(完整word版)返利账务处理

销售返利账务处理

一、我们是总经销商，下边有A B两个分经销商，每个季度要给A B返利，6月底给A返现金2W 收到A收据2W，给B返货2W ，这个账务怎么处理呢？借：营业费用40000

贷：库存现金20000

主营业务收入17094

应交税费—应交增值税（销项税额）2906

二、我公司是一般纳税人，三月份时给商场开具了一张11万的增值税专用发票。现在商场给我公司结款5万，余下6万给我公司开了一张为返利的增值税普通发票，请问我该怎么样做账务处理，这张6万的增值税普通发票是否作为销售费用入账？

入帐分录：

借：营业费用-XXX费6万

贷：应收帐款-XXX商场6万

这张6万的增值税普通发票可以作为销售费用入帐

销售返利算是什么费用呢

可计入营业费用-广告费（或商场管理费）

三、如，A公司销售一吨产品，价值10000元，按1%返还给购买商，如何记账？按平销返利作会计分录吧。同时购货方对返利部分如已抵扣，则还需作进项转出。

返利不需要开具发票，销售方和购货方根据合同、协议和付款（收款）凭证作为记账依据。

假设返利11.7万，销售方的处理：

借：销售费用1000

贷：银行存款1000

购货方的会计处理：

借：银行存款1000

借：库存商品854.70

应交税费-应交增值税（进项税转出）145.30

四、我公司是经销商，厂商（在外阜）每季度都对我公司有3W多的返利支持。并没有单独汇款过来。只是在我公司付货款时抵减了采购货款。现在采购余额已经是贷方数了。一般的账务处理我是知道的，有没有更好的调整办法？有没有好的方法不做收入呢？，怎么办呢？

销售返利涉及到的税务规定：

1、国税发〔1997〕167号文件规定：“无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。”

2、国税发〔2004〕136号文件进一步明确：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”

会计处理如下：

1、销售方：

销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：营业费用

贷：银行存款等

在实务操作中，会计处理方法各异，也可以做如下处理：

借：主营业务收入

贷：银行存款

因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

2、购货方：

收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

借：银行存款

贷：主营业务成本

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现金充值卡增值的账务处理如何做？

我公司预售一种储值卡，2000元现金充值3000元，3000元现金充值5000元。请问账务处理如何做？10000元现金可充值25000元，其中虚增收入15000元，那我岂不多交营业税了？所以此差额怎么处理？充值差额计入“营业费用”科目。

如：2000元现金充值3000元

借：现金2000

借：营业费用--促销费或其他1000

贷：预收账款--储值卡3000

消费后

借：预收账款--储值卡

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税