会计类四大报表

付娜国贸0807 2008160673

浅谈四大报表及其之间的关系

资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表是会计中的四大报表，企业的任何信息都可以通过它们来表现。了解四大报表并掌握其之间的关系对我们了解企业的相关状况有很大的帮助。四大报表客观且公正的反映了公司经营情况，这是会计工作的核心内容。

一、四大报表

1. 资产负债表

资产负债表，又称作财务状况表，是企业在某一特定日期的资产、负债及所有者权益，是评估企业偿债能力的重要依据之一。由于该报表表现的是公司在某一时间点的财务状况，因此属于静态报表。过了这个时点，企业的资产负债情况就会不一样了，所以，该表的重点在于是什么时点的报表。

2. 利润表

利润表，也称损益表，列入企业的收入与费用，表达企业某段期间的经营结果，也是评估企业获利能力的重要依据。由于损益表表现的是一段时间所累积的收入及费用，因此属于动态报表。利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损，时期长短不一样，利润或亏损（既损益）是不一样的，所以，该表的重点在于时期长短。

其中，利润分配表是利润表不可或缺的一个附表，辅助说明利润表里的最后一项，也就是税后净利润是如何在企业所有者之间进行分配的，未分配利润是如何得出来的。

利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。

3. 所有者权益变动表

所有者权益变动表，是企业在一段时间的所有者权益及企业资产减去负债后余额的变化情形，是动态的报表，是提供企业资本结构变化的重要资讯。

4. 现金流量表

现金流量表，是企业某特定期间现金流入或流出的情形，亦为动态的报表，是提供企业三大经济活动、融资活动—交易情形的重要资讯。

单看资产负债表，仅能得知公司财务结构—资产、负债、业主权益的变化，而无法了解造成结构变化的原因；单看损益表，仅能得知公司当期的获利情形，而无法掌握公司整体的财务结构；单看所有者权益变动表，仅能得知股东权益的变动情形，而无法掌握变动原因以及股东权益以外科目的变化。由于所有会计科目余额的变动最终都与现金有关，因此藉由现金流量表与其它三大报表的相互比对、配合运用，报表使用者就能了解公司财务状况变动的原因、公司获利来源、偿债能力等等，以全面性的掌握公司经营活动与成果。

二、四大报表之间的关系

1．表内关系

(1)资产负债表的表内重要勾稽关系是“负债加所有者权益等于资产”

(2)利润表的表内重要勾稽关系是“收入减去成本费用等于利润”

(3)现金流量表的表内重要勾稽关系是“流入的现金减去流出的现金等于余下的现金”

在同一张报表内，有些项目是根据表内其他项目的数字经过计算后填列的，这些项目之间的勾稽关系从表中项目与项目之间的关系及其内容中可以清楚地看出来。如“资产负债表”中的“流动资产合计”、“损益表”中的“产品销售利润”、“财务状况变动表”中的“流动资金来源合计”等项目，就是利用表内一些项目的关系计算出来的，这些项目在会计报表中占有很大的比例。这样，可使会计报表中的数字关系更加清楚。

有时，有的内容在一张表中设两个项目反映，这时，就可以检查这两个数字填列的是否准确。如“资产负债表”中补充资料中的“国家资本”、“法人资本”、“个人资本”、“外商资本”四个项目的合计，与该表基本部分中的“实收资本”项目的金额相等。、

2. 表间关系

(1)资产负债表同利润表（或损益表）之间的勾稽关系

资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项。因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。

(2)资产负债表同现金流量表之间的勾稽关系

资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。

(3)损益表与现金流量表之间的关系要通过很多的运算

损益表与现金流量表之间的关系,要通过很多的运算。两表之间有相同之处也有不同之处。所谓相同之处就是，它们都是时期报表，是反映一段时期内的一些活动情况。其中，一个是反映一段时期内的利润情况，另一个是反映一段时期内的现金流量情况。所谓不同之处就是，编制的基础不同。在会计上，对经济活动，有两种不同的处理方法，一种叫收付实现制，就是真正收到钱，才叫收入，在会计上才确定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上才确定为成本费用，不管这笔钱是不是应该由收付的当时期间负担。就是另一种处理方法，叫权责发生制，与收付实现制正好相反，就是在会计上确定收入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出是不是“应该”由当期负担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担的期间再确认。

正确的掌握四大报表之间的勾稽关系，不仅对了解企业相关状况有着绝对性的帮助，同时在设计会计报表起着引领作用。

在设计会计报表时，除了要考虑每张报表应反映的项目、内容的科学性和合理性外，还应正确处理好会计报表中的各种勾稽关系。应根据会计制度的要求，编制出存在各种对应关系的会计报表，使会计报表形成完整、科学的报表体系。