税务会计与税务筹划实训2016.doc

税务会计与税务筹划

课程设计

学院工商管理学院

专业会计学

班级 13级—班

学号

姓名

2016年6月

第一部分：流转税核算与筹划实训

一、增值税实训

【实训目的】

1.要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算；

2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。

【实训内容】案例

甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。

（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。

（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。

（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。

（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。

（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；

（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；

（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。

增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。

税款所属时间：自2014年月日至2014年月日填表日期：2014年月日

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2、某公司进口货物一批化妆品，FOB为人民币630万元，国外运输费20万元，国外运输保险费50万元，进口后国内运费30万元，该货物进口关税税率为10%，增值税税率17%，消费税税率30%。该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行。

要求：

（1）计算公司应缴纳的关税

（2）计算公司应缴纳的增值税；

（3）计算公司应缴纳的消费税；

（4）写出各环节的会计分录。

3 B市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：

一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额50万元，允许抵扣的进项税额6.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4万元，全年奶制品销售收入250万元。

思考：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间?请设计一套筹划方案。

二、消费税实训

【实训目的】

1.要求学生正确掌握消费税中不同应税消费品应纳税额计算。

2.要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表。

【实训内容】

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟。卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2013年10月发生如下业务：

（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；

（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，减税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。

（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。

（4）与某商场签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。

（5）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款。

（6）当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟10000支，取得不含税销售额20万元。

已知：烟丝消费税税率为30%；卷烟1标准箱= 250标准条；1标准条= 200支；云雾牌卷烟消费税率为36%加0.003元/支。假定期初库存烟丝为零。

要求：根据上述资料，回答下列问题

（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；

（2）该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额。

（3）填写消费税纳税申报表。

三、土地增值税实训

【实训目的】

1.要求学生正确掌握土地增值税应纳税额计算。

2.要求填写土地增值税纳税申报表。

【实训内容】

1、某房地产开发企业2014年出资开发了一个商品房工程，预计销售收入为9亿元。该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，预计销售价格为5亿元，另一部分为价值4亿元的普通住宅。经过初步测算，整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元，其中：普通住宅的可扣除项目金额为3.2亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为2.6亿元。

根据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算。请问该房地产开发公司应如何筹划，使本年度缴纳的土地增值税较少? (以万元为单位)