国有资产管理(第四版)课件第4章
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国有资产管理监督概述(共38张PPT)
亨，却因从事投机活动而造成企业近 5.54亿美元的巨额亏损;一个曾引领亚
洲经济潮流、年薪490万新元的“打工皇帝”，却因在期货市场的违规操作 而接受审判。
出境外国资流失的五大案例
3.“最内讧”的恶性竞争：南北车的海外竞标
3.“最内讧”的恶性竞争：南北车的海外竞标
过程： 自2000年分拆于原铁道部下属的中国铁路机车车辆工业总公司之后， 中国南车和中国北车一直在明争暗斗。 2011年，在土耳其的机车招标项目上，中国北车刻意压低价格，与中
启亮的哥哥通过代理人开设公司，专门负责中石油海外业务材料采购。中 石油80多个海外项目，80%都是该公司的材料，每年收入在200亿左右。 2014年5月16日，中纪委监察部通报，中国石油天然气股份公司副总裁 薄启亮涉嫌严重违纪，正在接受组织调查。
第一节 国有资产监督概述
一、国有资产监督的目标
（一）国有资产监督的内涵
此痛失发展良机。无独有偶。2006年矿石和焦炭建设宝钢广东湛江钢铁基地，总投资 近700亿元。然而，项目直到2012年5月才获批准，此时国际钢材市场已经 发生翻天覆地的变化，宝钢的只能在产能严重过剩的市场上居于更加不利 的地位。
出境外国资流失的五大案例
第三节 立法监督
一、立法机构监督特点
（一）以人大为中心，其他监督主体相配合
（二）监督内容的普遍性和形式的多样性
（三）自上而下的单向性
二、立法监督方式
（一）按法律级次划分
1、宪法
宪法是国家的根本大法，由全国人民代表大会制定和 修改，具有最高法律效力。
2、法律
法律是由全国人民代表大会及其常委会制定的规范性
过程：
波兰 A2 高速公路工程是波兰政府公开招标的项目，中海外联合体于
第十五章 国有资产流失查处 《国有资产管理》PPT课件
第十五章 国有资产流失查处
第一节 国有资产流失概述
一、国有资产流失的概念 （一）应查处的国有资产流失的含义
国有资产的经营者、占有者、出资者、管理者，出于主观故 意或者由于过失，违反法律、法规及国家有关国有资产管理、监 督、经营的规定，造成国有资产损失，或者使国有资产处于流失 危险的行为。 （二）认定为国有资产流失的要件
1.造成国有资产流失的违法主体必须是国有资产的经营者、 占用者、出资者或管理者；
2.违法主体必须对违法行为的发生具有主观故意或者过失， 即具有过错；
3.必须是违反法律、行政法规和规章的行为； 4.必须有国有资产流失的结果发生，或不加制止必然产生国 有资产流失的后果。
第十五章 国有资产流失查处
二、国有资产流失的途径 （一）资产评估环节发生的流失
第十五章 国有资产流失查处
第二节 国有资产流失查处机关和查处原则
一、国有资产流失查处的性质 国有资产流失查处，是代表国有资产所有者的国
家机关，对国有资产的出资者、占有者、经营者和管 理者违法造成的国有资产流失行为，进行调查处理的 职能性工作，同时，它是一项重要的行政执法工作。 （一）查处的依据
《国有企业监督管理条例》、《资产评估管理办 法》、《国有资产流失查处办法》等关于国有资产管 理的法律法规和其他有关的财经法律法规。 （二）查处的权力
作。
第十五章 国有资产流失查处
四、国有资产流失查处原则 （一）客观公正、依法查处
1.立案阶段，要求仔细审查举报材料，初步核实举报情况。 2.调查阶段，要求客观求实，以事实为依据。 3.处理阶段，要求依法处分。
（二）重在制止和挽回损失 （三）依靠政府、相互配合 （四）廉洁自律、依法办案
1.实事求是，依法办案 2.独立、公正办案 3.严守秘密，不泄露案情 4.及时请示汇报
第一节 国有资产流失概述
一、国有资产流失的概念 （一）应查处的国有资产流失的含义
国有资产的经营者、占有者、出资者、管理者，出于主观故 意或者由于过失，违反法律、法规及国家有关国有资产管理、监 督、经营的规定，造成国有资产损失，或者使国有资产处于流失 危险的行为。 （二）认定为国有资产流失的要件
1.造成国有资产流失的违法主体必须是国有资产的经营者、 占用者、出资者或管理者；
2.违法主体必须对违法行为的发生具有主观故意或者过失， 即具有过错；
3.必须是违反法律、行政法规和规章的行为； 4.必须有国有资产流失的结果发生，或不加制止必然产生国 有资产流失的后果。
第十五章 国有资产流失查处
二、国有资产流失的途径 （一）资产评估环节发生的流失
第十五章 国有资产流失查处
第二节 国有资产流失查处机关和查处原则
一、国有资产流失查处的性质 国有资产流失查处，是代表国有资产所有者的国
家机关，对国有资产的出资者、占有者、经营者和管 理者违法造成的国有资产流失行为，进行调查处理的 职能性工作，同时，它是一项重要的行政执法工作。 （一）查处的依据
《国有企业监督管理条例》、《资产评估管理办 法》、《国有资产流失查处办法》等关于国有资产管 理的法律法规和其他有关的财经法律法规。 （二）查处的权力
作。
第十五章 国有资产流失查处
四、国有资产流失查处原则 （一）客观公正、依法查处
1.立案阶段，要求仔细审查举报材料，初步核实举报情况。 2.调查阶段，要求客观求实，以事实为依据。 3.处理阶段，要求依法处分。
（二）重在制止和挽回损失 （三）依靠政府、相互配合 （四）廉洁自律、依法办案
1.实事求是，依法办案 2.独立、公正办案 3.严守秘密，不泄露案情 4.及时请示汇报
国有资产管理教学课件PPT国有资产管理体制_OK
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第一节 国有资产管理体制的含义
二、我国国有资产管理体制的历史演变
（一）计划经济体制下的国有资产管理体制（1950年-1977年）
过高的国有经济比重，超越了生产力发展的现实；两权不分离，资产国家所 有及国家直接经营的模式，弊病日益凸显；国有资产无偿划拨制度，排斥商 品经济的发展。 具有如下的特征： 1，虽然采取分权的办法试图调动地方和企业的积极性，但都是受命行为而 非自主行为，只有贯彻的权力，而无自主选择的权力，在这种情况下，决策 反应链条越长，决策和执行效率越低。 2，激励机制的不完善，国有资产管理的效率趋于低下。 3，国有资产管理体制没有区分按社会公共品还是私人品的界限，存在政企 不分
• 机构改革方案披露，国资委的职能统一了分散在 国家经贸委、中央企业工委以及财政部等部门的 国资管理职能。它代表国家履行出资人职能，承 担管资产和管人、管事的职责。
20
• 国资委的浮出水面，表明中国已奉行２０多年的 “国家所有，分级管理”的旧国资管理体制正式 被打破，取而代之的是“国家所有，分级产权” 的新体制。一言以蔽之，就是中国的国有资产管 理将告别“五龙治水”的尴尬局面，对国有经济 的战略性调整和提高国有资产效率产生深远的影 响。
• 债转股，增加了国有资本在竞争性领域中的涉入程度，与国有资产结构改革的战略性 方向是背离的。
12
• 股权激励不合适：内部人控制 • 在股权分置改革前，企业没有动力改善经营管理状况，同股不同权。 • 在抓大放小的改革中，“放小”的结果是国有资产的流失。
13
上述四个时期的总特征：
• 1，放权（决策选择权、一定的投资权）让利（国企利 润），国有资产管理的效率得到提高。
25
• 法规建设 • 考核评价 • 产权管理 • 规划发展 • 改革重组 • 企业分配 • 党群工作 • 纪检监察
第一节 国有资产管理体制的含义
二、我国国有资产管理体制的历史演变
（一）计划经济体制下的国有资产管理体制（1950年-1977年）
过高的国有经济比重，超越了生产力发展的现实；两权不分离，资产国家所 有及国家直接经营的模式，弊病日益凸显；国有资产无偿划拨制度，排斥商 品经济的发展。 具有如下的特征： 1，虽然采取分权的办法试图调动地方和企业的积极性，但都是受命行为而 非自主行为，只有贯彻的权力，而无自主选择的权力，在这种情况下，决策 反应链条越长，决策和执行效率越低。 2，激励机制的不完善，国有资产管理的效率趋于低下。 3，国有资产管理体制没有区分按社会公共品还是私人品的界限，存在政企 不分
• 机构改革方案披露，国资委的职能统一了分散在 国家经贸委、中央企业工委以及财政部等部门的 国资管理职能。它代表国家履行出资人职能，承 担管资产和管人、管事的职责。
20
• 国资委的浮出水面，表明中国已奉行２０多年的 “国家所有，分级管理”的旧国资管理体制正式 被打破，取而代之的是“国家所有，分级产权” 的新体制。一言以蔽之，就是中国的国有资产管 理将告别“五龙治水”的尴尬局面，对国有经济 的战略性调整和提高国有资产效率产生深远的影 响。
• 债转股，增加了国有资本在竞争性领域中的涉入程度，与国有资产结构改革的战略性 方向是背离的。
12
• 股权激励不合适：内部人控制 • 在股权分置改革前，企业没有动力改善经营管理状况，同股不同权。 • 在抓大放小的改革中，“放小”的结果是国有资产的流失。
13
上述四个时期的总特征：
• 1，放权（决策选择权、一定的投资权）让利（国企利 润），国有资产管理的效率得到提高。
25
• 法规建设 • 考核评价 • 产权管理 • 规划发展 • 改革重组 • 企业分配 • 党群工作 • 纪检监察
第六章 国有资产产权登记 《国有资产管理》PPT课件
第六章 国有资产产权登记
4.登记表、证的作用不同 工商登记注册书用于向工商行政管理机关申
请登记注册，工商管理机关核发的企业法人营业执 照和营业执照是企业、经营单位取得法人资格或合 法经营权的法律凭证。
国有资产产权登记表和产权登记证是企业、 单位对国家承担占用国有资产的经济责任和国家对 这些国有资产享有所有权的凭证，是确认国家与占 用国有资产的企业、单位之间产权关系的法律凭证。
第六章 国有资产产权登记
（二）产权登记与工商登记的联系 1.登记功能上的联系 国有资产产权登记为国家出资企业、单位的工商
登记的记准提确供性了和有工法作律效保率障；的工资商信登证记明确，认有企利业于从提事高经工营商活登 动保合护法国地家位和的企法业律的行财为产权,它益有。利于维护正常的经济秩序，
2.登记客体上的联系 国有资产产权登记的客体是占有、使用国有资产
1.占有产权登记表的内容 2.变动产权登记表的内容 3.注销产权登记表的内容 4.产权登记年度检查表的内容 （三）产权登记证 权 归 属 关占系有的产法权律登凭记证表。的 转 化 形 式 , 是 依 法 确 认 企 业 产
第六章 国有资产产权登记
第三节 企业产权登记管理与分析报告
一、产权登记的原则
第六章 国有资产产权登记
第一节 产权登记概述 一、产权登记的概念
国有资产产权登记,是指国有资产监督管理机构等 部国有门资代产表产国权家状对况占进有行国登有记资产,依的法企确业认和产行权政归事属业关单系位的的 行为。
1.产权登记的主体是各级政府的有关部门; 行政事2业.产单权位登;记的客体是占有国有资产的各类企业和
二、企业产权登记的具体规定
（一）国家出资企业 只要取得法人资格，就要申办产权登记。
第五章 国有资产产权界定 《国有资产管理》PPT课件
有制对企城业镇财集产体形企成业的进主行要产资权金界来定源，渠主道要所是形对成城的镇资集产体的所所 有权归属进行确认。具体包括：
1.国家资金投入所形成的资产； 2.国家优惠政策形成的资产； 3.集体企业通过生产经营积累所形成的资产； 4.企业主管部门返投资金所形成的资产。 （二）集体企业国有资产所有权界定的有关规定 城镇集体所有制企业的国有资产所有权界定根据原国 家处国理有暂资行产办管法理》局和颁《发集的体《企国业有国资有产资产产权产界权定界和定产暂权行纠办纷法》 的有关规定执行。
第五章 国有资产产权界定
第一节 产权界定概述 一、产权界定的概念
产权界定，是指依法划分财产所有权和经营权、使 用权等产权归属，明确各类产权主体行使权利的产范 围及管理权限的一种法律行为。
国有资产产权界定包括三方面的内容： 1.国有资产所有权的界定; 2.与国有资产所有权相关的其他权能的界定； 3界定各个产权主体行使占有权、使用权、收益权 及依法处分权的界限、范围和相互关系。
第五章 国有资产产权界定
三、产权纠纷调处 （一）产权纠纷调处的含义
1.产权纠纷 有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权
归属问题所发生的争议包括不同所有制主体之间因资产 所有权归属而引起的纠纷和国有单位之间在财产最终所 有权属于国家的前提下因管辖权、经营权或使用权等权 属不清而引起的纠纷。
2.国有资产产权纠纷调处 国有资产监督管理机构依据我国有关法律法规的
(3)经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。 2.清产核资产权界定的一般程序 (1)组织和发动。 (2)清理账目和原始凭证。 (3)进行资产清理和产权界定,编制有关产权界定报表。 (4)对产权界定工作进行总结。 (5)将报表和工作总结一并报国有资产监督管理机构审核、认定和批复。 (6)企业、单位根据批复的报表，调整有关账目。
1.国家资金投入所形成的资产； 2.国家优惠政策形成的资产； 3.集体企业通过生产经营积累所形成的资产； 4.企业主管部门返投资金所形成的资产。 （二）集体企业国有资产所有权界定的有关规定 城镇集体所有制企业的国有资产所有权界定根据原国 家处国理有暂资行产办管法理》局和颁《发集的体《企国业有国资有产资产产权产界权定界和定产暂权行纠办纷法》 的有关规定执行。
第五章 国有资产产权界定
第一节 产权界定概述 一、产权界定的概念
产权界定，是指依法划分财产所有权和经营权、使 用权等产权归属，明确各类产权主体行使权利的产范 围及管理权限的一种法律行为。
国有资产产权界定包括三方面的内容： 1.国有资产所有权的界定; 2.与国有资产所有权相关的其他权能的界定； 3界定各个产权主体行使占有权、使用权、收益权 及依法处分权的界限、范围和相互关系。
第五章 国有资产产权界定
三、产权纠纷调处 （一）产权纠纷调处的含义
1.产权纠纷 有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权
归属问题所发生的争议包括不同所有制主体之间因资产 所有权归属而引起的纠纷和国有单位之间在财产最终所 有权属于国家的前提下因管辖权、经营权或使用权等权 属不清而引起的纠纷。
2.国有资产产权纠纷调处 国有资产监督管理机构依据我国有关法律法规的
(3)经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。 2.清产核资产权界定的一般程序 (1)组织和发动。 (2)清理账目和原始凭证。 (3)进行资产清理和产权界定,编制有关产权界定报表。 (4)对产权界定工作进行总结。 (5)将报表和工作总结一并报国有资产监督管理机构审核、认定和批复。 (6)企业、单位根据批复的报表，调整有关账目。
第七章 清产核资 《国有资产管理》PPT课件
（二）资产价值重估的原则 1.统一政策、合理估价 2.实事求是、客观反映资产实际价值 3.兼顾技术进步，正确核算成本
第七章 清产核资
（四）资产价值重估与资产评估的区别 1.目的不同：资产价值重估主要是解决资产账面价值与实际价
值的背离问题,为正确核算成本和核定国有资本金服务；资产评 估主要是为产权变动提供依据。
第七章 清产核资
（五）提供虚假鉴证材料的法律责任
社会中介机构及有关当事人在清产核资中与企业相互串通，弄虚 作假、提供虚假鉴证材料的，由同级国有资产监督管理机构会同有 关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（六）国有资产监督管理机构工作人员的法律责任
在对企业清产核资工作结果进行审核过程中徇私舞弊，造成重大 工作过失的，依法给予行政和纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
5.估价机构不同：资产价值重估由开展清产核资的企业单位组 织专门小组进行；资产评估由资产占用企业单位委托资产评估机 构进行。
第七章 清产核资
（五）资产价值重估的最新规定 1.资产价值重估的范围：企业凡在以前开展清产核资工作时已进行过资产
价值重估的，或者因特定经济行为需要已经组织过资产评估工作的，原则 上不再进行资产价值重估。 • 2．中央政府出资企业的清产核资：中央企业在清产核资中，企业账面价 值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的， 须在企业清产核资立项申请报告中就有关情况及原因进行专项说明，由国 务院国有资产监督管理委员会审批。 3．地方政府出资企业：地方政府出资企业需在清产核资中进行资产价值重 估的，须由省级国有资产监督管理机构核准同意。
第七章 清产核资
• 二、清产核资的程序
•
（一）企业 提出申请
（二）批复 同意立项
第七章 清产核资
（四）资产价值重估与资产评估的区别 1.目的不同：资产价值重估主要是解决资产账面价值与实际价
值的背离问题,为正确核算成本和核定国有资本金服务；资产评 估主要是为产权变动提供依据。
第七章 清产核资
（五）提供虚假鉴证材料的法律责任
社会中介机构及有关当事人在清产核资中与企业相互串通，弄虚 作假、提供虚假鉴证材料的，由同级国有资产监督管理机构会同有 关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（六）国有资产监督管理机构工作人员的法律责任
在对企业清产核资工作结果进行审核过程中徇私舞弊，造成重大 工作过失的，依法给予行政和纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
5.估价机构不同：资产价值重估由开展清产核资的企业单位组 织专门小组进行；资产评估由资产占用企业单位委托资产评估机 构进行。
第七章 清产核资
（五）资产价值重估的最新规定 1.资产价值重估的范围：企业凡在以前开展清产核资工作时已进行过资产
价值重估的，或者因特定经济行为需要已经组织过资产评估工作的，原则 上不再进行资产价值重估。 • 2．中央政府出资企业的清产核资：中央企业在清产核资中，企业账面价 值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的， 须在企业清产核资立项申请报告中就有关情况及原因进行专项说明，由国 务院国有资产监督管理委员会审批。 3．地方政府出资企业：地方政府出资企业需在清产核资中进行资产价值重 估的，须由省级国有资产监督管理机构核准同意。
第七章 清产核资
• 二、清产核资的程序
•
（一）企业 提出申请
（二）批复 同意立项
第十四章 行政事业单位国有资产管理 《国有资产管理》PPT课件
（三）事业单位 1. 制定本单位国有资产管理的具体办法并组织实施； 2.负责本单位资产购置、验收入库、维护保管等日常管
理，负责本单位资产的账卡管理、清查登记、统计报告 及日常监督检查工作；
3.办理本单位国有资产配置、处置和对外投资、出租、 出借和担保等事项的报批手续；
4.负责本单位用于对外投资、出租、出借和担保的资产 的保值增值，按照规定及时、足额缴纳国有资产收益；
第十四章 行政事业单位国有资产管理
八、国有资产统计报告管理 1.建立资产登记档案； 2.建立和完善资产管理信息系统,； 3.实行绩效管理； 4.对行政单位资产统计报告进行审核批复； 5.组织开展资产清查工作。
第十四章 行政事业单位国有资产管理
九、国有资产监督检查管理 1.财政部门、行政单位及其工作人员应认真履行国有资产
按照同级财政部门要求提交相关材料； 2. 对行政单位提出的资产购置项目进行审批； 3.经审批同意，可以将资产购置项目列入单位年度
部门预算，并将批复文件和相关材料一并报同级财政 部门。 （三）依法实施政府采购
第十四章 行政事业单位国有资产管理
五、国有资产使用管理 （一）建立健全使用管理制度 （二）定期清查盘点 （三）从严审批出租、出借 （四）提高资产利用率
第十四章 行政事业单位国有资产管理
（二）行政单位 1.负责制定本单位国有资产管理具体办法并组织实
施； 2.负责本单位国有资产的账卡管理、清查登记、统
计报告及日常监督检查等工作； 3.负责本单位国有资产的采购、验收、维修和保养
等日常管理工作,保障国有资产的安全完整； 4.负责办理本单位国有资产的配置、处置、出租、
第十四章 行政事业单位国有资产管理
三、国有资产处置管理 （一）严格履行审批手续 （二）处置收入实施预算管理
理，负责本单位资产的账卡管理、清查登记、统计报告 及日常监督检查工作；
3.办理本单位国有资产配置、处置和对外投资、出租、 出借和担保等事项的报批手续；
4.负责本单位用于对外投资、出租、出借和担保的资产 的保值增值，按照规定及时、足额缴纳国有资产收益；
第十四章 行政事业单位国有资产管理
八、国有资产统计报告管理 1.建立资产登记档案； 2.建立和完善资产管理信息系统,； 3.实行绩效管理； 4.对行政单位资产统计报告进行审核批复； 5.组织开展资产清查工作。
第十四章 行政事业单位国有资产管理
九、国有资产监督检查管理 1.财政部门、行政单位及其工作人员应认真履行国有资产
按照同级财政部门要求提交相关材料； 2. 对行政单位提出的资产购置项目进行审批； 3.经审批同意，可以将资产购置项目列入单位年度
部门预算，并将批复文件和相关材料一并报同级财政 部门。 （三）依法实施政府采购
第十四章 行政事业单位国有资产管理
五、国有资产使用管理 （一）建立健全使用管理制度 （二）定期清查盘点 （三）从严审批出租、出借 （四）提高资产利用率
第十四章 行政事业单位国有资产管理
（二）行政单位 1.负责制定本单位国有资产管理具体办法并组织实
施； 2.负责本单位国有资产的账卡管理、清查登记、统
计报告及日常监督检查等工作； 3.负责本单位国有资产的采购、验收、维修和保养
等日常管理工作,保障国有资产的安全完整； 4.负责办理本单位国有资产的配置、处置、出租、
第十四章 行政事业单位国有资产管理
三、国有资产处置管理 （一）严格履行审批手续 （二）处置收入实施预算管理
《国有资产管理》第一章-国有资产管理概述PPT课件
(三)按照经济用途可以将国有资产分为：经 营性资产和非经营资产
6
（四）按照预算管理体制可以将国有资产 分为预算内国有资产和预算外国有资产
（五）按照资产所在地域可以分为境内国 有资产和境外国有资产
（六）根据国家对企业资产的所有权控制 程度不同，可以分为国家直接所有的资产 和国家间接所有的资产
4
经营性资产的特征： 1、具有运动性 2、具有增值性 3、经营方式的多样性：直接经营、间接
经营、委托经营、承包经营、租赁经营、 股份经营、联合经营等
5
国有资产分类
（一）按照存在形态可以将国有资产分为有 形资产和无形资产
（二)按照资产的表现形态可以分为：固定 资产、流动资产、无形资产、资源性资产、 金融性资产
“缺位”和“越位”比较明显。 表现为公共性支出不足，支出结构调整缓慢
15
2、财政体制不合理的地方 分税制 比如部门预算改革，出现了部门财政分配
权、收支矛盾向财政集中，预算单位责任 感不强的问题。原因可能是强化支出管理 相对于支出职能调整和支出体制转换存在 一定的超前。农村的公示制度 3、财政支出安排与发展战略不匹配
17
可以说这一阶段改革和发展是主题，财政活动范 围的界定比较复杂。
一方面，财政作为计划体制下资源配置的枢纽必 须被打破，以便让体制外的资源能够寻求自发组 合的方式，这就是财政放权让利的过程。
放的是资源配置权，让的是配置资源的范围，从 而在计划体制的边界上才有了企业自主权的扩大、 企业和个人收入分配比重的提高、银行经营业务 的扩大、物资流通的放松等，而这一切正是形成 以利益为导向、以供求为平衡、以资本社会动员 和形成为核心的市场化机制的雏形。
了统一规划、统一调整政策，逐步把公 私合营企业并入国营企业
6
（四）按照预算管理体制可以将国有资产 分为预算内国有资产和预算外国有资产
（五）按照资产所在地域可以分为境内国 有资产和境外国有资产
（六）根据国家对企业资产的所有权控制 程度不同，可以分为国家直接所有的资产 和国家间接所有的资产
4
经营性资产的特征： 1、具有运动性 2、具有增值性 3、经营方式的多样性：直接经营、间接
经营、委托经营、承包经营、租赁经营、 股份经营、联合经营等
5
国有资产分类
（一）按照存在形态可以将国有资产分为有 形资产和无形资产
（二)按照资产的表现形态可以分为：固定 资产、流动资产、无形资产、资源性资产、 金融性资产
“缺位”和“越位”比较明显。 表现为公共性支出不足，支出结构调整缓慢
15
2、财政体制不合理的地方 分税制 比如部门预算改革，出现了部门财政分配
权、收支矛盾向财政集中，预算单位责任 感不强的问题。原因可能是强化支出管理 相对于支出职能调整和支出体制转换存在 一定的超前。农村的公示制度 3、财政支出安排与发展战略不匹配
17
可以说这一阶段改革和发展是主题，财政活动范 围的界定比较复杂。
一方面，财政作为计划体制下资源配置的枢纽必 须被打破，以便让体制外的资源能够寻求自发组 合的方式，这就是财政放权让利的过程。
放的是资源配置权，让的是配置资源的范围，从 而在计划体制的边界上才有了企业自主权的扩大、 企业和个人收入分配比重的提高、银行经营业务 的扩大、物资流通的放松等，而这一切正是形成 以利益为导向、以供求为平衡、以资本社会动员 和形成为核心的市场化机制的雏形。
了统一规划、统一调整政策，逐步把公 私合营企业并入国营企业
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（3）经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。 占用国有资产的其他单位的产权界定，可以参照上述程序办理。
第一节 国有资产产权界定
（五）国有资产产权纠纷的调处
产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等 产权归属问题所发生的争议。
产权纠纷调处的程序一般如下： 1、全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协 商解决。协商解决不了的，应征求其上级主管部门意见后，向同 级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。 2、对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷， 由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与 对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。
第一节 国有资产产权界定
（四）国有资产产权界定的组织实施
1、占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进 行产权界定：
（1）与外方合资、合作的； （2）实行股份制改造和与其他企业联营的； （3）发生兼并、拍卖等产权变动的； （4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的； （5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。
国有资产管理
第四章
第四章 国有资产管理基础
第一节 国有资产产权界定 第二节 国有资产产权登记 第三节 国有资产清产核资 第四节 国有资产统计
第一节 国有资产产权界定
一、产权理论概述
（一）产权及其构成要素
所谓产权,是指一定经济主体依法对特定经济客体 （资产）所有、使用、处分并获取相应收益的权利。 具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关 的各项权能的总和。
3、更科学合理地进行国企改革及国有资产部署, 使国有经济与市场经济发展的要求相符合,更 好地促进国家经济发展。
（二）国有资产产权登记改革的原则
1、出资人监管原则 2、明确性原则 3、客观性原则 4、全面性原则 5、简便性原则 6、实时性原则
第三节 国有资产清产核资
一、清产核资的含义
所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据 国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照 规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清 理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从 而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本 金的活动。
产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相 关的其他所有权的界定。
第一节 国有资产产权界定
（二）国有资产产权界定的范围
国有资产产权界定涉及全民所有制企业、集体所 有制企业、中外合资企业、股份制企业等。国有资产 产权界定的范围可以归结为三个方面的内容：一是原 始投资主体为国家，则资产为国有资产；二是国家原 始投资增值，为国有资产；三是国家优惠政策形成的 资产，应区分不同情况，确定资产的归属。
第四节 国有资产统计
三、国有资产统计报告的内容和编制范围
（一）国有资产统计报告的内容
1、企业会计报表 2、国有资产营运分析报告
（二）国有资产统计报告的编制范围
四、国有资产统计报告的组织管理 五、国有资产统计报告的编报规范
复习思考题
1、简述产权的特征与功能。 2、试述与国有财产所有权相关的产权内容。 3、简述国有资产产权界定的重要意义及应遵循的原则。 4、简述产权交易的特征和方式。 5、简述国有资产产权登记的含义及内容。 6、简述国有企业清产核资的含义及主要内容。 7、简述国有资产统计报告制度应坚持的原则。
第一节 国有资产产权界定
二、国有资产产权及其权益
产权可以划分为私有产权与公共产权。 我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主 要有以下几种：
（一）经营权 （二）使用权 （三）采矿权 （四）承包经营权
第一节 国有资产产权界定
三、国有资产产权界定的内涵、范围和原则
（一）国有资产产权界定的内涵
所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经 营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权 力的财产范围及管理权限的一种法律行为。
第一节 国有资产产权界定
五、国有资产产权交易
（一）产权交易及其特征、程序和方式
1、产权交易。
所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指 交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过 购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享 有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人， 而使被交易企业丧失法然资格或改变法人实体的法律 行为。
第二节 国有资产产权登记
一、国有资产产权登记的形成及其含义
所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部 门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门 国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属 关系的行为。
第二节 国有资产产权登记
（一）我国国有资产产权登记制度的形成 （二）国有资产产权登记的含义
第二节 国有资产产权登记
第一节 国有资产产权界定
虽然产权来自于所有权并以所有权为核心，但产 权并不等同于所有权，其差别可以归纳为：
1、权利的形态不同。 2、权利的运动形态不同。 3、权能不同。 4、存在的经济条件不同。
构成产权的基本要素有三个，即产权主体，产权 客体和产权权利。
第一节 国有资产产权界定
（二）产权关系
所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、 使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括 所有者与经营者的关系或所有者与使用者的关系， 所有者与所有者之间的关系，所有者内部各种监督 管理主体之间的关系，经营者与经营者之间的关系 或使用者与使用者之间的关系，经营者与使用者的 关系。
第一节 国有资产产权界定
（三）国有资产产权界定应当遵循的原则
1、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权利的原则。 2、“谁投资，谁拥有产权”的原则。 3、保障经营者合法权益的原则。 4、兼顾国家、企业和个人的原则。 5、以事实为依据、以法律规范为标准的原则。
第一节 国有资产产权界定
四、国有资产产权界定的标准、方法、有关 规定、组织实施及产权纠纷的调处
4、其他应当进行清产核资的情形。
第三节 国有资产清产核资
当出现以下情况需要进行清产核资时，可由企业提出申请， 报同级国有资产监督管理机构批准：
1、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资 产或产权结构重大变动情况的；
2、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重 要变化情况的；
3、发生了国家有关法律、法规规定必须展开清产核资工作 的企业特定经济行为的。
第一节 国有资产产权界定
2、产权界定依下列程序进行：
（1）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行 清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以 由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定；
（2）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按 财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定；
3、产权交易的程序。 （1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交 易的企业。 （2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定 资产或产权转让的底价。 （3）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格。 （4）交易双方签署协议。 （5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算 及法律手续。
第一节 国有资产产权界定
（三）产权的基本特征
1、产权具有明确性。 2、产权具有独立性。 3、产权具有转让性。 4、产权具有收益性。 5、产权具有责任性。 6、产权具有法律性。
第一节 国有资产产权界定
（四）产权的功能
1、保护资产所有者主体利益的功能。 2、促使资产所有者高效使用资产的功能。 3、推动市场经济发展的功能。 4、约束财产支配者经济行为的功能。
四、清产核资的程序和步骤
1、企业提出申请； 2、国有资产监督管理机构批复同意立项； 3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作； 4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有 关损溢提出鉴证证明； 5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计 报告； 6、国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结 果进行批复； 7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账； 8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记； 9、企业完善各项规章制度。
第三节 国有资产清产核资
（二）清产核资的意义
1、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。 2、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。
第三节 国有资产清产核资
三、清产核资内容
（一）账务清理 （二）资产清查 （三）价值重估 （四）损溢认定 （五）资金核实
第三节 国有资产清产核资
五、清产核资的组织
第三节 国有资产清产核资
六、清产核资的要求
（一）各级国有资产监督管理机构 （二）进行清产核资的企业 （三）社会中介机构
第四节 国有资产统计
一、国有资产统计的含义
国有资产统计是指在一定时期内综合反映国有资产存 量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况 的基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或 使用情况的统计分析报告。
第一节 国有资产产权界定
4、产权交易的方式。 （1）企业购并（也称企业并购）。 （2）企业改组。 （3）股权转让。 （4）产权拍卖。 （5）企业承包。 （6）企业租赁。 （7）企业托管。
第一节 国有资产产权界定
（二）国有资产产权交易的内涵及有关规定
国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权） 并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、 以国有资产产权为对象的交易活动。
第三节 国有资产清产核资
二、清产核资的原因和意义
（一）清产核资的原因
1、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业 会计信息严重失真、账实严重不符的；
2、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可 抗力因素影响，造成严重资产损失的；
3、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大 流失的；
第一节 国有资产产权界定
（五）国有资产产权纠纷的调处
产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等 产权归属问题所发生的争议。
产权纠纷调处的程序一般如下： 1、全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协 商解决。协商解决不了的，应征求其上级主管部门意见后，向同 级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。 2、对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷， 由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与 对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。
第一节 国有资产产权界定
（四）国有资产产权界定的组织实施
1、占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进 行产权界定：
（1）与外方合资、合作的； （2）实行股份制改造和与其他企业联营的； （3）发生兼并、拍卖等产权变动的； （4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的； （5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。
国有资产管理
第四章
第四章 国有资产管理基础
第一节 国有资产产权界定 第二节 国有资产产权登记 第三节 国有资产清产核资 第四节 国有资产统计
第一节 国有资产产权界定
一、产权理论概述
（一）产权及其构成要素
所谓产权,是指一定经济主体依法对特定经济客体 （资产）所有、使用、处分并获取相应收益的权利。 具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关 的各项权能的总和。
3、更科学合理地进行国企改革及国有资产部署, 使国有经济与市场经济发展的要求相符合,更 好地促进国家经济发展。
（二）国有资产产权登记改革的原则
1、出资人监管原则 2、明确性原则 3、客观性原则 4、全面性原则 5、简便性原则 6、实时性原则
第三节 国有资产清产核资
一、清产核资的含义
所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据 国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照 规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清 理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从 而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本 金的活动。
产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相 关的其他所有权的界定。
第一节 国有资产产权界定
（二）国有资产产权界定的范围
国有资产产权界定涉及全民所有制企业、集体所 有制企业、中外合资企业、股份制企业等。国有资产 产权界定的范围可以归结为三个方面的内容：一是原 始投资主体为国家，则资产为国有资产；二是国家原 始投资增值，为国有资产；三是国家优惠政策形成的 资产，应区分不同情况，确定资产的归属。
第四节 国有资产统计
三、国有资产统计报告的内容和编制范围
（一）国有资产统计报告的内容
1、企业会计报表 2、国有资产营运分析报告
（二）国有资产统计报告的编制范围
四、国有资产统计报告的组织管理 五、国有资产统计报告的编报规范
复习思考题
1、简述产权的特征与功能。 2、试述与国有财产所有权相关的产权内容。 3、简述国有资产产权界定的重要意义及应遵循的原则。 4、简述产权交易的特征和方式。 5、简述国有资产产权登记的含义及内容。 6、简述国有企业清产核资的含义及主要内容。 7、简述国有资产统计报告制度应坚持的原则。
第一节 国有资产产权界定
二、国有资产产权及其权益
产权可以划分为私有产权与公共产权。 我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主 要有以下几种：
（一）经营权 （二）使用权 （三）采矿权 （四）承包经营权
第一节 国有资产产权界定
三、国有资产产权界定的内涵、范围和原则
（一）国有资产产权界定的内涵
所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经 营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权 力的财产范围及管理权限的一种法律行为。
第一节 国有资产产权界定
五、国有资产产权交易
（一）产权交易及其特征、程序和方式
1、产权交易。
所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指 交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过 购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享 有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人， 而使被交易企业丧失法然资格或改变法人实体的法律 行为。
第二节 国有资产产权登记
一、国有资产产权登记的形成及其含义
所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部 门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门 国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属 关系的行为。
第二节 国有资产产权登记
（一）我国国有资产产权登记制度的形成 （二）国有资产产权登记的含义
第二节 国有资产产权登记
第一节 国有资产产权界定
虽然产权来自于所有权并以所有权为核心，但产 权并不等同于所有权，其差别可以归纳为：
1、权利的形态不同。 2、权利的运动形态不同。 3、权能不同。 4、存在的经济条件不同。
构成产权的基本要素有三个，即产权主体，产权 客体和产权权利。
第一节 国有资产产权界定
（二）产权关系
所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、 使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括 所有者与经营者的关系或所有者与使用者的关系， 所有者与所有者之间的关系，所有者内部各种监督 管理主体之间的关系，经营者与经营者之间的关系 或使用者与使用者之间的关系，经营者与使用者的 关系。
第一节 国有资产产权界定
（三）国有资产产权界定应当遵循的原则
1、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权利的原则。 2、“谁投资，谁拥有产权”的原则。 3、保障经营者合法权益的原则。 4、兼顾国家、企业和个人的原则。 5、以事实为依据、以法律规范为标准的原则。
第一节 国有资产产权界定
四、国有资产产权界定的标准、方法、有关 规定、组织实施及产权纠纷的调处
4、其他应当进行清产核资的情形。
第三节 国有资产清产核资
当出现以下情况需要进行清产核资时，可由企业提出申请， 报同级国有资产监督管理机构批准：
1、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资 产或产权结构重大变动情况的；
2、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重 要变化情况的；
3、发生了国家有关法律、法规规定必须展开清产核资工作 的企业特定经济行为的。
第一节 国有资产产权界定
2、产权界定依下列程序进行：
（1）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行 清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以 由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定；
（2）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按 财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定；
3、产权交易的程序。 （1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交 易的企业。 （2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定 资产或产权转让的底价。 （3）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格。 （4）交易双方签署协议。 （5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算 及法律手续。
第一节 国有资产产权界定
（三）产权的基本特征
1、产权具有明确性。 2、产权具有独立性。 3、产权具有转让性。 4、产权具有收益性。 5、产权具有责任性。 6、产权具有法律性。
第一节 国有资产产权界定
（四）产权的功能
1、保护资产所有者主体利益的功能。 2、促使资产所有者高效使用资产的功能。 3、推动市场经济发展的功能。 4、约束财产支配者经济行为的功能。
四、清产核资的程序和步骤
1、企业提出申请； 2、国有资产监督管理机构批复同意立项； 3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作； 4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有 关损溢提出鉴证证明； 5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计 报告； 6、国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结 果进行批复； 7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账； 8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记； 9、企业完善各项规章制度。
第三节 国有资产清产核资
（二）清产核资的意义
1、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。 2、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。
第三节 国有资产清产核资
三、清产核资内容
（一）账务清理 （二）资产清查 （三）价值重估 （四）损溢认定 （五）资金核实
第三节 国有资产清产核资
五、清产核资的组织
第三节 国有资产清产核资
六、清产核资的要求
（一）各级国有资产监督管理机构 （二）进行清产核资的企业 （三）社会中介机构
第四节 国有资产统计
一、国有资产统计的含义
国有资产统计是指在一定时期内综合反映国有资产存 量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况 的基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或 使用情况的统计分析报告。
第一节 国有资产产权界定
4、产权交易的方式。 （1）企业购并（也称企业并购）。 （2）企业改组。 （3）股权转让。 （4）产权拍卖。 （5）企业承包。 （6）企业租赁。 （7）企业托管。
第一节 国有资产产权界定
（二）国有资产产权交易的内涵及有关规定
国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权） 并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、 以国有资产产权为对象的交易活动。
第三节 国有资产清产核资
二、清产核资的原因和意义
（一）清产核资的原因
1、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业 会计信息严重失真、账实严重不符的；
2、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可 抗力因素影响，造成严重资产损失的；
3、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大 流失的；