会计实训报告

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西华大学实验报告（文经管艺体类）

开课学院及实验室：管理学院管理信息实验中心实验时间：2011年12月

一、实验目的

本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，学生在不同岗位进行不同操作，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。

二、使用工具、材料

1．账、证、表（以组为单位）

2．其他用具

3．辅助工具书（可选）

企业会计制度和企业会计准则各一套。

三、实验过程记录

在实训过程中的主要操作如下：

1.认真阅读《会计学原理实训指导书》的目的及要求，了解实训注意事项和公司简介，并领取、整理实训工具和资料。

2.由于是模拟会计实训，原始凭证已经在指导书中准备好了，故省略了“填制和审核原始凭证和错账更正”这两个步骤。

3.根据公司发生业务和审核无误的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，在填制的同时对记账凭证进行编号。

4.将原始凭证裁下，附在所属收、付、转账凭证后面并粘好。同时，对已填制好的收、付、转账凭证与原始凭证进行仔细核对，查看借贷方向、金额是否有误，内容是否不符。

5.进行开账，即建账，根据模拟企业账户的期初总账、明细账余额及有关资料开设总分类账、明细分类账及现金、银行存款日记账。

6.登账，根据审核无误的收、付凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结。其他建立明细账的需要根据明细科目登记明细账。根据审核无误的收、付、转账凭证上做好已记账的标志。

7.编制科目汇总表（10日一次汇总），并进行试算平衡。

8.根据科目汇总表登记总账。

9.结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账的发生额编制利润表。

10.编制报表。月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。

11.最后将有关凭证装订成册。

本次会计模拟实习是分组进行的，两人一组，进行轮岗做账。我们这组是分为以下六个责任分别轮流进行的：负责制单（填制收、付、转账凭证）；担任出纳（负责现金和银行存款日记账）；负责登记三栏账；负责登记多栏账和数量金额账；负责登记总分类账；担任会计主管进行审核。我和同伴在实训中轮换了以上责任，现把具体工作内容列在以下：

一、制单工作。具体操作步骤如下：1、选择适合的收、付、转账凭证。根据经济业务的内容和性质确定适合的收款凭证、付款凭证和转账凭证。凡是涉及到现金和银行存款增加业务，用收款凭证填制；凡是涉及到现金和银行存款减少业务，用付款凭证填制；对于现金和银行存款之间的收、付业务，统一用付款凭证填制；其他的填写转账凭证。2、正确编制收、付、转记账凭证。根据本企业有关经济业务资料和审核无误的原始凭证做出正确的分录，然后填制到相关的记账凭证上。3、检查所填制的收、付、转记账凭证的准确性。

二、出纳工作。具体操作步骤：1、根据该企业12月所发生的紧急业务所编制的现金收、付款凭证及银行付款凭证逐日逐笔登记现金日记账；2、根据该企业12月所发生的经济业务所编制的收、付款凭证及现金付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账；3、逐日结余额，现金日记账与库存现金实有数额核对，银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。4、月末结出现金日记账与银行存款日记账的本期发生额与期末余额。

三、登记三栏账、多栏账和数量金额式账簿。在之前设置好的明细账中逐日逐笔地登记有关数额，逐笔结出余额。其中，多栏式明细账登记时要注意平时一般只登记借方发生额栏，凡有贷方事项发生的，则用红字在同栏进行登记。还有就是数量金额式明细账登记时，要在各栏中同时登记数量、单价、金额。。

四、登记总账。根据做好的十天一次的科目汇总表进行登记，就在总账中登记，并逐笔结出金额。

五、审核工作。1、对记账凭证的审核，（1）审核记账凭证的内容。是否附有原始凭证、所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计是否与原始凭证一致；（2）审核会计账务处理方法。审核应借应贷账户的名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰，所用账户名称是否符合会计制度的规定；（3）审核记账凭证中的项目是否全部填制齐全；（4）对审核后的记账凭证有误的要让相关人员进行更正。2、进行账证核对3、账账核对4、账实核对等等

六、成本费用的结转。月末结账，对总分类账进行试算平衡，资产负债表的编制以及利润表的编制，还有装订凭证等工作。

四、总结

伴随着元旦的来临，我和同伴也完成了这次的会计实训。虽然谈不上有多么的成功，但想想自己从开始连“摘要”栏都不知道怎么填，拿着笔填制记账凭证就手发抖到现在能够比较熟练地做账，自己还是学到了很多。

因为对会计有热衷的兴趣，想跨专业考会计的研究生，所以曲线救国的方式选择了会计双学位。虽然是双学位，但我还是想以本科生的标准严格要求自己，在实训中毫不偷懒。自习室，图书馆，和同伴一起探讨，认真做好实训的每一个步骤，稳打稳扎。下边是我在实训过程中的一些体会。

本次的会计实训是以一家名为“四川鼎天机械有限责任公司”12月份的经济业务作为基础，将典型的制造业企业的经济业务与其生产经营相结合，增近对制造企业的了解和认识，同时将会计理论知识运用于实践，提高实际操作能力，加深对财务会计的认识，提高财会信息的处理能力。

由于我们实训开始的时间超前了课程进度，刚开始做的时候，理论知识不熟悉，不清楚账务处理的程序，在填制记账凭证的时候频频出错，当时也没有想到用错账更正方法，直接换一张新的重新写。这样的做法在实际工作操作中肯定是不可采取的，好在随着熟练程度的增加，同时对错账更正方法的学习掌握，在实训后阶段有所避免。

在处理前十天的经济业务的时候，很容易脸颊发热，头脑发胀，很多时候就晕头了，不知道做到哪儿去了，感觉无从下手。究其原因，还是没有账务处理程序的概念，没有一定的逻辑性。于是跟同伴查阅教材，认真总结，放学走在路上也在商量，整理了清晰的思路，为后来的工作打下了基础。

在后来的实训过程中，主要有一下几个大问题：

第一，制造费用。在本次实训中，由于已知该公司只设有一个基本生产车间，只生产W01产品，所以我认为，车间部门所耗用的制造费用可以直接归集到生产成本，于是，一开始，我把12月21日结算本月职工工资中的车间管理人员工资以及计提的住房公积金直接归集于生产成本核算，但后来意识到，还是应该先归集到制造费用，月末再统一结转到生产成本，但重新改的话对已经登记的凭证和账簿影响较大，且对月末总的生产成本没有影响，我就没有改动，只是把后面生产车间的水电费和固定资产折旧计入了制造费用，并在月末进行了结转。

第二，用银行存款冲减当期财务费用。开始的时候，我把12月20日收到的第四季度银行存款利息贷记了应收利息，后来上网查阅了一下，并想起老师在课堂讲过，银行存款利息收入应当冲减当期财务费用，于是得到该正。

第三，库存商品。对本月完工的1600件产品的单位成本进行了四舍五入，会导致结存后有一个差额。这点我请教了会计专业的朋友，朋友说应该对差额按照发出和结存的商品数量进行分摊，我试用此方法，按照权数进行分摊，但分摊时又出现四舍五入的情况。所以，最后，我直接额用完工产品成本减去了发出商品的金额，确定了结存金额，不知道这一点是否合理。这也体现了在只是方面的缺乏，在以后的学习中补上。

第四，营业税金及附加。这个科目属于费用类科目，在利润表计算税前利润时，要减去这个项目。在我们这次实训中包括城建税和教育费及附加，跟同伴商讨，本期归还的城建税和教育费及附加应当在上期减了，我后来认为应该在本期当中计算，但不明确计算税率和方法，也就只好舍弃作罢，这样的话，会导致后面的净利润偏大一些，并对后面的盈余公积和应付股利造成影响。

第五，科目汇总表。按照要求，科目汇总表10天一次汇总，故每组领用了3张科目。但我在实训过程发现，31日是结转制造费用、产品成本及损益类账户，并进行利润分配，没有涉及其他的经济业务，故我把21日到30日的业务汇总了科目汇总表，31日的业务单独汇总了第四张科目汇总表。

第六，多栏式明细账。我们采用的多栏式明细账是15栏是明细账，在第一栏内必须有“合计”项。但我没有领到这种账簿，去文具店也没有买到，于是我换用了13栏是明细分类账，这种账簿前有借贷余，“合计”项可以直接在“余额”项中反应，故我省去了在15栏式明细账中应该列示的“合计”项。

以上是我在实训中的一些问题，当然，对于初次做账的我来说，还有很多其他的小问题，比如说金额出错，借贷方向出错，等等。但小错误同样不能忽视，会计本来就是很严谨的工作，