成本核算规程
成本核算规程
成本核算治理方法
一、成本分类
本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直截了当材料、直截了当人工和制造费用构成的。直截了当材料是指在生产过程中用来构成产成品要紧部分的多种材料的成本；直截了当人工是指在生产中对材料进行直截了当加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直截了当材料、直截了当人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、治理费用和财务费用三项期间费用，直截了当计入当期损益。
二、成本核算流程
〔一〕将生产成本区分为直截了当材料、直截了当人工和制造费用，关于直截了当材料、直截了当人工及可直截了当归属的制造费用按生产车间归集；关于不可直截了当归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。
〔二〕关于共同费用，通过上述归集后，在会计期间终止时，按照一定分配标准〔工资比例〕进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。
〔三〕期末，通过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照
约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。
〔四〕关于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制«生产费用分配明细表»，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。
〔五〕依照«生产费用分配明细表»，编制会计分录，将已完工产品所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。
三、成本核算基础
（一）原始凭证记录制度
为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本打算、制订各项定额的差不多依据和实施成本治理及操纵的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施内部操纵的有效手段。
在成本核算中，应建立和健全的原始记录要紧有：
1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。
2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。
3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。
4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品缺失记录。
5、产品质量检验记录等。
（二）原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度
1、原辅材料出入库手续
〔1〕原辅材料治理岗位设置
公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库治理员。
〔2〕«原辅材料入库单»和«原辅材料领用单»的填写要求
供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。«原辅材料入库单»和«原辅材料领用单»必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直截了当书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清晰。
〔3〕原辅材料仓库的结帐日期
公司约定每月25日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生的原辅材料出入库并入下月进行核算。
〔4〕原辅材料验收入库
①原辅材料验收入库时，由采购员填写«原辅材料入库单»一式五联，并按月顺序编码。每一份«原辅材料入库单»供货单位必须和出具发票的单位严格一致。
②五联«原辅材料入库单»中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。
③«原辅材料入库单»第一联为仓库记帐联，仓库治理员据以登记
库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，以便备查。«原辅材料入库单»第二联为财务记帐联，仓库治理员于每周一上午下班前〔月末结帐日前的«原辅材料入库单»须于结帐日之后的半个工作日内〕转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。
④原辅材料采购员关于当月仓库结帐日之前已办理完毕原辅材料入库手续，且差不多取得购货发票的，不管付款与否，必须于收到发票三日内持发票及«原辅材料入库单»第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核算员依照采购员转来«原辅材料入库单»第三联及发票，进行相应账务处理。
⑤月末财务部材料核算员将«原辅材料入库单»第二联与第四联进行核对，关于核对一致的«原辅材料入库单»，做原辅材料入库的账务处理；关于剩下的第二联，填写«原辅材料暂估入库汇总表»一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字同样的会计分录予以冲回。
〔5〕原辅材料领用
①原辅材料出库时，由领用人填写«原辅材料领用单»一式三联，并由生产组长签字。仓库治理员负责填写实际领用数量、打算单价和金额，并在发料同时按月对«原辅材料出库单»顺序编号。
②«原辅材料领用单»第一联为仓库记账联，仓库治理员据此登记原辅材料明细账并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；«原辅材料出库单»第二联做为财务部记账联，仓库治理员于第周一上午下
班前〔结账日的«原辅材料出库单»须于结账日之后的半个工作日内〕转给财务部，财务部登记材料三级数量金额式明细账，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。
③月末仓库结账日，各车间对纳入存货治理的在线原辅材料进行盘点，依照盘点结果用红字填写当月«原辅材料领用单»，用蓝字填写下月相同的«原辅材料领用单»，交仓库治理员签字后作为本月原辅材料的退库及下月原辅材料的领用依据。
④月末，财务部材料核算员依照仓库转来的当月全部«原辅材料领用单»第二联，编制«原辅材料分配表»一式两份交各硅片制造事业部核算员进行核对。硅片制造事业部核算员依照«原辅材料领用单»第三联与«原辅材料分配表»进行核对，确认无误后签字认可，一份自留进行成本核算，另一份于自收到«原辅材料分配表»两日内返财务部材料核算员。
⑤财务部每月底依照核对无误的«原辅材料分配表»进行各种产品的成本核算。
2、半成品出入库手续
〔1〕半成品库治理岗位设置
公司按车间设半成品专用仓库，设专职仓库治理员。
〔2〕«半成品入库单»和«半成品领用单»的填写要求
供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。«半成品入库单»和«半成品领用单»必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直截了当书写。文字应使用正楷书写，
字迹端正、清晰。
〔3〕半成品仓库的结帐日期
公司约定每月25日为半成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的半成品出入库并入下月进行核算。
〔4〕半成品出入库手续
①依照生产工序，公司设硅单晶库、硅切片库、硅磨片库。各车间依照完工半成品规格、数量填写«半成品入库单»一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。«半成品入库单»由库管员按月顺序编码。
②各车间领用半成品时到相应半成品库办理领用手续并填写«半成品领用单»一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。«半成品领用单»由库管员按月顺序编码。
③半成品库库管员月末结账日后半个工作日内与各车间核对后报〝半成品库存月报表〞到财务部。
3、产成品的出入库手续
〔1〕产成品治理岗位设置
公司设产成品专用仓库，设专职仓库治理员。
〔2〕«产成品入库单»和«产成品出库单»的填写要求
存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。«产成品入库单»和«产成品出库单»必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直截了当书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、
清晰。
〔3〕产成品仓库的结帐日期
公司约定每月25日为产成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的产成品出入库并入下月进行核算。
〔4〕产成品入库
①各车间在办理产成品入库时，填写«产成品入库单»一式三联，并经仓库治理员签字认可。«产成品入库单»由仓库治理员按月顺序编码。
②«产成品入库单»第一联由生产车间留存备查，作为产品完工入库的依据；«产成品入库单»第二联由仓库留存，据以登记库存产成品实物账，并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；第三联为财务记账联，由仓库治理员每周一上午下班前〔月末结帐日前的«产成品入库单»须于结帐日之后的半个工作日内〕转交财务部，财务部据此登记产成品数量金额式明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。月末仓库治理员填制«产成品库存月报表»交财务部及销售部统计员各一份。
〔5〕产成品的出库
①产成品出库时，由销售员填写«产成品出库单»一式六联，并由销售员和销售部经理签字后办理产成品出库。库管员对«产成品出库单»顺序编号。
②«产成品出库单»第一联为仓库留存联，仓库治理员据此登记产成品实物账，第二联发出商品联和第三联确认收入联由仓库治理员于
第周一上午下班前〔月末结账日的«产成品出库单»须于结账日之后的半个工作日内〕转给财务部，并填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查，财务部凭第二联登记库存产成品三级数量金额式明细账，第三联待确认收入时使用；第四联发票申请联，由销售员开发票时确认收入，连同«发票借用单»一起送财务部记账；第五联销售统计记账联，由销售部统计员自留底备查，月末销售部填制«产成品库存月报表»交财务部，财务部将入库单与统计报表及产成品三级明细账核对。第六联销售员留存联，由销售员留存备查。
③产成品出库后，关于客户自提或销售员送达的物资由销售员填写«收货单»，并经购货单位签收人签收后当日交回销售部统计员，通过其他方式发出商品，以货运单作为购货单位收货凭证，销售员负责与客户核对账目，及时催收货款。每月10日前,将财务部编制的应收帐款明细表、发出商品明细表确认无误后签字返回；每年年末前，关于未能收回的货款必须书面确认债权关系。
4、托付加工出入库手续
〔1〕托付加工合同
托付加工物资必须在领料加工之前经采购部经理批准，签订托付加工合同。托付加工合同除经办部门储存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求支付加工费。
〔2〕托付加工材料出库
托付加工项目经办人持托付加工合同及填制的«托付加工物资出库单»，经采购部经理签字后，仓库治理员可发出托付加工物资。«
托付加工物资出库单»一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，第三联经办人留存联。库管员需对«托付加工物资出库单»单独按月连续编号〔编码那么为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表托付加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号〕，每周一上午下班前将第二联交财务部记帐〔月末结帐日前的«托付加工物资入库单»须于结帐日之后的半个工作日内〕，财务部将此存货作为托付加工物资处理。经办人员应尽快办理对方确认的存货转移手续，将相关的单据交仓库治理员，并由仓库治理员附在相应«托付加工物资出库单»后交财务部。
(3)托付加工材料入库
托付加工材料加工完成时，经专业人员验收后，托付加工双方填制〝验收回执单〞填制«托付加工物资入库单»一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，〔〝验收回执〞单附后〕，第三联经办人留存联。库管员需对«托付加工物资入库单»单独按月连续编号〔编码那么为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表托付加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号〕，每周一上午下班前将第二联交财务部记帐〔月末结帐日前的«托付加工物资入库单»须于结帐日之后的半个工作日内〕，财务部将此托付加工物资及其相关成本转入库存商品。
(4)托付加工费用及相关费用支出
经办人提出付款申请后，财务部依照托付加工合同、〝验收回执单〞及«托付加工物资入库单»、按合同要求支付托付加工费用；如预付加工费，经办人依照托付加工合同申请付款。
依照合同，其他相关运杂费如本公司支付的，发生相关费用时，由经办人提出申请〔按加工批号分别填列〕，财务部依照合同计入相应的托付加工物资成本。
（5）托付加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库治理方法执行。
5、受托加工出入库手续
〔1〕受托加工合同
受托加工物资必须在领料加工之前经硅片制造事业部经理批准，签订受托加工合同。受托加工合同除经办部门储存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求收取加工费。
(2)受托加工材料入库
受托加工材料经质检租验收后，受托加工双方填制〝验收回执单〞，验收仓库填制«受托加工物资入库单»一式三联，第一联仓库存根联，第二联财务部记帐联，〔〝验收回执〞单附后〕，第三联营销或车间留存联。库管员需对«受托加工物资入库单»单独按月连续编号〔编码那么为4级11位编码，第一级为一位英文编码s，代表受托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号〕，每周一上午下班前将第二联交财务部记帐〔月末结帐日前的«受托加
工物资入库单»须于结帐日之后的半个工作日内〕。
〔3〕受托加工材料出库
受托加工项目在各车间、半成品库的手续参照托付加工手续，最终完工后入产成品库，再由产成品库按产成品出库规定,填制«产成品出库单»发送来料加工单位,财务部按加工流程运算加工成本并作帐务处理.
(4)受托加工物资收费程序
月末,生产部门按照当月加工情形,依照受托加工物资加工合同,运算出加工收入,交营销部,由营销部按规定开具销售发票,财务部据此作帐务处理.
(5)受托加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库治理方法执行。
6、存货编码规那么
存货编码规那么为三级八位编码〔仓库编码+类别编码+明晰编码〕，各级编码规那么具体为：
第一级，仓库编码为两位数字编码，代表各仓库名称。其中：原、辅材料及包装物按仓库名称分别编：材料1号库代码为01；材料2号库代码为02；材料3号库代码为03；备品备件库代码为04：材料13号库代码为13。半成品库按各半成品库名称分别编：单晶半成品库代码为05；切片半成品库代码为06；腐蚀片半成品库代码为07。产成品按产成品库名称分别编：产成品1号库代码为09；产成品2号库代码为10；产成品3号库代码为11；产成品4号库代码为
12。
第二级，类别编码为两位数字编码，代表各存货类型。依照存货的分类分别编：原材料代码位01；辅助材料代码为02；包装物代码为03；半成品代码为04；产成品1、2号库代码为05；产成品3号库代码为06；待售商品代码为07；备品备件代码为08。
第三级，明细编码为四位数字编码，按各存货名称顺序编码。〔详见存货编码表〕
例：材料1号库购进块料多晶硅，材料1号库代码为01，块料多晶硅属原材料代码为01，块料多晶硅代码为0001，故存货编码为：01010001
四、成本类会计科目设置
〔一〕生产成本
我公司成本核算采纳分步法，原材料为一次性投入，期末在产品只分摊材料费，不分摊人工及制造费用。〝生产成本〞科目下设五个二级子科目，分别是直拉车间、切片车间、磨片车间、抛光车间、新抛光车间，分别用多栏式帐页登记。
1、生产成本——直拉车间
〝生产成本——直拉车间〞科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，依照生产情形月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制直拉车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情形。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应直拉车间在产品应分摊的材料费用。
2、生产成本——切片车间
〝生产成本——切片车间〞科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，依照生产情形月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制切片车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情形。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应切片车间在产品应分摊的材料费用。
3、生产成本——磨片车间
〝生产成本——磨片车间〞科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，依照生产情形月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制磨片车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情形。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应磨片车间在产品应分摊的材料费用。
4、生产成本——抛光车间
〝生产成本——抛光车间〞科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，依照生产情形月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制抛光车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情形。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应抛光车间在产品应分摊的材料费用。
5、生产成本——新抛光车间
〝生产成本——新抛光车间〞科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，依照生产情形月报表、原辅材料分配
表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制新抛光车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情形。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应新抛光车间在产品应分摊的材料费用。
〔二〕制造费用
制造费用下设〝制造费用——硅片制造事业部〞二级子科目，该科目用多栏式帐登记，明细帐按费用类别分为：折旧费、人工费、物料消耗、水电费、修理费、房租等，月末，全部转入〝生产成本——制造费用〞。
〔三〕半成品
硅分厂半成品科目下设〝硅直拉单晶库〞、〝硅切片库〞、〝硅磨片库〞三个子科目，依照生产情形月报表、半成品库存月报表、生产费用分配表填制半成品库存成本月报表，核算各半成品库的半成品数量和生产成本，各车间领用半成品进行加工，按加权平均法结转半成品成本费用。
〔四〕产成品
产成品要紧为直拉单晶、切片、磨片、抛光片，月末，依照由生产情形月报表、产成品库存月报表、半成品库存月报表、半成品库存明细表、生产费用分配表，填制产成品成本月报表核算产成品成本，以此表登记产成品明细帐，用数量金额帐进行登记。
五、成本核算具体方法及表格
〔一〕汇总各车间半成品库、产成品库的月报表
第一将〝生产费用分配明细表〞、〝半成品库成本月报表〞、〝产成品成本月报表〞、三种成本运算表的上月报表期末余额转入本月各报表期初金额，期初结算数应包括数量和金额，然后依照各车间、各半成品库、产品库填制的月报表，汇总填制上述〝生产费用分配明细表〞、〝半成品库成本月报表〞、〝产成品成本月报表〞中的数量部分，使各车间、各半成品库、产成品库的数量转入转出及结存相互连贯，数量符合。
〔二〕分配原辅材料、人工费、制造费用。
依照财务部门编制的原辅材料分配明细表、工资及福利费用分配明细表、制造费用分配明细表、将各车间应分摊的上述三项费用填入〝生产费用分配明细表〞
〔三〕成本核算
依照公司生产流程情形，按生产流程的次序，逐步运算并结转生产成本。
1、直拉车间的成本核算
分配直拉车间当月材料费、人工费、制造费用，核算完工及在产品成本。
〔1〕材料费用的分配
月末依照当月的原辅材料分配表、上月生产费用明细表、生产情形月报表，将材料费进行分配。〔注：能直截了当分清各规格产品的材料费直截了当记入该规格产品，由车间依照生产记录于每月26日提供给财务部。〕
①将当月领用辅助材料费在各规格产品之间的分摊
当月领用辅助材料费在各规格产品之间分配公式：
分配系数=当月领用辅助材料费/Σ〔完工产品数量+月末在产品数量-月初在产品数量〕
注：完工产品数量包括入半成品库及产成品库的产品.
各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×(完工产品数量＋月末在产品数量-期初在产品数量)
②各规格产品材料费在各规格完工产品、在产品之间的分配
各规格产品材料费包括直截了当认定的直截了当材料费、期初在产品的材料费、分配的当期领用辅助材料费用，依照本企业生产特点，在产品在分配材料费用时在产品约当比为1。
各规格产品的材料费
分配系数＝完工产品数量＋在产品数量
各规格在产品分配的材料费＝各规格在产品数量×分配系数
各规格完成产品分配的材料费＝完工产品数量×分配系数
注：当期报废的原材料成本只由完工产品承担，切片、磨片、抛光车间相同。
〔2〕人工费、制造费在各品种之间及在完工产品与在产品之间的分配
月末依照财务编制的本月工资及福利费分配表、制造费用分配表、将各项费用在各品种之间及完工产品与在产品分配。
①人工费、制造费在各规格产品之间的分配
分配系数＝人工费、制造费
Σ完工产品数量
各规格产品分配的人工费、制造费＝分配系数×各规格完工产品数量
②人工费、制造费在完工产品与在产品之间的分配
依照生产的特点，人工费、制造费用全部由完工产品承担，在产品不参加分配。
注：完工产品包括入产成品库的及半成品库的产品。
〔3〕各项费用分配完后所需填制的报表及会计分录
各项费用分配完后，填制本月〝生产费用分配明细表〞的金额部分，期末生产成本科目余额为在产品的材料成本，其他费用已全部转入完工半成品及产品成品中，会计分录：
借：产成品
半成品
贷：生产成本——硅直拉车间——材料费
——人工费
——制造费
2、直拉半成品库的核算
当月直拉半成品库成本明细表中期初、本期转入、本期转出、期末结存数量差不多依照各车间、各半成品库、产成品库填制的月报表填列，依照已运算的当月直拉车间生产并转入直拉半成品库的半成品
价值，能够确定本月转入直拉半成品库的半成品数量对应的金额。
采纳加权平均单价方法，确定本期转出的半成品数量对应的金额及期末结余的半成品对应的金额，据此填到直拉半成品库成本月报表的金额部分。
会计分录
借：生产成本
贷：半成品
3、切片车间的成本核算
分配切片车间当月的材料费、人工费、制造费用，核算完工及在产品成本。
〔1〕材料费用的分配
月末依照当月原辅材料分配表、上月生产费用明细表、生产情形月报表，将材料费进行分配。
①将当月领用材料费在各规格的产品之间分摊。
当月领用材料在各规格产品之间安一定的定额比进行分配，依照企业实际情形设定定额系数。
如：各规格材料定额比为：
3寸：4寸：5寸：6寸：8寸＝1：2.25：2.38：3.13：3.88 分配系数＝当月领用材料费/Σ〔完成产品数量＋期末在产品数量-期初在产品数量〕×加权系数
注：完工产品数量包括入半成品库及产成品库的产品.
各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×〔该类完工产
品数量＋期末在产品数量-期初在产品数量〕×加权系数
②各规格材料费在各规格完工产品、在产品之间的分配
各规格总材料费包括各规格分配的当期领用材料费用、期初在成品费用，依照本企业生产特点，在分配材料费用时在产品约当比为1。
分配系数＝总材料费
完工产品数量＋在产品数量
各规格在产品分配的材料费＝各规格在产品数量×分配系数
各规格完工产品分配的材料费＝各规格完工产品数量×分配数〔2〕人工费、制造费在各品种之间及在完工产品与在产品之间的分配
月末依照财务编制的本月工资及福利费分配表、制造费用分配表、将各项费用在各品种之间及完工产品与在产品分配。
①人工费、制造费在各规格之间的分配
分配系数＝人工费、制造费
Σ完工产品数量
②人工费、制造费在完工产品与在产品之间的分配
依照生产的特点，人工费、制造费用全部由完工产品承担，在产品不参加分配。
注：完工产品包括入产成品库的及半成品库的产品。
〔3〕各项费用分配完后所需填制的表及会计分录
各项费用分配完后，填制本月〝生产费用分配明细表〞的金额部
分，期末生产成本科目余额为在生产的材料成本，其他费用以全部转入完工半成品及产品成品中
会计分录：
借：产成品
半成品
贷：生产成本——硅切片车间——材料费
——人工费
——制造费
4、其他车间半成品库、成品库的核算
磨片车间、抛光车间、新抛光车间的成本核算方法与切片车间一致，半成品库、产成品库的核算与直拉半成品库的核算一致，依照核算结果填制当月所有〝生产费用分配明细表〞、〝产成品成本月报表〞。
磨片车间各规格材料定额比为
3英寸：4英寸：5英寸：6英寸=3.08：5.95：9.2：10.39
抛光车间各规格材料定额比为
4英寸：5英寸: 6英寸=1.35：1.86:2.63
附：1、原辅材料入库单
2、原辅材料领用单
3、凭证交接表
4、半成品入库单
5、半成品领用单
成本核算规程.
成本核算规程 （草案） 第一章总则 第一条成本是建业住宅集团（中国）有限公司（以下简称“集团”）生产(包括开发、物业管理、热力供应等。下同)经营过程中各种耗费的总和，是评价企业经济效益和工作质量的重要指标。为了统一集团各中心、各子公司(产品、商品、劳务等)成本计算口径，正确反映企业生产经营成果，加强经济核算，落实经济责任制，促进增收节支，不断提高企业经济效益和经营管理水平，根据国家财政部有关规定，结合集团综合经营业务特点，特制定本规程(以下简称《规程》)。 第二条成本核算的任务 一、正确、及时、全面地预测、控制和反映企业在生产经营过程中发生的各种费用，严格执行集团公司规定的成本开支范围和标准。 二、汇集生产经营费用，正确、及时计算各种生产经营的总成本、单位成本和在建工程或在产品成本。 三、检查监督企业各项物资消耗定额与工资及费用预算的执行情况。 四、考核成本计划完成情况，分析成本升降原因，揭示降低成本途径。 五、为集团制订经营价格和经营决策提供数据。 第三条成本计算的对象 企业成本计算对象应以不同行业、不同开发项目、不同劳务或作业项目、不同产品品种、不同交易品种为计算对象。 第四条成本计算必须遵守下列原则： 一、成本计算实行月历制。以上月份二十九日至本月份二十八日止为一个成本计算期。 二、成本计算中实物量度、劳动量度与货币量度同时并重。 三、每月终了，应对在建工程、在产品及已领未用的材料、货物等进行盘存。已领未用材料，应及时办理退料或帐面退料手续，不准以领代耗。 四、成本的计算必须以有关部门(各核算单位)负责人和经手人签章的原始凭证为依据。凡能直接计入各开发工程项目、产品品种、劳务对象等，均应采用直接计入法；不能直接计入的费用，应根据其组织与技术特点，按其成本对象的受益程度采用适当标准分配计算。 五、集团各中心、各子公司(各核算单位)有责任和义务准确、及时地提供成本计算资料。并按集团财务结算中心的要求，科学地组织资料传递和运行。同时，应力求在正确、全面的前提下，及时结清成本费用。不得用估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。不准用“倒轧帐”的办法来计算成本。更不准随意用待摊或预提费用等科目调剂成本。 第五条成本开支范围 一、为进行生产、开发、劳务和加工等而耗用的材料(原材料、建筑材料、装饰材料等)、外购半成品、燃料、动力、备品备件、包装物，以及低值易耗品等。
成本核算规范
成本核算规范 引言 成本核算是企业经营管理的重要环节之一，通过对各项经济业务和成本要素进行记录、分类和计算，为企业提供有效的成本信息，以支持企业的决策和管理工作。为了确保成本核算工作的准确性和有效性，需要制定一套成本核算规范，明确各项核算内容、计算方法和管理要求，以提高成本核算工作的规范化和标准化水平。 一、核算内容 1.1 直接材料成本 直接材料成本是指用于生产产品或提供服务的材料的成本，包括购入材料的成本、运输和仓储材料的费用等，需要将材料成本与相应的产品或服务绑定。 1.2 直接人工成本 直接人工成本是指直接参与产品生产或服务提供的员工的工资、福利和相关费用，需要将直接人工成本与相应的产品或服务绑定。
1.3 制造费用 制造费用是指与产品生产相关的间接材料、间接人工和制造费用，包括生产设备折旧、维护费用、能源费用等，需要按照一定的分配方 法将制造费用分摊到产品或服务上。 1.4 销售费用 销售费用是指与产品销售相关的费用，包括广告费用、销售人员 的工资和提成、市场调研费用等，需要按照一定的分配方法将销售费 用分摊到产品或服务上。 1.5 管理费用 管理费用是指企业管理运营过程中产生的费用，包括管理人员的 工资和福利、办公设备的折旧、办公用品费用等，需要按照一定的分 配方法将管理费用分摊到产品或服务上。 二、核算方法 2.1 直接成本核算 直接成本核算是指将直接材料成本和直接人工成本与产品或服务 进行绑定，详细记录每个产品或服务所使用的直接材料和直接人工费用，并计算出每个产品或服务的直接成本。可以使用成本汇总表、生 产工单等工具进行记录和核算。
2.2 间接成本核算 间接成本核算是指将制造费用、销售费用和管理费用按照一定的分配方法分摊到产品或服务上。可以采用直接人工费用、直接材料成本或生产工时等作为分配依据，计算出每个产品或服务的间接成本。 2.3 综合成本核算 综合成本核算是将直接成本和间接成本相加，得出每个产品或服务的总成本。可以使用成本汇总表、成本分析报告等工具进行核算和分析。 三、管理要求 3.1 成本核算制度 企业应制定成本核算制度，明确核算的内容、方法和要求，确保成本核算的规范性和准确性。核算制度需要经过相关部门的批准，并及时进行更新和修订。 3.2 成本核算流程 企业应制定成本核算流程，明确各个环节的职责和流程要求，确保成本核算的顺利进行。同时，需要建立相应的核算记录和报表，以便进行核算结果的审计和分析。
产品成本核算操作规程完整
产品成本核算操作规程（试行） 第一条为保证分院产品成本核算顺利进行，特制定本规程。 第二条分院成立成本核算工作小组专门负责成本核算的领导、协调工作，通过明晰职责、强化考核确保成本核算制度的贯彻实施。 成本核算的实施由财务部具体组织，二级核算由二级财务负责组织实施，在财务部的指导下开展本单位的成本核算有关工作。 第三条各单位应在成本核算工作小组的领导下，建立健全成本核算有关制度，狠抓基础工作，完善内部流程。 第四条定额成本由生产中心会同科技中心、经营部、财务部、研究所、直属工厂制订，每年修订一次，并作为成本考核的依据。 第五条内部结算价格由经营部会同生产中心、销售公司、财务部、研究所、直属工厂制订，每年修订一次，作为内部经济核算的依据。 第六条产品（含半成品及自制件）代码由生产中心会同财务部、研究所、
直属工厂制订，建立代码库，并及时更新。 第七条通过部门协作，合理组织，科学安排，实现均衡生产，增强成本信息的可靠性和实用性，更好地进行成本管理。 第八条分院成本核算单证传递基本流程： 1．销售公司根据顾客定单（合同）填制合同任务通知单，分别向生产中心（调度）和销售发货部门下达，送仓库和财务部。 2．生产中心（调度）根据合同任务通知单编制生产任务通知单，下达生产部门（研究所、直属工厂），并送财务部备查。 1、2为订单制下生产任务下达流程；生产任务由生产部门根据销售计划、市场预测、分院指导性计划下达的，生产计划必须经生产中心批准后，生产部门根据批准后的生产计划编制生产任务通知单。 3．生产部门根据生产任务通知单及定额资料编制领料控制单、外购外协计划报送生产中心审核，依审批权限报院领导批准后分送库房和财务部。
酒店成本费用核算规程
酒店成本费用核算规程文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
酒店成本费用核算规程酒店成本费用核算规程 酒店的成本费用，包括营业成本及期间费用两个方面。为社会提供各项服务而进行的生产经营过程所发生的各种直接支出和耗费，属于酒店的营业成本，未列入营业成本的各项耗费为酒店的期间费用。 一、酒店营业成本，期间费用的划分、认定： （一）营业成本的划分、认定 根据酒店的经营特点，营业成本，主要包括直接材料商品进价成本。 1、直接材料成本： 酒店经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工，经营过程中发生的各种原料，如鸡、调料和配料的耗费。其中原材料：是制成各种饮食制品所用的辅助原料，一般以各种蔬菜、干货等为主；调料：是制成各种饮食所用的调味用料，如油、盐、酱等。 根据新制度规定，酒店各部门（包括餐饮部）的人工费用直接计入部门费用，不需摊入营业成本。 2、商品进价成本：商品进价成本主要是指为销售而购入的商品的价格及相关费用。分为：国内购进商品粮进价成本和国外购进商品进价成本。国内购进商品进价成本，是指商品的实际采购成本，不包括购入商品粮时发生的时进
货费用，如各项手续和运杂费；国外购进商品进价成本，以到岸价（CIF）成本加海上运费、保险费作为商品的计价原价，同时加上商品在进口环节需缴纳的税金，如进口关税，进口产品税，以及购进外汇价差等。 （二）期间费用的划分、认定 酒店的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用，这些费用直接计入当期损益，从酒店获得的当期营业收入中得以补偿。 1、营业费用： 营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支，根据新制度规定，酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面： （1）运输费：指酒店购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。 （2）保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用。 （3）燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。 （4）水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的水费和电费。 （5）广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。 （6）差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支。
成本核算规程
成本核算规程 第一部分确认原则 第二十六条成本、期间费用的确认原则 1、公司在经营过程中所发生的各项支出应以实际发生数计入成本、费用。 2、公司应合理划分期间费用和成本的界限。 期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用。成本是指为生产产品、提供劳务而消耗的费用，它与一定种类和数量的产品、劳务相联系，是可计入存货价值的成本。与成本相比期间费用有如下几个特点: （1）在一定范围内，期间费用的高低与产品产量的多少不成正比例变动，期间费用的高低与期间的长短有关;成本则与一定的产品的产量成正比例变动。产量越大，成本越高，反之成本越低。 （2）期间费用发生后，就转入当期费用。而计入成本的费用最终要由完工产品成本负担，只有当产品销售、劳务提供之后，其实现的销售成本才能从当期销售收入中抵减。反之，则计入产品成本的费用就会递延到下期。 （3）期间费用不是直接为产品生产而发生的，因而，
不应计入产品的生产成本中，而是在发生时即冲减当期的销售收入，直接计入当期损益。而为生产产品而发生的成本，则应计入产品的制造成本当中，最终形成产品的成本。 3、权责发生制。凡是当期已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应作为当期的费用。 4、一贯性。成本费用核算中的各种处理方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应经公司董事会批准，并上报集团公司备案，将变更的原因及其对财务状况的影响，在当期的财务会计报告附注中详细说明和披露。 5、公司的下列支出，不得列入成本、费用：符合资本化条件的购置和建造固定资产支出、购置和开发无形资产支出和建造其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。 第二部分核算方法及对象 第二十七条产品成本核算根据制造业产品加工的特点，产品成本的计算方法采用品种法进行核算。 辅助生产之间互供产品劳务，进行一次交互分配。辅助
成本核算规程
成本核算规程 成本核算治理方法 一、成本分类 本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直截了当材料、直截了当人工和制造费用构成的。直截了当材料是指在生产过程中用来构成产成品要紧部分的多种材料的成本；直截了当人工是指在生产中对材料进行直截了当加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直截了当材料、直截了当人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、治理费用和财务费用三项期间费用，直截了当计入当期损益。 二、成本核算流程 〔一〕将生产成本区分为直截了当材料、直截了当人工和制造费用，关于直截了当材料、直截了当人工及可直截了当归属的制造费用按生产车间归集；关于不可直截了当归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。 〔二〕关于共同费用，通过上述归集后，在会计期间终止时，按照一定分配标准〔工资比例〕进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。 〔三〕期末，通过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照
约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。 〔四〕关于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制«生产费用分配明细表»，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。 〔五〕依照«生产费用分配明细表»，编制会计分录，将已完工产品所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。 三、成本核算基础 （一）原始凭证记录制度 为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本打算、制订各项定额的差不多依据和实施成本治理及操纵的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施内部操纵的有效手段。 在成本核算中，应建立和健全的原始记录要紧有： 1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。 2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。 3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。
28 成本核算规程
成本核算制度 第一章总则 第一条为规范北京京城机电控股有限责任公司（以下简称公司）所属企业单位成本核算的监督和管理，降低成本，提高利润率，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》等的有关规定，并结合公司所属企业的生产经营特点和管理要求制定本制度。 第二条本制度适用于公司所属企业、控股公司及其所属单位和实行企业化管理的事业单位。 第三条企业负责人对本单位成本核算管理内部控制的建立健全和有效实施，以及真实性、合法性负责。 第二章成本核算的原则 第四条企业应当严格执行下列成本核算原则： 1、实际成本计价原则。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。 2、分期核算原则。企业生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本核算。 3、合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。根据《企业财务通则》和《工业企业财务制度》规定，下列支出不得列入成本和费用： （1）为购臵和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用。 （2）对外投资的支出。 （3）被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。 （4）分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处理上，应作
产品成本核算办法
产品成本核算规程 第一章总则 第一条为了规范企业成本核算工作,保障企业生产经营活动健康、有序地进行,根据国家相关法规及公司财务管理办法、会计核算办法,制定本规程; 第二条企业根据生产经营特点和管理要求,确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法;成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定,不得任意变更;如确需变更,应当根据国家有关法规和公司管理权限,经批准和报备,并在会计报表附注中予以说明; 第二章成本核算的基础工作 第三条成本核算是成本和费用管理的基础,企业应认真组织各职能部门做好成本核算的基础工作;成本核算的基础工作包括：定额管理、原始记录、计量验收、划清成本界限; 第四条企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工时、设备利用等,都要制订先进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订; 第五条定额的制订应遵循以下原则： 要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾目前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行; 要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建立 在可比基础上;但随着企业生产技术进步和管理水平的提高,对已不
适应的定额应适时地进行补充和修订; 要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节、彼此矛盾的情况出现; 要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行; 第六条企业应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录： 材料物资方面的原始记录,应能反映主要材料、辅助材料及包装物等的收、发、领、退等物流过程;包括：材料物资的分类编码、验收入库单、领料单、定额领料单、超定额领料单、退料单、工具请领单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告单等,并做好工具借交登记簿和材料仓库台账的记账工作; 劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录; 生产方面的原始记录,应能反映产品从材料投入至验收入库的过程,如产品代码品名、制造单号、主要材料领用单、辅助材料领用单、改货单、包装物领用单、低值易耗品领用单、原辅材料短缺报告单以及产成品交库单等,并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作; 设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等,并做好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作; 动力消耗方面的原始记录,应能反映根据动力电的实际耗用量,
企业成本核算制度规定
企业成本核算制度规定 一、背景和意义 成本核算是企业经营的基础工作之一。通过成本核算，企业能够了解产品、服 务的实际生产和经营成本，进而构建适合企业业务情况的成本管理制度，帮助企业实现盈利和效益最大化。因此，建立科学、合理的成本核算制度，对于企业的长期发展是至关重要的。 二、核算范围 企业的成本范围应当包括直接材料费、直接人工费、制造费用、销售费用、管 理费用等各个方面。企业应当根据公司的实际情况，制定出符合实际情况的成本核算范围。 三、基本原则 1.成本核算要精确：成本核算的结果应当真实、准确、完整，不能漏 算或多算。 2.成本核算要完整：成本核算应包括所有成本，不能只看到表面的成 本，而漏掉隐含的成本。 3.成本核算要公正：成本核算应当依据客观事实，不能因人情、私利 等因素影响成本核算结果。 4.成本核算要及时：成本核算应当及时反映企业的实际情况，避免延 时或漏算。 四、成本核算方法 1.直接材料费用核算方法：指根据企业生产的物品或者提供的服务， 所需要耗用的原材料，按照成本计算方法，计算该产品或服务所使用的材料费用。 2.直接人工费用核算方法：指企业为制造商品或服务而支付的人工费， 计算方法是根据企业支付的工资来计算。 3.制造费用核算方法：指企业为生产产品或提供服务而产生的在生产 或服务过程中的间接费用，包括工厂折旧费、设备维修费、保险费及电费等。 4.销售费用核算方法：指企业为销售产品而产生的费用，包括广告费、 业务员工资、市场调查费和运输费等。 5.管理费用核算方法：指企业为管理而产生的费用。包括董事会、经 理层、财务部门等部门的薪金、奖金、福利费用和办公用品费用等。
工程成本核算程序规范
工程成本核算程序规范 随着现代社会的发展，工程项目的规模逐渐扩大，涉及到的成本核 算也变得越来越复杂。为了提高工程成本核算的准确性和规范性，制 定一套合理的程序规范显得尤为重要。本文将介绍一套适用于工程成 本核算的程序规范，以确保成本核算的准确性和规范性。 一、成本核算程序的制定和调整 1.明确成本核算目标：在制定成本核算程序之前，需要明确成本核 算的目标和目的。例如，是为了控制成本、提高效益还是监督资金使 用等。 2.确定成本核算范围：确定需要核算的成本范围，包括直接成本和 间接成本。直接成本包括直接劳动成本、直接材料成本和直接费用成本；间接成本包括间接劳动成本、间接材料成本和间接费用成本。 3.建立成本核算目录：根据不同的工程项目特点，建立成本核算目录，对不同的成本项目进行分类，并规定成本项目的编码和命名规则。 4.制定成本核算程序：根据成本核算目录，制定成本核算的具体程序，包括数据采集、数据处理、成本计算和成本对比等环节。确保各 个环节的衔接和准确性。 5.定期调整成本核算程序：随着工程项目的进展和外部环境的变化，成本核算程序也需要不断进行调整和优化，以适应实际情况。 二、数据采集和处理
1.数据采集：对于直接成本来说，应当通过凭证、发票、工资表等方式来采集数据；对于间接成本来说，可以通过费用报销单、工时登记表等方式来采集数据。 2.数据处理：对采集到的数据进行整理和分类，确保数据的准确性和完整性。可以使用电子表格软件等工具来辅助进行数据处理。 三、成本计算 1.直接成本计算：根据成本核算目录和采集到的数据，计算直接成本。例如，计算劳动成本时，需要将工人工资和福利费用进行合理的分摊。 2.间接成本计算：对于间接成本，可以采用分配法进行计算。可以根据工程量或者产值等指标，通过率定系数的方法来分配间接成本。 四、成本对比和分析 1.成本对比：将计算出的成本与预算成本进行对比，可以发现成本偏差，并进行进一步的分析和调整。例如，发现某项成本过高时，可以采取控制成本的措施。 2.成本分析：对成本偏差进行分析，找出造成成本差异的原因，并进行相应的措施调整。例如，分析材料成本高于预算的原因，可以考虑优化采购渠道等。 五、报告编制和监督
旅游企业产品成本核算制度
旅游企业产品成本核算制度 随着旅游业的不断发展和壮大，旅游企业的生产经营活动也越来越复杂多样化，如何制定一个科学合理、适应行业特点的成本核算制度，对于提高企业的盈利水平和市场竞争能力具有重要意义。本文将介绍旅游企业产品成本核算制度的必要性、核算方法及实施步骤等方面，以期为旅游企业成本核算提供一些参考。 必要性 制定旅游企业产品成本核算制度的必要性主要包括以下两方面： 1.满足合规要求 旅游业虽然不属于高度监管行业，但是企业也需要遵守相关监管要求，其中就 包括成本核算。旅游企业需要制定一套顺应监管要求的成本核算制度，保证企业经营合规。 2.提高经营效益 制定适应行业特点的成本核算制度，可以帮助企业合理掌握成本、降低生产成本、提高产品经济效益和盈利水平。从而有效提高企业经营效益。 核算方法 旅游企业产品成本核算可采用以下方法： 1.直接成本法 直接成本法又称为即时成本法，是指将旅游产品的直接成本和直接费用等直接 和间接费用全部计入成本，不考虑固定费用，按照实际核算的方法。这种方法适合于旅游业中产品单价较低、成本和费用占比较高的情况。 2.高低点法 高低点法是指，通过统计分析计算出某一产品的“高低点”，即最低销售量和最 高销售量，以此为基础推算出单位产品的成本及利润。这种方法适用于定价策略具有弹性的旅游产品。但也需要注意，高低点法必须建立在成本曲线已知的前提下。 3.成本量建模法 成本量建模法是一种定量分析方法，适用于旅游产品生产和销售过程中成本结 构和费用组成比较复杂的情况。这种方法主要的优点在于可以根据旅游产品的特点，系统地、全面地理解产品的成本和费用构成，从而对成本分配提供科学的理论依据。
酒店成本费用核算规程
酒店成本费用核算规程酒店成本费用核算规程 酒店的成本费用,包括营业成本及期间费用两个方面;为社会提供各项服务而 进行的生产经营过程所发生的各种直接支出和耗费,属于酒店的营业成本,未列入营业成本的各项耗费为酒店的期间费用; 一、酒店营业成本,期间费用的划分、认定：一营业成本的划分、认定根据酒店的经营特点,营业成本,主要包括直接材料商品进价成本; 1、直接材料成本：酒店经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工,经营过程中发生的各种原料,如鸡、调料和配料的耗费;其中原材料：是制成各种饮食制品所用的辅助原料,一般以各种蔬菜、干货等为主；调料：是制成各种饮食所用的调味用料,如油、盐、酱等; 根据新制度规定,酒店各部门包括餐饮部的人工费用直接计入部门费用,不需摊入营业成本; 2、商品进价成本：商品进价成本主要是指为销售而购入的商品的价格及相关费用 ;分为：国内购进商品粮进价成本和国外购进商品进价成本;国内购进商品进价成本,是指商品的实际采购成本,不包括购入商品粮时发生的时进货费用 ,如各项手续和运杂费；国外购进商品进价成本,以到岸价CIF成本加海上运费、保险费作为商品的计价原价,同时加上商品在进口环节需缴纳的税金,如进口关税,进 口产品税,以及购进外汇价差等; 二期间费用的划分、认定酒店的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用,这些费用直接计入当期损益,从酒店获得的当期营业收入中得以补偿; 1、营业费用：营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支,根据新制度规定,酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面： 1 运输费：指酒店购入存货,商品的各项运输费用,
燃料费等; 2 保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用; 3 燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用; 4 水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的水费和电费; 5 广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用; 6 差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支; 7 洗涤费：指酒店各个营业部门为员工洗涤工作服而发生的洗涤费开支; 8 低值易耗品摊销：指酒店各营业部门在领用低值易耗品分别进行的费用摊销; 9 物料消耗：指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用;物料用品包括客房、餐厅的一些日常用品如针棉织品、餐具、塑料制品、卫生用品、印刷品等办公用品如办公用文具、纸张等包装物品,日常维修用材料、零配件等;各营业部门发生的修理费用也记入此; 10 经营人员工资及福利费,指酒店各营业部门直接从事经营服务活动的人员的工资及福利费,包括工资、奖金、津贴、补贴等; 11 工作餐费：指旅游饭店按规定为各营业部人员提供的工作餐费; 12 服装费：指旅游饭店按规定为各营业部人员制作工作服而发生的费用; 13 其他与各营业部门有关的费用; 2、管理费用 管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分摊,应由酒店统一认定负担的费用,包括： 1 公司经费：指酒店行政管理部门的行政人员工资,福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销,以及其他行政经费; 2 工会经费：指按职工工资总额的2%提取,在成本中列支的费用; 3 职工教育经费：指按职工工资总额的2%提取,在成本中列支的费用; 4 董事会经费：指酒店最高权力机构----董事会以及董事为执行各项职能而发生的各种费用,包括差旅费、会议费等; 5 税金：指酒店按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税; 6 燃料费：指管理部
成本核算管理制度
成本核算管理制度 一、概述 成本核算管理制度是指企业为了实现成本控制和效益管理的需要，建立的一套完整的成本核算管理体系。成本核算管理制度对企业的经营和管理具有重要意义，它不仅能够为企业管理者提供准确及时的成本信息，还能够指导企业进行成本控制，提高企业效益。本文将从成本核算管理制度的基本内容、建立与实施、应用及效果等方面进行分析。 二、成本核算管理制度的基本内容 1.成本核算制度的组成 成本核算管理制度主要包括成本核算规定、成本核算机构设置、成本核算程序和制度、成本核算人员的管理等组成部分。 2. 成本核算规定 成本核算规定是企业的基本政策，是成本核算管理制度的基础，它应当包括以下内容： （1）成本核算的基本理念，明确成本核算的目的和作用。 （2）成本核算的范围和内容，包括直接成本和间接成本的界定和核算方法。 （3）成本核算的原则，包括费用核算的一般原则和特殊原则。 （4）成本核算的方法和程序，明确成本核算的具体步骤和方法。 （5）成本核算的报告和分析，对成本核算报告的内容和报送程序进行规定。 3. 成本核算机构设置 成本核算机构设置是指企业内部的组织结构，包括成本核算部门的设置、职责和权限、成本核算人员的配备等。 4. 成本核算程序和制度 成本核算程序和制度是指企业为实现成本核算目标而建立的一套标准化工作程序和制度。其中包括成本核算的数据采集、登记、处理、分析、报告等具体工作程序和规定。 5. 成本核算人员的管理 成本核算人员的管理是指对企业成本核算人员进行配备、培训、考核和激励等一系列管理措施。企业要建立一支具有良好专业素质和工作积极性的成本核算队伍，才能确保成本核算管理制度的有效实施。 三、成本核算管理制度的建立与实施
成本核算制度
成本核算制度 成本核算制度 一、目的 为了准确、精确、及时地记录财务费用，对成本进行有效的核算，防止费用支出超出预算，有效控制公司运营管理风险，特制定本制度。 二、范围 本制度适用于本公司所有的财务支出。 三、原则 1、本公司对财务支出依照严格的成本核算要求，须经审核报批或者授权后方可支付。 2、严格执行财务核算要求，加强财务支出管理，保证支出按时、准确、合理和有效地到位。 3、实施财务内部控制，确保财务支出合规，并符合有关法律、法规、规章及相关财务标准。 四、核算要求 1、所有的财务支出都需要有报销凭证； 2、所有支出都需要有报经有效审核后方可支付； 3、支出要符合本公司的财务纪律，符合有关规定； 4、财务支出金额应与报销凭证保持一致，且报销明细应详细列出； 5、支出明细应完整准确，应包含项目、品名、用途、金额等； 6、支出的各项费用都应该有明确的账务说明，以便进行核算；
7、有关财务支出部分，应分类核算，按照成本分摊的原则，把应支出的费用按相应的比例分摊到各部门。 五、费用支出流程 1、准备凭证：需要支付的费用必须有合法的证明材料，如发票、服务合同或者付款凭证等； 2、报批审核：所有的财务支出都需要经过报批审核，审核通过后方可支付； 3、核对金额：财务支出必须和凭证核对实际支付金额； 4、支付费用：按照核对结果支付费用； 5、记账：财务支出费用全部支付完成后，应按照相应的账户和科目进行记账。 六、责任分工 1、财务部负责审核报批，确保支出符合公司财务纪律，准确有效地记录费用； 2、报销报批人负责审核报批，确保支出凭证合法有效； 3、支付人负责支付费用，确保支付金额准确； 4、记账人负责记账，确保记账准确有效。 七、补充 本制度受公司财务管理制度及财务操作规程的约束，对出现的支出问题，公司有权进行追究责任。
固定资产成本核算制度
固定资产成本核算制度 概述 固定资产是企业用于生产经营的长期资产，包括不动产、机器设备、交通运输 工具等。固定资产的投资是企业经营中的较大开支，因此在进行投资决策时必须做好成本核算工作，以确保企业的投资回报率。固定资产成本核算制度是指企业为正确核算固定资产的成本，制定的一系列规章制度和程序。 成本核算的意义 固定资产的成本核算，是企业进行生产经营决策的关键环节。正确的成本核算 能够帮助企业实现以下目标： 1.帮助企业准确掌握固定资产的实际成本，为企业经营决策提供准确的 依据； 2.控制成本，提高企业利润率，降低固定资产的资金成本； 3.为财务、会计工作提供准确的数据来源，保证企业的会计实务得以正 常开展。 成本核算的方法 固定资产成本核算的方法主要有以下几种： 1.历史成本法：即以固定资产获取时所支付的实际成本为基础，按照一 定的折旧率计算折旧费用，直到固定资产的账面价值降至0； 2.现值法：将将固定资产的全部现金流进行贴现计算，得出固定资产的 现值，再将折旧费用分摊到固定资产的使用期限内； 3.市场价值法：该方法适用于固定资产可交易的情况，将固定资产按市 场价值核算，并按照一定折旧率计提折旧费用。 核算制度的建立 建立固定资产成本核算制度，可以帮助企业规范固定资产的使用和管理行为， 避免人为因素对固定资产的影响，保证成本核算的准确性。 建立固定资产成本核算制度，具体包括以下几个方面： 1.固定资产的分类和管理：固定资产的分类应根据实际情况进行分类， 同时建立专门的机构负责固定资产的管理和监督； 2.核算程序的建立：制定取得固定资产的规程、核算折旧的方法和程序、 计提折旧的时间和比例等核算细节；
水泥公司成本核算规程
水泥公司成本核算规程(总 10页) 本页仅作为文档封面，使用时可以删除 This document is for reference only-rar21year.March
关于印发《山东山铝水泥有限公司成本核算办法》的通知 公司各单位： 为明确公司成本核算办法，理顺成本核算关系，建立合理的成本核算流程，公司结合实际，制定了《山东山铝水泥有限公司成本核算办法》，并经公司经理办公会议讨论通过，现印发给你们，请认真遵照执行。 二〇〇九年四月二十七日
山东山铝水泥有限公司成本核算办法 为规范山东山铝水泥有限公司（以下简称公司）成本核算方法，理顺成本管理关系，建立合理的成本核算流程，结合公司生产特点，制定本办法。 一、成本核算的原则 （一）坚持真实客观反映水泥企业经济活动的原则。 （二）坚持历史成本为计价基础的原则。 （三）坚持核算方法可比性原则。 （四）坚持成本核算与其相关产品和时间相匹配的原则。 （五）坚持成本核算能满足经营管理需要的原则。 二、成本核算内容 （一）成本核算项目 1、各种原料。原料包括：石灰石、砂岩、硫酸渣、赤泥、铝矾土尾矿、页岩、石膏、粉煤灰、矿渣微粉、小石子、原矿渣、外加剂。 2、燃料。主要是煤炭。 3、动力电。 4、直接人工薪酬。 5、制造费用。 （二）消耗及价值核算 1、原料、燃料消耗及价值核算。 公司的原、燃料消耗应采用计量、检验、盘点相结合的方法，确保数据真实。计量是指原燃料进厂要过磅，计量单作为结算与记账的依据；检验是指化验室通过对水泥、生料、熟料内含各种化学成分检测后提供的原燃料消耗的比值；盘点是指月末经供应、生产管理、财务等部门联合盘点小组，对月末结存原燃料清点丈量估算后确认当月消耗量。其公式如下：
成本核算管理制度
成本核算管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；
4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； 6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本办理责任，实行分级归口办理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。 其首要内容是：定额办理、原始记实、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。
铁路运输企业成的本费用管理核算规程
铁路运输企业成本费用管理核算规程 第一章总则 第一条为加强铁路运输成本、费用管理与核算,提高企业经营管理水平和经济效益，根据《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关财经法律、法规,结合铁路运输企业的特点,制定本规程。 第二条铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费，费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。铁路运输成本、费用是反映生产经营活动的综合指标，是制定运输价格、营销政策和投资决策、财务清算的重要依据。 第三条铁路运输成本、费用管理与核算是企业经营管理的重要组成部分，是企业财务会计管理的重要内容，基本任务是：通过预算、核算、控制、分析、监督和检查，挖掘潜力,降低消耗，实现企业效益最大化。 第四条铁路运输成本、费用实行铁道部、铁路运输企业、基层站段分级管理责任制.企业在成本、费用管理与核算过程中，要严格执行国家以及铁道部规定的成本、费用开支范围和标准，遵守财经纪律。
第五条本办法适用于中华人民共和国境内从事铁路运输的国有独资铁路运输企业及国家控股铁路运输企业（以下简称“企业”）。非国家控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。企业可根据本规程，结合具体情况制定运输成本、费用管理与核算实施细则. 第二章成本费用的范围、内容及分类 第六条铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费，按其经济用途划分为主营业务成本、期间费用（包括管理费用、财务费用）和营业外支出，共同构成运输总支出. 第七条主营业务成本是企业运输生产过程中发生的与运输生产有关的各项耗费，主要内容包括： 1．运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的工资、奖金、津贴、补贴,经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际工资支出的差额，以及按规定提取的职工福利费（含基本医疗保险费补充医疗保险费，下同）； 2．按规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折旧； 3．为了恢复固定资产原有性能和生产能力，对固定资产进行周
成本核算规程
有研半导体质料股份有限公司 本钱核算治理措施 一、成天职类 本公司为制造业企业，本钱按经济用途分为生产本钱和非生产本钱。生产本钱通常由直接质料、直接人工和制造用度组成的。直接质料是指在生产历程中用来组成产制品主要部分的多种质料的本钱；直接人工是指在生产中对质料进行直接加工使它酿成产制品所用的工人的人为；在生产中产生的除直接质料、直接人工以外的间接质料、间接人工和其它用度支出即为制造用度。非生产本钱从本质上讲是一种用度性质，包罗营业用度、治理用度和财政用度三项期间用度，直接计入当期损益。 二、本钱核算流程 （一）将生产本钱区分为直接质料、直接人工和制造用度，对付直接质料、直接人工及可直接归属的制造用度按生产车间归集；对付不可直接归属的质料、人工及其他用度凭据制造用度项目归集。 （二）对付配合用度，通过上述归集后，在管帐期间结束时，凭据一定分派尺度（人为比例）进行分派，分别计入各车间当期所生产的种种产物本钱。 （三）期末，经过对在产物和产制品的盘点核实数量后，再凭据约当产量法，将按产物归集的质料用度在完工产物和在产物之间进行
（四）对付当期制造完工产物，应凭据其分派的生产用度，体例《生产用度分派明细表》，以反应所生产种种产物本钱的总本钱和单元本钱。 （五）凭据《生产用度分派明细表》，体例管帐分录，将已完工产物所分派的用度从生产本钱的有关帐户转入半制品、产制品等有关帐户。 三、本钱核算底子 （一）原始凭证纪录制度 为了包管本钱核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须创建和健全原始纪录制度。原始纪录制度也称原始凭证纪录，它是反应公司生产经营运动最原始的资料，是企业体例本钱筹划、制订各项定额的根本依据和实施本钱治理及控制的底子。原始凭证必须凭据划定的格式，纪录具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单元凭据划定要领和通报步伐分别填写和通报，以此作为经济业务产生、明确各部分责任的依据和实施内部控制的有效手段。 在本钱核算中，应创建和健全的原始纪录主要有： 1、原质料方面的原始纪录，如原质料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏陈诉等纪录。 2、设备利用方面的原始纪录，如设备调拨、报废等纪录。 3、其它泯灭的原始纪录，如动力消耗等用度支出。 4、生产方面的原始纪录，如产制品及半制品的收支库、废品损