摊余成本计算公式例子
账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本
摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已收回的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失。
期末摊余成本的计算用公式表示如下：期末摊余成本=期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失其中：投资收益=期初摊余成本×实际利率现金流入（实收利息）=债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
【单选题】20×8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。
债券实际利率为6.96%。
该债券20×9年末的摊余成本为（）万元。
A.94.68B.97.61C.92.26D.100.40『正确答案』D『答案解析』20×8年1月1日：借：持有至到期投资――成本110贷：银行存款95持有至到期投资――利息调整1520×8年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资――利息调整 2.61贷：投资收益 6.6120×8年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋2.61＝97.61（万元）20×9年年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资――利息调整 2.79贷：投资收益 6.79（97.61×6.96%）20×9年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋2.79＝100.40（万元）【单选题】甲公司于2009年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。
2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。
ac以摊余成本
ac以摊余成本（实用版）目录1.介绍摊余成本法2.解释摊余成本法的计算方法3.探讨摊余成本法的优缺点4.实例分析正文一、介绍摊余成本法摊余成本法，全称“摊余成本法核算”，是一种常见的金融工具和金融产品成本核算方法。
它是以金融工具或金融产品的成本作为基础，通过合理的方法将其成本分摊到各个计息周期，以计算各期的利息收入或利息费用。
二、解释摊余成本法的计算方法摊余成本法的计算方法主要包括以下步骤：1.确定金融工具或金融产品的总成本。
这包括购买价格、交易费用等。
2.将总成本平均分摊到每个计息周期，即每个周期的利息费用。
如果金融工具或金融产品的利率是固定的，那么每个周期的利息费用就是总成本除以计息周期数。
3.在每个计息周期结束时，将该周期的利息费用加上金融工具或金融产品的总成本，得到该周期的摊余成本。
4.下一个计息周期的利息费用就是上一个计息周期的摊余成本乘以利率。
三、探讨摊余成本法的优缺点摊余成本法的主要优点是计算简单，易于理解和操作，适用于各种类型的金融工具和金融产品。
其缺点是，由于它假设金融工具或金融产品的利率是固定的，因此在实际利率波动的情况下，可能会导致计算结果与实际收益或费用存在偏差。
四、实例分析以购买一张面值为 1000 元，年利率为 5% 的债券为例。
假设该债券每年付息一次，共付息 5 年。
1.确定总成本：购买价格为 1000 元，交易费用为 0，总成本为 1000 元。
2.计算每个计息周期的利息费用：总成本为 1000 元，计息周期为 5 年，每年利息费用为 1000/5=200 元。
3.计算每个计息周期的摊余成本：第一年摊余成本为 1000 元，第二年为 1200 元，第三年为 1400 元，第四年为 1600 元，第五年为 1800 元。
4.计算每个计息周期的利息收入：第一年利息收入为 200 元，第二年为 210 元，第三年为 220 元，第四年为 230 元，第五年为 240 元。
以摊余成本计量的金融资产例题
以摊余成本计量的金融资产例题
（实用版）
目录
1.摊余成本计量法简介
2.摊余成本计量法的计算方法
3.摊余成本计量法的应用实例
4.摊余成本计量法的优缺点分析
正文
一、摊余成本计量法简介
摊余成本计量法，是一种金融资产和金融负债的计量方法，主要应用于贷款、债券等金融工具的计量。
其核心思想是将金融资产或金融负债的初始确认金额，按照一定的方法进行摊销，从而得到每个会计期间的摊余成本。
二、摊余成本计量法的计算方法
摊余成本计量法的计算方法主要包括以下几个步骤：
1.初始确认：将金融资产或金融负债的初始金额确认为账面价值。
2.利息调整：按照实际利率法计算利息收入或利息费用，并将其加入到账面价值中。
3.摊销：将账面价值按照预计持有期限进行平均摊销，得到每个会计期间的摊余成本。
三、摊余成本计量法的应用实例
以一个企业购买一张面值为 1000 元，年利率为 5%，期限为 5 年的债券为例：
1.初始确认：债券的初始确认金额为 1000 元。
2.利息调整：第一年的利息为 1000 元*5%=50 元，债券的账面价值变为 1050 元。
3.摊销：将 1050 元按照 5 年进行平均摊销，每年摊销金额为 1050 元/5=210 元。
第二年，债券的账面价值为 1050 元 -210 元=840 元。
四、摊余成本计量法的优缺点分析
1.优点：摊余成本计量法能够较好地反映金融资产或金融负债的真实价值，适用于持有至到期的投资。
租赁负债摊余成本计算公式
租赁负债摊余成本计算公式金融资产或金融负债的摊余成本:(一)扣除已偿还的本金;(二)加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-现金流入(即面值×票面利率)+实际利息(即期初摊余成本×实际利率)-本期计提的减值准备③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+实际利息(即期初摊余成本×实际利率)④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率特殊情况一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况:(1)以公允价值计量的金融资产。
可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
(2)贷款。
已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借:可供出售金融资产(当日的公允价值)其他综合收益(差额)贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息其他综合收益(差额)可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值投资收益=期初摊余成本×实际利率根据"新准则"第三十二条和三十三条，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法，以摊余成本计量。
摊余成本计算
权益法
同上
被投资单位实现净利润或发生亏损
---------
转回
可供出售金融资产
债券
同上
“利息调整”
同上
计入
资本公积
1、计提时要转出原计入资本公积的累计损失额
2、在原计提的范围内转回（注：股票投资不是贷记“资产减值损失”，而是贷记“资本公积”
股票
同上“成本”
宣告的现金股利
长期股权投资
成本
成本
法
同上（计入成本
税金+手续费
宣告的现金股利
----------
1、直接计提
各类投资资产核算的比较（二）
取得
持有期
资产负债日（期未）
税、手续费
投资收益
公允价值
变动
减值
交易性投资收益
宣告的现金股利
和面值计算的利
息
计入当期
损益
------------------
持有至到期投资
债券
计入成本
按摊余成本
*实际利率计算
-----------
1、直接计提
2、在原计提的范围内
核算内容
交易性金融资产
近期内出售
二级市场上购入的股票，债券、基金
持有至到期投资
长期持有，有时确意图持有至到期
在活跃市场有公开报价的债券[不涉及股票]
可供出售金融资产
长期持有，无意图持有至到期
二级市场上购入的股票，债券，基金，公开报价，上海债券
长期股权投资（股票）
权益性投资
子公司、合营企业，联营企业、没有公开报价的权益性投资（不涉及债券）
摊余成本计算
年度或半年度
年初摊余成本（1）
摊余成本法和混合估值法
摊余成本法和混合估值法在企业财务管理中，资产计价方法是一个重要的问题，而摊余成本法和混合估值法是常见的两种方法。
本文将从定义、计算方法、适用范围等方面进行详细介绍，并分析其优缺点，以帮助读者更好地理解和应用。
一、摊余成本法1.1 定义摊余成本法是指按照债务证券的面值或成本，以等额分期的方式将债务证券的贴现或溢价计入当期损益，同时调整债务证券的账面价值，直至到期时其账面价值等于面值。
也就是说，摊余成本法是将债务证券的贴现或溢价均摊到各个会计期间，以平滑化影响，体现债务证券的真实价值。
1.2 计算方法摊余成本法的计算方法比较简单，可用以下公式表示：每期摊销数= （债券面值- 债券发行价）/ 债券期限（年数）/ 每年还本付息次数每期利息费用 = 债券账面价值× 固定利率× 1/每年还本付息次数1.3 适用范围摊余成本法适用于固定收益类金融资产，如债券、短期融资券等，对于股票等权益类金融资产则不适用。
1.4 优缺点摊余成本法的优点在于能够平滑化债务证券的贴现或溢价对损益的影响，避免了单一会计期间对损益的大幅波动。
但是，摊余成本法只适用于固定收益类金融资产，且不能反映市场价格波动对资产价值的影响。
二、混合估值法2.1 定义混合估值法是指将同一类别的资产或负债按照市场价格和成本价格进行估值，并以市场价格为主的一种计价方法。
也就是说，混合估值法将资产或负债的市场价格和成本价格相结合，综合反映资产或负债的价值。
2.2 计算方法混合估值法的计算方法相对复杂，需要根据资产或负债的实际情况进行综合分析，以确定市场价格和成本价格的权重比例。
通常可采用以下公式进行计算：混合估值 = 市场价格× 权重比例 + 成本价格× （1 - 权重比例）其中，权重比例是指市场价格和成本价格在混合估值中所占的比例，可根据资产或负债的实际情况进行调整。
2.3 适用范围混合估值法适用于所有类型的资产和负债，尤其适用于那些市场价格波动较大的资产或负债，如股票、期货等。
ac以摊余成本
ac以摊余成本摊余成本法是一种会计准则，用于计量和报告长期债务和长期资产的价值。
该方法适用于可用于生成收益的资产，如房屋、机器设备等，以及能够提供长期利益的债务，如债券和长期贷款。
首先，我们需要了解什么是摊余成本。
摊余成本是指根据其有用寿命和剩余价值，将长期资产或债务的成本分摊到资产或债务的使用寿命期间。
这一方法的主要原则是在资产或债务使用寿命期间将其成本平均分配，以反映其在特定会计期间中的实际价值。
摊余成本法的核心概念是资产或债务的成本以后的净值。
这样可以确保在资产或债务的使用寿命期间内能够正确计量资产或债务的价值。
为了计算摊余成本，我们需要有关资产或债务的以下信息：1.成本：指购买或建造资产的成本，或发行债务的总金额。
2.预计使用寿命：指资产或债务的预计使用寿命，即在其完成预期使用后，资产或债务将被折旧或摊销。
3.预计净残值：指资产或债务在其预计使用寿命结束时的净值，即用完预期使用寿命后assets的剩余价值。
根据这些信息，我们可以使用以下公式计算每个会计期间的摊余成本：摊余成本=（资产或债务的成本-净残值）/预计使用寿命了解了摊余成本的基本概念后，我们可以看一下其在会计实践中的应用。
首先，摊余成本法被广泛应用于长期债权的计量和报告。
考虑一个企业以1,000万元购买了一笔债权，该债权预计在10年内归还，并且预计在10年结束时会有剩余价值。
根据摊余成本法，该债权在每一个会计期间中的价值可以通过将其成本减去剩余价值并除以预计使用寿命来计算。
假设在第一年末，资产剩余价值估计为1000万，而预计使用寿命为10年。
根据摊余成本法，第一年的摊余成本为（1000万-1000万）/ 10 = 0万元。
在该会计期间末，企业报告的债权价值将为1,000万-0 = 1,000万。
在下一个会计期间，假设资产的剩余价值仍为1,000万，但是预计使用寿命减少为9年。
根据摊余成本法，第二年的摊余成本为（1000万-1000万）/ 9 = 0万元。
不同情况下摊余成本的计算
1、持有至到期投资、可供出售金融资产-债卷、应付债券：期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备2、分期付款购买固定资产本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率借：在建工程/财务费用贷：未确认融资费用3、固定资产弃置费用各期应负担的利息费用=预计负债期初余额×折现率（即为实际利率）借：财务费用贷：预计负债【几类金融资产的快速计算对比起来看】：1、交易性金融资产【快速计算】①处置时影响投资收益＝公允净售价5 088－初始成本4 350＝738（万元）②处置时影响营业利润＝公允净售价5 088－账面价值3 900＝1 188（万元）③持有期间累计影响的营业利润＝140（2011年）－510（2012年）＋1 188（2013年）＝818（万元）【前两项是持有期间的影响金额】2、可供出售金融资产快速计算（股票）【可供出售金融资产与交易性金融资产的不同在于：可供出售金融资产处置时影响投资收益与处置时影响营业利润是相等的。
】①处置时影响投资收益＝公允价值5 088 4 360＝728（万元）②处置时影响营业利润＝公允价值5 088－账面价值3 900－资本公积460＝728（万元）【这个公式适合债券】③持有期间累计确认的营业利润＝现金股利90＋处置时影响营业利润728＝818（万元）3、可供出售金融资产计提过减值时的快速计算：①处置影响投资收益＝公允价值5 388－初始成本4 360+资产减值损失2 560＝3 588（万元）②处置影响营业利润＝公允价值5 388－账面价值300×15+资本公积2 700＝3 588（万元）【这个公式适合债券】4、分期付款购买固定资产、无形资产时，未达到付款期就提前出售，并且对方同意支付剩余未支付的“长期应付款”确认的损益 =收到价款1 500－账面价值（4 790.8－479.08）＋长期应付款账面价值（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）3 169.88=358.16（万元）5、投资性房地产处置时，确认收益出售办公楼而应确认的损益金额＝公允价值2 800－账面价值2 640＋资本公积1 300＝1 460（万元）【只能是加资本公积】。
摊余成本法
通用公式
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除 已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊 销额；③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
本期摊余价值=上期摊余价值+实际利率计算的利息－现金流出或流出[应付性质的为减已付或应付，应收性 质的为减已收或应收,到期一次还息的为0]]－已发生的减值损失（仅适用于金融资产）；
采用影子定价法与摊余成本法相比：
一是采用影子定价法除了需要将持有债券获得的利息收入和已实现的资本利得计入账面，同时需要将持有债 券的市价与账面价的差额在账面反映。这样尽管可以消除账面净值与市价之间的差异，但将未实现的资本利得直 接计入基金账面价值不符合收益确认的实现原则和谨慎性原则。而摊余成本法提供了与现行会计准则和制度对投 资价值调整的内在一致的方法。
前景展望
摊余成本法对于基金投资者特别是货币市场基金投资者而言，“摊余成本法”是一个颇为熟悉的专用名词， 投资者不仅在货币市场基金，在中短债基金甚至债券基金的基金合同中，都经常看到这个名词，看上去这一估值 方法似乎是一个理所当然的方法。然而，事实并非如此。就在证监会发布了《关于中短期债券基金的内部审核指 引》后，相关部门又召开了会议，会议对中短债基金是否应该采用“摊余成本法”进行估值产生了较大分歧。有 专业人士认为，中短债基金如果采用摊余成本法计价，存在掩盖市场风险的可能。这位人士透露，他们在做货币 市场基金的压力测试时发现，就算是久期为180天以内的这类货币市场基金，对利率风险和赎回风险都有通不过 测试的情况。对于久期长达3年的中短债基金来说，情况就更加不言而喻了。对于中短债基金采用公允价值法更能 反映该类型基金风险收益的真实情况。
摊余成本和实际利率法
精心整理摊余成本和实际利率法一、长期借款长期借款的核算分为取得借款、期末计息和到期偿还三个阶段。
1.取得借款借：银行存款（实际取得的数额）长期借款——利息调整（倒挤）贷：长期借款——本金（合同约定的数额）2.期末计息3.【例题1500000金。
20（1）20（2）贷：银行存款900000（3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时：借款利息＝1500000×9%＝135000（元）借：在建工程——××厂房135000贷：应付利息——××银行135000（4）20×9年12月31日，支付借款利息时：借：应付利息——××银行135000贷：银行存款135000（5）2×10年初，支付工程款时：借：在建工程——××厂房600000贷：银行存款600000（6）2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时：该期应计入工程成本的利息＝（1500000×9%/12）×8＝90000（元）（7）（8）（9）中的“持有至到期投资”对照学习。
1.公司债券的发行①票面利息＞市场利率→发行价格＞面值→溢价发行→“利息调整”在贷方比如发行一项公司5年期债券，面值为1000万元，票面利息为5%，市场利率为3%。
未来现金流量如下图所示：上述未来现金流量按照3%折现得到的现值＝发行价格＞1000万元，为溢价发行。
假定算得现值为1200万元，则分录为：借：银行存款1200贷：应付债券——面值1000——利息调整200②票面利息＜市场利率→发行价格＜面值→折价发行→“利息调整”在借方③票面利息＝市场利率→发行价格＝面值→平价发行→无“利息调整”上述讲解，均假定没有发行费用，如果存在发行费用，发行费用会减少企业实际收到的银行存款，2.（1（2利息费用（即实际的利息负担）＝期初摊余成本×实际利率应付利息（现金流出）＝债券面值×票面利率☆注意与持有至到期投资期末摊余成本计算的联系和区别：●购买债券方：期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益－收到的利息（现金流入）●发行债券方（本章）：期末摊余成本＝期初摊余成本＋利息费用－支付的利息（现金流出）3.债券的偿还（1）分期付息、到期还本（含最后一期的利息）债券：借：财务费用等贷：应付利息应付债券——利息调整（倒挤，注意尾数调整）借：应付债券——面值（2券利率为[×6%×*尾数调整：60000000＋3600000－60569622.33＝3030377.67（元）根据表1的资料，甲公司的账务处理如下：（1）2×11年1月1日，发行债券时：借：银行存款62596200（2）2（3）22×12（4）2三、持有至到期投资1.初始计量，以公允价值计量。
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摊余成本计算公式例子
摊余成本的计算公式为：期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。
实际利率法摊销是折现的反向处理，持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-现金流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）等。
例如：售价为1000元，年利率为10%的债券，其摊余成本计算方法如下：
第一期期初，成本为1000元，利息为1000×10%=100元，摊销为1000-100=900元，余额为900元。
第二期期初，成本为900元，利息为900×10%=90元，摊销为1000-90=910元，余额为910元。
第三期期初......。
依次类推，每期的摊销额都是固定不变的90元，直到债券到期。