税收风险评估(纳税评估)通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估是对公司或个人纳税情况进行分析和评估，以确定可能存在的税收风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险。
以下是一些通用的指标，可以用来进行税收风险评估。
1. 税收申报准确性：评估税务申报的准确性是非常重要的。
不正确或不准确的纳税申报可能导致税务部门对企业或个人进行调查，增加额外的税务风险。
2. 纳税义务遵守程度：企业或个人是否按时履行纳税义务也是评估税收风险的重要指标。
未按时纳税可能导致滞纳金、罚款或其他处罚。
3. 税收筹划合规性：合法的税收筹划可以帮助降低税负，但如果税收筹划措施被认为是不合法的，就会增加税务风险。
评估税收筹划的合规性和风险与回报的平衡是很重要的。
4. 税收风险保险：一些公司可能购买税收风险保险，以保护自己免受潜在的税务调查、纠纷或诉讼的影响。
评估保险政策的覆盖范围和费用是必要的。
5. 国际税收合规性：对于跨国公司或涉及国际业务的个人来说，国际税务合规性是一个重要的风险评估指标。
国际税收法规复杂多变，财务团队需要了解并遵守相关国际税收规定，以避免国际税务风险。
6. 税务咨询和审计：定期进行税务咨询和审计可以帮助评估税
收风险。
税务专家可以提供专业意见，并确保企业或个人遵守适用的税法和法规。
综上所述，税收风险评估是非常重要的，可以帮助企业或个人了解其纳税情况，并采取相应的措施来降低或避免税务风险。
以上提到的通用指标可以作为评估税收风险的参考，但具体的评估方法和指标选择需要根据具体情况和行业特点进行调整和制定。
纳税信用评级指标
纳税信用评级指标纳税信用评级是一个衡量纳税人纳税诚信的指标。
它的主要作用是对纳税人的纳税行为进行评价和分类，以此来激励纳税人主动履行税收义务，同时也提供了一种公平、公正的方式来进行纳税人的分类管理。
以下是纳税信用评级的一些主要指标。
首先，纳税信用评级的一个重要指标是纳税人的纳税及时性。
纳税人需按照法定期限，向税务机关申报纳税，并按时缴纳税款。
这意味着纳税人应按时提交申报表，如个人所得税申报表、企业所得税年度申报表等，并在规定时间内缴纳相应的税款。
纳税人如能够按时缴纳税款，表明其有良好的财务管理能力和履约能力，可以得到更好的信用评级。
其次，纳税信用评级的另一个指标是纳税人的纳税诚信程度。
诚信是一个社会行为，要求每个纳税人按法律税收规定诚实守信地申报和缴纳税款。
纳税诚信评级主要通过识别纳税人的行为，如是否逃避纳税、使用虚假材料申报、编造交易等，来评估其诚信程度。
纳税人如果存在违规行为，将减少其纳税信用评级。
第三，纳税信用评级的另一个重要指标是纳税人的税务记录。
税务机关将纳税人的纳税记录，如申报表、税款缴纳凭证等进行归档保存。
通过对纳税人的税务记录进行分析和评估，可以了解纳税人的纳税历史、缴纳情况和稳定性等。
纳税人如果有长期稳定的纳税记录，将有助于提高其信用评级。
最后，纳税信用评级的另一个指标是纳税人的税收合规性。
税收合规性是指纳税人完全按照法律税收规定申报和缴纳税款的程度。
纳税人如果能够全面遵守税收规定，按照要求申报和缴纳税款，并积极配合税务机关的检查和审计工作，将有助于提高其信用评级。
综上所述，纳税信用评级的指标主要包括纳税及时性、纳税诚信程度、税务记录以及税收合规性等。
这些指标有助于评估纳税人的纳税行为和纳税诚信程度，促使纳税人履行税收义务，维护税收秩序，同时也可以提高纳税人对市场的信任度和竞争力。
因此，纳税信用评级是一个重要的评估指标，对于促进纳税人纳税诚信具有积极的作用。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
金税三期监控企业纳税评估,5类预警风险指标预示税务稽查将来临!
金税三期监控企业纳税评估，5类预警风险指标预示税务稽查将来临！近年来尤其是金税三期的系统设计以信息化为依托，税务机关耗用洪荒之力为税务方纳税评估夯实了基础，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，因此企业财务人员如能掌握税务机关管理的各项指标值，调整企业自身的业务财务税收模式，即能够有效地控制税务机关利用信息化进行评估和稽查的风险。
案例某省国税局于2015年对全省区域内的税纳税人2012年至2014年期间的增值税缴纳情况进行专项稽查。
该区域一县级市的某代账会计所服务的2个企业被抽查到。
为什么我服务3家企业，就被抽查到2家化工贸易公司？莫非主管税务机关要找我毛病？为什么2013年增值税税负低于同行业比例列为疑点，2014年增值税税负高于同行业比例也是问题呢？她对此不理解。
该代账会计服务的公司是被该省国税税务稽查系统随机抽查到的。
最后，经过主管税务人员现场稽查确认：被抽查2家贸易公司2013年增值税税负低于同行业平均税负，是通过虚假购进增值税发票进行抵扣造成的；2014年增值税税负高于同行业平均税负，是对外虚开增值税发票造成的。
问题被税务机关准确抓到，该代账会计瞠目结舌。
■主管税务机关对企业纳税评估的简要流程税务评估利用的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据是对你的企业纳税评估的两面镜子！不信，你看看主管税务机关对你企业纳税评估的简要流程，你就会恍然大悟！第一步，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；第二步，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；第三步，将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；第四步，将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；第五步，根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；第六步，应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
银行业纳税评估指标体系
银行业纳税评估指标体系银行业纳税评估指标体系是对银行业纳税行为的评估和监管工作的重要依据和参考标准，对于促进银行业合规纳税、提高纳税质量具有重要意义。
银行业纳税评估指标体系应当满足科学性、有效性、全面性等要求，综合考虑税源、风险和效益等因素，确保纳税评估工作的公正、公开和可操作。
下面将对银行业纳税评估指标体系进行详细阐述。
一、税收合规指标税收合规是银行业纳税的基本要求，评估银行业纳税合规的指标主要包括纳税申报、纳税申报事项、纳税稽查等方面。
具体指标可以包括但不限于：纳税申报准确性、申报事项全面性、纳税稽查配合性等。
该类指标的评估主要基于银行纳税申报情况、纳税报表的准确性和真实性等数据。
二、税收风险指标税收风险是银行业纳税过程中存在的潜在风险，评估银行业纳税风险的指标主要包括风险管理、风险控制、风险识别等方面。
具体指标可以包括但不限于：风险管理规范性、风险控制措施的有效性、风险识别能力等。
该类指标的评估主要基于银行业纳税过程中可能面临的风险，如税务风险、政策风险等。
三、税收贡献指标税收贡献是银行业对国家税收的直接贡献，评估银行业纳税贡献的指标主要包括纳税金额、纳税额度、纳税项目等方面。
具体指标可以包括但不限于：纳税金额的大小、纳税额度的稳定性、纳税项目的多样性等。
该类指标的评估主要基于银行业纳税数据和相关统计数据。
四、税收效益指标税收效益是银行业纳税对国民经济的直接影响，评估银行业纳税效益的指标主要包括纳税效益、税收回报等方面。
具体指标可以包括但不限于：纳税效益的稳定性、税收回报的有效性、纳税对经济发展的贡献度等。
该类指标的评估主要根据银行业纳税对国民经济的影响程度，如对就业、投资、消费的促进作用。
五、税收治理指标税收治理是银行业纳税的管理和监督工作，评估银行业纳税治理的指标主要包括纳税机构设置、纳税工作流程、纳税信息公开等方面。
具体指标可以包括但不限于：纳税机构设置的合理性、纳税工作流程的规范性、纳税信息公开的透明度等。
纳税评估分析指标
纳税评估分析指标纳税评估分析指标是指用于评估纳税人税务状况和税务风险的各项指标。
根据纳税人的纳税行为和纳税申报情况，通过分析这些指标可以得出纳税人的纳税水平和纳税合规性。
纳税评估分析指标主要包括纳税能力评估指标、纳税合规性评估指标和纳税风险评估指标等。
首先，纳税能力评估指标是用于评估纳税人的经济实力和税务能力的指标。
这些指标包括纳税人的纳税金额、纳税能力指数、纳税负担比例等。
例如，纳税金额可以反映纳税人的收入水平和税收负担，纳税能力指数可以用来衡量纳税人的经济实力和税务能力，纳税负担比例可以反映纳税人的税收负担程度。
其次，纳税合规性评估指标是用于评估纳税人是否按照税法规定和纳税申报制度履行纳税义务的指标。
这些指标包括纳税申报准确率、纳税申报及时性、合规纳税比率等。
例如，纳税申报准确率可以反映纳税人的纳税申报是否真实准确，纳税申报及时性可以反映纳税人是否按时履行纳税义务，合规纳税比率可以用来衡量纳税人的纳税合规程度。
最后，纳税风险评估指标是用于评估纳税人可能存在的税务风险和违法风险的指标。
这些指标包括纳税风险程度、风险暴露指数、风险控制能力等。
例如，纳税风险程度可以用来衡量纳税人可能存在的税务风险程度，风险暴露指数可以反映纳税人可能面临的税务风险，风险控制能力可以用来评估纳税人对税务风险的应对能力。
在纳税评估分析指标的应用过程中，可以通过收集纳税人的纳税数据和纳税记录，运用统计分析方法和数据挖掘技术进行分析，得出纳税人的纳税水平、纳税合规性和纳税风险情况，并根据评估结果进行税务管理和税务决策。
同时，还可以通过与其他纳税人的对比和行业标准的比较，来评估纳税人在同类纳税人中的纳税水平和纳税合规程度，为税务部门提供参考依据，以实现公平纳税和优化税收管理的目标。
综上所述，纳税评估分析指标是评估纳税人税务状况和税务风险的重要工具，通过分析纳税能力、纳税合规性和纳税风险等指标可以得出纳税人的纳税水平和纳税合规性情况，并为税务管理和税务决策提供决策依据。
税收风险和遵从指标
关于定期发布两个征管质量指数的通知根据省局2013年征管工作要点，省局今年重点要抓好税收遵从、风险管理和数据质量管理以及优化税源管理体系等工作，为更好落实省局工作要求，结合邯郸工作实际，市局将定期编制和发布各区县、分局“税收遵从”和“税收风险”两个指数，设立和公布该指数的目的一是使税收遵从和风险管理常态化；二是使大家对本辖区的税收遵从和税收风险程度一目了然，便于比较，便于管理；三是为各级领导和管理人员提供管理的指向和参考。
一、指数的编制口径（一）税收遵从指数税收遵从指数是反映纳税人和税务执法人员遵从税收法律、法规及相关制度情况的统计数据，税收遵从指数越高，说明该区域税收秩序越好，反之则税收秩序越差。
税收遵从指数目前主要用8项基本指标的结果编制而成，随着省市局对税收遵从指标考核的深入，还会不断加入成熟的指标，各项指标的具体口径为：1、税务登记准确率=当期税务登记正确户数/当期全部税务登记户数 x100%该指标主要是为了保证纳税人信息准确性而设立。
其中：当期税务登记信息正确户数是指设立登记、变更登记中的登记表信息、身份证信息、行业明细、税种信息等正确无误的户数。
当期税务登记正确户数=当期全部税务登记户数（含停歇业、注销和非正常户数）-税务登记信息中有错误的户数）2、逾期登记处罚率=当期逾期进行税务登记已处罚户数/当期办理税务登记的全部户数x100%该指标主要是为了保证纳税人按期进行税务登记而设立。
3、逾期申报处罚率=已处罚或系统内已作免于处罚的逾期申报户数/当期逾期申报的全部户数x100%该指标主要是为了保证纳税人按期申报和税务机关对逾期申报纳税人的执法力度而设立。
4、新增欠税控制率=（1-当期本区县新增欠税额/全市期初欠税总额）x100%该指标主要是为了控制不发生新欠而设立。
5、滞纳金加收率=已加收滞纳金户数/应加收滞纳金户数x100%该指标主要是为了保证对应加收滞纳金的纳税人必须按规定加收滞纳金而设立。
纳税评估指标体系
（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%。
与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
所得税负担变动率
（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%。
与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用
本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率
（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入
企业所得税
所得税税收负担率
分行业设置
该指标=应纳所得税额÷利润总额×100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果偏低则可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应进一步分析。
主营业务利润税收负担率
分行业设置
该指标=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果偏低企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。
该指标=（本期营业税税收负担率-上期营业税税收负担率）÷本期营业税税收负担率×100%,将该指标与主营业务收入变动率配合进行分析，正常情况下这两个指标的变动应是同向、等值的，如果差异较大，说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题。
应纳税额变动率
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一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、预警值：50%检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。
实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。
五、进项税额大于进项税额控制额1、计算公式：指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)*100;进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。
2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
3、预警值：10%检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。
六、预收账款占销售收入20%以上1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。
深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。
正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值：1检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物;查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。
八、纳税人主营业务收入成本率异常1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。
如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。
检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。
九、进项税额变动率高于销项税额变动率1、计算公式：指标值=(进项税额变动率-销项税额变动率)/销项税额变动率;进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项;销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。
2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。
3、预警值：10%检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收帐款”科目。
是否存在虚假申报抵扣进项税问题。
结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。
十、纳税人主营业务收入费用率异常1、计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。
3、预警值：检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。
如“应付账款”其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问;对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。
检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额;对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。
十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率;存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1;销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1;存货周转率=销售成本÷存货平均余额;存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。
2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时，无问题。
(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。
(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值：1检查重点：指标分析：在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。
因此，必须特别重视对存货的分析。
存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。
存货周转率(次数)是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标，其意义可以理解为一个财务周期内，存货周转的次数。
分析存货周转情况，如存货周转率加快，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
针对疑点，应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录，是否存在商品发出未及时确认收入，是否将自产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同销售的情况;检查售价偏低有无正当理由，是否将应税商品用于换取生产、消费资料等。
十二、纳税人收入利润率异常1、计算公式：指标值=(纳税人收入利润率-全市平均收入利润率)/全市平均收入利润率。
收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。
2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常，需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。