企业所得税年度汇算撤销申报操作手册

北京市国家税务局

企业所得税年度汇算撤销申报操作手册

北京中联恒利科技有限公司

2014年5月19日

1 概述 (3)

1.1 名词解释 (3)

2 客户端撤销申报功能 (3)

2.1 撤销申报涉及的税种 (3)

2.2 撤销申报功能实现 (3)

2.2.1 撤销申报提交 (3)

2.2.2 撤销申报查询 (5)

1概述

1.1名词解释

撤销申报：在网上纳税申报系统（2.0）中允许企业提出删除所得税年汇算申报表的申请，修改或填写申报表重新申报的操作。

2客户端撤销申报功能

2.1撤销申报涉及的税种

撤销申报操作只涉及非总分机构类企业所得税年报税种共4类。总机构及分支机构的年度汇算不在撤销申报范围内。

2.2撤销申报功能实现

2.2.1撤销申报提交

纳税人通过网上纳税申报系统2.0（企业端）提交撤销申报申请。

撤销条件为仅允许撤销非总分机构企业的所得税年度汇算申报表，并且应补退税额<=0的情况才允许撤销申报操作。当应补退税额大于0时，则不允许撤销申报并提示企业只能到税务机关大厅撤销。

企业提交撤销申报申请后，被撤销的企业所得税年度汇算申报表状态修改为“撤销受理中”，此时申报表不允许修改和再次申请撤销，只能浏览报表。

撤销申报只能进行3次操作，大于3次则不能再进行撤销申报。

不论撤销申报的结果是撤销成功还是撤销失败，都属于一次撤销申报操作。

界面示意

申报成功后，点击上图标红的“撤销申报”按钮。

弹出撤销提示框，输入联系人电话后，点击“撤销申报”，如上图所示。2.2.2撤销申报查询

撤销申请提交后，纳税人通过网上纳税申报系统（企业端）查询受理结果。当反馈提示信息“本征期您没有申报过该税种”时，撤销申报已完成，企业可以修改所得税年度汇算申报表，再次提交申报。

当撤销失败时，会返回相关提示信息。此时如果还想进行撤销申报操作，继续点击菜单栏的“撤销申报”按钮进行后续操作。

企业所得税汇算清缴申报表下载

企业所得税汇算清缴申报表下载企业所得税汇算清缴申报表下载：近日，国家税务总局发布了“企业所得税年度纳税申报表”(以下称“申报表”)的公告，为便于纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表，现对本公告解读如下：一、修订申报表的背景现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。二、修订后申报表的主要特点修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。三、修订申报表的主要内容

2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版

《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：

告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（ 2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（ 3）《保险准备金提转差纳税调整表》。执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业

企业所得税申报表

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位:人民币元（列至角分）

填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。四、各行次的填报 1.第1行至第26行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第24行。实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第26行。 2.第27行至第33行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）填报。其中：汇总纳税企业总机构在填报第1行至第26行基础上，填报第28行至第31行。汇总纳税企业二级分支机构只填报本表第30行、第32行、第33行。五、具体项目填报说明（一）按实际利润额预缴 1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。 3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。 4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 5.第6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”：填报属于税法规定的不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免、抵扣应纳税所得额等金额。本行通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）填报。 6.第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）等相关规定，固定资产税收上采取加速折旧，会计上未加速折旧的纳税调整情况。本行通过《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2）填报。 7.第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 8.第9行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。 9.第10行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定税率25%。 10.第11行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时，第11行≠9行×10行。 11.第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。 12.第13行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度此前月份、季度累计已经预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。 13.第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已经预缴（征）的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。 14.第15行“应补（退）所得税额”：根据本表相关行次计算填报。15行“累计金额”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0时，填0；“本期金额”列不填。 15.第16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。 16.第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=15行-16行，且第17行≤0时，填0，“本期金额”列不填。（二）按照上一年度应纳税所得额平均额预缴 1.第19行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。“本期金额”列不填。 2.第20行“本月（季）应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。（1）按月度预缴的纳税人：第20行=第19行×1/12。（2）按季度预缴的纳税人：第20行=第19行×1/4。 3.第21行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定的25%税率。 4.第22行“本月（季）应纳所得税额”：根据本表相关行次计算填报。22行=20行×21行。 5.第23行“减：减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。 6.第24行“本月（季）应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。第24行=第22-23行。（三）按照税务机关确定的其他方法预缴第26行“本月（季）确定预缴所得税额”：填报税务机关认可的其他方法确定的本月（季）度应缴纳所得税额。（四）汇总纳税企业总分机构有关项目的填报 1.第28行“总机构分摊所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第26行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按总机构应当分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：

企业清算所得税申报表如何填写教学内容

企业清算所得税申报表如何填写

企业清算所得税申报表如何填写依照清算开始日的资产负债表。主要为：一、资产处置损益明细表 1、"账面价值（1）"列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。 2、"计税基础（2）"列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。 3、"可变现价值或交易价格（3）"列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。 4、"资产处置损益（4）"列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。等于"可变现价值或交易价格（3）"列－"计税基础（2）"列。二、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

有关项目填报说明 1、“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。 2、“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。 3、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。居民企业清算企业所得税如何进行处理？《企业所得税法实施条例》明确，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费+债务清偿损益－弥补以前年度亏损，其中债务清偿损益=债务的计税基础－债务的实际偿还金额，公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。居民企业清算企业所得税申报表主要是将资产处置损益明细表按照相关的要求填写完成，在税务局申报的时候也可以询问相关的工作人员。

2019所得税汇算清缴电子版

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）税款所属期：至纳税人统一社会信用代码：纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签章）：年月日国家税务总局监制

企业基础信息表纳税人信息纳税人识别号：纳税人名称：税款所属时期税款所属时期起：如（税款所属时期起：2016-01-01）税款所属时期止：如（税款所属时期止：2016-12-31） 100基本信息 101汇总纳税企业总机构（跨省）——适用跨地区经营汇总纳税管理办法总机构（跨省）——不适用跨地区经营汇总纳税管理办法总机构（省内）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例= 分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）否 102所属行业明细代码103资产总额（万元） 104从业人数105国家限制或禁止行业是否106非营利组织是否107存在境外关联交易是否108上市公司是（境内境外）否109专门从事股权投资业务是否 110适用的会计准则或会计制度企业会计准则（一般企业银行证券保险担保）小企业会计准则企业会计制度事业单位会计则事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度农民专业合作社财务会计制度（试行）其他 200重组事项 201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项是否202发生非货币性资产投资递延纳税事项是否203发生技术入股递延纳税事项是否

生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表(表一)

BB028（印刷版-挂网）生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表一）税款所属期：年月日至月日金额单位：人民币元（列至角分） (版本号：201101)

BB028（印刷版-挂网）生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表二） (版本号：201101)

填表说明一、适用范围： 1、本表适用于实行查帐征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者（以上四类纳税人以下简称“投资者”）年度汇算清缴申报时填报。本表由表一与表二两部分组成，其中表一用于填写投资者投资经营企业（业户）的生产经营情况；表二用于反映投资者从投资经营企业（业户）取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业（业户）应分别填报。投资者进行年度申报时，须附送企业（业户）的年度会计决算报表。 2、投资者投资多个企业（业户）全部为个人独资企业的，必须填写表二“补充资料4、5”。投资者投资经营多个企业（业户），其中含有一个合伙企业（业户）的，不须填写表二“补充资料4、5”。二、负有纳税义务的投资者，不能按照规定期限报送本表的，应当在规定的报送期限内提出申请，经税务机关批准，可以适当延长期限。三、未按照规定的期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，予以处罚。四、主要项目填报说明：（一）表头项目 1、“税款所属期”：是指申报税款所属的时期。 2、“投资业户名称”：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的名称，或承包承租的企事业单位名称。 3、“身份证明类别”：填写“身份证”、“军官证”、“士兵证”“护照”、“台胞证”、“其他”。 4、“身份证明号码”：填写与身份证明类别对应的号码。 5、“主管税务机关”：是指投资者投资企业的主管税务机关。 6、“投资比例”：填写投资者出资比例。（二）表中项目说明 1、第1-5行，按照申报纳税同期企业的利润表和有关会计科目以及明细科目填写，要符合国家统一的财务、会计制度规定，其口径、金额要与企业帐表一致。 2、第7行“超过规定标准扣除的项目”：反映企业（业户）超过有关税收规定的扣除标准，扣除的各种成本、费用、损失，应予调增应纳税所得额的部分。上述扣除标准，包括规定列明的扣除标准，以及规定中虽未列明，但与国家统一财务、会计制度规定标准兼容的部分。 3、第19行“不允许扣除的项目”：反映按规定不允许扣除，但企业（业户）已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。 4、第30行“应税收益项目”：反映企业（业户）未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于计算差错或其他特殊原因而多报的收益，用“-”号表示。 5、第34行“弥补亏损”：反映企业（业户）按税法规定，以前年度亏损允许在税前弥补而相应调减的应纳税所得额。此项目填写后，须附送《生产、经营所得投资者投资业户亏损弥补明细表》。 6、第35行“国库券利息收入”：反映已计入收入总额的国库券利息。 7、第36行“投资者标准费用扣除额”：反映按有关规定允许扣除的投资者个人的费用扣除数额。 8、第39行“分配比例（%）”：填写合伙协议约定的投资者分配比例，个体工商户、个人独资企业填写为100%。 9、第41行“适用税率”、第42行“速算扣除数”：根据汇总数（40+补充资料4 + 补充资料5）和《中华人民共和国个人所得税法》规定的“个体工商户生产、经营所得”项目税率表选择确定的税率、速算扣除数。 10、第45行“减、免个人所得税额”：是指经税务机关批准减、免的个人所得税额。 11、第47行“本期前已预交所得税额”，填写投资者当年度在本企业已申报预缴的个人所得税额。 12、表二补充资料“4、从其他个人独资企业取得的生产经营所得合计数”，是指投资者兴办多个独资企业，从本独资企业以外取得的其他独资企业的生产经营所得的合计数。 13、表二补充资料“5、其他个人独资企业已扣除的投资者标准扣除额合计数”，是指投资者兴办多个独资企业在季度预缴时已扣除的投资者标准的扣除额合计数。（三）表中栏目的主要逻辑关系： 1、第40行“应纳税所得额”计算公式如下：40=38×39 2、第43行“应纳所得税额”计算公式如下：43=40×41- 42 投资多个个人独资企业的投资者，其计算公式如下： 43=[（40+补充资料4 + 补充资料5）×41-42]×[40/（40+补充资料4 + 补充资料5）]

2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别

哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴? 1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴? 1)企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业,根据国家税务总局公告 2017年第54号,填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类,2017年版)》,简称A类企业。 2)企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业,根据国家税务总局公告2015年第31号,填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》,简称B类企业。 2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化? 随着企业所得税相关政策不断完善,税务系统“放管服”改革不断深化,为适应政策变化,提高信息采集质量,进一步优化税收环境,减轻纳税人办税负担,税务总局在广泛征求各方意见的基础上,对企业所得税年度纳税申报表进行了优化,发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》。本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则,在填报难度上做“减法”,在填报质量上做“加法”,主要变化如下: (1)删除了4张附表: 1)A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 2)A105091 资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表 3)A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表

4)A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表(2)重点修改了14张表: 1)A000000 企业基础信息表 2)A105070 捐赠支出纳税调整明细表 3) A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 4) A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 5)A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 6)A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表 7) A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 8) A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 9)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 10) A107020 所得减免优惠明细表 11) A107030 抵扣应纳税所得额明细表 12) A107040 减免所得税优惠明细表 13) A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 14) A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表

企业所得税汇算清缴申报表.doc

2018年企业所得税汇算清缴申报表 2018年企业所得税汇算清缴申报表一、企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确走该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。二、需要进行企业所得税汇算清缴的企业凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。【例题】丙公司是否需要进行2010年度的企业所得税汇算清缴? 『正确答案』根据已知资料，丙公司2010年处于免税期。根据税法规定，除特殊规定外，任何企业都需要进行企业所得税汇算清缴，即使处于减免税期间的企业也不能例外。因此，丙公

司应当进行2010年度企业所得税汇算清缴。【特别提示】实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。核定征收企业所得税是指纳税人按照由税务机关依法核定的应纳企业所得税税额缴纳企业所得税的征税方式。如果纳税人不能正确核算(查实)收入总额，不能正确核算(查实)成本费用总额，也不能通过合理方法计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额，就应当实行核定征收企业所得税。三、企业所得税汇算清缴的期限纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【例题】乙公司能否在2011年5月30日进行2010年度的企业所得税汇算清缴? 『正确答案』乙公司于2010年12月1日解散并终止经营活动。根据税法规定，如果纳税人在年度中间终止生产经营，应当自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。由于乙公司在2010年12月1日终止生产经营，因此，乙公司应当在2011年1月30日前进行2010年度的企业所得税汇算清缴。纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及

企业清算所得税申报表如何填写

2018企业所得税年度申报表[A类]

2017年年度企业所得税申报表税款所属期间：2017年01月01日至2017年12月31日纳税人名称:泸定县鸿昌种植专业合作社纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算 1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 11 加：营业外收入 12 减：营业外支出 13 三、利润总额（10＋11－12）应纳税所得额计算14 加：纳税调整增加额 15 减：纳税调整减少额 16 其中：不征税收入 17 免税收入 18 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 24 减：弥补以前年度亏损 25 应纳税所得额（23－24）应纳税额计算26 税率（25%） 27 应纳所得税额（25×26） 28 减：减免所得税额 29 减：抵免所得税额 30 应纳税额（27－28－29） 31 加：境外所得应纳所得税额 32 减：境外所得抵免所得税额 33 实际应纳所得税额（30＋31－32） 34 减:本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补（退）的所得税额（33－34）附列资料41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42 上年度应缴未缴在本年入库所得税额谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）：年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日

企业清算所得税申报表如何填写(含模板)

依照清算开始日的资产负债表。主要为：一、资产处置损益明细表 1、"账面价值（1）"列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。 2、"计税基础（2）"列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。 3、"可变现价值或交易价格（3）"列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。 4、"资产处置损益（4）"列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。等于"可变现价值或交易价格（3）"列－"计税基础（2）"列。二、负债清偿损益明细表 1、"账面价值（1）"列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项负债账面价值的金额。 2、"计税基础（2）"列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。 3、"清偿金额（3）"列：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。

4、"负债清偿损益（4）"列：填报纳税人各项负债计税基础减除其清偿金额的余额。等于"计税基础（2）"列－"清偿金额（3）"列三、剩余财产计算和分配明细表 1、第1行"资产可变现价值或交易价格"：填报纳税人全部资产的可变现价值或交易价格金额。等于“资产处置损益明细表”第3列“可变现价值或交易价格（3）”第32行“总计”金额。 2、2至8行依照实际情况填列。 3、第9行“其他债务”，填报纳税人清算过程中偿还的其他债务。一般等于“负债清偿损益明细表”第3列“清偿金额（3）”第23行“总计”金额。四、中华人民共和国企业清算所得税申报表（主表） 1、第1行"资产处置损益"填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。等于“资产处置损益明细表”第4列“资产处置损益（4）”第32行“总计”。 2、第2行"负债清偿损益"：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。等于“负债清偿损益明细表”第4列“负债清偿损益（4）”第23行“总计”。 3、第3、 4、 5、7、8、9行依照实际情况填列。 4、第10行，填写前5个纳税年度累计可结转弥补的亏损额。附件1

A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表填写指引

企业所得税汇算清缴填报指南在新冠肺炎疫情防控及国家税务总局发布“非接触式”办税工作背景下，省局计划结合往年汇算清缴情况，针对填报频率较高的表单，梳理形成企业所得税汇算清缴填报指南，供纳税人自行学习填报。 1 A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》一、表样

二、主要政策依据国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第41号）三、填写思路《企业所得税年度纳税申报基础信息表》是在企业税务登记信息基础上，税务机关为了进一步了解与企业所得税纳税申报相关的部分信息，便于更好的落实所得税税收优惠政策，提升所得税管理能力，掌握所得税重点事项税收处理是否正确等事项的信息。企业基础信息表包括基本经营情况（必填项目）、有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）、企业主要股东及分红情况三大部分，分别反映纳税人的三类基本涉税信息，其中基本经营情况信息属于必填项目，所有参与所得税汇算清缴的纳税人需要正确填写；有关涉税情况和企业主要股东及分红情况小型微利企业可以选择填写，非小型微利企业需要如实填写。在填报时根据企业的实际情况分析填报，基本信息可参照税务登记相关信息填报，有关涉税情况根据企业对应业务发生情况据实填写，未发生的可不填写；重组和股东信息根

据实际业务发生情况分析填报。四、主要项目填报解析（1）101纳税申报企业类型纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。如果纳税人没有下设分支机构，则直接选择“100非跨地区经营企业”即可；如果纳税人设立了分支机构且需要分配税款的，则需要选择对应的跨区域分支机构类型，一般情况下只需要总机构对该项进行选择填写，分支机构按照总机构提供的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》进行申报即可。跨地区经营企业类型代码表（2）103资产总额（填写平均值，单位：万元）：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；请注意此填报的单位为“万元”，如果填写错误，将直接影响小型微利企业优惠政策的享受。（3）104从业人数（填写平均值，单位：人）：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系

个人所得税年度汇算清缴申报表

个人所得税年度汇算清缴申报表填报日期：年月日申报流水号：投资业户税务登记号税款所属期投资业户纳税人编码管理机关正常申报□ 自行补报□ 稽查自查补报□ 延期申报预缴□ 金额单位：人民币元（列至角分）

说明事项：一、适用范围： 1、本表适用于实行查帐征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者（以上四类纳税人以下简称“投资者”）年度汇算清缴申报时填报。本表由表一与表二两部分组成，其中表一用于填写投资者投资经营企业（业户）的生产经营情况；表二用于反映投资者从投资经营企业（业户）取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业（业户）应分别填报。 2、投资者投资多个企业（业户）全部为个人独资企业的，必须填写表二“补充资料4、5”。投资者投资经营多个企业（业户），其中含有一个合伙企业（业户）的，投资者年度终了仅填报从本企业（业户）取得应税生产经营所得情况。二、负有纳税义务的投资者，不能按照规定期限报送本表的，应当在规定的报送期限内提出申请，经税务机关批准，可以适当延长期限。三、未按照规定的期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，予以处罚。四、主要项目填报说明：（一）表头项目 1、“税款所属期”：是指申报税款所属的时期。 2、“正常申报”：纳税人按税务机关要求进行正常申报的选择该项； “自查补报”：根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的选择该项； “被查补报”：纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择该项； “延期申报预缴”：纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时选择该项。延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选“正常申报”。 3、“投资业户名称”：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的名称，或承包承租的企事业

年度企业所得税申报流程

年度企业所得税申报流程 1、系统初始设臵：包括纳税人信息和初始数据核对。 ⑴纳税人信息：填写纳税人税务登记相关基本信息。 ⑵税款所属时期：填写纳税人税款所属时期起、所属时期止（系统默认状态为2010.01.01-2010.12.31）;同时选择征收方式:?查账征收?或?核定定率征收”。 ⑶初始数据：填写纳税人年度申报信息中需根据税务机关CTAIS（中国税收征管信息系统）进行初始化的数据和信息。 ⑷研发费用、设备与创投台帐：填写纳税人研发费用、环保设备、节能节水设备、安全生产设备、其他设备、创投设备抵免相关数据。 2、年度申报表填写：包含有年度纳税申报表及其附表和财务报表的录入、保存和修改。鉴于年度纳税申报表许多数据相为依据的复杂性及相关数据的逻辑关系，建议填写年度申报表的步骤按如下列示进行： ⑴第一步附表一：收入明细表（金融企业收入明细表、事业单位社会团体民办非企业单位收入明细表）附表二：成本费用明细表（金融企业成本费用明细表、事业单位社会团体民办非企业单位支出明细表）

研发费用：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 ⑵第二步附表五：税收优惠明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表七：以公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表 ⑶第三步附表三：纳税调整项目明细表 ⑷第四步附表四：企业所得税弥补亏损明细表 ⑸第五步主表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A表）利润表资产负债表 3、关联业务报告填写: 包含有关联业务报告及其附表的录入、保存、修改和打印等功能。 ⑴第一步表一：关联关系表 ⑵第二步

企业清算所得税申报表【直接打印】

45643企业清算所得税申报表中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）

中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。三、有关项目填报说明（一）表头项目 1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。 2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。 3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。（二）行次说明 1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。 2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。 3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。 4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。其中，其他支出以“-”号（负数）填列。 6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。 7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。 8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。 9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。 10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。 11.第11行“应纳税所得额”：金额等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。 12.第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25%。 13.第13行“应纳所得税额”：金额等于本表第11×12行。 14.第14行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定准予减免的企业所得税额。 15.第15行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税额。 16.第16行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第13-14＋15行。 17.第17行“以前纳税年度应补（退）所得税额”：填报纳税人因以前纳税年度损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补（退）企业所得税额。其中，应退企业所得税额以“-”号（负数）填列。 18.第18行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第16+17行。四、表内及表间关系 1.第1行＝附表一第32行“资产处置损益（4）”列的总计数。 2.第2行＝附表二第23行“负债清偿损益（4）”列的总计数。 3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。 4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。 5.第13行＝本表第11×12行。 6.第16行＝本表第13-14＋15行。 7.第18行＝本表第16+17行。

企业所得税年度纳税申报A类2017版模版操作说明.doc

企业所得税年度纳税申报模版操作说明一、功能说明：（一）因为该 Excel 模版具有自动计算功能，需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”。操作步骤如下：第一次打开此模板时，如果 Excel 是 2007 以下版本，请将菜单栏的“工具”－ >“宏”－ >“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现一个提示框，请点击“启用宏”，否则模版算功将不启动自动计能和按钮的设置功能。如果 Excel 是 2007 及以上版本，具体的路径为：左上角“文件”菜单“选项”—“ Excel 选项”—“信任中心”—“信任中心设置”—“宏设置”—“启用所有宏” 。（二）各表蓝色或黄色区域为不可录入区或自动计算区；（三）各表白色可选定区为录入区，说明：有下拉列表的单元格只能在下拉列表中选择，没有下拉列表的单元格手工录入；

（四）填表顺序： 1、首先填报“企业所得税年度申报填报表单”，根据企业实际情况选择要填报的表； 2、因二级附表、附表和主表有数据逻辑校验关系，应按以下顺序填写：二级附表——一级附表——主表。

2、表间切换方法：点击表下方的“企业所得税年度申报填报表单” 、“A000000企业基础信息表”、“A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类）” 。二、 2017 版特别提醒 1、《基础信息表》 10 2、10 3、10 4、105 为必填，用以判断是否为小微企业。 2、《基础信息表》 109 为必填，用于后期查询股权投资企业。

3、纳税人选填《基础信息表》201—204 中任何一项，则应填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100），同时还应填报重组业务9 张报表之一。 4、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）中“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。 5、年度申报时，如总机构亏损导致退税申报，分支机构也应退税申报，分摊比例相同。 6、境外所得弥补境内亏损。《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A 类， A100000）第 18 行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报 0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的 , 填报《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第 6 列“抵减境内亏损”：当纳税人选择用境外所得弥补境内亏损时，填报纳税人境外所得按照税收规定抵减境内的亏损额（包括弥补的当年度境内亏损额和以前年度境内亏损额）；当纳税人选择不用境外所得弥补境内亏损时，填报 0。 7、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类， A100000）第 21 行“弥补以前年度亏损” ：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额，本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报。第 22 行“抵扣应纳税所得额” ：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）

企业所得税年度汇算撤销申报操作手册

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