第七章个人所得税纳税筹划案例分析
2019年第七章个人所得税纳税筹划.doc
个人所得税纳税筹划个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。
第一节个人所得税的纳税人、征税对象和税率一、个人所得税的纳税人依据国际惯例，个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。
(一)居民纳税人的判断标准及纳税义务根据我国税法，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人是居民纳税人。
居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内、外的所得向我国申报纳税。
在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
“习惯性住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，不是指实际居住地或在某一特定时期内的居住地。
在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
(二)非居民纳税人的判断标准及纳税义务1、非居民纳税人的判断标准及纳税义务根据我国税法，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人是非居民纳税人。
非居民纳税人应履行有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。
2、所得来源地的确定确定个人应税收入的来源地，是纳税人履行何种纳税义务的前提。
下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
(2)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
(3)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。
(4)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(5)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，及在中国境内转让其他财产取得的所得。
(6)提供专利权、非专利技术、商标权、著作权及其他特许权在中国境内使用的所得。
(7)因持有中国境内的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。
个人税务筹划的案例分析与实践
个人税务筹划的案例分析与实践个人税务筹划旨在通过合理的财务安排和税收优惠政策的运用来降低个人纳税负担，同时合法合规地优化个人财务状况。
本文将从实际案例出发，分析个人税务筹划的具体应用，并探讨实践中的一些注意事项。
案例一：房产销售筹划小明是一位有着多套房产的房地产投资者。
他计划出售其中一套房产以获得一笔可观的资金。
在税务筹划方面，小明可以采取以下措施：1. 合理选择销售时间：小明可以选择在完全拥有该房产超过两年后再将其出售。
根据税法规定，个人出售自有住房超过两年后所得的增值部分免征个人所得税。
因此，耐心等待超过两年可以有效减少纳税负担。
2. 利用家庭成员名义：小明可以将房产过户给配偶或直系亲属，并通过双方签订的借款协议使小明作为出借人，将出售款项以借款形式返还给小明，从而避免个人所得税的纳税义务。
3. 合理运用税收优惠政策: 根据国家政策，小明可利用房产增值税免征政策、个人所得税优惠政策等减少应纳税额度。
案例二：海外投资筹划小红是一位富有的个体经营者，拥有大量资金想要进行海外投资。
为了降低海外投资所带来的税务负担，小红可以考虑以下筹划方法：1. 合理选择投资地：小红可以选择投资相对税收优惠的地区，例如一些税收协定国家或地区，以最大程度地减少跨国投资带来的税务风险和税收成本。
2. 结构安排：小红可以成立离岸公司或控股公司，将海外投资置于公司名下，通过公司间的股权或资金流转来调整利润分配，实现税务优化。
3. 合规申报：小红需要确保遵守当地税法规定，按时、按要求履行申报义务，以免触犯相关法律法规。
案例三：个人所得税申报筹划小李是一位自由职业者，收入主要来自于个人劳务。
在个人所得税申报方面，小李可以采取以下筹划方法：1. 合理开支抵扣：小李可以充分利用税法规定的各项开支抵扣政策，如业务开支、教育培训费用、医疗费用等，合理消化收入，减少应纳税额。
2. 合规合法：小李需要确保个人所得税的申报与缴纳完全符合法律法规，避免违法行为，依法享受个人所得税优惠政策。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
第七章个人所得税纳税筹划案例分析
第七章个人所得税纳税筹划案例分析第七章个人所得税纳税筹划案例分析计算题1.约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2010年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员)，美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入(暂不考虑已纳税款扣税情况)，中方企业同时付给其月工资9000元。
2010年1 O月，约翰又临时到英国的一家分公司工作1O天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工作，在其离境期间，中美双方照旧支付工资。
根据资料，计算约翰2010年9月和1 O月在中国的应纳个人所得税。
(中国与美国有签订税收协定)根据资料，约翰2010年在我国境内累计居住1 94天(临时离境1 O天不削减其在华居住天数)，因此，2010年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。
(1)约翰2010年9月应纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=(50000+9000-4800)×20％-3750]×30/31=7090(元)(2)约翰2010年1 O月离境1 O天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得但2010年1 O月还有2 1天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳税。
因此，约翰2010年1 O月应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=[(50000+9000-4800)×20％-3750]21/31=4802.9(元)2010年9月和1 O月约翰共应缴纳个人所得税11892.9元(7090+4802.9)。
分析：约翰2010年在我国境内累计居住1 94天，如果约翰晚来华1 2天，则2010年其在我国累计居住天数为1 82天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。
第七章个人所得税纳税筹划ppt课件
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也 被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类 和取得情况，一律按工资、薪金所得裸税。津贴、补贴等则有例 外。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工 资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所 得项目的收入，不予征税。这些项目包括：
在实际操作过程中，还可能出现难以判定一项所得是属于工资、 薪金所得，还是属于劳务报酬所得的情况。这两者的区别在于： 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、 学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的 报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。
25．技术服务。指利用一技之长而进行技术指导、提供技术帮助 的业务。
26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务 项目等服务的业务。
27．经纪服务。指经纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳 务等服务的业务。
28．代办興务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。 29．其他劳务。指上述列举28项劳务项目之外的各种劳务。
一、纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公 民、个体工商业户、个人独资企业、合 伙企业投资者、在中国有所得的外籍人 员（包括无国籍人员，下同）和香港、 澳门、台湾地区同胞。上述纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为 居民和非居民，分别承担不同的纳税义 务。
（一）居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无 论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个 人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在 中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
个人所得税的税务筹划案例分析
个人所得税的税务筹划案例分析个人所得税是指针对个人从各种来源获得的所得，根据国家税法规定，应缴纳的一种税收。
税务筹划是指通过合法且合规的方式，运用各种税收政策和措施，来降低个人所得税负担的行为。
本文将通过案例分析的方式，探讨个人所得税的税务筹划方法和效果。
案例一：小李的年终奖小李是一家知名企业的高级管理人员，每年都能享受到可观的年终奖。
为了减少个人所得税的负担，小李咨询了税务师，并得到以下建议：1. 合理分配收入：小李可以将年终奖款项分配到多年的时间段内，并结合税务规定选择合适的税率递进期限。
这样可以有效降低每年的纳税额。
2. 选择合适的税收政策：根据所在地区的税收优惠政策，小李可以选择在特定行业或特定地区投资，以享受到相关税收优惠，从而降低个人所得税负担。
案例二：创业者的税务筹划小王是一位创业者，他通过自己的公司获得收入。
为了合理规划个人所得税，小王采取了以下措施：1. 合法分配利润：小王将公司利润以股权、股息等形式分配给自己，同时合理运用创业者相关税收政策，如创业板减免等，减少应缴纳的个人所得税。
2. 合理选择税务筹划工具：小王结合企业所在地税收政策，通过合理运用资本等税收筹划工具，来最大限度地降低个人所得税负担。
案例三：跨境收入的税务筹划小张是一名海外归国人员，他在中国和国外都有所得。
为了避免双重征税和降低个人所得税负担，小张采取了以下策略：1. 合规申报：小张按照中国税法规定，及时履行个人所得税的申报义务，将境外所得合规申报，并核准享受相应的税款抵免或减免。
2. 寻找双重税收协定：小张了解了中国与其他国家签订的双重税收协定，并合理利用这些协定，避免或减少个人所得的双重征税情况。
综上所述，个人所得税的税务筹划是一项重要的税收管理工作。
通过合理分配收入、选择合适的税收政策和合规申报等策略，个人可以有效降低个人所得税负担。
然而，需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都将受到法律的制裁。
第7章个人所得税的税收筹划
ß
具体划分见下表：
第7章个人所得税的税收筹划
第7章个人所得税的税收筹划
【案例】
ß 某在我国无住所的外籍人员2008年5月3 日来华工作，2009年9月30日结束工作离 华，则该外籍人员是我国的非居民纳税 人。这是因为该外籍人员在2008年和 2009年两个纳税年度中都未在华居住满 365日，为我国非居民纳税人。
第7章个人所得税的税收筹划
ß 虚假迁移是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进 行的短期迁移，如迁移时间仅有半年、1年或2年。对这种 旨在回避纳税义务的短期迁移，许多国家都有一些相应的 限制措施。譬如荷兰政府明确规定：凡个人放弃在荷兰居 住而移居国外，并在一年内未在外设置住所而回荷兰的居 民应属荷兰居民，在此期间发生的收入一律按荷兰税法纳 税。
第7章个人所得税的税收筹划
计税依据
应纳税所得额＝收入－费用扣除标准
一、工资、薪金所得
1、费用减除标准： 1980年
550元
1994年 800元
2、附加减除费用标准：1300元
适用范围： •在境内工作的外籍个人 •在境外工作的中国个人
2005年10月 1600元
2008年3月 2000元
第7章个人所得税的税收筹划
有承担中国内地的高税收负担，又躲避了香港的
高水平的消费费用。
第7章个人所得税的税收筹划
【案例】：
ß 法国人史密斯是美国一家高科技公司雇员，2005 年12月27日被派遣到中国的合资公司工作。截至 2006年12月31日，史密斯在中国境内工作了一个 纳税年度。在2006纳税年度，史密斯多次因公离 境累计为85天，且每次都不超过30天。史密斯在 境外期间，从美国公司取得薪金折合人民币85000 元，从国内公司取得薪金50000元。
个税税收筹划案例范文(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，个人所得税已成为居民收入的重要组成部分。
然而，由于个人所得税税率较高，税收负担较重，如何进行个税税收筹划成为广大纳税人关注的焦点。
本文将以小李为例，分析个税税收筹划的具体案例。
二、案例描述小李，男，35岁，已婚，拥有一子，是一名律师。
2022年，小李的年收入为50万元，其中包括工资薪金所得、技术服务费用和投资收益。
此外，小李家庭有一套购房贷款，每年利息为5万元。
三、案例分析1. 个人所得税计算根据我国个人所得税法规定，个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 全年收入 - 起征点 - 专项附加扣除 - 其他扣除。
（1）全年收入：50万元（2）起征点：3500元（3）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等（4）其他扣除：无根据以上信息，小李的应纳税所得额为：500000 - 3500 = 496500元。
（5）个人所得税计算根据个人所得税税率表，小李应缴纳的个人所得税为：496500 × 10% - 2520 = 47530元2. 个税税收筹划方案针对小李的情况，以下提供几个个税税收筹划方案：（1）技术服务费用筹划小李可以选择以自己的名义或者成立法人公司来从事业务。
若以自己的名义，则50万元的年收入将全额缴纳个人所得税；若成立法人公司，则可以将部分收入作为技术服务费用，通过分红或者让公司支付个税的方式减轻税务负担。
具体操作如下：（1）成立一家技术服务公司，将小李的50万元年收入中的部分作为技术服务费用支付给该公司。
（2）技术服务公司按照规定的税率缴纳企业所得税。
（3）小李从技术服务公司取得分红，分红所得按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
（4）通过合理规划，使得小李的个人所得税负担降低。
（2）子女教育费用筹划小李的儿子正在上小学，可以在个人所得税纳税申报时，申报一定比例的子女教育费用，以减轻个人所得税负担。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。