装饰施工企业账务处理简洁版

装修企业会计分录 "存货"项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款 贷：预收帐款（预收工程款） 借：库存材料 贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款） 2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：工程结算收入（或主营业务收入） 3、收到工程结算价款 借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款） 贷：应收账款、应收票据 4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款 贷：应收帐款（应收工程款） 5、以现金或银行存款支付工程支出 借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等） 借：工程结算成本（转包、分包工程时） 贷：现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入 7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营） 贷：应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程） 借：工程施工 贷：应付帐款 9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程） 借：工程结算成本 贷：应付帐款 10、结转工程成本 （作为自行完成工作量的） 借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工 11、领用物资 a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品 b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等 贷：库存材料、工程施工或工程结算成本 12、工程收入结转 月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。 借：工程结算收入（或主营业务收入） 贷：本年利润 13、工程成本结转 借：本年利润 贷：工程结算成本（转包、分包工程） 贷：主营业务成本（自营工程） ★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定） 完工百分比 =已完成的合同成本÷（已实际发生的成本或完成的工作量＋预计还需发生的成本和工作量）×100% 上公式的分母即：预计总合同成本 本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比－累计已确认的收入 本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比－累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为： 1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。 借：预收帐款、应收帐款 贷：工程结算收入（或主营业务收入） 2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本 借：工程结算成本（转包、分包工程） 贷：应付帐款、预收帐款等 借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工 14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借：现金或银行存款 贷：预付账款（预付工程款） 二、成本和费用——生产费用 1．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借：辅助生产 贷：应付工资 2．生产过程中发生的各种材料费用 借：工程施工 贷：库存商品等 3．按规定提取福利费4．计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧 5．应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程） 借：工程施工 贷：应付帐款 6 发生的各种其他直接费用 借：工程施工 贷：银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用 借：辅助生产 贷：银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本 借：工程施工 贷：辅助生产 9 结转施工成本 借：主营业务成本 贷：工程施工（自营） 转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。 三、计提和预缴企业所得税 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 四、利 润 月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方 月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方 五、利润分配 年度终了，结转全年利润时， 借：本年利润（赢利时） 贷：利润分配 结转所得税 借：利润分配 贷：所得税 六、流转税申报 1、营业税。 建筑业——装潢3%，计税依据按合同总金额（包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内）。 服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。 2、增值税。 外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷（1＋4%） 自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷（1＋6%） 特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。 3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。 七、外包工程成本处理★★★ 1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。 2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。 3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。 4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。

会计科目 (一)、资产类 1 │ 101 │ 现金 2 │ 102 │ 银行存款 3 │ 109 │ 其他货币资金 4 │ 111 │ 短期投资 5 │ 112 │ 应收票据 6 │ 113 │ 应收账款 7 │ 114 │ 坏账准备 8 │ 115 │ 预付账款 9 │ 117 │ 内部往来 10 │ 118 │ 备用金 11 │ 119 │ 其他应收款 12 │ 121 │ 物资采购 13 │ 122 │ 采购保管费 14 │ 123 │ 库存材料 15 │ 124 │ 周转材料 16 │ 129 │ 低值易耗品 17 │ 132 │ 材料成本差异 18 │ 133 │ 委托加工物资 19 │ 137 │ 库存产成品 20 │ 139 │ 待摊费用 21 │ 141 │ 长期投资 22 │ 145 │ 拨付所属资金 23 │ 151 │ 固定资产 24 │ 155 │ 累计折旧 25 │ 156 │ 固定资产清理 26 │ 157 │ 临时设施 27 │ 158 │ 临时设施摊销 28 │ 159 │ 专项工程支出 29 │ 161 │ 无形资产 30 │ 171 │ 递延资产 31 │ 181 │ 待处理财产损溢 32 │ 195 │ 待转销汇兑损益 (二)、负债类 33 │ 201 │ 短期投资 34 │ 202 │ 应付票据 35 │ 203 │ 应付账款 36 │ 204 │ 预收账款 37 │ 209 │ 其他应付款 38 │ 211 │ 应付工资 39 │ 214 │ 应付福利费 40 │ 221 │ 应交税金 41 │ 223 │ 应付利润 42 │ 229 │ 其他应付款 43 │ 231 │ 预提费用 44 │ 241 │ 长期借款 45 │ 251 │ 应付债券 46 │ 261 │ 长期应付款 47 │ 270 │ 递延税款 48 │ 272 │ 专项应付款 49 │ 273 │ 住房周转金 (三)、所有者权益类 50 │ 301 │ 实收资本 51 │ 305 │ 上级拨入资金 52 │ 311 │ 资本公积 53 │ 313 │ 盈余公积 54 │ 321 │ 本年利润 55 │ 322 │ 利润分配 (四)、成本类 56 │ 401 │ 工程施工 57 │ 411 │ 工业生产 58 │ 421 │ 机械作业 59 │ 431 │ 辅助生产 (五)、损益类 60 │ 501 │ 工程结算收入