规定，如遇调整，双方应按照调整后的税率执行。

总之，加工劳务合同的税率涉及增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等多个方面。

在签订合同前，双方应充分了解相关税法规定，确保合同合法、合规。

同时，双方应密切关注国家税收政策的变化，及时调整合同中的税率，以降低税收风险。

工业企业涉及的税种主要有

⼯业企业涉及的税种主要有⼯业企业涉及的税种主要有(按应缴纳税额的税负顺序依次为):增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下⾯将⼯业企业涉及的主要税种介绍如下:1、增值税增值税是针对产品增值部分征收的流转税种，增值税的纳税⼈包括在中国境内销售、进⼝货物，提供加⼯、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个⼈。

增值税纳税⼈分为⼩规模纳税⼈和⼀般纳税⼈。

⼀般纳税⼈应缴增值税计算⽅法采⽤购进扣税法(销项税-进项税)，基本税率17%;⼩规模纳税⼈采⽤简易计算⽅法，税率3%。

2、企业所得税⼯业企业的所得减除成本、费⽤、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。

3、城建税、教育费附加依实际缴纳的增值税等流转税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

4、印花税当单位和个⼈的房屋发⽣产权转移时，应当缴纳印花税。

附:⼯业企业税种税率表(⼯业企业应缴纳的税种及税率) 增值税:增值税税率档次征税范围税率基本税率销售或进⼝货物、提供加⼯、修理修配劳务 17%1.粮⾷、⾷⽤植物油;2.⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、沼⽓、居民⽤煤炭制品; 低税率 13% 3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。

出⼝货物，⼀般都适⽤零税率;除国务院另有规定的少数出⼝货物，包括出⼝原油、零税率 0%援外出⼝货物、禁⽌出⼝货物(天然⽜黄、麝⾹、铜及铜基合⾦、⽩⾦、糖)不适⽤零税率。

购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输运费扣除率 7% 费⽤简易征收率适⽤⼩规模纳税⼈ 3% 免征增值税项⽬ 1、农业⽣产者销售的⾃产农产品;1/15页2、避孕药品和⽤具;3、古旧图书;4、直接⽤于科学研究、科学试验和教学的进⼝仪器、设备;5、外国政府、国际组织⽆偿援助的进⼝物资和设备;6、由残疾⼈的组织直接进⼝供残疾⼈专⽤的物品;7、销售的⾃⼰使⽤过的物品。

18个税种知识点总结

18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。

增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。

增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。

增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。

增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。

二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。

消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。

消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。

消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。

三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。

企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。

企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。

企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。

四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。

个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。

个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。

个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。

五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。

资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。

资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。

资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。

六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。

委托加工增值税怎么计算

委托加工增值税怎么计算在国际贸易和生产中，委托加工是一种常见的合作模式。

在这种模式下，一方（委托方）将一定的产品或加工任务交给另一方（加工方）来完成。

当委托方向加工方委托加工任务时，通常会涉及到增值税的问题。

本文将介绍委托加工增值税的计算方法。

在委托加工中，委托方提供给加工方的原材料或零部件国内或进口时，都需要计算增值税。

根据中国的税法规定，增值税是按照销售额的一定比例计算的，委托加工的销售额一般包括加工费和原材料的费用。

那么，委托加工增值税的计算步骤如下：第一步，计算加工费的增值税。

加工费是指加工方按照约定的价格为委托方完成加工任务所收取的费用。

加工费的增值税计算公式为：加工费× 税率，其中税率是由国家规定的增值税率，不同行业和产品可能有不同的税率。

例如，目前一般纳税人的增值税税率为13%，则加工费的增值税=加工费× 0.13。

第二步，计算原材料费用的增值税。

原材料费用是委托方提供给加工方的原材料或零部件的费用。

原材料费用的增值税计算公式为：原材料费用× 税率。

同样，税率是由国家规定的增值税率。

需要注意的是，原材料费用中已经缴纳了进口关税的部分，不需要再计算增值税。

第三步，将加工费和原材料费用的增值税相加，得到委托加工的总增值税。

需要注意的是，委托加工的增值税计算方法有一定的特殊情况。

例如，对于委托方将一定的产品进行加工，然后委托方购回加工后的产品的情况，按照增值税法的规定，不需要对加工费和原材料费用分别计算增值税，而是将加工费、原材料费用和加工后的产品的销售额合并计算增值税。

另外，对于委托加工中的贸易保税区和加工贸易试点区等特殊情况，增值税的计算规则也有所不同，需要根据具体的政策和规定进行计算。

除了上述的计算方法，还有一些特殊情况需要特别注意：1. 对于多次转委托加工的情况，委托方和加工方之间需要签订合同并明确责任和义务，同时需要在合同中注明增值税的计算方法和税率。

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加工制造类企业的税种及税率一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。

简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。

工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。

(1)个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。

个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。

在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。

办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。

双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。

在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。

税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收的C类纳税人。

同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。

结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。

个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方法作为测定依据的。

①盈亏平衡法(费用测算法)。

根据纳税人即工商户的经营费用发生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。

本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。

其计算方法为：月营业额=月费用总额/毛利率-征收率（税率）上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。

如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。

②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。

其计算方法为：月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。

③电力耗用法：适用单一产品的工业户或加工业户。

其计算方法为：月营业额=月均生产耗电量/单位产品耗电量×产品销售单价（加工业户为单位产品的加工费）④同区域、同行业毛利率测定法：税务局在有的区域并不需要做具体的测算，同一区域之内，同样的业户，同样的经营性质，其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化，故税务局一视同仁，对所有摊位和商铺核定同一征收标准。

对这类个体工商户采用的是“双定”征税方式，即由税务局核定销售额和征收额，核定的征税额中包含了征收的增值税和企业所得税，并且核定的额度在一年内一般不作调整。

如税务局认为你的工厂的销售额为60000元／月，征收税额为3600元，则每到月底，不论你经营额是多少，赚钱与否，都按此额度缴纳。

当然，如果你的工厂长期达不到此经营标准，可向税务局提出重新核定。

对业主而言，要想少缴税只有多做生意，那才是扩大利润的根本方法。

“双定户”的缴税额度一般一年调整一次。

(2)公司类公司类工厂在办理营业执照时便和个体工商户区分开了：个体商户到工商所办理，公司类工厂到市(区)32商局办理，在办理税务登记时，同样有不同的标准。

前面介绍过，注册为小型公司的工厂，在税收上，又分为两个纳税的档次，即A类的一般纳税人和B类的小规模纳税人，小型公司一般都归为B类，故先从B类介绍。

①小规模纳税人：判断是否为小规模纳税人的主要标准是销售规模不大、不能建立规范的会计核算，正因为不能建立规范的核算体系，有些工厂甚至没有专职的正式财会人员，不能用进项税额抵扣的方法来核算应交增值税，故采用6％的征收率征收增值税，并且不抵扣。

资料小规模纳税入用简易方法以6％的税率征收增值税，不抵扣，是根据对企业实际纳税水平的评估而测定的，与可抵扣的以17％的税率征收的一般纳税人的税负水平大致相等，不会负担过高，且简单易行，故称为简易方法。

加工、制造类公司类申请办理税务登记证时，是按照小规模纳税人办理的。

在税务分类上划分为B类纳税人，根据1993年12月13日国务院公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

同时规定“小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额”，即应纳税额=销售额×征收率。

这里的销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和费用，但是不包括收取的销项税额，即为不含税销售额。

其计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+6％)纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核实其销售额。

资料公司类企业办理税务登记时，首先被认定为小规模纳税人(相对于一般纳税人而言)。

它与一般纳税人比较的主要不同点是：小规模纳税人在缴纳增值税时，按不含税销售额的6％计收，并且无进项税额可抵扣；一般纳税人则按17％征收，但可以抵扣进项税额。

有关增值税规定，请参阅我国的《增值税暂行条例》。

②一般纳税人：有别于小规模纳税人，主要标准是年销售额较大，财务制度健全，有专职财会人员，能提供准确的会计核算资料，能正确核算企业进项和销项税金，可以向税务局提出认定为一般纳税人申请。

在提出申请时，应提供以下资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行开户账号；有关销售资料证明，如普通发票的销售记录，或者是向税务局提出的《增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票报告单》的底单；填写《增值税一般纳税人申请认定表》并交税务局审核，税务局一般在30天内会作出答复。

当认定书批复后，企业的纳税人即从B类上升为A类，成为一般纳税人。

可以申请增值税发票，同时核算上也完全不同于小规模纳税人了。

一般纳税人有两档税率：一档是基本税率，普通加工、制造类企业适用，税率为17%；另一档是低税率，经营农产品加工、饲料制造的企业适用，税率为13％。

进项税额：是企业在采购货物时所负担的税额，也是支付给供货商的税额。

进项税额代表了采购货物时支付的增值税部分，这部分税额是用来抵扣的。

它构成了增值税的基本部分。

销项税额：工厂的销项税额分为两种情况：如果工厂生产的产品是卖给另一个生产者生产使用的，那么工厂可以开出增值税专用发票，用于收取产品价款和增值税。

因为售出价总是大于成本，因而增值税中的销项税额也就大于进项税额。

大于的部分代表了生产制造过程中的增加价值，也就是增值税所要收取的部分，这种情况下计算应交的增值税金额公式为：应交增值税额=销项税额-进项税额其中，进项税额是销项税额中扣减的部分，所以通常就称进项税额可抵扣。

销项税额还有另一种较常见的情形是，工厂生产的产品是卖给消费者消费的。

对消费者而言，发票一般都不需要，更不需要增值税专用发票。

在这种情形下，首先表现出来的是无销项税额。

如果根据这些记录，企业就只有进项税额，也就是只有抵扣额，没有销项税额记录，也就不需缴纳增值税了。

这么大的漏洞显然税务局是不允许存在的。

故对于购进货物取得增值税专用发票，而销售是面向零售消费者的，税务局采用的是将销售收入视为包含有增值税的销售收入。

这样，在计算销售税金时，就需要将视为含增值税的收入分离成两部分：一部分是不含增值税的纯销售收入，一部分是销项税额，作为计算缴纳增值税的依据，分离纯销售收入和销项税额的计算公式为：不含增值税销售额=换算前销售额合计数/1+适用税率销项税额=换算前销售额合计数-不含增值税销售额(3)计算增值税实例。

①“双定户”：当月实际销售额记录为58 642元，核定的销售额为60 000元，应纳税额2 400元，按核定额度2400元交税。

②小规模纳税人：工厂核定为小规模纳税人，即B类纳税人，当月销售记录为146 850元，计算的应纳增值税额为：应纳增值税额=不含税销售额×征收税率不含税销售额=146 850÷(1+6％)=138 537．74(元)应纳增值税额=138 537．74×6％=8 312．26(元)③一般纳税人：如果是向其他一般纳税人销售，可以开出增值税专用发票。

例：月末，汇总进项税额记录为18 654元，销项税额记录为27 645元，应纳增值税额=销项税额-进项税额=27645-18 654=8 991(元)。

如果是向零售消费者出售产品，不能开出增值税专用发票并记录销项税额的。

例：月末，进项税额记录汇总数为28 654元，当月销售收入记录汇总额为318467元，按照公式分离销售收入中包含的增值税。

不含增值税销售额=换算前销售额汇总额/1+17%=318467/1+17%=272 194．02(元)销售汇总数销项税额=换算前销售汇总数-不含增值税销售额=318 467-272 194．02=46 272．98(元) 应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=46 272．98-28 654=17 618．98(元)二、所得税所得税具体分为企业所得税和个人所得税两种，征收的方式和对象完全不同。

(1)企业所得税企业所得税是对企业合法经营所得，扣除成本费用后的纯收益所征收的一种税。

当然，也是国家参与企业利润分配的一种形式。

凡是正常经营的公司类工厂(双定户另外征收所得税)，不管是A 类的一般纳税人，还是B类的小规模纳税人，在缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加后，如果企业账上的收人扣除了成本和费用后尚有剩余，这剩余部分就是企业的盈利，就是所得税要征收的对象。

所得税税率：企业所得税实行33%的比例税率，并且，不分沿海内地，不论地处城乡，也不管企业规模大小，盈利100元就缴33元的税。

同时，考虑到有些工厂生产的是低毛利产品，盈利水平较低，赚钱不易，又规定如果计算出应交所得税额在3万元以下的企业，减按18％征收。

资料在深圳、珠海等经济特区，为了吸引更多投资，在企业所得税上实行优惠政策，税率低至15％，并且，如果是“三资”性质的企业，更可享受从开始盈利的年份三年免征、二年减半征收企业所得税的优惠，以吸引外资。

企业所得税应纳税额的计算：将企业全年度的收入总额减去成本和费用后，就是应征税的基数，乘上适用的税率，即是你的企业应交的企业所得税额。

其计算公式为：应交所得税额=(收入总额-成本费用总额)×适用税率(2)个人所得税个人所得税不同于企业所得税，企业所得税的征收对象是企业经营盈利；个人所得税是针对自然人(具体个人)、双定户和承包人而征收的税种，其出发点是为了调节社会中收入过分悬殊的情况。