中级财务会计第七章固定资产练习题参考答案

第七章练习题参考答案

练习一

一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。

初始成本＝20×（1＋17％）＝（万元）

借：固定资产——小轿车（行政部门）234000

贷：银行存款234000

（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。设备安装完毕交付使用。

购入设备：

借：工程物资——乙设备86000

应交税费——应交增值税（进项税额）13260

贷：银行存款8000

应付账款——×××91260

设备投入安装：

借：在建工程——乙设备安装工程114760

贷：工程物资——乙设备86000

原材料——×××10000

库存商品——×××10000

应交税费——应交增值税（销项税额）3060

应付职工薪酬——应付工资5000

——应付福利费700

设备安装完工交付使用：

乙设备初始成本＝86000＋10000＋10000＋3060＋5000＋700＝114760（）

借：固定资产——乙设备114760

贷：在建工程——乙设备安装工程114760

三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。

练习二

一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。

三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。

（1）直线法

＝（万元）5％）÷5－1×（20年折旧额＝

月折旧额＝÷12＝（万元）

年折旧率＝÷20×100％＝（1－5％）÷5×100％＝19％

（2）工作量法

单位工作量平均折旧额＝20×（1－5％）÷30＝（万元）

第三年折旧额＝×＝（万元）

练习三

一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年，预计净残值5000元。

三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。

（1）双倍余额递减法

第一年折旧额＝2÷5×150000＝60000（元）

第二年折旧额＝2÷5×（150000－60000）＝36000（元）

第三年折旧额＝2÷5×（150000－60000－36000）＝21600（元）

第四、五年折旧额＝（150000－60000－36000－21600－5000）÷2＝13700（元）

（2）年数总和法

年数总和＝（5＋1）×2÷5＝15

第一年折旧额＝5÷15×（150000－5000）＝48333（元）

第二年折旧额＝4÷15×（150000－5000）＝38667（元）

第三年折旧额＝3÷15×（150000－5000）＝29000（元）

第四年折旧额＝2÷15×（150000－5000）＝19333（元）

第五年折旧额＝1÷15×（150000－5000）＝9667（元）

练习四

一、目的：练习固定资产取得的核算。

二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：

（1）购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。该企业材料、产品的增值税税率均为17%。安装完毕交付使用。

购入设备：

借：工程物资——××设备309000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款360000

设备投入安装：

借：在建工程——××设备安装工程402500

贷：工程物资——××设备309000

原材料——××材料50000

库存商品——××产品35000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

设备安装完工交付使用：

402500 借：固定资产——××设备（××车间）．

贷：在建工程——××设备安装工程402500

（2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。设备交付使用。该企业所得税税率30%。

设备成本＝80000＋2000＋2000＝84000（元）

借：固定资产——××设备（××车间）84000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

贷：资本公积——其他资本公积65520

递延所得税负债28080

银行存款4000

（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。设备已交付使用。

设备成本＝100000（元）

借：固定资产——××设备（××车间）100000

贷：实收资本——××公司100000

三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。

练习五

一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。双方作价9000元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。

三、要求，根据该经济业务编制会计分录。

购入设备：

借：工程物资——××设备10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1530

贷：应付账款（或其他应付款）10530

银行存款1000

或：

借：工程物资——××设备10000

贷：应付账款（或其他应付款）10000

银行存款1000

投入安装：

借：在建工程——××设备安装工程13000

贷：工程物资——××设备10000

银行存款3000

设备安装完工交付使用：

借：固定资产——××设备（××车间）13000

贷：在建工程——××设备安装工程13000

练习六

一、目的：练习固定资产建造的核算。

二、资料：2003年5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。

元，款项尚未支付。34000万元，增值税款20）购进设备一套买价1（．

借：工程物资——××设备234000

贷：应付账款（或其他应付款）——×××234000

（2）购进工程材料一批，买价10万元，增值税率17%；全部款项以银行存款付讫。

借：工程物资——××建筑材料117000

贷：银行存款117000

（3）工程领用设备，并领用工程材料105300元。

借：在建工程——××建设工程339300

贷：工程物资——××设备234000

——××建筑材料105300

（4）工程领用原材料一批实际成本50000元，原材料增值税率17%；领用产成品一批，生产成本50000元，市场售价80000元，产品增值税率17%。

借：在建工程——××建设工程122100

贷：原材料——×××50000

库存商品——××产品50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

——应交增值税（销项税额）13600

（5）工程人员工资50000元，职工福利费提取比例为14%。

借：在建工程——××建设工程57000

贷：应付职工薪酬——应付工资50000

——应付福利费7000

（6）盘点工程材料物资，盘亏1170元，计入工程成本。

借：在建工程——××建设工程1170

贷：工程物资——××建筑材料1170

（7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。

借：在建工程——××建设工程10000

贷：银行存款（或应付利息）10000

（8）2004年6月10日，工程竣工办理决算并交付使用。

设备成本＝339300＋122100＋57000＋1170＋10000＝529570（元）

借：固定资产——××设备（××车间）529570

贷：在建工程——××建设工程529570

（9）未用完的工程材料转入原材料。

未用完的工程材料＝117000－105300－1170＝10530（元）

存货成本＝10530÷（1＋17％）＝9000（元）

借：原材料——辅助材料——××维修材料9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1530

贷：工程物资——××建筑材料10530

三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。

练习七

一、目的：练习固定资产建造的核算。

二、资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A公司承建。承包合同规定，工程价款总计150万元，按65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。

三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。

％＝（万元）65×150预付工程款＝

借：预付账款（或在建工程——××工程预付款）975000

贷：银行存款975000

结算工程款：

借：在建工程——××工程1500000

贷：预付账款（或在建工程——××工程预付款）975000

银行存款525000

工程完工验收合格交付使用：

借：固定资产——××××1500000

贷：在建工程——××工程1500000

练习八

一、目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。

二、资料：金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交付使用。租赁合同规定，租赁费200000元（不考虑利息）按月支付，租赁期40个月，租赁到期无偿转让给承租人。该项固定资产用于生产经营，采用直线法折旧，预计使用5年，预计净残值5000元。租入时，以银行存款支付运杂费2000元、途中保险费1000元。

三、要求，根据上述业务编制相关会计分录。

练习九

一、目的：练习接受捐赠取得固定资产的核算。二、资料：某企业1998年5月13日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款150000元，增值税款25500元，以银行存款支付运杂费4500元，当及交付使用。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法提取折旧。2000年5月5日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款120000元（已收存银行）。出售时以银行存款支付清理费3500元、为购买单位培训设备操作人员培训费1500元。清理完毕，清理损益转入当月损益。

三、要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。

设备交付使用（假定该企业所得税率25％）：

设备成本＝150000＋4500＝154500（元）

借：固定资产——××设备（××车间）154500

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

贷：资本公积——其他资本公积131625

递延所得税负债43875

银行存款4500

至2000年5月已计折旧：

98年6月至99年6月折旧额＝2÷5×154500＝61800（元）

99年7月至2000年5月折旧额＝2÷5×（154500－61800）÷12×11＝33990（元）

累计折旧＝61800＋33990＝95790（元）

固定资产出售清理：

借：累计折旧95790

固定资产清理63710

贷：固定资产——××设备（××车间）154500

银行存款5000

出售设备收取价款：

140400 借：银行存款

贷：固定资产清理120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

结转固定资产清理损益：

借：固定资产清理56290

贷：营业外收入——处置固定资产利得56290

借：递延所得税负债43875

贷：应交税费——应交所得税43875

练习十

一、目的：练习固定资产清理的核算。

二、资料：某企业由于人为责任事故，报废设备一台，原值10000元，已提折旧4000元。在清理中，支付清理费800元，收到过失人赔款以及残料变价收入共计2000元。全部款项均以银行存款收付。

三、要求：编制上述业务会计分录。

冲销资产账户：

借：累计折旧4000

固定资产清理6000

贷：固定资产——×××10000

支付清理费：

借：固定资产清理800

贷：银行存款800

收到残值变现收入及赔款：

借：银行存款1200

贷：固定资产清理1200

结转清理损益：

借：营业外支出——处置固定资产利失4000

贷：固定资产清理4000

练习十一

一、目的：练习固定资产后续支出的核算。二、资料：某企业2000年4月发生下列固定资产修理业务。

（1）第一生产车间修理机器，领用备件800元。

借：管理费用——固定资产修理费800

贷：周转材料——低值易耗品——××备件800

（2）委托修理队维修厂部办公楼，修理完工以银行存款支付修理费2000元。

借：管理费用——固定资产修理费2000

贷：银行存款2000

（3）第二车间进行设备大修理支付修理费50000元，其中，领用各种备件2万元，领用产成品生产成本10000元市场售价15000元，增值税税率17%，修理人员工资2450元（不考虑工资福利费），其余以银行存款支付。本月以前已预提大修理费40000元。

借：管理费用——固定资产修理费10000

预提费用——第二车间设备大修费40000

贷：周转材料——低值易耗品——××备件20000

10000 库存商品——××产品．

应交税费——应交增值税（销项税额）2550

应付职工薪酬——应付工资2450

银行存款15000

（4）第三车间共计发生支付修理费2万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定分4个月分摊。

借:待摊费用——第三车间大修费20000

贷：银行存款20000

借：管理费用——固定资产修理费5000

贷：待摊费用——第三车间大修费5000

三、要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）计算说明“预提费用”、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费用”和“待摊费用”两个项目的金额。

练习十二

一、目的：练习固定资产的核算。

二、资料：

资料1：沿用练习六资料。

资料2：

（1）该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率10%，使用年限10年。

2004年6月10日固定资产入账金额529570元。

2004年12月31日该项固定资产折旧：

折旧额＝2÷10×529570÷2＝52957（元）

借：管理费用——折旧费52957

贷：累计折旧52957

（2）2006年12月31日，该项固定资产减值5万元。

2006年折旧额＝42366＋2÷10×（529570－190646）÷2＝76258（元）

2006年12月31日累计折旧额＝52957＋95323＋76258

＝105914＋84732＋33892＝224538(元)

固定资产可回收金额＝529570－224538－50000＝255032（元）

借：管理费用——折旧费76258

贷：累计折旧76258

借：资产减值损失——提取固定资产减值准备50000

贷：固定资产减值准备50000

（3）2007年12月31日，该项固定资产价值恢复5万元。

2007年12月31日折旧额＝2÷7×255032＝72866(元)

借：管理费用——折旧费72866

贷：累计折旧72866

（4）2008年12月31日，该项固定资产减值2万元。

2008年12月31日折旧额＝2÷7×（255032－72866）＝52047（元）