固定资产后续支出的会计处理

你知道固定资产后续支出的会计处理是怎样的吗?你对固定资产后续支出的会计处理了解吗?下面是yjbys 小编为大家带来的固定资产后续支出的会计处理的知识，欢迎阅读。

1.日常修理费用

(1)固定资产(包括租入的固定资产)正常使用的日常修理费用，一次性进损益在税前扣除，其进项税额可以按规定一次性抵扣。

(2)对于兼用免税项目等不可抵扣和一般计税方法项目的固定资产日常修理费用产生的进项税额，可全额进项税额抵扣。

(3)具体会计处理：

借：管理费用/销售费用等科目

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/原材料等科目

2.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照长期待摊处理，按照可使用年限或不低于三年摊销期限。

(2)用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2 年可以按规定从销项税额中抵扣，其他的进项税额可以按规定一次性抵扣。

对于兼用免税项目等不可抵扣和一般计税方法项目的固定资产的改建支出，可全额进项税额抵扣。

(3)具体会计处理，发生固定资产的改建支出

借：长期待摊费用

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/原材料等科目

[财务固定资产]固定资产的后续支出与处置

第十三章固定资产本章的主要内容包括：一是固定资产概述。两个特征（同时满足）。二是固定资产的取得。三是固定资产折旧。折旧方法。四是固定资产的后续支出。固定资产的后续支出包括资本化的后续支出和费用化的后续支出两种形式。五是固定资产的处置。固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废和毁损等。第一节固定资产概述一、固定资产的概念及特征 ◆企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像商品一样是为了对外出售。这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志。 ◆企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。这一特征表明企业固定资产的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。 ◆价值的高低不再成为判断固定资产的标准。二、固定资产的确认首先要符合固定资产定义，其次同时满足下列条件：（多选、区别于特征） 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；最基本特征。主要依据是否取得固定资产的所有权是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移给了企业的一个重要标志。 2.该固定资产的成本能够可靠地计量。一项基本条件。注意：

1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 2.与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。三、固定资产的分类主要有以下几种分类方法：（一）按经济用途分类 1.生产经营用固定资产。 2.非生产经营用固定资产。（二）按使用情况分类 1.使用中：季节性停用、大修理停用、出租、内部替换使用的固定资产也属于。 2.未使用：新增、改扩建。 3.不需用。（三）按所有权分类 1.自有固定资产。 2.租入固定资产（融资租入）。（四）综合分类 1.生产经营用固定资产。 2.非生产经营用固定资产。 3.租出固定资产。 4.不需用固定资产。

固定资产发生的后续支出

固定资产发生的后续支出（1）固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合资本化条件的应当予以资本化。基本账务处理：固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产动产发生改扩建工程支出时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等如果为不动产发生改扩建工程支出时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额） —待抵扣进项税额贷：银行存款等【提示】纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。而教材中并未对此进行强调，所以在考试中如果出现作为固定资产核算的不动产资本化后续支出，并且题目中给出了增值税税额的，按2年分期抵扣的规定处理。【例题·单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。（2016年） A.1000 B.800 C.1800 D.1500 【答案】D 【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500（万元），选项D正确。【例题·判断题】企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（）（2016年）

【答案】√ （2）企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。这样可以避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本，导致固定资产成本高估。基本账务处理：借：银行存款或原材料（残料价值）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）【提示】被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。【举例】甲航空公司2010年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。甲公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2018年12月1日，甲公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，甲公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购入取得增值税专用发票注明的价款1000万元，增值税税额为160万元，另需支付安装费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.5万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值影响，假设替换下的老发动机报废且无残值，甲公司应编制如下会计分录：【答案】（1）2018年12月1日飞机的累计折旧金额为：80000000×3%×8=19200000（元），将固定资产转入在建工程。借：在建工程60800000 累计折旧19200000 贷：固定资产80000000 （2）购入新发动机时：借：工程物资10000000 应交税费—应交增值税（进项税额）1600000 贷：银行存款11600000 （3）安装新发动机：借：在建工程10050000 应交税费—应交增值税（进项税额）5000 贷：工程物资10000000 银行存款55000

固定资产会计科目账务处理

企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（）错误正确 3下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。闲置的房屋经营租赁租入的房屋未提足折旧提前报废的房屋已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（）错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。（）错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。（）错误正确 7 关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（）。租赁期可能只有几小时租赁期间的折旧由承租人计提租赁期满前可以中途解约租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（）错误正确 9 购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（）。固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。（）错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是（）。单独计价入账的土地季节性停产的固定资产未使用的固定资产大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（）错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（）。购入时发生的安装费用购入时发生的运杂费发生的日常修理费发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（）错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（）错误正确 16 企业处置固定资产时，若涉及缴纳营业税，该税费应计入（）。营业税金及附加

固定资产资料的后续支出与处置

（一）按经济用途分类 1.生产经营用固定资产。 2.非生产经营用固定资产。（二）按使用情况分类 1.使用中：季节性停用、大修理停用、出租、内部替换使用的固定资产也属于。 2.未使用：新增、改扩建。 3.不需用。（三）按所有权分类 1.自有固定资产。 2.租入固定资产（融资租入）。（四）综合分类 1.生产经营用固定资产。 2.非生产经营用固定资产。 3.租出固定资产。 4.不需用固定资产。 5.未使用固定资产。 6土地。 7.融资租入固定资产。由于企业的经营性质不同，经营规模各异，对固定资产的分类不可能完全一致。但实际工作中，企业大多采用综合分类的方法作为编制固定资产目录，进行固定资产核算的依据。四、固定资产科目设置 1.“固定资产”科目； 2.“累计折旧”科目； 3.“工程物资”科目； 4.“在建工程”科目； 5.“固定资产清理”科目。第二节固定资产的取得固定资产的取得有外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组、企业合并、融资租赁等方式。本书重点介绍企业外购、投资者投入等方式取得固定资产的核算。一、外购固定资产

2019中级会计实务98讲第10讲固定资产的后续计量(2),固定资产的处置

第二节固定资产后续计量二、固定资产的后续支出 3.企业在发生可资本化的固定资产后续支出时，可能涉及替换固定资产的某个组成部分。在这种情况下，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。【例3-5】2×16年6月30日，甲公司一台生产用升降机械出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。该升降机购买于2×12年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价400 000元（其中的电动机在2×12年6月30日的市场价格为85 000元），预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。为继续使用该升降机械并提高工作效率，甲公司决定于对其进行改造，为此购买了一台更大功率的电动机代替原电动机。新购置电动机的价款为82 000元，增值税税额为13 120元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，辅助生产车间提供了劳务支出15 000元。假定原电动机磨损严重，没有任何价值，不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理为：【答案】（1）固定资产转入在建工程本例中的更新改造支出符合固定资产的确认条件，应予以资本化；同时应终止确认原电动机价值； 2×16年6月30日，原电动机的价值=85 000-（85 000÷10）×4=51 000（元）

①转入在建工程借：在建工程——升降机械240 000 累计折旧——升降机械160 000（400 000÷10×4）贷：固定资产——升降机械400 000 ②扣除替换部分的账面价值借：营业外支出——处置非流动资产损失51 000 贷：在建工程——升降机械51 000 上述两个分录组合即为教材分录借：营业外支出——处置非流动资产损失51 000 在建工程——升降机械189 000 累计折旧——升降机械160 000（400 000÷10×4）贷：固定资产——升降机械400 000 （2）更新改造支出借：工程物资——新电动机82 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 120 贷：银行存款95 120 借：在建工程——升降机械97 000 贷：工程物资——新电动机82 000

关于固定资产清理账务处理

关于固定资产清理账务处理企业经营到一定程序，难免会有固定资产坏损，这时，就需要进行固定资产清理处理。其账务处理如下： ·将待处理固定资产转入“固定资产清理”科目借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 ·处理固定资产时所支出的费用，计入“固定资产清理”科目借：固定资产清理贷：银行存款／现金等 ·清理固定资产所得到的收入，计入“固定资产清理”科目借：银行存款／现金等贷：固定资产清理 ·假如固定资产清理末了，货方有余额，那么，将余额转入营业外收入借：固定资产清理贷：营业处收入 ·假如末了，固定资产清理借方有余额，那么，作为营业外支出借：营业外支出贷：固定资产清理如果是营业外收入,那就需要交纳所得税,如果是营业外支出,那就可以抵减所得税关于这个所得税的账务处理,是不是和正常的计提是一样的呢? （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理还要涉及城建税、教育费附加、印花税等作为营业外收入的要并入当期计缴企业所得税涉及税金就复杂点啦，不过，将应交增值税那块加进去，倒是好的，至于城建税、教育附加和印花税这些，这里就不好加了，要不，都成了一个完整账套啦。，（2）分录是错误的。企业的固定资产有2大类，动产和不动产，如果是动产是不用缴纳营业税的。营业税是指企业或个人提供劳务、转让无形资产或销售不动产所要缴纳的一种税。另外，是要考虑企业销售固定资产增值税的问题的。凡是符合“三项”条件的，不用缴纳增值税；否则，一律按照 4%的税率减半征收增值税，并不得作为进项税抵扣。分录当然也是需要的。

固定资产后续支出概述

一、固定资产后续支出概述固定资产投入使用后，由于老化或其他原因可能发生故障或不能满足需要。为了维护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有的固定资产进行维修、更新改造、装修或改扩建等。固定资产的后续支出通常是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。它可进行如下分类： 1．按固定资产后续支出的经济内容分类，它可分为更新改造支出与修理费用。固定资产更新改造是为了提高固定资产的使用效能或增加未来经济利益而进行的更新改造、装修或改扩建等。固定资产修理是为了保持固定资产的正常运转和使用而进行的维护，这一行为不会改变固定资产的性能或增加未来经济利益。在核算时还需区分日常修理与大修理。日常修理是为了维护固定资产的正常运转而进行的日常维护和局部修理，通常发生在固定资产发生故障时。其特点是：修理范围小、费用支出少、修理资数频繁等。大修理是为了保证安全生产而对固定资产进行定期的、全面的检修。大修时固定资产不一定发生故障，大修的目的主要是为了发现安全隐患。如机器设备的全面拆卸、对将要损坏的主要零部件给予更换等。2．按固定资产后续支出的会计处理原则不同分类，它可分为资本化的的续支出与费用化的后续支出。资本化的后续支出是指符全合固定资产确认条件、应当计入固定资产成本的后续支出。费用化的后续支出是指不符合固定资产确认条件、

应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用的后续支出。固定资产更新改造往往会改变固定资产性能或增加未来经济利益，其支出通常符合固定资产确认条件，应予以资本化，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表时符合固定资产确认条件的部分，应予以资本化，其余的固定资产大修理费及日常修理费应予以费用化。固定资产后续支出的核算一、资本化的后续支出核算发生资本化后续支出的固定资产应当转入在建工程，停止提折旧。发生的后续支出，通过在建工程核算。在固定资产达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。费用化的后续支出核算发生费用化后续支出的固定资产不转入在建工程，仍作为固定资产核算并正常计提折旧。发生的费用化后续支出计入当期损益，其中生产车间（部门）和行政管理部门等发生的费用化后续支出计入管理费用，专设销售机构发生的费用化后续支出的计入销售费用。（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

关于固定资产支出的会计核算

关于固定资产支出的会计核算固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12 个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，下面小编准备了固定资产支出会计核算的相关文章，提供给大家参考! 1、固定资产后续支出的分类固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。《企业会计准则第4 号固定资产》第四条规定：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量。准则第六条规定：与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。满足固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力，降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出，如为保持固定资产价值不下降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。 2、固定资产发生资本性后续支出的核算根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入

企业购进固定资产的账务处理方法

购进固定资产的进项税纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。一.购进不需安装的固定资产增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值*适用税率。企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计人固定资产成本，借记“固定资产”等科目。二.购进需安装固定资产会计上对于外购需要安装的固定资产，先按应计入外购固定资产成本的金额（不含增值税进项税额），借记“在建工程”科目，按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和，贷记“银行存款”等科目；如安装领用生产用原材料，则按原材料成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目，领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态时，再将工程成本（不含增值税）从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

出售固定资产的税务及账务处理的问题

我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的: 出售时: 借:固定资产清理120万累计折旧50万贷:固定资产170万开票收款: 借:银行存款100万贷:固定资产清理96.16万应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半结转: 借:营业支出-处置固定资产净损失23万贷:固定资产清理23万请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理? 按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：应交税金——未交增值税1.93 （如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93 贷：银行存款1.93 结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93 贷：补贴收入1.93 资料 1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议 2、购买时固定资产发票复印件； 3、税务登记证副本复印件； 4、经办人居民身份证复印件，原件出示；追问只能开普通发票吗？

回答 2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1 日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。增值税税率17%。是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。

固定资产后续支出账务处理.doc

固定资产后续支出账务处理固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。《企业会计准则第 4 号——固定资产》规定： “与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。这是固定资产核算中的一次重要变革，也是第一次在会计准则中明确规定了固定资产后续支出的概念、范围和处理原则。一、固定资产后续支出的处理原则固定资产后续支出的处理原则是：后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理；后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是：固定资产修理。经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。不得采用预提或待摊方式处理。固定资产改良。改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计入固定资产的账面价值。混合型修改。如果后续支出不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断该后续支出是否满足固定资产的确认条件。如果满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值：否则，后续支出应当确认为当期费用。固定资产装修。如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在

固定资产账务处理程序

固定资产账务处理一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2 、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资 3、领用原材料借：在建工程贷：原材料 4、计算自建工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬 5、完工验收借：固定资产贷：在建工程 1、购入固定资产等工程物资借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2、支付安装费借：在建工程贷：银行存款 3、完工验收借：固定资产贷：在建工程（三）不需安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款二、正常使用

折旧方法有：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧三、固定资产后续支出（大、中、小修理）借：管理费用贷：原材料银行存款 1、先将固定转入在建工程借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 2、安装新的部件借：在建工程贷：工程物资原材料 3、计算相应人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬 4、完工验收固定资产借：固定资产贷：在建工程四、固定资产退出企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备借：固定资产清理贷：银行存款

借：银行存款库存现金原材料贷：固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。借：营业外支出贷：固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。借：固定资产清理贷：营业外收入五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时借：固定资产贷：以前年度损益调整 2、结转为留在收益时借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产２、报经批准转销时借：营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢六、固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备

关于固定资产后续支出的核算-会计

中国某某某某学校学生毕业设计(论文) 题目：关于固定资产后续支出的核算姓名： 000000000 班级、学号： 0000000000000 系 (部) ：经济管理系专业：会计电算化指导教师： 0000000000 开题时间： 2008-6-4 完成时间： 2009-10-27 2009 年 10 月 27日

目录毕业设计任务书 (1) 毕业设计成绩评定表 (2) 答辩申请书............................................................3-5正文.....................................................................6-23答辩委员会表决意见 (24) 答辩过程记录表 (25)

课题关于固定资产后续支出的核算一、课题(论文)提纲 1 固定资产后续支出的内容 2 固定资产后续支出核算的原则 3 固定资产后续支出的会计核算 3.1资本化后续支出的核算 3.2费用化后续支出的核算 4 固定资产的后续支出存在的问题 4.1资本化支出的入账问题 4.2准则施行前固定资产大修理中待摊、预提费用的会计处理问题4.3固定资产后续支出资本化范围缩小解析问题 5就固定资产后续支出，会计和税务上如何处理？ 6加强固定资产管理制度

二、内容摘要本文针对固定资产后续支出，包括更新改造和修理支出的各种情况进行了探讨，力求对固定资产后续支出会计核算方法全方位进行分析，为指导会计人员进行固定资产后续计量核算提高帮助。企业的固定资产在投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或为了扩大固定资产规模，为维护或提高固定资产的使用效能以及延长固定资产使用寿命等，往往会对现有的固定资产进行维护、扩建或改良，因而会发生各种支出。文章还结合了2006年财政部制定的新会计准则对固定资产后续支出的内容、核算办法进行了探讨,指出了其会计重要性原则的运用,并分析了会计人员的职业判断对固定资产后续支出核算的影响。三、参考文献 [1]聂兴凯;高永国.固定资产后续支出的会计处理[J]; 冶金财会; 2004年12期 [2]王新玲; 浅析固定资产核算会计规范的差异[J]; 中国农垦经济; 2004年09期; 46-47 [3]张君华; 关于固定资产核算中的几个疑难问题的探讨[J]; 江西科技师范学院学报; 2003年05期; 57-59 [4]刘承智; 浅谈固定资产后续支出[J];事业财会; 2004年04期; 18-20 [5]杨青松,王虎; 固定资产后续支出——装修费用的会计处理[J];财会通讯(综合版); 2005年11期; [6]刘生明; 固定资产后续支出的会计核算与税务处理[J];财会通讯(综合版); 2005年12期; 48 64 [7]崔海霞; 浅析对固定资产改良支出的纳税调整[J];会计之友(中旬刊);

第三章固定资产-固定资产的后续支出——资本化的后续支出(改良、改扩建、更新改造)

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第三章固定资产知识点：固定资产的后续支出——资本化的后续支出（改良、改扩建、更新改造） ● 详细描述：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，由确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，应予以资本化计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化，计入当期损益。【教材例3-5】甲公司是一家饮料生产企业，有关业务资料如下：（1）20×9年12月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建造成本为600 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。（2）2×11年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。（3）至2×12年4月30日，完成了对这条生产线的改扩建工程，达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出：用银行存款购买工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210 000元，增值税税额为35 700元，已全部用于改扩建工程；发生有关人员薪酬84 000元。（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的4%；折旧方法仍为年限平均法。

2020年中级会计师会计实务第13讲_固定资产的后续支出

第二节　固定资产的后续计量 2★★）【考点】固定资产的后续支出（（一）资本化的后续支出固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。企业应“在建工程” 当通过科目核算。 1.将固定资产账面价值转入在建工程：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备　贷：固定资产 2.发生可资本化的后续支出时：借：在建工程 —— 应交税费应交增值税（进项税额）　贷：银行存款

工程物资应付职工薪酬等 3-4 【教材例】甲公司是一家饮料生产企业，有关业务资料如下： 12×1912600000（）年月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建造成本为元； 3%6 采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为固定资产原价的，预计使用年限为年。 22×211231 （）年月日，由于生产的产品适销对路，现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。 1 【答案】（）本例中，饮料生产线改扩建后生产能力大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。 =600000×1-3%=582000固定资产后续支出发生前，该条饮料生产线的应计折旧额（）（元）=582000÷6=97000 年折旧额（元） 112×211231 2×20年月日至年月日两年间，各年计提固定资产折旧：借：制造费用 97000 　贷：累计折旧 97000 22×211231406000[600000-97000×2]（）年月日，将该生产线的账面价值元（）转入在建工程 ——406000 借：在建工程饮料生产线累计折旧 194000 ——600000 　贷：固定资产饮料生产线 32×22430 资料：（）至年月日，完成了对这条生产线的改扩建工程，达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出：用银行存款购买工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为 2100002730084000元，增值税税额为元，已全部用于改扩建工程，发生有关人员薪酬元。【答案】（）发生改扩建工程支出 3 借：工程物资 210000 ——27300 应交税费应交增值税（进项税额）　贷：银行存款 237300 ——294000 借：在建工程饮料生产线　贷：工程物资 210000 应付职工薪酬 84000 42×22430 （）年月日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，转为固定资产： ——700000 借：固定资产饮料生产线 ——700000 　贷：在建工程饮料生产线资料：（）该生产线改扩建工程达到预定可使用可使用状态后，大大提高了生产能力，预计4 74% 尚可使用年限为年，假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的，折旧方法仍为年限平均法。假定甲公司按年计提固定资产折旧，为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费。

无偿调拨固定资产的会计处理

无偿调拨固定资产的会计处理按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值。企业调入需安装的固定资产，按调入固定资产的原账面价值以及发生的包装费、运杂费等，借记“在建工程”等科目，按调入固定资产的原账面价值，贷记“资本公积—无偿调入固定资产”科目，按所发生支付的包装费、运杂费等，贷记“银行存款”等科目；发生的安装费用，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付工资”等科目。工程达到可使用状态时，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。企业按规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，应按无偿调出固定资产的账面净值借记“固定资产清理”科目，按已提折旧额借记“累计折旧”科目，按已提固定资产减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目；若无偿调出时发生清理费的，应借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目，然后根据固定资产清理科目的借方发生净额，借记“资本公积—无偿调出固定资产”科目，贷记“固定资产清理”科目。例1：甲企业经有关部门的批准，从乙企业无偿调入一项生产设备，该设备在乙企业的账面原值为40000元，已计提折旧10000元，已提减值准备4000元；甲企业在调入该设备时以银行存款支付运杂费、包装费等3000元。设备不需安装直接交付使用。甲企业应作如下会计分录：借：固定资产 29000（40000–10000–4000+3000）贷：资本公积—无偿调入固定资产 26000 银行存款 3000 例2：仍按例1资料，假设乙公司经批准无偿调出生产设备时，以银行存款支付清理费300元。则乙公司应作如下相关的会计分录： ①结转无偿调出生产设备的账面价值借：固定资产清理 26000 累计折旧 10000 固定资产减值准备 4000 贷：固定资产 40000 ②支付清理费借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300 ③冲减资本公积借：资本公积—无偿调出固定资产 26300 贷：固定资产清理 26300 固定资产无偿转让给下属投资公司的财税处理问：我公司将一批已使用过的电脑类固定资产无偿转让给下属投资公司，会计分录如何做是否转入营业外支出如转入的话，需要缴纳哪种税答：将使用过的固定资产转让给他人，会计上处理应首先在“固定资产清理”科目核算，然后再将损失或收益转入营业处收支，贵公司是将使用过的计算机无偿转让给所属于投资公司，根据《征管法》关于关联企业的规定，税务机关有权核定贵公司按正常的市场价格或其他方法缴纳相关税收，根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）文件规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，一律按4％的征收率减半征收增值税。另外，如果具备《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》国税函[1995]288号文件明确的三个条件，即属于企业固定资产目录所列货物、企业按固定资产进行管理并确已使用过的货物、销售价格不超过其原值的货物，可免予征收增值税。对计入营业外收入的收益要并入企业的应纳税所得额计征企业所得税。浅析无偿划转资产的会计处理一、一般原则下的会计核算对于无偿划转资产的会计处理，《企业会计制度讲解》（2001年）进行了规范：对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产，应，借：固定资产（按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等，作为调入固定资产的原账面价值）贷：资本公积——无偿调入固定资产（按调入固定资产的原账面价值）银行存款（按发生的包装费、运杂费等）当企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，应借：固定资产清理（按无偿调出固定资产的账面净值）累计折旧（按已提折旧额）固定资产减值准备（按已提固定资产减值准备）贷：固定资产（固定资产原价）若无偿调出时发生清理费的，应借：资本公积——无偿调出固定资产（按“固定资产清理”科目借方发生净额）