英国个人所得税免税解析及案例

乐税智库文档
财税文集
策划 乐税网
英国个人所得税免税解析及案例
【标 签】个人所得税征管,英国税收,免税政策
【业务主题】个人所得税
【来 源】顾春晓de税悟
随着国内经济的持续快速发展，越来越多的中产阶级、商界人士以及各类二代开始选择移民国外。

主要的移民国家中，英国作为老牌的发达国家，也是移民的主要目的地。

那么今天笔者将给大家介绍一下英国英国个人所得税免税：
从 Income Tax (个人所得税)的角度，每一个英国税务居民，包括儿童，都有这个个人免税额(Personal Allowance, PA)。

从今年(2016/17 tax year)开始，这个免税额改为不论年龄统一一个数(在这之前，老年人的免税额度会比年轻人稍微多一点)，今年的额度是每人£11,000，意思是你的年收入(income)超过£11,000 的部分才开始被征税。

盲人有额外£2,290的免税额，而且可以转给配偶，如果自己的收入不足以用上所有的免税额度的话。

如果你的 adjusted net income (即税前年收入减去 personal pension 养老金、gift aid 慈善捐赠)超过£100,000，你的 PA 会根据收入相应减少，超过£100,000的部分的一半会从PA中减掉，直到达到£122,000，就完全没有免税额了。

比如说 adjusted net income 是£110,000，减去100,000是10,000，一半
是5,000，11,000减去5,000，免税额只剩下£6,000。

如果是非英国居民(non resident)，有的有PA，有的没有，不能一概而论。

英国公民，以及其他欧盟成员国的公民，是有这个 PA 的，不论你住在哪里。

当然了，6月23日公投后如果(只是如果啊!!)英国退出欧盟，那么很多税法都要改变，那时就说不准了。

其他的国家，要看英国与那个国家或地区的 double taxation treaty (免双重征税协定)的具体规定。

比如，根据英中两国的协定，不是英国税务居民的中国公民是有 PA 的，前提是在那个税务年里，你既是中国公民，又是中国居民。

但英美协定中，美国公民就没有。

对于英联邦成员国(Commonwealth)的公民来说，2010年4月5日之前，不管他居住在哪里都是有英国的 PA 的;但是从2010年4月6日起，规定改变，必须看 double taxation
treaty 来确认一个 Commonwealth citizen 是否有 PA。

比如香港公民，不是英国税务居民的话，原来有 PA，现在根据 double taxation treaty 已经没有了。

但澳大利亚、加拿大、印度等国家的公民(并且是那个国家的居民)仍然有。

当然还有其他一些情况，比如说如果你受雇于或者曾经受雇于英国王室，你就有英国的 PA;或者如果你是Isle of Man 或者 Channel Islands 的居民，就有 PA。

等等。

以上说的是非英国税务居民(non UK resident)的情况。

怎样判定是 resident 还是 not resident 呢?
如果在一个税务年里(即4月6日到下一年的4月5日)，你在英国的时间总计多于或等于183天，你就一定是英国税务居民(resident);
如果你曾来过英国，在前三个税务年里有任何一年是居民(resident)，那么本年度你在英国的天数如果总计少于16天(不包括16天)，就一定是非居民(non resident)。

比如说对于2016/17年来说，前三年是2015/16，2014/15，2013/14，你要看看自己在那三年里是不是至少有一年是 UK resident。

如果在前三个税务年里你都不是 resident，比如说第一次来英国，那么本年度你在英国的时间如果少于46天(不包括46天)，那也一定是非居民。

以上三点简单易算。

但是如果你在英国的时间是介于以上天数之间，即多于16或46天但少于183天，那么你有可能是居民也有可能是非居民，要看其他一些相关因素(ties)，比如说家庭、住所、工作、过去两年在英国的天数、在其他国家的居留情况等等。

判定居民非居民的复杂之处就在这里，这就又到了说"自己去 HMRC 官网查查看"的时候了。

搜HMRCTax Residence Indicator。

夫妻(或同性伴侣，civil partnership)中任何一方超过81岁(出生于1935年4月6日之前)，可以有Married couple’s allowance(MCA)，根据收入从£8,355 到 £3,220 不等。

乘以10%作为 tax reducer，从其中一方的应交税中减去£836 到 £322。

这个 tax reducer 给哪一方呢?2005年12月5日之前结婚的，给丈夫;之后结婚的，给收入高的那一方(因为有的家庭确定谁是丈夫谁是妻子有难度)。

我们知道英国的个人所得税是夫妻各交各的，各有各的 personal allowance。

但是从去年(2015/16年)开始，夫妻之间可以转让10%的免税额，叫作Marriage Allowance (MA)，去年是£1,060，今年是£1,100。

乘以20%作为 tax reducer，从得到 MA 的那一方的应交税中减去£220。

也不是每对夫妻都有资格转让的，需要符合这些条件：
注册结了婚或者注册了同性伴侣。

你可以当年结婚当年申请，而且没有要求一定要住在一起(MCA是要求住在一起的)。

两人都不是 higher taxpayer 或者 additional taxpayer，即最多在20%那一档上交税(basic rate taxpayer)。

要转让免税额的那一方总收入要少于 PA，即£11,000。

不能同时申请 MCA 和 MA，两者只能选择一个。

通常有资格拿到 MCA 就不必申请MA， 因为 MCA 给予更多的 tax relief。

申请期限是4年，比如说对于2015/16年的 MA，你可以在2020年4月5日前申请。

一旦申请转让，每年都会如此，直到你申请不再转让或者你们不再符合条件。

举个例子：
比如说2016/17年，妻子只有租金净收入£6,000，丈夫的总收入是工资£40,000，妻子就可以申请(elect)把自己免税额的10%转给丈夫(£1,100)，自己只剩下11,000 - 1,100 =£9,900 的免税额，但仍能 cover 她的总收入£6,000 不用交税。

但丈夫的 personal allowance并没有增加，仍是£11,000。

40,000 - 11,000 =£29,000 taxable income，乘以20%(必须是basic rate taxpayer)是 £5,800，但这时会有tax reducer MA @1,100 x 20% = £220，5,800 - 220 = £5,580 tax liability。

申请时应该转让免税额的这一方来申请。

可以网上填
表：https:///apply-marriage-allowance。

如果去年没有做的话，可以今年一起申请，就因此少交税 212 + 220 = £432 。

蚊子肉也是肉啊!。