企业采购业务内控缺陷和舞弊方式大揭秘
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企业采购业务内控缺陷和舞弊方式揭秘
企业采必谈企业采购业务工作，要谈企业合规风险控制和内部反舞弊工作，购业务是企业合规风险控制和反舞弊工作首要阵地。市场存在的主要市场规律其实就是供求规律，市场经济其实就是买卖经济，形式是采购（买）和销售（卖）业务两种形式，并且作用于同一个标的，实现所有权、占有权或经营权等权力的交换。市场上，在实施采购的有企业、政府、公益组织、家庭和个人消费主体，本文要解剖的采购业务舞弊主要是组织出于生产需要、投资需要实施的采购活动。在对某企业15年多以来的违纪违规腐败案例整理统计分析中发现，96%的不合规甚至腐败案件发生在（1）审核权、（2）市场客服与销售权、（3）人事权、（4）采购权、（5）放行权、（6）计量权、（7）财务资金权、（8）拥有关键信息等八项权力的行使过程中，而作为企业内部业务链条最长的采购业务，它涉及采购权和采购审核权、采购标的放行权、标的计量权、采购资金支付权以及拥有关键招标投标信息六项权力，占到八项权力清单的75%，在腐败案例发生频次统计结果中，仅仅发生于采购权的腐败案例频次占总发生频次的54.7%，超过半数，可见采购权是这八项权力里面最任性的权力；若再加上采购业务领域的其他五项权力，采购业务舞弊频次将更高。因此，采购业务是企业里舞弊与腐败易发高发最任性的业务。
企业采购业务主要围绕供方资源管理、采购定价与供方选择、采购执行三个方面
展开，为此，本人就围绕这三个方面，结合采购、招投标和采购监督的长年工作实践，对采购业务领域诸多可能隐藏舞弊的工作方式再做一次深度的总结和解剖。
上篇供方资源管理
1.合格供方名册（供方长名单）管理——供方资源管理
1.1合格供方名册（供方长名单）管理内容：
包括市场上潜在供方信息的初始收集、供方推荐、供方初次考察（尽职调查）、合格标准制定、初次评价、合格供方建档、合格供方档案动态管理等，主要是引进新合格供方管理工作，有的单位也叫合格供方入库管理工作。
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）合格供方名册管理可能隐藏舞弊的主要工作方式（301.2故意不制定统一的合格供方考察内容与评价标准，方便组织考察、评1.2.1方便左右某个关系考察人员的主观判断，价时，内部关系人影响参与尽职调查、供方是否合格；角内控原则，故意将合格供方评价各环节的工作交公司某一违背AB1.2.2方便内部关系人左右关系供方其他人员、部门基本不实质参与，个人实施完成，入册和非关系供方出册；其他部门1.2.3合格供方评价工作的各环节被公司内部某一个人实质控制，不能够施加影响；根据关系供方的经营资质特征，调高、调低公司合格供方考察内容与1.2.4 评价标准；将关系供方直接加入《合格供方名册》，然后补相关资料；1.2.5《合格供方名册》的供方名单常年保持不变，外面的有能力供方没有1.2.6 机会进入名册，让关系供方长年把持投标机会；在公司每年的合格供方淘汰选择中，有选择性的淘汰某合格供方；1.2.7 1.2.8捏造事由将
某合格供方例入黑名单；1.2.9内外勾结，掩护关系供方用假资格预审材料进入《合格供方名册》；公司合格供方管理制度中，针对同类供应商，故意设定多个合格供1.2.10方考察内容与评价标准，如多重标准、双重标准、阴阳标准，方便选择性的确定合格供方；公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准故意模1.2.11 棱两可，方便左右合格供方选择结果；公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准故意设1.2.12方便通过左右评分高低控制（缺少定量评价内容项），定为定性和能力程度评分合格供方选择过程；在制定公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准1.2.13 时，故意设定排斥、压制有竞争力供方的评价标准；频繁修改公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标1.2.14 准，为关系供方入册方便创造条件；. .
任意调整、扩大《合格供方名册》里某个关系供方的经营地域和经1.2.15 营产品范围，提高其投标参与范围；在《合格供方名册》中，直接培养潜在关系供方；1.2.16在《合格供方名册》中，与某个合格供方建立订单挂靠关系，在其1.2.17分割一小部分由自己的关系供方或个人私自经营的公司来将来采购合同订单中，供应谋私利；在《合格供方名册》里，将个人关系供方与某个合格供方建立上下1.2.18 游供应与采购的业务往来关系，让关系供方供应该合格供方；由公司某个领导或公司客户、政府机关某个领导授意，将某特定关1.2.19 系供方列入《合格供方名册》；假借公司某个领导或客户、政府机关领导授意，将某特定供方列入1.2.20 《合格供方名册》；选择处于供应链低端的供方列入《合格供方名册》；1.2.21没有将采购标的对应行业里最佳的供方如制造商、代理商、
销售商、1.2.22外包方引进公司合格名册，将最优供方排斥在名册外，为“矮个里挑高个”创造条件；的合格供方数量少，服务）同一类采购标的（产品、1.2.23《合格供方名册》家，而市场上，还有诸多可达到合家，有的甚至低于3如刚好3家，或者低于5为故意让小范围选择关格供方考察评价标准的供方，故意排斥投标人充分竞争，系供方中标创造条件；选择合格供方入名册时，将《合格供方名册》同一类采购标的（产1.2.24或产品品质差距故意拉大，对应的合格供方供应能力、服务）履约管理水平、品、优、劣明显，而市场上这类产品供方并非如此，为形成“技术差异性陪标”创造条件，排斥同质竞争，陪衬某关系供方脱颖而出；中供应同类产品的多家合格供方背后实质为同一个《合格供方名册》1.2.25 控制人；同一个供方，随着时间不同，故意不断变换公司名称，形式上满足1.2.26 《合格供方名册》持续变化、调整、优化、淘汰的管理要求；.
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供方的初始信息收集、合格供方的推荐、考察评价、入册全过程缺 1.2.27为方便关系供方入册留操作空受个人主观影响大，乏专门的流程制度进行规范，间；规范供方的初始信息收集、合格供方的推荐、考察评价、入册全过1.2.28导致制度内容不公由某个人控制或者被采购部门独立控制，程的流程制度制定，允、公平，有利于被某个人左右合格供方选择；合格供方考察内容与评价标准制定过程由某个人控制或者被采购部1.2.29有利于被某个人左右合格供方选导致评价标准内容不公允、公平，门独立控制，择；合格供方考察内容与评价标准缺乏专业部门（如技术、质量、财务、1.2.30法律、使用部门）的专门评审即正式发布，使得考察评价标准缺乏有效性，不能够把真正有供应能力优秀供方选
入名册，方便供应能力差的关系供方入册。2.供方合作等级评价管理——供方资源管理供方合作等级评价管理内容供应供应能力、包括每年定期的对合格供方积极参与投标、合作服务质量、主要是对合格供方合作质资金势力评价工作和业务合作等级动态管理等，质量、量的评价与合作战略管理。）供方合作等级评价管理可能隐藏舞弊的主要工作形式（222.2故意不制定统一的供方合作等级评价标准，方便有关人员的主观判2.2.1 断，左右某个关系供方是否晋级和非关系供方降级；角内部控制原则，故意将供方合作等级评价各环节的工作交违背AB2.2.2方便内部关系人左右其他人员、部门基本不实质参与，公司某一个人实施完成，某个关系供方晋级和非关系方降级；其他部门合格供方评价工作的各环节被公司内部某一个人实质控制，2.2.3 不能够施加影响，操纵某关系供方晋级；2.2.4将关系合格供方直接晋级，然后补相关资料；有能力的其他合格供方没有机会各供方合作等级情况常年保持不变，2.2.5 进入对应的合作等级，照顾关系供方获得更多投标机会；2.2.6捏造事由将某合作等级的合格供方降级；
2.2.7内外勾结，掩护某关系合格供方用假业绩材料进入更高合作等级；.
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根据关系合格供方的特定资质情况，调高、调低合作等级评价标准，2.2.8 方便关系合格供方晋级；内部关系人根据其与合格供方的不正当利益关系大小，有选择性调2.2.9 高、降低合格供方的不同合作等级；合作等级评价标准模糊、抽象，或者定性描述难确定，或者评价标2.2.10内部关系人左右合作等级的评定准太过通用，导致评审操作受个人主观影响大，结果；等级评价标准制定过程被某个人控制或者被采购部门独立控制，导2.2.11 致评价标准内容不公允、公平，
有利于某个人左右合作等级评定；等级评价标准缺乏专业部门（如技术、质量、财务、法律、使用部2.2.12不能够把真正使得合作等级评价标准缺乏有效性，门）的专门评审即正式发布，优秀供方晋级到更高合作等级，方便能力比较差的合格供方晋级。每年度的合格供方合作评价工作成为在办公室里的填表单行为，做2.2.13按照有利于关系受内部关系人授意，假走形式，没有实质的逐项考察认证活动，人晋级来填评价表；参与每年度供方评价工作的工作人员安排随意，缺乏专业培训或者2.2.14受内部关系人和外部关系供方控履约、产品质量等，不了解该供方的供应能力、制作假评价，为关系合格供方晋级开方便之门；被领导授意或暗示，将关系合格供方合作等级调高，补填相关表格2.2.15 资料，不进行客观的实质考察认证活动。公司合格供方合作等级管理制度中，针对同类供应商，故意设定多2.2.16个合作等级评价标准，如多重标准、双重标准、阴阳标准，方便选择性的对合格供方进行晋级和降级；公司合格供方合作等级管理制度设定的合作等级评价标准故意设定2.2.17为定性和能力程度评分（缺少定量评价内容项），方便左右评分高低，选择性的进行合格供方晋级和降级；在制定公司合格供方合作等级管理制度设定的合作等级评价标准2.2.18导致有竞争力的合格供方难以进入压制内容的评价标准，故意设定有排斥、时，更高合作等级；.
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频繁修改公司合格供方合作等级管理制度设定的合作等级评价标2.2.19 准，为不同水平和特征的关系合格供方进入更高合作等级留方便之门；假借公司某个领导或客户、政府机关领导授意，将某特定合格供方2.2.20 进入更高合作等级，
事后补填假的评价和证据材料；合格供方的合作等级评价、晋级推荐全过程没有专门的流程制度进2.2.21 行规范，受个人主观影响大，方便关系合格供方进入更高合作等级留方便之门；规范合格供方的合作等级评价、晋级推荐全过程的流程制度制定，2.2.22有利于内导致制度内容不公允、公平，被某个人控制或者被采购部门独立控制，部关系人左右合格供方进入更高合作等级。
采购定价与供方选择中篇
3.采购策划管理 3.1采购策划管理内容
采购策划以使用部门的生产、投资计划为基础和过去一年的使用量为参照，即采购经理PMI,以该采购标的的市场供求力量对比形成的市场情况(重要指标明确采购多少、采购方式和招标计划的相关内容，具体管理内,人指数）为依据容包括：需用计划、采购计划、采购权限管理、市场行情调研、具体采购方式选择、采购标的描述、采购策略选择、标的预算、招标计划等采购招标前的各项准备工作。）采购策划可能隐藏舞弊的主要工作方式（223.2 3.2.1将需用计划量进行肢解，逃避集中采购权限；3.2.2需用计划中对需用标的的描述模糊，为后期采购活动留操作空间；经常使用的常规需用物料，临近生产需要时候提急需计划，回避正常3.2.3 采购流程；需用计划中不明确分批进场批次和数量，为后期供应履约留隐患；3.2.4类标的需用计划，为A连贯需用的两类采购标的，先只报属于3.2.5A、B B后期类的直接议标采购创造条件；内部关系人将需用计划的详细信息和内部生产安排情况提前告知关3.2.6 系供方，为后期采购招标造成被动局面；.
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