浅谈集团性企业主要税收筹划方法与注意要点
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是企业在合法的范围内，通过合理的方式来降低税务负担，提高经营效益的一种战略管理手段。
税务筹划的目的是在遵守国家法律法规的前提下，尽量减少税收支出，创造更高的利润。
下面将介绍税务筹划的12种方法。
1. 合理设立企业结构和组织架构：通过合理的企业结构和组织架构，将不同业务部门划分为独立的法人实体，可在一定程度上实现税收平衡，降低税务风险。
2. 合规开展跨国业务：对于跨国企业来说，可以通过合规的贸易结构和优化的供应链管理，合理分配收入和税收，减少税务风险。
3. 合理运用税收优惠政策：根据国家的税收法规，合理利用各类税收优惠政策，如减免税政策、特殊税收待遇政策等，降低纳税负担。
4. 合理利用税收减免和抵扣：根据税法规定，合理利用各类税收减免和抵扣措施，如增值税专用发票的开具、合规的成本和费用抵扣等，降低纳税负担。
5. 资金与资产的合理配置：在进行企业经营决策时，合理配置资金和资产，将可享受税收优惠政策的资金和资产集中到符合法律规定的地区或项目上。
6. 合理利用投资和融资工具：通过合理的投资和融资工具，如租赁、股权投资、债务融资等，可以实现税收的优化和规避。
7. 开展税务合规培训和内部控制：加强企业内部税务风险管理，建立完善的税务合规制度和流程，提升员工的税务意识和专业能力，减少税务违法风险。
8. 税收筹划与企业年度经营计划的结合：将税务筹划与企业年度经营计划相结合，制定合理的税务筹划目标和措施，实现经营收入和税收收入的最优化。
9. 股权结构的优化调整：通过优化股权结构，如股权重组、股权转让等，合理分配收益和税收负担，降低税务压力。
10. 合理利用税收递延政策：根据税法的规定，采取合法合规的方式利用税收递延政策，将应纳税所得延后或减少，提高资金的使用效率。
11. 合理使用税务专家和顾问：积极与专业的税务专家和顾问合作，及时了解最新的税收法规和政策，制定合理的税务筹划方案。
12. 合理管理企业风险：通过健全的企业风险管理体系，降低税务风险，避免因违规行为而导致的税务纠纷和处罚。
浅谈企业税收筹划的风险及规避对策
第１ ３期
Ｓ Ｉ Ｎ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｎ Ｌ ＹＩＦ Ｒ ＴＯＮ ＣＥ Ｃ Ｅ Ｈ Ｏ ＯＧ Ｏ ＭＡ Ｉ Ｎ
Ｏ财税纵横。
科技信息
ห้องสมุดไป่ตู้
浅谈企业税收筹划的风险及规避对策
娄燕 云 （ 山东理 工大 学 山东 淄博 ２５４ ） ５ ０ ９
【 要 】 文分析 了税收筹划风 险的定义、 因， 摘 本 原 并提 出了规避风险的对策 ， 企业在进行税收筹划时 ， 力达到收益与成本的最佳均衡 。 使 努 【 关键词 】 税收筹划 ； ； 风险 规避
．
３ 企业税收筹划风险的规避对策
３ｉ 牢固树立风险意识 ． ． 建立风险控制机制 无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人 ． 都应正 视风险的客观存在 ． 并在生产经营过 程和涉税事务 中保持对筹划风 险 的警惕性 ． 企业应充分利用先进的网络设 备 ． 建立一套科学 、 快捷 的税 收筹划预警系统 ． 对筹划过程 中存 在的潜在风 险进行 实时监控 ． 一旦 发现风险 ． 即向筹划者或经营者示警 。税收筹划预警系统应 当具备 立 以下功能 ：１信息收集功能 （） 通过大量收集与企业经营相关的税 收政 策及其变动情况 、 市场竞争状况 、 税务行政执法情况 和企业本身生产 经营状况等方 面的信息 ． 进行 比较分析， 判断是否预警 。（ ） ２ 危机 预知 功能 通过对 大量信息 的分析 ． 当出现可能 引起发生税 收筹划 风险的 关键因素时 ． 系统应预先发 出警告 ． 提醒筹划者或经 营者早作准备或 采取对 策。（） ３ 风险控制功能 。 当税 收筹划可能发生潜在风险时 ， 系统 还应及时寻找 导致风险产生的根源 ． 使筹划者或经营者能有 的放矢 ， 对症下药 ， 制定有效 的措施 ． 遏制风险的发生 。 ３２ 遵守成本效益原则 ． ． 实现企业整体效 益最大化 税收筹划应遵循成本效益原则 ．既考虑税 收筹划 的直接成本 ， 同 时还要将税收筹 划方 案比较选择 中所放弃 方案的可能收益作 为机会 成本加 以考虑 税收筹划首先着眼于整体税负的降低 ． 而不仅是个别 税种税负的减少 。 由于各税种的税基相互关联 ． 具有此消彼长的关 系 ， 某种个税税基的缩减可能引起其他税种税基 的扩大 。其 次 ， 税收利益 虽然是企业的一项重要 的经济利益 ．但不是 企业的全部经济利益 ， 项 目 投资税收的减少并不等于企业整体利益的增加。 最优 的方案应是整 体利益最大的方案 ． 而非税 负最轻 的方案。 ３ 企业要正确认识税收筹划 的作用 ． 当降低税 收筹 划的心理风 ． ３ 适
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
浅谈企业纳税筹划的实务操作方式
一
收政策的正确性、 合理性、 完善性， 促进税法和税收制度 的改进
和完善。
（ 二） 有 利 于 纳税 人形 成 正 确 的 纳 税观 税 收 筹 划 可 以促 使纳 税 人 形 成 正 确 的 纳税 观 ，促 进 企 业 更 好 地 发 展 。 企 业 的 纳 税 筹划 活 动 的 前 提 条 件 就 是，符 合 国家 相
最 大 化 ，企 业 正 是 通 过 合理 安排 自 己经 济 行 为 从而 减 少 税 款 的
区， 从而降低集 团的整体税 负， 通常在跨 国集团比较常用。
四、 结 语
随着我国税制的不断完善， 税法体系的不断健全， 企业在进 行节税 以减低税 负节省成本对纳税筹划 的需求越来越 大。企业
的影响。如选择 无形 资产投资可以利用无形资产摊销在税前 的
扣除来达到节税的 目的： 选择投 资方 向时， 应该 比较各行业 的税 收政策， 选择有税收倾斜的行业投资： 选择投 资地区时， 应该选 择应 该顺应国家经济发展 的趋势，根据 自身特点合理选择有税 收优 惠的地区。比如被称 为纳税筹划合理避税最成功的江中药 业土地转让案。 为 了降低租赁费用，江中药业打算买下集 团内
求企业 要有 规范、完整 的财务账务体系和成熟的会计处理方法 以及 明确 企业 发展战略，这些本身对于企业 自身的发展也是有
利 的。因此， 纳税筹划不仅可 以提高纳税 人的纳税 意识， 还能提 高纳税 企业的经营管理水平， 提高企业的效益。 （ 三） 有利于发挥税收 的杠杆作用 纳税筹划是纳税企业减轻税收负担 的重 要手段，但客观上 是企业通过纳税筹划对国家税法做 出的积 极反馈，更好地发挥 了税 收的杠杆作用。 市场经济条件下，理性人会追求 自身利益
纳税筹划的目标及主要方法
纳税筹划的目标及主要方法
纳税筹划的目标是帮助纳税人在遵守税法的前提下，通过合理运用税收法规和财务技巧，降低纳税成本，减少财务损失，取得税收利益。
具体来说，纳税筹划的目标包括以下几点：
1. 减少纳税金额：通过合理运用各种税收优惠政策、税收法规和财务技巧，降低纳税金额，增加企业利润。
2. 延迟纳税时间：通过合理安排纳税时间，将纳税时间推迟至更有利的时点，以获得税收利益。
3. 降低纳税风险：通过充分了解税收法规和财务技巧，降低纳税风险，避免因违反税法而受到处罚。
4. 优化税务结构：通过优化企业税务结构，降低企业运营成本，提高企业竞争力。
为了实现上述目标，纳税人可以采用以下几种主要方法：
1. 合理运用税收优惠政策：纳税人可以通过充分利用国家出台的税收优惠政策，降低纳税金额。
2. 合理利用税法漏洞：纳税人可以利用税法中存在的漏洞，通过合理的财务技巧来降低纳税金额。
3. 合理选择财务处理方式：纳税人可以通过选择合理的财务处理方式，如采用适当的会计方法和税务处理方式，降低纳税金额。
4. 合理规划税务结构：纳税人可以通过优化税务结构，降低企业运营成本，提高企业竞争力。
5. 聘请专业税务顾问：纳税人可以聘请专业的税务顾问，获取专业的税务建议和指导，以降低纳税成本和风险。
需要注意的是，纳税筹划必须在遵守税法的前提下进行，任何违反税法规定的做法都是不可取的。
同时，纳税人也需要考虑到自身的经营情况和财务状况，以及长期规划和发展战略，综合权衡利弊，做出合理的决策。
浅谈企业财务管理中的税务筹划
ＳｒＪ Ｊｒｌｆ ｕｅ， ０ （ ） ． ｈｅ ］ ｏｎ ｏ Ｂｉｓ ２ ８ ４２ ６ ａ ［， ｕａ ｓｓ ０ ３ ， ５ ４ ｓ ｎ ５
［】 ５盖地 ，周宇 飞． 险税务筹划方案的衡 量与选择 应 该服 从这一经营理 念。 加强有效税务筹划成本的 管理 ， 是筹划成败 的关键 。 在实践 中， 税收在企业的现金支出 中占重
理可分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理 ， 收益效应主要考虑 的是纳税的数额和时间价值 。
的金额。企业可 以通过不 同的销售方式 ，从 中查找 “ 收益的平衡点 进行合理的选择 ，有效 的减少企 业应纳税额 ，使收 益最大化 。 ２ 利用固定资产折 旧方法的选择进行税务筹划固定资产折旧的方 ．
究 ，２ ０ ，９ ０５ 【 戴德 明，周华． 计制度 与税收法规的协作【 ．经济研 究， ０ ２ ４ 】 会 Ｊ 】 ２ ０ ，５
浅谈企业财务管理 中的税 务筹划
中 国石 油化 工 股份 有 限公 司化 工销 售 华 南分公 司 邝 健 斌
一
、
税 务筹 划 的概 论
１税务 筹划 的概念税务筹划亦称税 收筹划 ， ． 税务筹划是纳税人为
同。 企业折扣销售中 如： 的售价折扣， 也是俗称的打折， 这是企业为
了扩大销量而采取的一种常见的销售方式 ， 鉴于其折扣额是与销售同
达到减轻税收负担和 实现税收零风 险的 目的 ，在税法所允许 的范围
内， 对企 业的经营 、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安 排的过程。纳税 筹划应包 括四个方面的内容 ：节税筹划 、避税筹划 、 转嫁筹划和实现涉税零风险 。 ２ 税务筹划 的基本原理根据 收益效益 的不同， ． 税务筹划的基本原
与此 同时， 有效税务筹 划的过程中 ， 从社会的整体角度看税务筹
企业税收筹划面临的风险与防范对策
企业税收筹划面临的风险与防范对策企业税收筹划是企业经营管理中极为重要的一环。
通过合理的税收筹划，企业可以有效减少税负，提高盈利能力，增强竞争力，但同时也会面临着一系列的风险挑战。
为了更好地应对这些风险，企业需要采取相应的防范对策。
一、风险一：税收政策变化风险税收政策的频繁变化是企业在税收筹划中面临的首要风险。
政府为适应宏观经济形势变化、社会需求变化等因素，会对税收政策进行调整。
一旦税收政策发生变化，就可能会对企业的税收筹划产生重大影响。
应对对策：1.加强政策研究，密切关注税法变化，保持灵活应对。
2.及时调整税收筹划方案，根据新的税收政策进行调整。
3.建立与税务部门的良好沟通渠道，争取更多的政策支持。
二、风险二：审计风险税务机关对企业的税收筹划情况进行审计，是常见的一种税务监督方式。
一旦企业的税收筹划存在问题，就可能面临高额罚款、税收增加等风险。
1.建立健全的税务合规管理制度，规范企业内部的税务管理流程。
2.加强税务会计核算，准确记录企业的财务信息。
3.积极配合税务机关进行审计，并根据审计结果进行调整。
企业在税收筹划中可能存在一些合规风险，例如在选择税收筹划方案时未能充分考虑税法规定、财务报表不真实等问题，这些都可能导致税收合规风险。
1.加强税务合规风险识别，及时发现和解决潜在的合规风险。
2.建立健全的内部控制制度，加强对税收筹划的监督和管理。
3.加强税务专业知识培训，提高税务合规水平。
四、风险四：税收筹划失误风险税收筹划的失误风险是企业在税收筹划中面临的常见风险之一。
一旦企业在税收筹划中出现失误，将可能导致企业产生不必要的税收负担。
1.建立健全的税收筹划管理体系，确保税收筹划方案的合理性和可行性。
3.积极借鉴税收筹划成功案例，避免常见的税收筹划失误。
五、风险五：公司治理风险税收筹划需要企业全体员工共同配合，一旦企业内部存在公司治理问题，就可能会影响到税收筹划的实施。
1.建立健全的公司治理制度，明确各部门和人员在税收筹划中的责任和义务。
纳税筹划方案
纳税筹划方案1. 了解税法法规和政策在编制纳税筹划方案前，首先需要了解相关的税法法规和政策。
要深入研究税法、财税政策等方面的内容，了解企业所面临的纳税政策和税收优惠措施，了解企业所处行业的税收政策。
只有深入了解相关法规和政策，才能明确企业应该如何避免税收风险，提高财务收益。
2. 选择适合的纳税方式企业在缴纳税费时，应该根据自身的财务状况和税收政策，选择适合的纳税方式。
可以采取普通计税方法或简单计税方法，或者选择小规模纳税人等相关纳税方式，以避免不必要的税收支出。
3. 注重企业账务处理企业应该注重账务处理和会计核算工作。
可以选择聘请专业的会计师和税务顾问等人员，帮助企业完善税务管理和财务管理。
同时，要规范账务处理流程，确保账务处理的准确性和合规性。
4. 合理运用税收优惠措施企业在缴纳税费时，可以根据国家的税收政策，运用相关的税收优惠措施，如高新技术企业税收优惠、劳动力就业税收优惠等，以降低企业税负，提高财务收益。
5. 注重企业资产经营企业在资产经营方面也可以采取相关的纳税策略。
比如，通过资本构成优化、资产重组等方式，减少不必要的税收支出。
6. 避免税收风险企业在缴纳税费时，应该避免不必要的税收风险。
可以通过完善税务管理、建立风险预警机制等方式，规避税收风险，保护企业合法权益。
7. 加强税务合规性管理企业在缴纳税费时，应该注重税务合规性管理。
要严格遵守税务法规和政策，确保企业纳税合规，避免不必要的税收风险。
总之，企业在编制纳税筹划方案时，需要结合自身实际情况，遵守税收法规和政策，采取合适的纳税方式，注重税务管理和财务管理，合理运用税收优惠措施，避免税收风险，从而提高企业的财务收益。
企业常见的税收筹划四十二个方法
企业常见的税收筹划四十二个方法企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要的，以下的合理避税方法主要摘自*著名咨询公司编撰的非公开出版的小册子，希望对朋友们有所帮助：(一) 模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。
下面以增值税为例说明。
税务机关对增值税从四个方面进展评估。
税负率：将税负率与预警值比照。
增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税比照，以发现是否少缴增值税。
进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售本钱+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。
投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表比照。
企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
(二)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。
存款少到什么情况可以迟缴税“可动用的银行存款缺乏以支付当期工资，或者支付工资以后缺乏以支付应交税金。
注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。
当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
(三)没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不管企业是否有税要交。
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有完毕;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。
这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。
零申报只是一个简单的程序。
一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
集团公司节税思路
集团公司节税思路在当今经济发展的背景下，为了适应市场竞争和保持竞争力，集团公司需要探索各种方式来降低成本和增加利润。
其中，节税是一种非常有效的方式，可以通过合法合规的方式减少纳税额，并为企业节省大量的经营成本。
本文将围绕集团公司节税这一话题，探讨一些可行的思路。
一、优化税务筹划1. 合理利用税收政策：集团公司应该密切关注国家和地方税务政策的更新和调整，合理利用相关政策来降低税负。
比如，可以充分利用各种税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业享受的优惠税率等，以减少企业所得税负担。
2. 跨国税务筹划：对于涉及跨国业务的集团公司，可以通过合理的跨国税务筹划来避免重复征税和避免税务风险。
比如，在内外部定价中合理设定跨国转移定价，避免过高的利润转移。
3. 优化企业架构：通过优化企业架构，实现公司内部资金、资源、技术的有效调动和转移，可以合理利用各个税种的差异，减少整体税负。
这包括通过内部分拆、合并、转让等手段，合理分配利润，降低企业整体税负。
二、合理开展税前财务规划1. 合理安排投资与融资：集团公司可以通过合理安排投资和融资活动，实现税前利润最大化。
比如，可以通过租赁、融资租赁等方式来降低企业的固定资产投资，减少折旧、摊销等费用，从而增加税前利润。
2. 合理利用企业储备制度：集团公司可以合理利用企业储备制度，即以合法合规的方式将一部分利润留作企业未来发展和投资。
这不仅可以避免过多纳税，还可以用于未来的扩张和创新。
3. 合理安排成本费用：在开展业务过程中，集团公司可以合理安排成本费用，如合理安排员工工资和福利计划、优化供应链成本等。
同时，对于合法合规的成本费用，应及时进行准备和备案，避免日后的纳税问题。
三、合规税务管理1. 健全内部控制和风险管理：集团公司应该建立健全内部控制和风险管理体系，加强对税务风险的识别和防范。
通过完善内部审计、风险评估等手段，及时发现和纠正税务风险，确保企业合规经营。
2. 加强税务合规培训：集团公司可以加强员工的税务合规培训，提高员工对税法的认知和理解，避免无意中违反税法规定，导致不必要的税务纠纷和风险。
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浅谈集团性企业主要税收筹划方法与注
意要点
近些年来，随着我国经济的持续高速发展，纳税人也由单一的一元化经济形式向
兼并重组、多元多样化方向过渡，新兴集团性企业不断涌现。相对于单一企业而
言，集团性企业由于其资金雄厚，关联关系复杂，因此在战略选择、兼并重组、
经营调整等方面优于单一企业，在税收筹划方面有着单一企业所无可比拟的优
势。然而，某些集团企业财务人员由于缺乏对税法全面深入的理解，往往在税收
筹划中出现这样那样的问题，给企业带来一定的涉税风险。下面，我们就集团性
企业税收筹划的三种主要方法及注意要点做一粗浅的探讨。
筹划方式一：利用转移定价进行的税收筹划
转移定价又称互惠定价，是集团根据其经营战略目标，在关联企业之间销售
商品、提供劳务和专门技术、资金借贷等活动时所确定的集团内部价格。它不由
市场供求决定，主要服从于集团整体利润的要求。
所谓关联企业，是各自有着独立法人资格但彼此又有某种相关利益关系的企
业。关联企业之间可能是母子公司关系，也可能只是一些松散的企业联合。转移
定价本身可能蕴含多重目的，为减轻税负而采用的互惠定价，是关联企业之间通
过利润转移，达到降低集团整体税负的手段。
关联企业之间转移定价的方式，主要有以下几种：一是通过零部件、产成品
的销售价格影响产品成本、利润；二是在关联企业之间收取较高或较低的运输费
用、保险费、回扣、佣金等以转移利润；三是通过关联企业之间的固定资产购置
价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平；四是通过提供咨询、特许权使用
费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。下面举例说
明：
祥龙集团总部适用的所得税税率为25%，其一子公司祥云公司，雇用残疾人
达到政策规定的数量，被认定为福利企业，暂免征收企业所得税。祥龙集团总部
把成本8万元，正常售价12万元的一批货物，压低到按10万元作价，销售给祥
云公司，祥云公司最后以14万元的价格出售到集团之外。这种定价对集团总体
税负水平有何影响？
按12万元作价，祥龙集团应负担的税收为1万元，进行转移定价后，祥龙
集团实际负担的税收为0.5万元，可实现节税多达50%。
转移定价法作为集团企业间一种颇为有效的税收筹划方法，一般有以下两种
筹划定势：
一、集团内部各纳税企业税率存在差异，比如有A、B两企业，A企业适用
的税率高，B企业适用的税率低或处在免税期，当A企业销售产品给B企业时，
应低价销售；相反，B企业销售产品给A企业时，应提高价格。
二、集团内部各纳税企业盈亏存在差异，比如有C、D两企业，C企业处在
高利润期，D企业处在亏损期，通过互惠定价可以转移利润，原理同上。
在此值得注意的是，虽然从相关公司法律的角度来分析，企业之间的转移定
价行为并不违法，因为任何一个商品生产者或经营者有权根据自身的需要确定所
生产和经营商品的价格标准，只要买卖双方是自愿的，别人就无权干涉。但是从
税法的角度来看，对于关联企业之间的交易价格却是有严格限制的，税法规定关
联企业之间的业务往来，必须按照独立交易的原则进行，否则税务机关有权按照
合理方法进行调整，《企业所得税法实施条例》对调整的方法进行了详细规定。
因此，在利用转移定价进行税收筹划的过程中，必须注意“度”的把握。虽然税
法对关联企业之间的交易定价进行了严格规定，但并非没有筹划的空间，因为在
市场经济中，商品的市场价格总是处于变动状态之中，只要转移定价在商品价格
波动的合理范围内进行，并且有充足的理由，税务机关一般都会认可。
筹划方式二：利用资金拆解进行的税收筹划
集团企业利用资金拆解进行税收筹划的一般思路是这样的，由集团内公司向
银行借款，统一将资金划转至集团，然后由集团向需求资金的企业分别拆借并按
照各企业的经营情况分担利息，达到调节应纳税所得额的目的。
对于这一筹划方式，首先从所得税方面来分析，原先根据《企业所得税税前
扣除办法》的规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，
超过部分的利息支出，不得在税前扣除。”但是在新《企业所得税法》颁布后，
这一规定已经失效，根据新企业所得税法及其实施条例的规定：非金融企业向非
金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
部分都可以在税前扣除。这里需要注意的是，实务中许多子公司在税前扣除利息
时只附有集团公司开具的票据，给企业带来一定的涉税风险，建议在税前扣除时
应附向金融机构借款的原始凭证复印件并加盖集团公司印章以及借款利息分担
方法的结算表。
其次从营业税方面来看，根据财税字[2000]7号文件《财政部 国家税务总
局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》规定：“对企业主管部
门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所
借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金
融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下
属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收
取的利息全额征收营业税。” 对于这一规定我们需要注意的是，一方面，从该
文件的主体来看指企业主管部门或企业集团中的核心企业。所以，是否符合主体
资格是享受税收优惠的前提条件，如果象某些家族企业仅通过各公司的关键管理
人员密切关联，这样的所谓集团是不符合统借统还的主体资格的；另一方面，如
果对一家符合主体资格的集团企业是否就可以按照上述文件享受该免税政策了
呢？答案是否定的，在实务操作中，企业主体资格及免税政策都是需要取得地方
税务部门具体批复的，在这种情况下，企业应与税务部门做好沟通，以免带来涉
税风险。
筹划方式三：利用内部租赁进行的税收筹划
租赁也是企业集团用以减轻税负的重要筹划方法。对承租人来说，租赁可获
双重好处：一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险；二是可在经
营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，从而减轻税负。对承租单位来讲，
租金的支付比较稳定，与购买机器设备相比，具有较大的均衡性。因为购买设备
时，其价款一般为一次性支付，即使采用分期付款方式，资金的支付时间仍比较
集中。而租赁支付租金的方式，可在签订合同时双方共同商定，这样，承租企业
可从减轻税负的角度出发，通过租金的平衡支付来减少企业的利润水平，使利润
在各个年度均摊，以减轻税负。
当出租人和承租人属同一利益集团时，租赁可以使他们之间直接、公开地将
资产从一个企业转给另一个企业。同一利益集团中的一方出于某种税收目的，将
赢利较好的生产项目连同设备一道以租赁形式转租给另一方，并按照有关规定收
取相对足额的租金，最终可使该利益集团的税负降低。
需要说明的是，利用租赁来减轻税负主要指的是经营租赁，承租方租入设备
后对资产及未来应付的租金无须作账务处理，仅在租入设备登记簿上予以登记，
因而这种经济资源并没有反映在承租方的资产负债表中，但承租方为取得使用权
支付的租金应以租赁费用反映在每期的损益表中，所以采用经营租赁的方法既达
到了减轻税负的目的，又可以筹集到表外资金，以满足投资或扩大生产能力的需
要。对于融资性租赁，由于其会计处理要求确认租赁资产和租赁负债，它是一种
表内筹资方式，会给承租人带来不利的影响。如由于企业债务金额上升，净利润
率、资产收益率、股本收益率等指标就会下降，资产负债率就会上升。因此，承
租人一般不愿意租赁合同被认定为融资租赁。
对于融资租赁与经营租赁的界定，我国《企业会计准则——租赁》规定，企
业在对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给
承租人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限
的比例等因素。同时依据实质重于形式原则，考察与租赁资产所有权有关的风险
和报酬是否转移，来具体区分融资租赁与经营租赁。一般在租赁合同中不要涉及
资产所有权的转移和廉价购买权问题，或将租赁期设定为比租赁资产有效经济年
限的75%稍短一些即可，这样可以避免被认定为融资租赁。
总之，集团性企业税收筹划应在全面深入理解税收法规的基础之上，进行全
局性、前瞻性的统筹规划活动，促进整个集团理财行为的科学化，以最终达到集
团效益最大化的目的。