审计各重要科目关注点
[审计] 实务 - 财务收支审计的主要内容和关注点
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实务 | 财务收支审计的主要内容和关注点01.财务收支审计的概念一般是指对实行预算管理的事业单位或、基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。
上述规定以外的企业可以根据自身需求，参照相关规定委托会计师事务所进行财务收支审计。
02.财务收支审计的基本流程1.由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；2.签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；3.与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。
03.财务收支审计的内容一、实行预算管理的事业单位主要审计内容：1.财务收入来源的合法性、入账的完整性；2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性；3.资产的安全性等。
二、基本建设项目的财务收支审计的主要内容：1.项目拨款是否按规定人账；2.资金使用是否符合规定的用途；3.资金是否安全等。
三、实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容：1. 对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。
2. 对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。
3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。
4. 对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。
5. 对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。
四、行政事业单位财务收支审计的主要内容：A.财务收入方面1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。
2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。
3、账外资金形成“小金库”。
4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
B、财务支出方面1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。
会计师事务所经济责任审计的内容和重点
会计师事务所经济责任审计的内容和重点会计师事务所的经济责任审计是对被审计单位的财务报表、会计记录和相关财务信息进行独立、客观的审查，以评估其是否符合适用的会计准则和法规要求。
经济责任审计的内容和重点主要包括以下几个方面：
1.财务报表审计：对被审计单位的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报
表进行审查，以确保其真实、完整、准确、合规地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2.内部控制审计：评估被审计单位的内部控制制度是否健全、有效，以及是否
存在可能导致财务报表重大错报的风险。
这包括对内部控制的设计和操作进行审查，以及对内部控制的有效性进行评价。
3.合规性审计：检查被审计单位是否遵守了适用的会计准则、法规和其他政策
要求，以及是否存在违反法律法规的行为。
这可能涉及到税收、环保、劳动法等方面的合规性问题。
4.经营效益审计：评估被审计单位的经营活动是否高效、合理，以及是否存在
浪费资源、降低效益的问题。
这可能涉及到成本控制、投资决策、市场策略等方面的分析。
5.社会责任审计：关注被审计单位在履行社会责任方面的表现，包括对环境、
社会和经济的影响。
这可能涉及到企业的环境影响评估、员工福利、社区关系等方面的问题。
6.风险管理审计：评估被审计单位的风险管理制度是否健全、有效，以及是否
存在可能导致重大损失的风险。
这可能涉及到信用风险、市场风险、操作风险等方面的分析。
在进行经济责任审计时，会计师事务所需要根据被审计单位的具体情况和审计目标，确定审计的重点和方法。
同时，还需要与被审计单位的管理层保持密切沟通，确保审计工作的顺利进行。
工程项目管理审计重点
随着我国经济的快速发展，工程项目日益增多，工程项目管理审计作为保证工程质量、提高项目管理水平的重要手段，越来越受到各方的关注。
工程项目管理审计是对工程项目在建设过程中各项管理活动的合规性、有效性和经济性进行审查和评价的过程。
本文将从以下几个方面探讨工程项目管理审计的重点。
一、合同管理审计1. 合同签订过程审计审计重点：审查合同签订是否符合法律法规、公司规章制度和行业标准；合同条款是否明确、完整；合同签订程序是否规范。
2. 合同履行过程审计审计重点：审查合同履行过程中是否存在违规操作；合同变更是否经过合法程序；合同履约情况是否符合合同约定。
3. 合同终止过程审计审计重点：审查合同终止原因是否合法；合同终止手续是否完备；合同终止后的善后处理是否到位。
二、进度管理审计1. 进度计划编制审计审计重点：审查进度计划是否符合工程实际情况；进度计划是否科学、合理；进度计划编制程序是否规范。
2. 进度执行审计审计重点：审查进度执行过程中是否存在拖延现象；进度控制措施是否有效；进度变更是否经过审批。
3. 进度偏差分析审计审计重点：审查进度偏差原因是否合理；进度偏差处理措施是否得当；进度调整是否及时。
三、质量管理审计1. 质量管理体系审计审计重点：审查质量管理体系是否健全；质量管理制度是否完善；质量管理体系运行是否有效。
2. 质量控制过程审计审计重点：审查质量控制措施是否到位；质量检查是否严格；质量问题处理是否及时。
3. 质量验收审计审计重点：审查质量验收程序是否规范；质量验收标准是否符合要求；质量验收结果是否真实。
四、安全管理审计1. 安全管理体系审计审计重点：审查安全管理体系是否完善；安全管理制度是否健全；安全管理体系运行是否有效。
2. 安全管理措施审计审计重点：审查安全管理措施是否到位；安全检查是否严格；安全隐患整改是否及时。
3. 安全事故处理审计审计重点：审查安全事故原因分析是否准确；安全事故处理措施是否得当；安全事故责任追究是否到位。
业务经营审计的内容与要点
业务经营审计的内容与要点业务经营审计是指对一个企业或组织的经营活动进行全面的审查和评估。
它旨在帮助企业管理层了解当前经营状况，并发现潜在的问题和风险，从而制定有效的改进措施和战略规划。
业务经营审计的内容涵盖了多个方面，以下是一些主要的要点：1. 财务审计：这是业务经营审计中最常见的部分。
财务审计主要关注企业的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
审计人员会对这些报表进行核对和比对，确保其准确性和合规性。
2. 内部控制审计：内部控制是企业保护资产、维护业务秩序和规范操作的重要手段。
内部控制审计的目的是评估企业的内部控制体系是否健全和有效。
审计人员会检查企业的内部控制政策和流程，并通过抽样和测试来评估其执行情况。
3. 经营业绩审计：经营业绩审计是对企业的经营绩效进行评估的一项重要工作。
审计人员会通过比较企业的业绩指标和行业平均水平，评估企业在市场竞争中的地位和竞争力。
他们还会分析企业的盈利能力、营运效率和成本控制等方面的数据，为企业提供改进建议。
4. 风险管理审计：风险管理是企业管理的重要环节之一。
风险管理审计的目的是评估企业对风险的识别、评估和控制能力。
审计人员会检查企业的风险管理策略和措施，并评估其有效性和适用性。
5. 合规审计：合规审计是对企业是否符合法律法规和行业规范的要求进行检查和评估。
审计人员会检查企业的合规政策和操作流程，并核实企业是否按照要求进行经营活动。
6. 信息系统审计：随着信息化程度的提高，信息系统审计变得越来越重要。
信息系统审计的目的是评估企业的信息系统安全性、完整性和可靠性。
审计人员会检查企业的信息系统架构和安全措施，并进行渗透测试和漏洞扫描。
综上所述，业务经营审计的内容涵盖了财务、内控、业绩、风险、合规和信息系统等多个方面。
通过对这些方面的审查和评估，企业可以全面了解自身的经营状况和存在的问题，从而制定相应的改进措施和战略规划，进一步提升企业的竞争力和可持续发展能力。
审计工作中的资产与负债审计要点
审计工作中的资产与负债审计要点在审计工作中，资产与负债审计是其中非常重要的一部分。
资产与负债的审计要点包括了对企业资产情况的评估和对负债情况的审查。
下面将详细介绍资产与负债审计的要点。
一、资产审计要点1.资产的分类与确认：审计师需根据企业的会计准则和相关规定，对资产进行适当的分类与确认。
这需要审计师对企业的财务报表进行仔细的分析和核对，以确定资产是否被正确地分类和确认。
2.资产计量基础和估计：在审计资产时，审计师需关注企业所采用的计量基础和估计方法是否符合会计准则的要求，并评估其合理性和准确性。
审计师还需要核实企业资产价值的方法和依据，确保资产的计量是准确的。
3.资产的存在和权益：审计师需要对企业所声明的资产是否存在进行验证，包括实地检查以及与相关方的确认等方式。
此外，审计师还需核实企业对资产的所有权和相应的权益是否得到合法的确认和保护。
4.资产的披露和相关事项说明：审计师需要仔细审查企业的财务报表和附注，确保资产相关的信息和重要事项得到充分的披露和说明。
这包括对特殊资产、资产减值等方面的披露和事项说明的审查。
二、负债审计要点1.负债的科目和金额：审计师需要核实企业负债账户的科目和金额是否准确，并仔细检查负债的分类和确认是否符合会计准则的规定。
审计师还需评估企业所承担的负债是否与实际情况相符。
2.负债的计量基础和估计：审计师需核实企业负债的计量基础和估计方法是否符合会计准则的要求，并评估其合理性和准确性。
审计师还需要核实企业负债计量的方法和依据，确保负债的计量是准确的。
3.负债的存在和权益：审计师需要对企业所声明的负债是否存在进行验证，包括实地检查以及与相关方的确认等方式。
此外，审计师还需核实企业对负债的相关权益和义务是否得到合法的确认和保护。
4.负债的披露和相关事项说明：审计师需要审查企业的财务报表和附注，确保负债相关的信息和重要事项得到充分的披露和说明。
这包括对特殊负债、负债减值等方面的披露和事项说明的审查。
预算执行审计的审计要点
预算执行审计的审计要点预算执行审计是指对组织预算编制和执行过程进行审计，以评估预算编制的合理性和执行的有效性，发现问题，提出改进建议，保证资金使用的合理性和经济效益。
审计要点包括预算编制、预算执行、资金使用和预算控制。
一、预算编制审计要点预算编制审计要点包括预算编制程序、预算编制依据、预算编制合理性等方面。
1.预算编制程序审计人员应关注预算编制的程序是否合规，是否依据相关法律法规和制度规定，预算编制程序是否完整、规范，是否有相关流程文件和审批文件等。
2.预算编制依据审计人员应审查预算编制所依据的数据、信息是否真实、准确和完整，预算编制是否有科学依据和合理预测，预算编制是否充分利用过往资料和实际情况。
3.预算编制合理性审计人员应评估预算编制的合理性，包括预算的收入和支出是否合理，预算金额是否与实际需求相符，是否存在过高或过低的情况，是否充分考虑了不确定性因素等。
二、预算执行审计要点预算执行审计要点包括预算执行程序、预算执行情况、资金使用情况等方面。
1.预算执行程序审计人员应审查预算执行的程序是否合规，是否依据相关法律法规和制度规定，预算执行程序是否完整、规范，是否有相关流程文件和审批文件等。
2.预算执行情况审计人员应关注预算执行情况，包括预算执行进度、预算执行情况是否符合合同或协议约定，是否存在超预算支出或未执行预算的情况，预算执行情况是否符合相关规定等。
3.资金使用情况审计人员应对资金使用情况进行审计，包括对资金使用的合规性、合理性以及经济效益进行评估，对资金使用过程中是否存在浪费、挥霍、滥用等情况进行审计。
三、资金使用审计要点资金使用审计要点包括资金使用的合规性、经济效益等方面。
1.资金使用的合规性审计人员应评估资金使用是否符合相关法律法规和制度规定，资金使用是否合规，是否存在滥用、挪用、挥霍等情况。
2.经济效益审计人员应对资金使用的经济效益进行评估，包括资金使用的效果是否符合预期，是否产生了经济效益，是否存在浪费和低效使用等情况。
财务报表审计中需要注意的关键指标有哪些
财务报表审计中需要注意的关键指标有哪些在财务报表审计过程中，审计人员需要关注一系列关键指标，以确保财务报表的真实性、准确性和完整性。
这些关键指标犹如指引审计方向的明灯，帮助审计人员发现潜在的问题和风险。
下面，我们将详细探讨在财务报表审计中需要重点关注的关键指标。
一、偿债能力指标偿债能力是企业偿还债务的能力，这对于评估企业的财务健康状况至关重要。
1、流动比率流动比率＝流动资产／流动负债。
一般来说，流动比率在 2 左右被认为是比较合理的。
如果流动比率过低，可能表明企业的短期偿债能力存在风险，难以按时偿还短期债务。
但过高的流动比率也不一定是好事，可能意味着企业的流动资产过多，资金利用效率不高。
2、速动比率速动比率＝（流动资产存货）／流动负债。
速动比率剔除了存货这一变现能力相对较弱的资产，更能反映企业的即时偿债能力。
通常，速动比率在 1 左右较为合适。
3、资产负债率资产负债率＝负债总额／资产总额。
资产负债率反映了企业的长期偿债能力。
资产负债率过高，企业面临的财务风险较大；过低则可能意味着企业没有充分利用财务杠杆。
二、营运能力指标营运能力指标主要衡量企业对资产的管理和利用效率。
1、应收账款周转天数应收账款周转天数＝ 365 ／应收账款周转率。
应收账款周转率＝营业收入／平均应收账款余额。
应收账款周转天数越短，说明企业回收应收账款的速度越快，资金使用效率越高。
2、存货周转天数存货周转天数＝ 365 ／存货周转率。
存货周转率＝营业成本／平均存货余额。
存货周转天数短，表明企业存货管理效率高，存货积压风险小。
3、总资产周转率总资产周转率＝营业收入／平均资产总额。
总资产周转率反映了企业全部资产的运营效率。
三、盈利能力指标盈利能力是企业获取利润的能力，是投资者和管理层最为关注的指标之一。
1、销售毛利率销售毛利率＝（销售收入销售成本）／销售收入。
毛利率越高，说明企业在销售环节的盈利能力越强，有更多的空间用于支付期间费用和形成利润。
交割审计重点关注点
交割审计主要的风险关注点一、净资产高估的风险1.1 资产和收益高估1 资产所有权归属；2 相关往来的坏帐准备是否充分，如应收、预付等；3 相关的资产的减值准备，如固定资产；4 应费用化项目由于各种原因仍旧资本化，如各种应费用化项目由于各种原因仍在资产类科目（如员工借款和预付帐款等）中挂帐；5 未到帐返利多预提；6 核实各往来的存在性和金额准确性；7 各实物资产（如存货、固定资产、在建工程等）的盘点、盘亏的会计处理，同时关注各资产的状态并考虑集体减值准备；8 原股东出资的资产计价和入帐价值是否合理(需要明确资产过户的时间及由此产生的税金及后续的公关费用，需要有跟进人员；还有税务对于资产评估后，可能对交易价格进行重新评估，并由此产生所得税费用，应明确由谁承担。
)9 采用不合理的会计政策从而导致净资产虚高的情况（比如计提减值准备，折旧政策等，可尽量参考广汇或其他同行业的上市公司政策。
）10 在修车的单独考量以及期后可收回性的测试11 固定资产中的试车试驾以及公务车非正常状态的披露12 在收购前原股东利用大量瑕疵资产或者不实资产抵库，套取目标公司有价值资产，对于该部分资产应当根据公允价值或者市场合理价值予以减值处理(考虑处置时所需支出的相关费用)1.2 负债和费用低估1 跨期费用，尤其是费用未能及时入帐的问题2 各费用类项目未能根据权责发生制原则及时预提费用，举例如市场推广费、广告费；3 原股东在内帐中记录的费用，若其中的费用需要被收购单位承担，那么相关的费用则需要进行相应的计提，如年终奖等4 未到帐返利确认和归属等问题(如有二网业务，需要了解收购前应支付二级网络的返利是否支付)5 或有负债（如抵押、担保和诉讼等）是否已导致真正的负债，相关负债的入帐问题6 检查有关合同，协议，关注是否存在未入账的负债或潜在的亏损7 对于期后需要支付的大额款项支出进行单独披露8 税务局的潜在纠纷，以及可能出现的税务争议二、潜在税务风险1. 企业各项资产（固定资产、存货、往来、在建工程、无形资产等）的入账依据是否充分，是否有合法的票据或相应的合同2. 负债及费用的入帐依据是否充分；3. 以往交易事项（如未入帐交易事项）可能导致税局或相关职能部门的处罚等，举例如不明原因的大额存货盘亏和固定资产盘亏等4. 以前年度前潜在税务负债的计提并披露，如存在视同销售行为，但是以前均未为此计提并缴纳相关的税费，由此需要会计师补提并且进行披露5. 对于已签约，尚未有支付的大额固定资产或者应付不动产款项单独进行披露。
税务审计中需要重点关注的问题有哪些
税务审计中需要重点关注的问题有哪些在当今复杂的经济环境下，税务审计对于企业和税务机关都具有至关重要的意义。
税务审计旨在确保纳税人依法履行纳税义务，保障税收法规的正确执行，防止税收流失。
那么，在税务审计过程中，有哪些问题是需要重点关注的呢？首先，收入的确认问题是税务审计的关键之一。
企业的收入来源多种多样，包括销售收入、服务收入、利息收入、租金收入等等。
审计人员需要仔细审查企业的销售合同、发票、收款凭证等资料，以确认收入的真实性、完整性和准确性。
例如，对于采用分期收款方式销售货物的企业，需要关注其收入确认的时间是否符合税法规定；对于存在关联交易的企业，要审查交易价格是否公允，是否存在通过不合理的关联交易转移利润从而少缴税款的情况。
其次，成本费用的列支也是税务审计的重要关注点。
企业在生产经营过程中会发生各种各样的成本费用，如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用等。
审计人员需要审查这些成本费用的支出是否真实、合法，是否与企业的生产经营活动相关。
比如，企业的业务招待费支出是否超过税法规定的限额；企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费等的计提和使用是否符合规定；企业的资产折旧和摊销方法是否正确，是否存在多提折旧或摊销以减少应纳税所得额的情况。
税收优惠政策的适用也是税务审计中不可忽视的问题。
为了鼓励特定行业或企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除等。
审计人员需要审查企业是否符合享受税收优惠政策的条件，相关的申请和备案手续是否完备。
例如，高新技术企业需要满足一定的技术领域、研发投入、科技人员占比等条件，审计人员需要对企业的相关情况进行核实，以确定其是否真正符合高新技术企业的标准，从而享受相应的税收优惠。
再者，税务申报的准确性也是税务审计的重点。
企业需要按照税法规定的期限和要求进行纳税申报，包括增值税申报、企业所得税申报、个人所得税申报等。
工程施工科目的审计要点
工程施工科目的审计要点工程施工科目的审计是保证施工过程中质量和进度的关键环节。
在进行审计时，需要关注以下几个要点：1. 施工合同的履行情况：审计人员需要仔细核对施工合同的内容，包括工程范围、工期、质量要求、支付方式等，确保施工方按照合同要求进行施工。
2. 施工进度的把握：审计人员需要对施工进度进行跟踪和监控，确保工程按计划进行。
同时，还需检查施工方是否按时提交工程进度报告，并核实报告中的数据真实可靠。
3. 工程质量的评估：审计人员需要对施工质量进行检查和评估，包括验收标准的执行情况、工程质量的把控措施、施工方的质量管理体系等。
同时，还需核实相关验收报告和质量检测报告的真实性。
4. 施工资金的使用情况：审计人员需要核查施工方使用施工资金的情况，包括进度款的支付、材料采购款的使用、施工人员工资的发放等。
同时，还需核实相关票据和凭证的真实性和合法性。
5. 安全生产的管理情况：审计人员需要对施工方的安全生产管理情况进行检查和评估，包括施工现场的安全措施、施工人员的安全培训情况、事故记录和处理等。
同时，还需核实相关安全生产报告的真实性。
6. 变更管理的执行情况：审计人员需要核查施工方对变更管理的执行情况，包括变更申请的合理性、变更审批程序的符合性、变更后的施工方案的合理性等。
同时，还需核实相关变更通知和变更合同的真实性。
7. 施工方的合作情况：审计人员需要评估施工方与其他相关方的合作情况，包括与业主的沟通协调、与设计方的配合、与监理方的合作等。
同时，还需核实相关协议和合同的真实性和合法性。
8. 施工方的管理能力：审计人员需要评估施工方的管理能力，包括组织和协调能力、技术和人员配备情况、质量和安全管理体系等。
同时，还需核实相关管理文件和记录的真实性。
通过对以上要点的审计，可以全面了解工程施工的质量和进度情况，及时发现问题并提出改进建议，保障工程的顺利进行和按时完成。
同时，审计结果还可以作为业主和施工方之间的沟通和协商的依据，确保双方的权益得到保护。
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审计各重要科目关注点
1、货币资金项目审计关注点：
报表、总账与明细账的核对
现金盘点表
货币资金函证控制
检查表：大额货币资金交易
截止测试：货币资金各项目的截止测试
余额调节表：银行存款（关注未达账项的真实性）
银行存单、其他货币资金的审核
2、应收票据项目审计关注点：
报表、总账与明细账核对
票据流程（含取得、背书、贴现）
票据单位明细表
期末票据清单明细表
票据监盘表
贴现息的测算
期后收款检查
3、应收账款项目审计关注点：
公司的赊销政策
应收账款账龄分析
应收账款周转率分析
应收账款借方发生额与收入核对
应收账款期末余额的三年比较，分析原因
应收账款的函证
应收账款未回函替代测试表
期后退货的明细
应收账款期后收款检查表
大额客户的销售情况
关联方交易统计表
4、存货项目审计应关注的重点
存货的发出计价测试
存货分析表（含存货周转率、存货构成分析、各月余额分析）
成本倒轧表
产量分析表
存货入库、出库测试表
盘点表与账面核对表
存货的减值测试
生产动力占成本的比例分析
5、固定资产项目审计应关注的重点
固定资产分析性复核表
固定资产维修费用占固定资产原值的比例
折旧分配表
所有权检查表
折旧测算表
6、短期借款项目审计应关注的重点
短期借款的明细（含合同编号、期限、利率）
授信情况表
担保情况表
利息测算表
利息分配表
7、应付票据项目审计应关注的重点
开立票据清单
期后付款检查
8、应付账款项目审计应关注的重点
关联采购
期初期末余额比较
大额采购前十名
期后付款检查表
应付账款账龄分析
长期挂账及核销检查
9、应付职工薪酬项目审计应关注的重点
分配检查情况表
计提比例（社保、住房公积金）
工资分析表（含期末工资构成）
员工人数比较
期后付款检查表
10、应交税费项目审计应关注的重点
主要税种纳税申报检查表
纳税申报表的检查
主要税种的测算
11、实收资本项目审计应关注的重点
验资报告
工商信息
12、资本公积项目审计关注重点
股权激励和配送股情形
13、主营业务收入、成本审计关注重点
收入模式
月度毛利分析情况
关联交易检查（关联方价格比较）
主要产品毛利与同行业毛利分析
前十名客户收入与合同对应
生产规模表
生产加班分析表
截止性测试
合同的核对表
14、销售费用审计关注点
运费占收入的比例及原因分析
截止性测试
合同的核对表
15、管理费用审计关注点
截止性测试
合同的核对表