会计实务：涉及包装物处理的纳税筹划
白酒企业成本核算及税收筹划的技巧-会计实务文档首发
白酒企业成本核算及税收筹划的技巧-会计实务文档首发会计实务优秀获奖文档首发！白酒企业成本核算及税收筹划的技巧-会计实务精选文档首发白酒企业成本核算及税收筹划的技巧(一)自酿酒成本核算要点白酒酿造就是我们所说的酿酒工艺,按传统香型分为酱香型、浓香型、清香型、米香型、芝麻香型和其它香型.不管什么香型,酿造工艺都分为投料段,取料段,只是投料及取料的工艺有差别.投料阶段:将酿酒物料投入窖池,按照酿造工艺要求,投料储存一定的时期,然后取出进行酿造出酒.酿造工艺在酿造车间进行,本阶段由于工艺要求,分为一次投料及分次投料,但是取料大多都是分次取料,所以存在投料金额按酿造周期摊销的问题,由于分次取料,每日产酒数量不一致,故采用计划成本法计算入库较为合适.粮食经过发酵后酿出的酒一般是十几度,十几度的酒经过蒸馏,前期出来的酒可达80多度(称酒头).掐头去尾,就是要去掉蒸馏两头,取中间部分,一般可达50°-70°.原酒的度数不一致,如何办理入库?这里就需要根据自酿原酒的酒精度数,统一折算为标准度数以后的数量,按计划单价入库,待酿造周期结束后,再进行调整入库金额.这里涉及一个出酒率概念.为规范起见,一般规定出酒率是用单位数量的原料酿造出65°(v/v体积)酒的多少来表示的.所以我们白酒生产企业原酒入库一般也是按65°进行折算白酒质量的折算需要考虑三个因素:温度、酒精度、密度(二)待灌装成品成本核算要点原酒酿造好后,进入仓库储存一定时期,然后进入勾调环节,也就是我们说会计实务优秀获奖文档首发！的待灌装产品.此阶段在勾调储备中心进行,此时依照出产工艺请求将分歧香型及等级的原酒注入调酒罐,并且加入纯净水调和均匀,财务上计算各种原酒及配料的出库,核算待灌装产品总成本及单位成本,财务上可以设置半成品库或待灌装成品库进行核算.(三)成品灌装阶段成本核算要点待灌装产品调配完毕以后,进入到成品灌装阶段,本阶段在成品灌装车间进行.勾储中心将待灌装成品酒打入成品灌装车间,通过灌酒装备进行灌装,然后进行贴标、加盖、封箱,成品出产完成.解析白酒企业税收筹划管理难题1、所得税:销售公司普通没有太多固定资产,也就是运输车辆和办公用房.由于出产企业按白酒最低计税代价销售给销售公司,销售公司利润会比较大,而除工资、广告费、管理费用、销售费用外,销售公司没有可以抵税的费用,普通财务人员就会头疼期末所得税汇算,销售公司交纳所得税过多,而出产企业由于存在大量的固定资产,一线出产人员等因素,往往会出现微利甚至亏损的情况.这时就需要企业财务人员熟悉公司组织机构,尽可能的增加销售公司的费用,减少生产企业的成本,合理避税.2、消费税:(1)包装物筹划(2)价外费用筹划。
做账实操-周转包装物报废的账务处理示例
做账实操-周转包装物报废的账务处理示例当周转包装物报废时，账务处理要区分不同情况：1. 若周转包装物采用一次摊销法，且报废时无残值收入：假设之前领用的一批周转包装物，购入时价值12,000 元，在某次活动中领用并采用一次摊销法计入了销售费用，后期报废时直接无需额外账务处理，因为在领用摊销时已将其价值全部计入费用。
会计分录（领用摊销时）：借：销售费用包装费12,000贷：周转材料包装物12,0002. 若采用分次摊销法且报废时有残值收入：例如领用价值20,000 元的周转包装物，计划分4 次摊销，每次摊销5,000 元。
已经摊销了3 次共15,000 元，此时报废，经评估有残值收入3,000 元，款项已存入银行。
首先将剩余未摊销的价值结转：借：销售费用包装费5,000（20,000 15,000）贷：待摊费用包装物摊销5,000然后记录残值收入：借：银行存款3,000贷：营业外收入包装物残值收入3,0003. 若报废时没有摊销完毕且无残值收入：如购入价值18,000 元的周转包装物，采用分次摊销法计划分3 次摊销，每次6,000 元，仅摊销了1 次6,000 元后就报废，且无残值。
先将剩余未摊销的12,000 元（18,000 6,000）结转：借：销售费用包装费12,000贷：待摊费用包装物摊销12,000总的来说，周转包装物报废的账务处理重点在于考虑其摊销方法、是否有残值以及之前的账务处理进度，要确保资产价值合理核销并反映可能的收益情况。
会计做账流程一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。
2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。
3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。
企业所得税纳税筹划中的会计处理问题探讨
企业所得税纳税筹划中的会计处理问题探讨企业所得税是国家税收征收的一种形式，对于企业来说，纳税是义务和责任。
然而，在企业的经营过程中，如何降低企业所得税的负担成为了不可避免的话题，此时就需要通过纳税筹划来实现这一目的。
本文将针对企业所得税纳税筹划中的一些会计处理问题进行探讨。
1.预包装方式与按货币成本法对比企业所得税纳税筹划中最为常用的手段之一就是利用资产减值准备，从而降低企业所得税负担。
其中，预包装方式和按货币成本法是最常用的两种方式。
预包装方式就是利用年末对存货进行估价，将实际成本作为税前成本来计算，并将预计的贬值准备纳入企业的成本中，从而降低税前利润，起到降低所得税负担的作用。
而按货币成本法是将存货以购进成本为基础来计算，即便存货已经减值，也不会影响税负。
因此，对于不同的企业，选择不同的方式来进行会计处理就显得尤为重要。
2.固定资产折旧政策可以很好地实现纳税筹划固定资产的折旧是企业所得税纳税筹划中一个关键的环节。
企业在计算税前利润时可以根据折旧情况来进行调整，从而降低所得税负担。
在制定折旧政策时，企业可以根据实际情况，选择直线折旧法或加速折旧法，从而使其负担的所得税降到最低。
同时，企业还可以选择年末减速折旧，即将固定资产的预计使用寿命缩短，减少每年的折旧数额，从而降低税前利润，达到降低所得税负担的目的。
3.捐赠抵扣可以减轻企业所得税负担企业在进行捐赠时，可以根据相关政策进行税前捐赠抵扣。
捐赠抵扣可以减轻企业所得税负担，但其前提是企业必须在符合相关规定的捐赠项目上进行捐赠。
此外，企业还需要在捐赠后获得相关税务机关颁发的凭证，以便在申报所得税时享受抵扣的优惠。
综上所述，企业所得税纳税筹划在会计处理中需要注意以上几个问题。
采取预包装方式或者按货币成本法的时候需要根据自身情况来选择，同时锁定好固定资产折旧政策，根据实际情况选择不同的折旧方式来调整税前利润。
最后，企业可以通过捐赠抵扣降低所得税负担，但是需要注意捐赠项目的符合标准，以及相关凭证的获得。
包装物的核算和相关税务处理
包装物的核算和相关税务处理一、包装物的核算二、包装物相关税务处理（一）出租包装物增值税销售额纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用；但不包括收取的销项税额。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
价外费用无论在会计上如何核算，均应计入销售额。
价外费用包括包装物租金。
(二）包装物押金1.增值税相关规定（1）收取的一年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，不并入销售额；逾期时并入销售额征税。
（2）收取的一年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。
（3）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。
即:啤酒黄酒，收取时不并入销售额，逾期时并入销售额。
其他酒，收取时并入销售额征税2.消费税相关规定（1）应税消费品连同包装销售，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
（2）包装物不作价随同产品销售,而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。
（3）对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额,_按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
（4）酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。
3、消费税纳税筹划
一、谈消费税的节税技巧消费税可以说是个“特区”税，你经营的产品处于这个“特区”，就需纳这个税；不处于这个“特区”，就不纳这个税。
所以，在目前我国只开征特种消费税的背景条件下，只有处于“特区”的产品涉及消费税。
我国的税收政策把以下四大项产品划入了“特区”，对其征收消费税：第一项是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒和鞭炮、焰火等；第二项是奢侈品、非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；第三项是高耗能及高档消费品，如小汽车、游艇等；第四项是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。
所以，对消费税最初的筹划就是：在选择经营项目或产品时，你进不进这个“特区”。
进，你就要缴纳消费税；不进，就不涉及消费税。
这也是投资人在做决策时必须考虑的一个重要因素。
消费税的计税基数与增值税相同，均以不含税价计算税金。
但消费税的特殊之处在于，除了金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品等部分消费品在零售环节征收外——以零售环节的销售收入(不合税)作为计税基数，其他应税产品都是在生产环节征收——以出厂价(不含税)作为计税基数。
所以，我国涉税企业——如酒厂、烟厂以及化妆品厂商等——节约消费税的普遍做法就是“复式经营”——用两个或两个以上的企业来经营自己的产品：生产企业以出厂价把产品卖给(自己的)销售公司，并按出厂价计算交纳消费税；销售公司把产品卖给消费者，不再交纳消费税，其中生产企业的出厂价决定消费税的大小。
若是生产企业直接把消费品卖给消费者，就吃大亏了。
估计目前我国没有这样“单式”经营的企业了。
消费税的节税思路基本有二：一靠政策，二靠技巧。
其中的技巧除了“分”、“合”两种手段外，还有比较分析，“择优录取”的决策选择。
我们分别案例介绍如下：案例1：包装物周转使用——分开核算，可以节约消费税2009年1月1日开始执行的消费税实施细则第十三条规定：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。
【税会实务】五五摊销法下逾期未退包装物押金的会计处理
【税会实务】五五摊销法下逾期未退包装物押金的会计处理《企业会计制度》规定，对于逾期未退的包装物押金（无论出租还是出借）的会计核算，企业在扣除应交的各项税金及费用等支出后作为营业外收入处理，但笔者认为这样处理值得商榷，本文以一项具体的经济业务予以分析。
[例]2xx5年1月1日，企业出租包装物，包装物摊销方法为五五摊销法，成本为1500元，租金为每年1000元，租期一年；收到押金1170元。
2xx6年2月lO日，包装物逾期未退，没收押金，计算应交增值税170元[1170÷（1＋17％）×17％]，应交消费税100元（假设消费税税率为10％）。
按照《企业会计制度》规定，该企业2xx6年2月l0日的会计处理如下：（1）没收包装物押金借：其他应付款1170贷：营业外收入900应交税金——应交增值税（销项税额）170应交税金——直交消费税100（2）按照五五摊销法摊销包装物的剩余价值（由于该项包装物是用于出租，因此应记入与租金收入“其他业务收入”相对应的“其他业务支出”），即：借：其他业务支出750贷：包装物——包装物摊销750（3）注销包装物成本借：包装物—包装物摊销1500贷：包装物——出租包装物1500以上会计核算从每笔具体处理单独分析，没有明显的不合理之处。
但是综合起来看，笔者认为存在以下问题。
首先，根据营业外收入的定义，营业外收入应是没有任何支出与之相对应的收入，是一项纯收入、净收入，而分析上述会计处理中的“营业外收入”，可以看到，没收的包装物押金收入的900元并不是一项净收入，它与该项包装物的剩余成本、应交的消费税等相对应，所以会计处理时记人营业外收入值得探讨。
其次，按照五五摊销法，逾期未退的包装物实质上相当于是包装物在此时报废，必须摊销剩余成本，也即此时应记入“其他业务支出”，但“其他业务支出”却难以找到与之相对应的收入，从逻辑上分析，该项“其他业务支出”似乎是与此前的“营业外收入”相配比，但“营业外收入”是不能有支出与之相配比的，一般的会计惯例是“其他业务支出”对应“其他业务收入”。
会计包装物五五摊销法的账务处理流程
会计包装物五五摊销法的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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会计实务：包装物的会计分录怎么做
包装物的会计分录怎么做
包装物，现行企业会计制度中把它作为企业存货中一类独立的资产，并单独设置“包装物”账户进行核算。
包装物的确认和相关核算的具体做法一般以《企业会计计制度》（2001）为依据。
在实务操作中，包装物的会计分录是怎么做的呢？ 一、包装物的会计分录
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物。
会计实务中的纳税筹划
收 益 确 实 有 现 金 流 入 。长 期 股 权 投 资 的权 益 法 ， 则
较 此 要 复 杂 ， 采 用 权 益 法 时 ， 投 资 成 本 与应 享 在 初 有 被 投 资 单 位所 有 者权 益份 额 的 差 额 ， 股 权 投 资 即 差额 。 理 论 上 来说 ， 从 股权 投 资差 额 在 借 方 时 ， 初 即
条约 ， 企 业 又 不 能 确 定 退 款 的可 能性 ， 递 延 确 而 应
认收 入 。 如 ： 企 业 为推 销一 项新 产 品 ， 定 凡 购 某 规 买商品者均有三个月试用期 ， 不满 意 的 ， 个 月 内 三 予 以 退 货 ， 这 种 情 况 ， 企 业 尽 管 已将 商 品 销 售 在 该
额 。 实 企业 可 以根 据 制 度 规 定和 资金 本 身 所 具 有 其 的 时 间 性价 值 ， 学 、 法地 缩 减 纳 税 额 ， 利 用 会 科 合 并
收 入 。因 此这 笔业 务的 纳 税期 也 可 延 迟 。 销 售 合 同 中规 定 了 由 于特 定 原 因 买 方 有 退 款
额 ， 利 用 会 计 实 务 处 理 的 可 选 择 性 、 活 性 来 进 并 灵 行 纳税 筹划 。 【 键词 】纳 税 筹 划 关 缩减 税 额
且 此 项 安 装 或 检 验 任 务 是 销 售 合 同 的 主 要 组 成 部 分 。如 ： 些 制造 企 业 销 售 大型 设 备 ， 备 已发 出 ， 某 设
６ 税 收优 惠政 策 对 纳税 额 的 影 响 、
税法中对销项税额的“ 当期 ” 定 中 规 定 ， 取 限 采
赊 销 和 分 期 收 款 发 生 销售 货 物 ， 为按 合 同 约 定 的 收 款 日期 的 当
【税会实务】包装物押金的会计核算
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【税会实务】包装物押金的会计核算
根据国税发[1993]154号文《增值税若干具体问题的规定》：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
《企业会计制度》对此也作了类似的规定。
因此，对逾期未收回包装物不再退还的押金征收增值税，会计与税法的规定是一致的。
但会计与税法对于“逾期”的认定，存在明显的差异。
会计上对“逾期”期限没有明确的规定，一般由购、销双方在签订的合同中明确归还包装物的期限；税法上，则对“逾期”的期限作了明确的规定。
国税函[1995]288号文《增值税问题解答之一》规定：包装物押金征税规定中“逾期”以一年为期限，个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可适当放宽逾期期限。
国发[2004] 16号文《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》取消了税务部门的该项审批，但是国税函[2004]827号文《关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》对“逾期”期限作了更加明确而严格的规定：在取消对“适当放宽逾期期限”的审批后，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年以上仍不退还的，均并入销售额征税。
可见，目前税法对包装物的“逾期”期限，均以一年为限。
由于会计与税法对于“逾期”期限的认定不同，必然会带来会计与税法对包装物押金征税的差异，下面我们举例说明这个问题：
例：2003年底，甲企业销售一批商品给乙企业，该商品适用增值税税率17%.甲企业同时出租包装物一批并收取押金5850元，该批包装物。
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涉及包装物处理的纳税筹划
包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等用于储存和保管产品的材料。
在商品流通过程中发挥着非常重要的作用，既能够保护商品不受损害，又便于向购买者传递商品的相关信息，同时有利于生产企业的专利权、提高产品知名度。
企业在对产品进行包装的同时，对于包装物及其押金也承担着一定的税收负担，增值税、消费税中都有包装物的相关规定。
本文就涉及消费税的包装物及其押金的处理以寻求税负最低的纳税筹划方案。
我国消费税法规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费晶的销售额中征收消费税。
如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。
但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并人应税消费晶的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并人消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
笔者现就包装物的不同处理的节税核算筹划分述如下：1、采取”押金”的方式处理包装物。
包装物押金是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。
包装物的押金对企业纳税有着一定的影响：若包装物押金超过一年未归还，押金按 17％交纳增值税且作为企业增加收益，交纳企业所得税。
若包装物押金在不超过一年的期限内予以归还，则一方面，作自用的包装物，进项税可抵扣；另一方面，包装物可进入成本，减少所得额，少交所得税。
企业想在包装物上节约消费税，可采取收取”押金”、并且将押金单独开具发票和计账的方式，而不是将包装物作价随同产品出售。
因为在规定期限内予以退还的包装物押金，不须并人当期的应税销售额。
这种方法在包装物价值较大时，更加必要。
如果购货方能在规定的期限内退还包装物，销售企业在节约税款的同时，还多了一笔流动资金供企业长期使用。
[案例1]某汽车轮胎生产企业每月销售2000个轮胎，每个价值3300元（不含增值税价），其中含包装物价值 300元，消费税税率为10％。
已收到购货单位A公司汇票一张，并进账存入银行。
[纳税筹划]如果企业采取包装物随同轮胎一并作价销售的方式，销售额为：
3300×2000=6600000（元）
应纳消费税为：660000×10％= 660000（元）
如果企业采取收取押金的方式，将 2000个轮胎的包装物单独收取押金 300元，则销售额为：3000×2000= 6000000（元）
应纳消费税为：6000000×10％= 600000（元）
账务处理为：应纳增增值税额： 6000000×17％=1020000（元）
借：银行存款 7620000
贷：产品销售收入 6000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1020000
其他应付款——A公司 600000
借：产品销售税金及附加 600000
贷：应交税金——应交消费税 600000
按照规定，如果购货方在一年以内退还包装物，则该企业每月可以节税 60000元，可供企业周转使用。
在运用此方法进行纳税筹划时，需要注意的是，必须对节税成本与利润减少进行综合比较。
当包装物的价值等于其采购成本时，可按上述案例所述进行；如果包装物的价值高于其采购成本，此时情况较为复杂，应分别核算、比较两种销售方式（包装物作价出售、按”押金处理”）的总体收益，权衡之后再做出正确决策。
2.采用”先销售后包装”的方式处理。
税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计算缴纳应纳税额。
日常生活中，生产企业多采用”先包装后销售”的方式销售产品。
根据上述规定，可以改变思路，采用”先销售后包装”的方式，则可大大降低消费税税负。
[案例2]某化妆品生产厂，将其生产的化妆品、护肤护发品及精美化妆工具小盒等组成大礼包成套化妆品销售。
每个大礼包由下列产品组成：化妆品包括1瓶香水150元，1瓶指甲油50元；护肤护发品包括2瓶洗发水70元，1瓶炯油膏30元，1瓶浴液45元；化妆工具小盒价值30元。
化妆品消费税税率为30％，护肤护发品消费税税率为 8％（上述价格均为不含税价格）。
[纳税筹划]按照习惯做法，企业将产品先包装后出售，每个礼包应纳消费税为：（150+50+70+30+45+30）×30％= 112.5（元）
如果改变做法为”先销售后包装”，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售。
这一过程只是改变了包装的地点，产品仍然分别开具发票、分别核算销售收入。
此时，由于化妆工具小盒不属于应税消费品，且化妆品和护肤护发品适用税率不同，应纳消费税为：（150+50）×30％+（70+30+45）×8％ =71.6（元），如此一来，每个礼包可节税 40.9元。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。