论内审的重要性
试论内部审计在国有企业经营管理中的作用
利益 ， 授意 、 指使 、 强令 会计 人员 隐瞒亏 损做虚 假收 入 ， 隐瞒 收入做 虚 假 亏 损， 些 会计 人 员 则 不能 或 某 坚持 客观公 正和 依 法 办 事的 原 则 ， 味顺 从 ， 造 一 编 虚假会 计信 息， 出具 虚 假 会计 报 告 ， 使 企 业 会计 致 信 息失真 。 二是 由于某 些企 业 会计 人 员 业 务水 平 低和 工 作懒 散 ， 要表现 为会计 人员 只记 账 ， 理账 ， 主 不 不对 账， 不清账 ， 将实 质性收支 挂 在往来 账上 等， 企业 使 往来 挂账 长 期 不清 理 ， 账混 乱 ， 成坏 账 、 账 、 挂 形 死 呆账 较多 ， 成企业 不 良资产 较多 或资 产不实 等问 造 题 ， 时还 会给企业 造成 不必 要 的经济损 失 。 有 三是 由于企业 管 理 制 度 不 健 全、 完 善 ， 务 不 业 部门协调 不够 ， 项 业务 不 能 有 序 进行 ， 成 企 业 各 造 会计信 息不真 实 。如有 的企业 由于 材料采 购人 员 、 物资保管 人 员或物 资 供 应 部 门 不配 合 ， 料 入库 、 材 出库手 续不全 ， 的单位甚 至将 进来 的材料 不经验 有 收入库 直接一 次进入 工程 成本 ， 造成 企业材 料成本 核算不真 实 。 二、 内部审 计在现 代企 业经营 管 理 中的职能 由于 会计领 域 出 现制 度 不 健 全 、 算 不规 范 、 核 信 息不真 实的现 象 ， 要 由审 计 部 门来 监 督检 查 。 需 进行 纠正 处理 ， 因此 ， 多 人把审计 比作经济 医生 许 那 么， 应该把 内部审计 比作企业 经营管 理 的保健 就
经 营 与 管理
《 内蒙 古 煤 炭 经 济 》
２１ ０ ０年 第 ２期
内部审计论文(精选10篇)
内部审计论文（精选10篇）在各领域中，大家都尝试过写论文吧，通过论文写作可以培养我们独立思考和创新的能力。
那么问题来了，到底应如何写一篇优秀的论文呢？山草香分享了10篇内部审计论文，希望对于您更好的写作内部审计论文有一定的参考作用。
摘要：电力企业作为一个国家的垄断企业有着与普通企业不同的特点，电力企业在我国经营规模大，企业实力雄厚，并且其运营总体庞大，如今相对落后的内部审计已经不适应如此庞大的企业，审计工作在独立性、内部制度、人员的配备上都有种种不足之处。
随着时代的发展，电力企业转型之后自负盈亏，市场风险难料，经营环境也时刻发生着变化，这就对内部审计工作提出了新的要求。
对此，本文针对内部审计人员业务能力的提高，提出了几点建议。
关键词：电力企业；内部审计；业务能力电力企业是国有企业的一面旗帜，内部的审计工作是加强企业内部监督不可缺少的一项制衡机制。
首先，能够保证会计资料的准确性和客观性，保护企业资产的完整。
其次，审计部门在经济活动方面的全面及时的监督才能保证企业内部控制逐渐完善。
所以从各个方面来看我们的审计工作都是十分重要的。
现在我们就从审计人员业务提高的角度分析，如何提高我们电力企业的审计业务。
1内部审计工作人员必须具备的综合素质高素质的审计队伍才能带来高质量的审计结果[1]。
众多的审计资源中最最重要的就是人才，人才是一个根本性的要素。
现在管理手段已经越来越智能化，我们的审计人员必须具备适应经济发展的应有素质。
随着市场的多元化发展，随之带来了日益复杂的产权关系，在经济方面用来作弊的方法越来越隐蔽，外加一些内部审计信息不透明和种种条件的限制，越来越大的风险将落在审计人员的身上。
在这种新形势下给我们的审计人员提出了更高的要求。
内部审计人员首先要具备职业道德修养，在防止出现错误的世界观和道德价值观的同时要具备较高的思想道德修养。
对于自己的工作要有基本的责任感[2]。
从我国的内部审计规则来看，我们的内部审计人员要有独立性、自主性和客观性，必须如实的报告相应的审计结果。
内部审计质量控制论文范文3篇
内部审计质量控制论⽂范⽂3篇内部审计项⽬质量控制论⽂摘要:商业银⾏内部审计的项⽬质量控制是⼀个过程，包括⽴项、准备、实施、报告、后续等各环节。
其控制的关键是在正确认识加强项⽬质量控制重要性的基础上对审计项⽬各个环节的质量进⾏全⽅位控制。
本⽂试从商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义和重要性⼊⼿，就如何加强内审项⽬各环节质量控制提出⼏点措施，以供相互探讨和学习。
关键词:商业银⾏;内部审计项⽬;质量控制内部审计作为我国商业银⾏内部控制的第三道防线，其⽬的是为增加组织的价值和改进组织的经营。
为使内部审计能充分发挥作⽤，必须对内部审计项⽬进⾏有效的质量控制。
⼀、我国商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项⽬的质量控制是指为合理保证审计项⽬的实施符合内部审计准则的要求⽽制定的控制程序与⽅法。
⽬前，我国商业银⾏内部审计机构的审计项⽬质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项⽬质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项⽬时，对审计⽴项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项⽬评价等完整审计程序的全过程质量控制。
它是我国商业银⾏内部审计机构和内部审计⼈员对⾃⾝活动进⾏控制的⾃律⾏为，它贯穿于审计项⽬的各个环节。
⼆、加强商业银⾏内部审计项⽬质量控制的重要性1.加强项⽬质量控制是推动商业银⾏内部审计事业发展的根本途径审计质量是内部审计⼯作的⽣命，⽽审计项⽬质量则是内部审计质量的灵魂。
加强审计项⽬质量控制，提⾼审计质量，必然给内部审计⾃⾝的发展带来积极的影响：⾸先是有利于提⾼审计部门的地位，“有为才能有位”,⾼质量的审计项⽬容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树⽴内审的良好形象，为以后更好地开展⼯作、履⾏职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提⾼，通过对审计项⽬的质量控制，使审计⼈员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压⼒、⾃⾝动⼒的双重作⽤下得到提⾼，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。
内部审计在人民银行内控制度建设中的作用论析
变 化 。内 部 控 制 也 相 应 地 要 变 化 以适 应 内外 部 环 境条 件 ，就需 要 有 相应 的 机 制 来 监 测 环 境 条 件 变 化 ，并 指 明应 如何 变 化 。 这 就 需 要 内部 控 制 审计 ，以对 内部 控
制体 系的发 展起到维护 的功能 。其次 ，无论 内部控制 制度健全 与否 ，内部控制制度执行检查 和监控 工作都
收稿 日期 ：２ １ ．．５ ０ ０４ １
作者 简 介 ：佟 焱 ，供 职 于 中 国 人 民银 行 苏 州市 中心 支 行 。
重 点
一
计意见和建议 。各级行 重视发挥 内审部 门事中介入和
所发 现 的控 制制度缺 陷或薄 弱环节带来 的不利后 果 ，
完 善 。使 之 符 合 内部 管 理 需要 。 （ ） 内 部 控 制 制 度 的设 计 和 完 善 是 内 审 工 作 的 二
对于内部控制 制度健全 的单 位和部门 ，由于人 民银行 各级单 位内外部环境 和条件 的变化 ，引起控制风险 的
行 运 作 的监 控 ，是 日常 的 工 作 。在 监 控 的力 度 、彻 底
（ ） 内部 审计 对 内控 制 度 有 维 护 及 监 督 功 能 一
程度 、监控结果信 息横向纵 向的沟通上 ，都不能与 内
部 审 计 相 比 ，更 不 能 代 替 内 部 审 计 的 监 控 职 能 。再 次 ，内部 审 计 对 人 民银 行 各 级 单 位 和 部 门 的 内部 控 制 进 行 检 查 和 评 价 ，应 该 及 时 将 审 计 发 现 问题 向恰 当层 次 的管 理 人 员 通 报 ，以便 及 时 采 取 行 动 ，纠 正 或 减 缓
是必 须 的 ，否则 内 部 控 制 功 能 难 以实 现 ，这 就 要 求 内 部 控 制 体 系 中必 须 有 一 种 相 应 的 机 制 来 承 担 这 种 功 能 。 内部 审 计 就 有 这 种 功 能 。 内部 控 制 中 的 “ 控 ” 监
论内部审计在内部控制的作用
内部 审计（ｎｅｎ ｌｕ ｉ）是指企业 内部的一种 独立 、 ｉｔｒａ ａｄｔ ， 客观 的监督 、 评 价 和咨 询 活动 。 通 过 对 经 营 活 动 及 内部 控 制 的适 当性 、 法 性 和 有 它 合 效性 进行审查 、 评价和提 出建议 ， 促进 企业降低风 险损失 ， 善运营效 改 率和效果 ， 增加企业价值 ， 实现企业发展 目标 。 内部 控制 ， 是指 由企业 的治 理层 、 管理层 和全体员 工共同实施 的 、
即通 过识别采购 、 生产 、 销售 等生产经 营过 程的控制强 点与弱 点 ， 评估有关控制活动的有效性 ，确定 能否将 剩余风险控制在 可接 受的水 平 。即按不 一 种 以部 门为 基 础 的风 险 自我 评 估 方 式 ： 通过 分 析 每 还 即 个部 门在整个企业 中的地位 ， 包括职责 、 权限和功 能 ， 确定影 响该部 门功 效 发 挥 和 目标 实 现 的各 种 影 响 因 素 ，评 估 与 该 部 门相 关 内 比控 制 的有效性 ， 确定能否将剩余风险控制在可接受的水平 。 即按不同的部门 来评估剩余风险 。 风险 自我评估可 以采用组织研讨会 、 进行问卷调查等方法进行 。内 部 审 计 人 员 应 当详 细 记 录研 讨 会 与 会 者 的 发 言 ，或 系统 整 理 问 卷 调 查 的结果 ， 以此作为风险 自我评估 的工作 底稿 ， 以编制评估 报告 ． 据 ．风险 自我评估报告的 内容一般包括 ｊ个方 面 ： 三 评估的范 围和过程说 明 ； 评估 的结果及其描述 ， 以用红黄蓝绿 等来 表示风险级别 ； 可 改进 内部控制活 动， 降低风险水平的行动方案。 风 险 自我 评 估 对 于 增 强 风 险管 理 的 针 对 性 ，提 高 风 险 管 理 的 预 见 性， 降低剩余风险水平 ， 提高风险管理效率 ， 都很有作用 。 三、 内部 审计 是 内部 控 制 的 重 要 活 动 方 式 内部控制活动 ，是指企业根据 风险评估结果和风 险应 对策略的 曼 求设计和实施 的，以合理保证将剩余 风险控制在可接受 水平之内的各 种控制政策和程序 ，即合理保证 内部控制各项 目标得 以实现的各种控 制政策和程序 。 作为 内部控制的重要控制活动方式 ， 内部审计机构和审 计人员应 当在企业最高权力机 构的授权下开展 内部 审计 工作 ，防范舞 弊 行 为 的发 生 。 １内部 审 计 机 构 和 人 员 应 当经 常 性 地 开 展 Ｆ列 审 汁Ｔ 作 ． ①遵 循性审计 ： 对经营过程 中遵 守相关法 规 、 政策 、 流程 、 计划 、 预 算、 程序 、 同协议等遵循性标准的情况作 出评价 。 合 ②风 险审计 ： 对企业生产经营 中的风险管理状况进行审查和评价 ③效益审计 ：对本单位及 所属单位经济管理效 率和效果情况进彳 ¨ ｒ 审计 。 ④任期经济责任审计 ：对 本单 位 内设机构及所 属 单位领导 人员的 任期经济责任履行情况进行审计 。 ⑤其他审计 ： 包括建设项 目审计 、 物资采购审计 等专门审 汁以及法 律 、法规规定和本单位 主要 负责人或者权力机构要 求办理的其他审计 事项 。 ２内部审计机构和人 员应 当对舞弊特别关注 ． 内部 审计机构和人 员应 当保持应有 的职业谨慎 ，合理关注个业 内 部可能发生 的舞弊行 为 ，以协助企业管理层 预防 、检查和报告舞 １行 弊 为。为此 ， 内部审计机构 和人员应 当做到 ： ① 具有预 防 、 别 、 识 检查舞 弊的基本知 识和技能 ， 在执行审 ¨项 目 时警惕相关方 面可能存在 的舞 弊风 险 ； ②根据被审计事项 的重要 性 、 复杂性 以及审计 的成本效益件 ， 合 关注和检查可能存在 的舞弊行 为； ③ 运 用 适 当 的 审 计 职 业 判 断 ， 定 审 计 范 围 和 审计 拌 序 ， 发 现 、 确 以 检查 和报 告舞 弊行 为； ④ 在 发现 舞 弊迹 象 时 ， 应及 时 向适 当管 理 层 报 告 ， 出进 ‘ ｆ＝ 提 步 ； ； 查 的建 议 。 ３ 部 审计机构和人 员应 当协助企业预 防舞弊 内 内部 审计人员在 审查和评价 内部控制 时，应 当关注下列主 要内容 以协助企业预 防舞弊 ： ①组织 目标 的可行性 。 ②控制意识 和态度 的�
论内部审计有效性的实现
论内部审计有效性的实现摘要：内部审计是我国审计体系的重要组成部分，也是组织内部控制系统中不可或缺的组成部分。
内部审计及其成果是否得到切实运用，对于保证组织方针、政策和目标的实现意义重大。
文章在分析内部审计涵义的基础上，直面内部审计的现况,提出了一些有助于实现内部审计有效性的建议。
关键词：内部审计有效性实现中图分类号:f239 文献标识码:a文章编号:1004-4914（2012）07-170-02根据国际内部审计师协会（iia）的定义，“内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，目的是增加价值和改善组织的运营，它通过引入一套系统化的方法来评价和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，从而帮助组织实现其目标（iia,2009）。
”我国《审计署关于内部审计工作的规定》将内部审计表述为：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
”根据上述权威定义，笔者认为内部审计实质上是一种经济控制机制，它的作用已经从单一的监督升华到控制层面，是内部控制系统中不可或缺的组成部分。
内部审计报告作为内部审计的最终成果，其中所提出的改进意见和措施如何落实是内部审计控制有效性的关键。
现实情况中，内部审计对内受本单位直接领导，对外受国家审计机关的指导，受重视程度不够；自身的强制性不如国家审计，独立性又不如社会审计，游离于“边缘”地带。
内部审计的决定或建议一般不受被审单位重视，内部审计人员往往陷入只发现问题而不能解决问题的怪圈，审纠结合无法实现。
笔者提出以下几点浅见，希望对推动审计成果的运用、发挥内部审计的有效性有所帮助。
一是提高内审部门地位，加强内审权威性。
内部审计的根本目标是维护组织利益、为组织改进管理、提高效益服务，内部审计部门开展审计业务是由所在组织授权、代表组织的利益，任何组织的建立和发展，其经济业务和内部管理都必须接受监督和控制，这决定了内审部门责无旁贷的作为重要支柱存在于组织中，它的地位相当重要，应在组织核心负责人的直接领导下开展工作并对其负责。
内部审计如何实现价值增值
内部审计如何实现价值增值内部审计如何实现价值增值内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。
其目的在于为组织增加价值并提高它的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高组织的效率，从而帮助组织实现其目标。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于内部审计如何实现价值增值的知识，欢迎阅读。
一、内部审计价值增值的定位(一)价值增值的定位对比内部审计的新旧定义可以看出，现代企业内部审计的最终目的是帮助企业实现目标，其核心已经由防弊兴利上升为增加价值和提高机构的运营效率。
IIA对定义中所提到的“增加价值”作了如下解释：“组织存在的目的是创造价值，或者使组织的所有者、其他股东客户受益。
组织提供价值的方式则是生产产品或者提供服务，并且通过利用资源推销这些产品或者服务。
在收集、理解和评估风险的数据时，内部审计人员对组织的运营有了更为深刻的理解，并提出了一些改进运营的建议，而这对于组织来说都非常有益。
内部审计人员可以通过咨询、建议、书面报告或者其他形式向合适的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信息。
”(二)价值增值的特征内部审计部门通过介入企业风险管理、治理和控制领域，促进公司治理结构的完善，提升企业的管理水平。
组织中只有很少的部门为组织的管理层、董事会及审计委员会提供服务，内部审计部门就是这样一个可以为组织增加价值的部门。
二、内部审计增值功效分析内部审计新的定义将为企业提供增值服务作为内部审计的根本目标。
大部分内部审计部门过去都倾向于防护性服务，把审计重点放在检查是否遵循会计制度与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产安全和完整、发现欺诈舞弊行为等方面。
内部审计并非生产经营系统，强调的是管理制度建设、执行，以及风险防范，作为企业价值链上一项间接、辅助的活动，它怎样实现价值增值的功能呢?笔者认为，内部审计所创造的价值大致可以体现在两个方面：(一)内部审计的直接价值体现内部审计通过建立内部控制制度并严格监督其执行，帮助企业减少或者避免损失，当实施内部审计的成本小于可预见的损失时，企业的价值就相应地增加。
试论内部审计在企业内部控制中的作用
当前 在 企 业 管 理 中 内 部 审 计 的 角 色 已 等 程 序 ， 保 证 各 项 职 责 的 履 行 及 内 部 控 和 失 控 点 ， 来 同时 确 定 审 计 重 点 ， 以决 定 将 其 由监 督 者 逐 步 转 变 为 控 制 者 。 内部 审 计 一 制 的 有 效 运 行 。 审 人 员对 内 部 控 制 负 有 列 入 实 质 性 测 试 。 内 度 曾 被 定 位 于 “ 督 者 ” 角 色 ， 立 内部 直 接 检 查 和 提 出 建 议 的 责 任 ， 监 的 建 内部 审 计 的 ３ １ ３测 试 评 价 内 部 控 制 系统 的 有 效 ．． 审计 机 构 对 关 键 控 制 和 程 序 进 行 监 督 是 良 好 企 业 实 务 的 组 成 部 分 ， 种 日常 监 督 也 这 是 企 业 内 部 控 制 整 体 中 的 一 部 分 ， 有 利 它
内 部 控 制 的 基 本 目的 在 于 促 进 企 业 的 有 效 运 营 ， 内 部 审 计 的 目的 在 于 协 助 企 而 业 管 理 阶 层 调 查 、 估 内 部 控 制 制 度并 适 评
系 统 的 有 效 性 ， 部 审 计 人 员 除 了在 财 务 内 企 业 为保 证 自己遵 循 那些 对 营运 及报 导 可 领 域 对 会 计 报 表 、 本 、 证 及 相 关 资 料予 账 凭 产生 重大 影 响 的 政 策 、 划 、 序 及法 令 而 以 查 证 监 督 ， 应 对 企 业 的 管 理 和 经 营 领 计 程 还 时 提 供 改 进 建 议 ， 求 内 部 控 制 制 度 得 以 设定 。３ 复核 保 障 资 产安 全 的 方 法 ， 果 方 域 投 入 更 多 的 热 心 与 关 注 。 以 （） 如 持续实施。 无论 是 内部 控 制 还 是 内部 审 计 ， 法适 当 ， 证 这 些 资产 是 否 存在 。４ 评 估 资 验 （） 内 审 人 员利 用 对 内 部 控 制 的 评 价 结 它 们 的 目的 都 是 为 了 加 强 企 业 的 防 风 险 能 源使 用 的 经 济 效 益 。 ５ 复核 营 运 情 况 或 计 果 ， 对 企 业 内部 控 制 的 可 信 赖 程 度 划分 （） 可 力 ， 高 经营 效 率 效 果 ， 供 可 靠 财 务 报 告 划 。 定 其 结 果 与 既 定 目标 及 目 的 是 否 相 高 、 、 三个 层次 ：Ｉ高 信 赖程 度 。 内部 提 提 确 中 低 （） 指 和 为 遵 循 法 律 法规 提 供 合理 保 证 的 目标 。 致 ， 定 营 运及 计 划是 否 依 设 计 而 执 行 。 确 内 部 审 计 是 内 部 控 制 的 重 要 组 成 部 分 。 理 论 上 讲 ， 部 审计 是 内部 控 制 的一 ３内部审计在企业 内部控制 中的作 用 从 内 个 重 要 环 节 ， 对 其 他 内 部 控 制环 节 的 再 ３． 评价或 评 估企 业 的 内部控 制 系统 是 １ 控 制 ， 有 内 部 控 制 就 没 有 内部 审 计 。 没 其 ３ １ １测 试 评 价 内部 控 制 系 统 的 健 全 ．． 次， 内部 审 计 又 把 内 部 控 制 作 为 基 本业 务 ， 性 再 次 ， 部 审 计 要 对 企 业 的 风 险 管 理 加 以 内 主要解决 内部 控制 系统是 否合理 、 健
试论企业内部审计的职能与完善
益使 企业 在 市场 竞 争 中立 于不 败 之地 。而
目前 一些 单 位 的 内部 审计 ， 多数 是 事 中 、 大
事后 的查 错 补漏 。
（ ） 二 内部 审计 的经 济评 价职 能
学管 理等 方面 的好 建议 ，并 积 极 向企业 主 要负 责人 汇报 情 况 ， 动争 取领 导 支持 。 主 各 级 内部 审 计 部 门 要 大 力开 拓 审计 领域 ， 作 出 审计业 绩 ，用 审计 的 成 果来 赢得 领导 的 支持 重视 ， 高 审计权 威 性。 提
履行 监督 职 能 的基 础 上 以履行 评 价职 能 为
审计 审查 企 业 的 经济 业 务 活 动 是 否全 面 、
有效 、 时 ， 无 损 害企 业 利 益 的 行 为 ， 及 有 内 审 人 员 应 及 时 将 审 查 的结 果 向 管 理 层 报
而达 到 内部 效 益最 大 化 。企 业 内部 审计 在
业 的经 营 活 动 是 否符 合 国家 有 关 法 律 、 法 规 的要 求 。 以维护 国 际法 纪。 另一 方面 内审
内 审人 员在 本企 业 管理 层 的指 导 下监 督各
人 员还要 监督 企 业 内部 方针 、政 策 和程 序 弛 ， 在 “ 存 小金 库 ”账 外账 、 留收 入 、 、 截 乱摊 据 。 的遵 循程 度 ，保 证企 业 拟定 的 内部 控 制规 成 本 、 乱投 资 等违 纪 行 为。 因此 ， 财 务收 在
当发挥 内部 审 计的 职能 ， 建立 符合 现 代企 业制 度要 求 的 内部 审计 制度 首先 要解 决 的 问题之 一 是
关 键词 ： 业 内部 审计 职 能 与 完善 企
论施工企业内部审计
论施工企业的内部审计摘要：为了保证施工企业的健康发展，加强企业内部审计工作显得十分重要。
本文提出了内部审计的主要问题和因素，提高内部审计人员素质等方面对如何加强施工企业内部审计进行了探讨。
关键词：内部审计主要因素强化施工企业on the construction of enterprise internal auditzheng jingzhejiang hangzhouabstract : in order to ensure the healthy development of construction enterprises, strengthening the enterprise internal audit work is very important. this paper presents the internal audit problems and factors, improve the quality of internal audit staff as to how to strengthen the construction of enterprise internal audit of.key words: key factors to strengthen the internal audit of construction enterprises随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，但其内部审计仍停留在原有的以查错防弊为目的、以财务检查为开展方式,在财务总监的指导下进行会计报表审计的阶段,这种审计不但不能保证内部审计的独立性和权威性,更谈不上发挥内部审计参与企业经营管理的作用,已经越来越难以满足企业不断发展的需要了。
因此,必须根据施工企业的行业特点,搞好施工企业内部审计工作,提高审计监督效果，强化审计监督力度。
一、内部审计的重要性企业内部审计是为企业内部的经营管理服务的，是为提高企业的经营效益、管理效率服务的，是为实现企业的最终目标服务的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论内部审计的重要性
我的论文题为“论内部审计的重要性”，首先，我想大概解释下，
何为内部审计？国际上最新的定义是，内部审计是一种独立、客观的
确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统
的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮
助组织实现其目标。对于这点，我想大家通过以下几方面可以有个初
步的认知。
首先是对独立性和客观性的了解。从1947年第一个定义开始，国
际内部审计协会一直坚持内部审计是一种“独立的评价活动”。在实
务标准中客观性是置于独立性之下的，但在新概念中独立性和客观性
是并列的，表明了在注重独立性的同时，使用客观性一词来表达内部
审计的可信性，使其更符合市场实际。再有便是保证性和咨询性。为
组织提供保证性服务是内部审计的一项传统职责。但随着内审能力的
提高，它还可以对内对外提供咨询性服务及非审计服务。加上系统化、
规范化的方法。就是强调内审人员都要运用系统化、规范化的方法，
以提高审计质量。严格遵守风险管理、控制和治理程序。公司治理和
内部审计的目标是一致的，它们都是致力于通过对风险的监控和控
制，保证充分地减轻风险发生的可能性，达到有效的管理，为组织增
加价值，实现组织的目标。最终才能组织目标。内审的职能是为组织
完成其目标服务，内审的职能成为组织成功的关键因素之一，它要求
内审人员必须站在维护组织整体利益的立场上去解决问题。
那么审计的基本职能又是哪些呢？一是监督职能。内部审计首先是
单位内部的一种经济监督活动，那么监督职能也应是内部审计最基本
的一项职能。监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行
检查和评价，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，
提高经济效益。二是评价职能。评价职能包括评定和建议两部分。通
过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此
来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其经营管理水
平及效益的优劣。第三是控制职能。内部审计因其受企业高层的直接
领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑
问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查
控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。最后是咨询职能。
随着现代企业制度的建立，内部审计的工作重点必须从传统的“查错
防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督
评价向咨询方面延伸。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。
咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计
价值增值。
接下来，我想说说，审计在公司内部管理中的作用。若要将内部审
计与公司的价值相联系，需要弄清公司为什么需要内部审计，市场和
社会为什么需要内部审计？我们知道公司制企业都在董事会中设有
审计委员会或者其他形式的内部审计机构，内部审计主要负责有关财
务会计信息的披露、完善公司治理和内部控制过程的监督。内部审计
的产生，与公司治理一样，都源于两权分离所导致的委托—代理问题
及控制。
股东是委托人，公司的经理作为代理人接受股东的委托，代理他
们经营企业。代理经营的结果将会不可避免地产生代理人成本。主要
是由于两方面的原因，一是代理人偏离企业价值最大化的决策；二是
委托人需要花费成本去监督和影响代理人的行动。如果所有者和经营
权就是公司经理，那么代理成本将不存在。但是由于所有权和经营权
的分离是现代公司的必然趋势，所以代理成本是不可避免的。具体到
财务信息方面其代理成本如下：
现代企业尤其是大型企业，是凝结了成千上万投资者和借贷者的
资金而成的。但在实际的公司运营中，投资者囿于专业知识、时间、
精力等因素，不可能自己去经营企业，所以在企业的经营管理大都由
非投资者的专业人士担任。由于公司的真正拥有人是投资者，管理者
一定要向投资者提供定期财务报告。同时除了投资者外，还有许多需
要公司财务报告的机构部门和个人，如金融部门、财政税务部门、供
应商、投资顾问、财务分析家、有意投资者等。如果要将企业的财务
会计信息有效地传递给上述财务报告需要者，需要两个前提条件：一
是企业所提交的财务报告一定要全面、准确、真实、可靠；二是财务
报告的使用者一定要相信财务报告的真实性，否则是不能使用的，第
一个条件，企业可自己操作完成，第二个条件则很难，主要原因是：
1.远距离，财务报告的应用者和公司的地理距离通常很遥远，尤
其是全国性公司和跨国公司是在一国范围或在世界范围内进行经营
活动，企业生产经营、投资布局十分广泛，地理空间距离更加突出，
如一位在北京的投资者不可能直接评价一家在香港的公司资料。即使
财务报告的使用者与公司在同一地方，也会因为其他原因而阻止使用
者的直接评价。因为制度可能禁止使用者直接查阅公司财务资料。即
使是制度允许使用者直接查阅公司财务资料，但所需的费用可能很高
昂，在实际中几乎不可能。
2.财务报告的编制者与使用者存在利益冲突，现代企业不但存在
两权分离的委托代理关系，经营业务也日趋多样化，管理层不但有舞
弊的动机，也存在良好的“生存土壤”。财务报告编制者和使用者之间
的冲突，一般情形下，为着经理自身的利益，公司管理者在编制报告
时往往倾向于将经营业绩夸大，而尽量避免提及经营风险及经营过
失。同样也是利益所推动，管理者针对不同的财务报告使用者可能提
供不同的财务资料，如对投资者或上级部门，倾向将公司收入夸大；
对财政税务部门，在报税时，会将课税收益降低；对资金借贷者，将
资产做大，以实力雄厚出现；当遇到劳资纠纷时，可能会夸大工资的
发放数额等等。如果财务报告的使用者觉察到到这些利益冲突，自然
会对公司的财务报告产生怀疑。
3.财务会计业务处理十分纷繁复杂，一般财务报告的使用者难以
读懂，随着社会经济的飞速发展，现代股份制公司变成一系列复杂合
约的联结，其庞大的规模、复杂的治理结构、多样化的业务使其相应
的财务信息和非财务信息系统变得复杂难懂。企业财务会计业务处理
变得纷繁复杂，即使是财务报告使用者能够亲自到公司审查财务资
料，也不可能有足够的专业知识去了解公司的财务状况。
4.后果，如果各个财务报告的使用者不加分析地盲目的使用管理
者提供的报告资料，而财务资料并不具备真实准确的条件，使用者据
此作出的投资决策将带来不确定性，轻则投资无效，重则会导致重大
损失的后果。财务报告存在的不确定性越多，财务报告的使用者的损
失机会越大，投资者越想证实公司经理层提供财务报告的准确性、真
实性。
要解决以上诸多难题，财务报告的使用者就有必要聘用具有专业
知识的审计师来评价和证实财务报告的真实性，因为审计能够增加财
务报告的真实性、可靠性程度，从而能使公司有效地传递本身的财务
资料给其他使用者。审计师在现代市场经济体系中担任一个非常重要
的角色。这个审计师包括内部审计师和社会审计师（注册会计师），
其中内部审计师处在第一线，为公司的财务报告真实性把关，社会审
计师处在第二线，从外部诊断公司财务报告的真实性。至此我们已经
清楚地看到审计的产生及其作用，知道了内部审计在公司治理中的作
用，以及其在现代市场经济体系里不可缺少而又具有相当价值的角
色。
所以为适应内部审计形势发展的需要，内部审计着力于全面依法履
行审计职能，促进内审事业的新发展任重而道远。
参考文献：【1】张彦，内部审计（M），上海财经大学出版社，2004
【2】吴秋生，审计学（M），上海：上海财经大学出版社，2006
【3】刘明辉.审计与鉴证服务（M），北京：高等教育出版社，2007