第一章 税法概论2012423
第一章、税法概论
第一章、税法概论平均分值为1分。
第一节税法的概念要留意操纵下图的内容和对应关系。
【真题1】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位的平等重要表现为两边权力与义务的对等。
（）（2002年）【谜底】×【解析】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位平等，但因两边是行政治理者与被治理者的关系，两边权力与义务纰谬等。
【真题1】下列各项中，表述精确的是（）。
（2005年考题，分值1）A．税目是区分不合税种的重要标记B．税率是衡量税负轻重的重要标记C．纳税人确实是实施纳税义务的法人和天然人D．征税对象确实是税收司法关系中征、纳两边权力义务所指的物品【谜底】B【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象确实是税收司法关系中征纳两边权力义务所指向的物或行动，是区分不合税种的重要标记；纳税人确实是实施纳税义务的法人、天然人及其他组织；税率是运算税额的标准，也是衡量税负轻重与否的重要标记。
【真题2】中国现行税制中采取的累进税率有( )。
（1998年考题，分值1）A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率【谜底】BC【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的明白得，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A．税收全然法B．税收实体法C．税收法度榜样法D．国内税法【谜底】ＢD【例题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国度签订了幸免双重征税和防止偷漏税的协定。
A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个【谜底】C第二节税法的地位与其他司法的关系第三节我国税收的立法原则第四节我国税法的制订与实施【例题】下列属于税收部分规章的有（）。
A.《税收征收治理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《税务代理试行方法》D.《小我所得税实施条例》【谜底】BC【真题】国务院经授权立法制订的《中华人平易近共和国增值税暂行条例》具有国度司法的性质和地位。
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
第一章 税法概论
第二节 税法基本理论
一、税法的原则
税
法 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律
概
制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法
论
适用原则。
【解释】本部分内容容易在考试中命题，考生应先注 意税法原则的两大分类——基本原则、适用原则，再 对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。
第二节 税法基本理论
税 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或
法
法律效力的判断，一般按以下原则掌握：
概 论 1.层次高的法律优于层次低的法律；
2.同一层次法律中特别法优于普通法；
3.国际法优于国内法；
4.实体法从旧、程序法从新。
税 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称。
法
概 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保
论
障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国 家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
第一节 税法的概念
三、税法的作用
法 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。
概 论
（2）税收法规 国务院制定的税收行政法规
在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规 章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
第三节 税收立法与税法的实施
（3）税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。
法 概 对税收概念的四个方面的把握： 论 （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分
税法—第一章税法概论.ppt
9、减税免税。
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予 征税的特殊规定。
10、罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的
处罚措施。
11、附则。
附则一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解 释权、生效时间等。
五、税法的分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同, 可分为税收基本法和税收普通法
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二、税收法律关系
税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关） 和纳税主体（法人、自然人和其他组织）
（2）主体一方的特定性 （3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但 是权利与义务不对等
第三节儿 税收立法与税法的实施
税法的制定和实施就是我们通常所说的税 收立法和税收执法。
税收立法是指有权的机关依据一定的程序, 遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公 布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法 和守法两个方面。
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一、税收的立法体制
(3000-2000)×15% =325
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速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进 计算的税额相减得到的差数 速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额
如上例：第一级速算扣除数=0 第二级速算扣除数=50.1-25.1=25 第三级速算扣除数=450-325=125
级数
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第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第一章_税法概论 ppt课件
纳税对象选定的应当征税的环节 税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限 纳税人具体缴纳税款的地点 给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定 因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。 对违反税法规定的行为人采取的处罚措施
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税率类别
比例税率
定额税率 全额累进税率
累进 税率
超额累进税率 全率累进税率
法律的效力高于税收行政法规的效力
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『上页答案』ABCD
二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产 生、变更与消灭；税收法律关系的保护。
税收法律关系的构成
税收法律关系的产生、变更与消 灭
一方是代表国家行使征税职责的 双方法
各级税务机关、海关和财政机关 律地位
❖ 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不 成税。
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第二节 税法基本理论
❖ 一、税法的原则
（一）基本原则
1.税收法定原则；
税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成 要素都必须且只能由法律予以明确的规定。
2.税收公平原则；
横向公平和纵向公平
3. 税收效率原则；
一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的
? 税收
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税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
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税法与税收关系 ：
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种 形式。税收的本质特征具体体现为税收制度， 而税法则是税收制度的法律表现形式。
60% 地方：其余个税的40% （5）资源税 中央：海洋石油企业缴纳的 地方：其余部分
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成构成概念特征权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等权利客体即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容即权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
三、税法的构成要素构成内容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。
税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。
纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
第01章 税法概论
税法概述
我国现行的税种
流转税类－－增值税、营业税、消费税、关税
所得税类－－企业所得税、个人所得税
资源税类－－资源税、城镇土地使用税 特定目的税类－－投调税、城建税、烟叶税、 土地增值税、耕地占用税、车购税 财产和行为税类－－房产税、契税、印花税、车船税 。 税法概述
（二）１８个 法规 税收法律 《企业所得税》 《个人所得税》
（三） 征收机关
海关－关税 财政机关－－个别税种 税务机关－－其他
税法概述
二、税收征收管理程序法
《税收征收管理法》 《海关法》 《进出口关税条例》
税法概述
1.增值税收入
6.75% 8.49% 3.63%
48.95%
2.消费税收入 3.营业税 4.企业所得税
12.22% 13.93% 6.03%
5.外商投资企业和外国企业所 得税 6.个人所得税 其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收
6.74% 3.70% 14.07% 13.64%
8.51% 34.48%
4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
13.60%
5.26%
税法概述
2006年各税种占税收总收入的比重
税法概述
1、纳税义务发生时间：指法律、行政法规规定或 税务机关依照法律、行政法规的规定，确定纳 税人发生应税义务应当承担纳税义务的起始时 间。 2、纳税期限：它是指法律、行政法规规定或税务 机关依照法律、行政法规的规定，确定纳税人 结算应纳税款的期限或税收所属期限。 3、申报期限：它是指法律、行政法规规定或税务 机关依照法律、行政法规的规定，确定纳税人 向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和 有关纳税资料，接受税务机关审查的期限。 4、缴款期限：它是指法律、行政法规规定或税 务机关依照法律、行政法规的规定，确定纳税 人向税务机关缴纳税款的期限。
!!第一章 税法概论精品文档80页
• 纳税人履行纳税义务 • 纳税义务因超过期限而消灭 • 纳税义务的免除 • 某些税法的废止 • 纳税主体的消失
税收趣闻（1）
• 更名税：比利时新法律规定，父母可以任意给子 女改名，但必须缴纳200比利时法郎的“更名税”。
• 离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚 法，规定结婚不满两年、未生养又无贵重财产的 夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄30美 元离婚税，并保证双方无争议地分割好财产，其 离婚即自动生效。
二、税收法律关系
• 税收法律关系是税法所确认和调整的， 国家与纳税人之间在税收分配过程中形 成的权利义务关系。由主体、内容、客 体三要素构成 。
税收法ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由 存在税收权利义务关系的双方，即征税 主体和纳税主体组成。
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利 的一方当事人。由于国家的征税权是通过 税务行政执法机关行使的，征税的有关权 利与义务都是由其承担的，因此，征税主 体只能是税务行政执法机关。国务院、财 政部、国家税务总局、海关等各负其责。
三、税法的构成要素
税收法律关系：客体
• 税收法律关系客体是指税收法律关系主 体双方的权利和义务所共同指向、影响 和作用的客观对象。税收法律关系的客 体包括应税的商品、货物、财产、资源、 所得等物质财富和主体的应税行为。
• 与征税对象的关系。也就是征税对象。
税收法律关系的产生
• 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立 的法律事实为基础和标志。而纳税义务产生 的标志是纳税主体进行的应当课税的行为， 如销售货物，取得应税收入等，不是征税主 体或其他主体的行为。国家颁布新税法，出 现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出 现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收 法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的 出现为标志。
第一章 税法概论
第一章税法概论第二章增值税第三章消费税第四章营业税第五章企业所得税第六章个人所得税第七章其他税种第八章税收征管法第一章税法概论本章主要内容第一节税法基本理论第二节我国现行的税法体系与税收管理体制第三节税收实体法的构成要素本章主要内容1.税收的特征2.税收法律关系3.税法的法律级次4.我国现行税法体系5.税收征管范围的划分6.税收实体法的构成要素第一节税法基本理论一、税法的含义税法的法律级次税法的分类税法的原则二、税法与税收三、税收法律关系一、税法的含义税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
狭义税法：税收法律，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
广义税法：税收法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。
税法的法律级次1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律2.全国人民代表大会及其常委会授权立法3.国务院制定的税收行政法规4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方性法规5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章6.地方政府制定的税收地方法规全国性税种的立法，如：《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律是指国务院根据全国人大及其常委会的授权制定的条例或暂行条例，在条件成熟时可以上升为法律。
如：《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》《资源税暂行条例》《土地增值税暂行条例》全国人民代表大会及其常委会授权立法国务院作为行政立法机关制定的在法律地位上低于税收法律，但高于地方法规和部门规章的税收法规，如：《税收征收管理法实施细则》国务院制定的税收行政法规税收地方性法规经全国人大授权的省、自治区、直辖市的人大有制定地方性税收法规的权力，全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用）。
目前，只有海南省和民族自治区可以制定税收法律规范。
国务院所属的税务主管部门（包括财政部、国家税务总局和海关总署）制定的在全国范围内具有普遍适用的税收部门规章，如：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》国务院税务主管部门制定的税收部门规章税法的分类按照税法的内容分类税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行政法按照税负能否转嫁直接税和间接税按照税收与价格的关系价内税和价外税相关链接：税制结构税制结构税制结构的种类：以直接税为主体的税制结构（发达国家、个税）以间接税为主体的税制结构（发展中国家）双主体税制结构（发展较快的发展中国家以及部分发达国家，包括中国）税法的原则1.税法的基本原则法定性原则（依法征纳税、刚性）税收公平原则（相对公平）公众信任原则（双方信赖、合作）实质课税原则（能力决定税负）税法的原则2.税法的适用原则法律优先原则。