税务风险评估

税务风险评估

集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

纳税风险评估常用预警值和指标

2016-11-17转自

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一、企业所得税行业预警税负率（仅供参考）：

所得税税收负担率（简称税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100%

所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%(国税发〔2005〕43号)

以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据：

租赁业1.50%；专用设备制造业2.00%；专业技术服务业2.50%；专业机械制造业2.00%；造纸及纸制品业1.00%；印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%；饮料制造业2.00%；医药制造业2.50%；畜牧业1.20%；通用设备制造业2.00%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%；塑料制品业3.00%；食品制造业

1.00%；商务服务业

2.50%；其他制造业--管业

3.00%；其他制造业1.50%；其他建筑业1.50%；其他服务业

4.00%；其他采矿业1.00%；皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%；批发业1.00%；农副食品加工业1.00%；农、林、牧、渔服务业1.10%；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%；零售业1.50%；居民服务业1.20%；金属制品业--轴瓦6.00%；金属制品业--弹簧3.00%；金属制品

2.00%；建筑材料制造业--水泥2.00%；建筑材料制造业

3.00%；建筑安装业

1.50%；家具制造业1.50%；计算机服务业

2.00%；化学原料及化学制品制造业

2.00%；工艺品及其他制造业--珍珠4.00%；工艺品及其他制造业1.50%；废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%；非金属矿物制品业1.00%；纺织业--袜业

1.00%；纺织业1.00%；纺织服装、鞋、帽制造业1.00%；房地产业4.00%；电气机械及器材制造业

2.00%；电力、热力的生产和供应业1.50%；道路运输业

2.00%。

二、行业预警利润率（仅供参考）：

1、批发和零售贸易业纳税人（含区内汇总纳税企业）：

（1）计算机整机、配件、耗材（不含软件、系统工程），化工原料，机电设备，纸浆、纸品，大家电：空调、冰箱、洗衣机、彩电（不含小家电），通讯器材及设备。营业收入<500万元，预警利润率2%；营业收入500~5000万元，预警利润率1.6%；营业收入>5000万元，预警利润率1.2%。

（2）外贸，煤碳，有色金属，原油，矿石，粮食、饲料、化肥。营业收入<500万元，预警利润率1.2%；营业收入500~5000万元，预警利润率1%；营业收

入>5000万元，预警利润率0.8%。

（3）其他批发和零售贸易业纳税人：营业收入<500万元，预警利润率3%；营业收入500~5000万元，预警利润率2.4%；营业收入>5000万元，预警利润率

1.8%。

2、非增值税纳税人（按500和5000万元界点规模的预警利润率依次为：

（1）餐饮、酒店：8.00% 7.00%6.00%；建筑安装、装饰装修：6.00%

5.00%4.00%；中介机构，盈利性医疗、教育机构：5.00% 4.00% 3.20%；物业管理：2.00%1.60% 1.20%。

（2）其他非增值税纳税人：4.00% 3.20% 2.40%。

3、汽车经销行业预警利润率：

汽车平均单价：<5万元 5-10万元 10-25万元 >25万元

（1）乘用车 0.80% 1.00% 1.80% 2.80%

（2）商用车 0.60% 0.80% 1.00% 1.40%

三、增值税税负率

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例。

增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*适用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+当期进口料件金额*适用税率+存货变动影响额）］/［年度应税货物或劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额+存货期末金额-存货期初金额］｝*100％

备注：存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率

若属于农副产品的存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率

个别局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）

理论税负率：销售毛利＊增值税税率/销售收入

实际税负率：实际上交税款/销售收入

例如：假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元

应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%

如此例，该公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

四、增值税行业预警税负率（仅供参考）：

农副食品加工3.50，食品饮料4.50，纺织品(化纤)2.25，纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91，造纸及纸制品业5.00，建材产品4.98，化工产品3.35，医药制造业8.50，卷烟加工12.50，塑料制品业3.50，非金属矿物制品业5.50，金属制品业2.20，机械交通运输设备3.70，电子通信设备2.65，工艺品及其他制造业3.50，电气机械及器材3.70，电力、热力的生产和供应业4.95，商业批发0.90，商业零售2.50，其他3.5。

五、税负标准差及税负预警

税负标准差描述的是税负数据分布的离散程度，离散系数描述数据的离散程度相对于平均税负的大小。离散系数越大，说明样本分布的离散程度越大，平均值的代表水平越低，反之亦然。

在计算出行业税负水平后，根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散