2020年新编注册税务师税法二易错知识点总结名师资料

注册税务师税法二易错知识点总结道光卅三一、内资所得税企业接受捐赠的非货币性资产须并入当其的应纳税所得；企业进行清产核资时发生的固定资产评估净1、增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；依法缴纳企业所得税。企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，可在不超过当年本企业全部实收保费收,1日起、保险企业开展业务支付的代理手续费从2003年1月2、

的范围内据实扣除。入8%％58％，其中，不超过3、城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润（不含此项支出）的的，由纳税人自主申报扣除。金融保险企业以融资租赁方式租入的，不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均年。摊销，但最少不得短于34、对新办的从事咨询业、信息业和技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一、二年免征所得税. 乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

5、或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得

企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值，并入当期应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得额50％及以上的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

6、发生非正常中断购置固定资产的借款费用、电信企业经批准发行的企业债券支付的利息是可以据实扣除的；企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。

7、实行加速折旧的企业的固定资产范围：（1）在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；（2）以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；（3）证券公司电子类设备；（4）集成电路生产企业的生产性设备；（5）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。

8、集成电路生产企业的生产性设备可以采用加速折旧法，但最短折旧年限为3年. 证券公司电子类设备

外购的达到固定资产的软件, .既可以采用加速折旧法，其折旧年限又可以缩短为2年。

9．对新办的、独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或者经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税；对从事仓储业的企业或单位，可减征或者免征所得税1年，而不是享受第一年至第二年免征所得税的优惠10. 对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策第1年免征/第2年减半征收.

11. 下列行业和企业暂不实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法。（1）由铁道部汇总纳税的铁路运输企业；（2）由国家邮政总局汇总纳税的邮政企业；（3）由中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行；（4）由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司；（5）国家税务总局规定的其他企业。

12. 软件开发企业工资可以据实扣除。对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广％的比例扣除。8年的，按5告支出可据实扣除。超过．

行“纳税调整后所得”的主要特点如下：主表第1613.

）尚未扣除实际捐赠支出（包括公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠）；1（）反映分回境内投资收益（无论是否需要补税）的税后金额，即尚未还原为税前；境外所得不影响第（2 16行；3）已经对除捐赠以外的费用项目进行了纳税调整；（4）尚未扣除三新费用加计扣除额；（5）尚未弥补以前年度的亏损。（二．外资企业所得税30％的企业所得税税率。1．经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行年以上的，10万美元，经营期2．在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500年减半征收企业所得3经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起第一年免税，第2年和第税．企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报

资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主3管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其他有关报表、资料可以适当延期报送，主管税务机个月。关批准延期申报的最长期限为1．在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得，按境内机构适4用税率缴纳所得税；在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得，不征收我国所得税。企业股票发但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。．企业取得国库券利息收入免予征收企业所得税，5行价格高于面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，也不计入应纳税清算所得。超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，外资企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，6．或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，税务机关可以参照正常利率进行调整。企业申请抵对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资所得税，可以抵免企业所得税和地方所得税；7．免所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请。

8．企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入企业有关资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付的，应该在该类资产投入使用的次月扣缴外国企业预提所得税。

9．对采取按照收入计算征税的常驻代表机构，如果当期未取得收入的，必须在年度终了后1个月内申报其经营情况。

10.外资企业所得税公益性捐赠可以全额扣除，折旧残值率一般为10%。

三．个人所得税

1．个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征个人所得税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。

2. 该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

3. 个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金

4, 申请人拟对外转移的财产总价值在15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；纳税人收回的转让的股权的，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。

5, 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税

6. 劳务报酬所得按次征收；个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7个月内汇算清缴，多退少补；个人所得税采取邮寄申报纳税的，以寄出地的3日内预缴税款，年度终了后

邮戳日期为实际申报日期．提供著作使用权所得属于特许权转让费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向7％以内扣除；虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科第十届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30 教文卫体环保等方面的奖金，不免税，8421.05（元）。％×30％－2000＝－（350002000）×（1－20％）]÷768．公司应负担个人所得税＝[（考虑涉及元；万元，同时发生了房屋修理费10009．4）当月按市场价格出租一自有居住房屋收取租金2 （元）％＝600到的相关税费，不用考虑印花税）房屋租赁应纳营业税＝20000×3 （元）％）＝60×（7％+3房屋租赁应纳城建税及附加＝600 800（元）20000房屋租赁应纳房产税＝×4％＝房屋租赁12月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。

房屋租赁应纳个人所得税＝（20000－660－800－800）×（1－20％）×10％＝1419.20（元

10．单位为股东年底买车或是股东借公司借款不还，全视同股东分红利息，按20%计个税。

第四章，土地增值税

1．以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

2．对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。房地产评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。

3．纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（1）房屋产权证、土地使用权证书。（2）土地转让、房产买卖合同。（3）与转让房地产有关的资料。