【财务报表】财务报表解释-ACCA(DOC 62页)
如何读懂财务报表(PPT 42张)
期末余额
年初余额
流动资产： 货币资金 应收账款 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 资产总计
15,588.2
15,588.2
17,474.14
0.00 18,780.00 427.21 19,207.21 36,681.35
3,057.98
0.00 13,984.83 42.44 14,027.27 17,085.25
2、资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑，差等 此科目可以转增资本金。（利润是不需要转到资本公积的，资本公积有很多限制条 用于转增资本。如果企业不想分配利润，留在未分配利润上即可） • 如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元 3、盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的 基金。 • 如 ：实现税后利润10万元，法定按10%提取法定盈余公积金 4、本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。 和利润表有勾稽关系。 • 如：结转所有损益到本年利润10万元
• 如：A公司预付给B公司货款1000元，但是存货是增加的，也为资产 5、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包 括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；
6、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的非主营业务的其他
资产
7、坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款 • 如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 8、原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户。 • 如：购入 材料1000元已入库 9、存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。 • 如：房地产开发企业正在开发的商品房属于存货，开发完工的商品房也属于存货。 10、长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 • 如：如投入张三公司10万元，占公司总股份的40%，约定比例分红和承担风险 11、长期债券投资：是指对在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债券 和其他长期债权的投资。（现在叫持有至到期投资） 如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年） • 如：向A企业销售商品，货款3年收回 12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是 原价，也就是原始价值。使用年限超过1年。
财务报表解读(PPT 85张)
六个基本会计要素
六、利润 是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括： 1、收入减去费用后的净额 2、直接计入当期利润的利得和损失。
资产-负债=所有者权益
要素间的关系
收入-费用=利润
会计准则
资金三种活动
•
如何运用 好企业成长 中的三把利 剑将是决定 企业发展的 关键。
四个会计基本假设（4）
▪会计主体 ▪持续经营 ▪会计分期 ▪货币计量
对与错
资产等于所有者权益
六个基本会计要素
四、收入 是企业在日常活动中（销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等）所形成的会导致所有者权益增加的 经济利益的总流入。表现为资产的增加或负债的减少 （一）确认： 1、很可能流入 2、能够计量 （二）项目/分类： 1、主营业务收入：生产经营的主要业务收入 2、其他业务收入：又称附营业务收入，指企业主要业 务以外的其他业务活动取得的收入（如处理废旧物 资等）
法律诉讼
由于法律诉讼、担保、票据贴现等事项引起的暂时还不能确 认，但未来有可能存在债务。会计报表内容中无法列示，但 要求附注说明。------------或有负债
六个基本会计要素
三、所有者权益 企业所有者在企业资产中享有的经济利 益，其金额为资产总额减去所有负债后的余额。
（一）所有者权益的特点： 1、不像负债需要偿还，除非发生减资、清算，企业不 需要偿还所有者； 2、企业清算时，负债享有优先清偿权，而所有者权益 只能在债务 全部清偿完毕，才返还给投资者； （二）主要项目 包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存收益等。
二、主表介绍
三个报表
（一）资产负债表介绍
1、定义： • 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 计报表。 • 资产负债表列示的是静态数据。
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
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– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
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• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
财务报表解释讲义
第4章 财务信息的质量特征和计量
主要问题： 1、财务信息的质量特征； 2、公共部门组织会计的基本特征； 3、财务报表的计量原则
一、财务信息质量特征 1、相关性；2、易懂性；3、可靠性；4、完整性； 5、客观性；6、及时性；7、可比性； 主要是真实与公允。 二、应遵循的原则 在会计准则及会计制度中规定了编制会计报表所需遵循的原 则： 1、历史成本原则； 2、实质重于形式原则； 3、相关性原则； 4、重要性原则； 5、明晰性原则； 6、及时性原则； 7、稳健性原则
六、简单介绍我国会计法、会计准则和会计制度关系 1、会计法是最高法律级次的会计法规，具有统驽作用； 2、会计准则是对会计核算、会计信息披露的一般规定； 3、会计制度是具体规定会计核算的指导。 4、上市公司报表编制的特别要求
B部分 财务信息
第2章 财务报表目标 第3章 资产、负债和会计等式 第4章 财务信息的质量特征和计量
第6章 利润表
利润表反映企业一定时期的经营成果。本章主要考虑的 问题： 1、利润形成过程分析 2、利润结构分析 3、利润恶化分析
一、利润形成过程 利润=主营营业收入-主营营业成本-主营业 务税金及附加+其他业务利润-管理费用营业费用-财务费用+投资收益+营业外收 支净额 净利润=利润总额-所得税
质量分析： 1. 经营活动现金流量小于零，不能维持货币运行， 应通过其他活动补偿 2. 经营活动现金流量等于零，恰好维持经营活动， 不能补偿A ； 3. 经营活动现金流量大于零，但小于应计和摊销 性费用（A），只能部分补偿A； 4. 经营活动现金流量大于零，且等于A，可全补 偿A，但不能为扩大再生产提供货币；
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财务报表解读与分析
存货周转率：衡量企业存货管理效率的指标，计算公式为销售成本除以平均存货。 应收账款周转率：衡量企业应收账款管理效率的指标，计算公式为销售收入除以平均应收账 款。
财务趋势分析方法
趋势分析法定义 趋势分析法应用 趋势分析法优缺点 趋势分析法案例
注意事项：关注 筹资活动的现金 流量变化，结合 其他财务报表信 息进行综合分析
PART 5
财务报表分析方法与指标
财务报表分析的目的与原则
目的：评估企业的财务状况、经营成果和现金流量，为投资者、债权人、管理层等提供决策依据。率分析指标
流动比率：衡量企业短期偿债能力的重要指标，计算公式为流动资产除以流动负债。
汇报时间：20XX/01/01
PART 4
现金流量表解读
现金流量表的结构与项目
经营活动现金流： 反映企业经营活动 产生的现金流量情 况
投资活动现金流： 反映企业投资活动 产生的现金流量情 况
筹资活动现金流： 反映企业筹资活动 产生的现金流量情 况
其他现金流量：包 括汇率变动、税费 等对企业现金流量 产生影响的因素
经营活动现金流量的解读与分析
通过对投资活动现金流量表的分析，可以帮助投资者了解企业的投资策略和风险控制情况，评 估企业的未来发展潜力和投资价值。
筹资活动现金流量的解读与分析
筹资活动现金流 入：主要来源于 借款和还款
筹资活动现金流 出：主要用于偿 还债务和支付利 息
筹资活动现金流 量分析：评估企 业的偿债能力和 筹资成本，分析 企业的财务风险 和经营风险
提高财务报表质量的措施与建议
加强内部控制，确保财务报表编 制的准确性和完整性。
会计报表解释(ACCA)参考答案
会计报表解释（ACCA）参考答案形成性考核1题目1股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（）选择一项：A. 获利能力B. 偿债能力C. 投资能力D. 营运能力正确答案是：获利能力题目2下列关于利润表的表述错误的是（）选择一项：A. 利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成B. 凭借利润表，可以评价企业生产经营所面临的财务风险、资产的营运效率、企业的获利能力和成长潜力C. 利润表主要揭示企业在一定时期的收入实现、费用消耗以及由此计算出来的企业利润（或亏损）的情况D. 利润表是一种动态的时期报表正确答案是：凭借利润表，可以评价企业生产经营所面临的财务风险、资产的营运效率、企业的获利能力和成长潜力题目3下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（）选择一项：A. 如果金融工具代表的是负债，计价采用的价格低于其应计的公允价值，会增大企业潜在损失发生的可能性B. 对提供担保可能产生的损失可以通过分析债务人的财务状况进行推测C. 与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具D. 当企业经营租赁量比较大、期限比较长或具有经常性时，必须要考虑其对企业债务结构的影响正确答案是：与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具题目4企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（）选择一项：A. 行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额B. 行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额C. 行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额D. 行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额正确答案是：行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额题目5分析存货项目时应主要关注（）选择一项或多项：A. 存货发出的计价方法B. 存货的期末计价及存货跌价准备的计提C. 分析存货的具体项目构成D. 存货的规模The correct answers are: 存货的规模, 存货发出的计价方法, 存货的期末计价及存货跌价准备的计提, 分析存货的具体项目构成题目6短期偿债能力的评价方法有（）选择一项或多项：A. 比较一年内产生的债务和产生的现金流出B. 评价资产的流动性C. 评价负债的流动性D. 评价流动负债和流动资产的数量关系The correct answers are: 评价流动负债和流动资产的数量关系, 评价资产的流动性题目7总资产收益率分析的重要意义体现在（）选择一项或多项：A. 总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响B. 可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险C. 总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量D. 总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系The correct answers are: 总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系, 可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险, 总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量, 总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响题目8资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
财务报表
-10-
利润表又称损益表(Income Statement)，是反 映企业在报告期内收入、费用和利润情况 的报表。利润表把一定时期的营业收入与 其同一会计期间相关的营业费用进行配比， 以计算出企业一定时期的净利润（或净亏 损）。
-11-
利润表基本部分“上期数”栏目反映各项目本月 实际发生数；在编制季度和半年度财务报告时填 列上年累计实际发生数；在编报年度财务报告时， 填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润 表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致， 应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的 规定进行调整后填入上年数。本表“本期数”栏 目反映各项目自年初始至报告期末止的累计实际 发生数。
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量
• 现金流入 • 现金流出
-3-
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 财务报表之间的关系
净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债
资产负债表
现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况
损益表
净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量
财务报表
-1-
财务报告
资产负债表
会计报表
主表 利润表 现金流量表 股东权益变动表
资产减值准备明细表
附表 会计报表附注
利润分配表
应交增值税明细表
分部报表
企业分部报表 地区分部报表
其他有关附表
企业财务报告的组成
-2-
财务报表概述
财务报表
资产负债表
损益表
现金流量表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
权
长期负债
财务报表讲解PPT课件
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
财务报表讲解
财务报表类型
资产负债表 损益表
现金流量表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
资产负债表
存货
原材料
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
Company Logo
非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
Company Logo
预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
产成品 在产品
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
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财务报表解释-ACCA(DOC 62页)
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财务报表解释
_____会计与财务认可证书
前言
课程的目的：理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释。
因此本课程的教学结构做出如下安排：
1. 理解报表的专业术语；
2. 理解编制财务报表所依据的原则；
3. 编制基本的财务报表，如资产负债表、损益表、现金流量表
等；
4. 对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价。
第一章 财务信息的作用
会计信息系统的主要作用是：向会计信息使用者提供有效的会计
信息。
会计信息使用者：不同的利害集团。，
有效：包括三层含义：
1、 符合法律的约束；
2、 满足管理与决策的需求；
3、 满足会计信息使用者的要求。
否则这些会计信息被称作“无效的会计信息”！！
本章将要讨论以下内容：
会计信息的使用者是谁？
会计信息应当具备的质量特征是什么？
财务报表的法定格式和内容是怎样的？
企业的不同类型与会计报表的要求是怎样的？
一、 会计信息的使用者
不同的会计信息使用者对会计信息的要求是不同的，原因是他们面临的决策不同！！如雇员
和股东？
总的来看，会计信息的使用者包括“不同的群体”，他们是：
1. 投资人和潜在的投资者。
投资人即公司业主。他们最需要了解的会计信息是:
利润：因为利润一方面表明了被投资方的业绩；另一方面它
是公司能否进行利润分配的基础。
股票的市场价值：因为公司股票的市场价值表明了投资人的
资产的溢值和减值状况；同时股票市场价值也表明了市场对
公司历年业绩和未来业绩的肯定。
现金流量：没有现金流量公司将无法维持下去；股东所期望
的“股利派现”无法实现。
2．债权人。
债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。
债权人又包括商业债权人（出售商品和劳务形成的）和贷款债权
人（提供贷款形成的）。
债权人最需要了解的会计信息是：
商业债权人最为关心的是公司及时偿还债务的能力。因此他
们很关注
公司的经营现象，以及现金的状况和近似现金的流动状况。
贷款债权人是企业长期融资的主要对象，他们主要关注的是
一利息能否偿付；二是贷款能否及时收回。
关心利息问题必然要关心公司的获利能力；关心贷款及时回收必
然要关心公司的现金流量。
3．雇员。
一是关心公司经营的财务前景和管理规划，以了解自身的工作保
障程度；二是关心公司的公司经营业绩以及与其他行业比较的信息，
以了解其薪金水平和加薪的可能。
4．政府。
政府为贯彻和监督国家政策必须了解财务信息，当然这种信息的
覆盖面非常大，通常经过大量的加工和汇总，以便使政府在制定政策
是更具普遍性。
例如税制的制定，就必须了解各个行业的收入水平和盈利水平，
以便制定科学的税负。
5．经理（公司管理部门）
经理是公司的最主要的管理者，它对会计信息的需要是全面的、
详尽的。这样才能兼顾各个方面的需求；才能够决策，才能够深入的
分析、研究决策的各个要素。
★ 经理决策需要的会计信息往往来自于两个不同的会计信息系
统：即财务会计和管理会计。
财务会计和管理会计差别点比较
差别的要点 财务会计 管理会计
1、信息使用者 企业外部人士 企业内部人士
2、信息形式 财务报表 根据需要，详尽、