财务报表分析(岳虹)第七章习题参考答案
财务会计第七章《会计报表》历年考题解析
财务会计第七章《会计报表》历年考题解析财务会计第七章《会计报表》历年考题解析财务会计第七章《会计报表》历年考题解析历年考题解析题型单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计2001年-8分1分--9分2002年2分2分--10分14分2003年3分2分1分-12分18分（一）单项选择题1、在下列各项税金中，应在利润表中的主营业务税金及附加项目反映的是（）。
（2002年）a．车船使用税b．城市维护建设税c．印花税d．房产税[答案]b[解析]车船使用税、印花税和房产税均应计入管理费用。
2、某企业期末工程物资科目的余额为100万元，分期收款发出商品科目的余额为50万元，原材料科目的余额为60万元，材料成本差异科目的贷方余额为5万元。
假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（）万元。
（2002年）a．105b．115c．205d．215[答案]a[解析]考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。
存货＝原材料＋分期收款发出商品等－材料成本差异科目的贷方余额＝60＋50－5＝105万元。
3、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。
（2003年）a．货币资金b．应收票据c．存货d．应收账款[答案]b[解析]在编制资产表时，可直接根据有关总账科目的余额填列的有应收票据、短期借款等；需根据总账科目的余额计算填列的有货币资金等；应收账款则需要根据明细科目余额计算填列。
4、某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。
该企业本期现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金项目填列的金额为（）万元。
（2003年）a．55b．80c．100d．110[答案]b[解析] 支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。
《财务报表分析》教材后附习题答案(最新)
[习题答案]第一章财务报表分析概述一、单项选择题1．C 2.A 3.C 4.D 5.C 6.A7.A 8.A 9.C 10.B 11.C 12.D二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ABC4.ACD5.ABC6.ABCD7.AD 8.BCD 9.ACD 10.AD 11.ABCD 12.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.√ 8.√ 9.× 10.√ 11.× 12.×四、简答题1.简述财务报表分析的主体，以及其中的投资者对财务报表进行分析的目的？答案要点：（1）结合财务报表分析的目的，我们将财务报表分析的主体具体划分为投资者、债权人、企业管理层、监管机构、注册会计师、财务分析师、其他财务报表分析主体等七类。
（2）投资者为决定是否投资或者是否追加投资，需分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股份，需分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考查企业管理层业绩，需分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，需分析筹资状况等。
投资者进行财务分析的核心在于股票价值的预测及其影响因素的分析，也就是说所关注的信息重点就是企业的短期盈利能力和长期增长能力。
盈利能力是投资者资本保值和增值的关键，但是投资者仅仅关心盈利能力是不够的，为了确保资本保值增值，长期、稳定的增长能力不可或缺。
2.试从企业经济活动角度谈谈财务报表分析的目的？答案要点：财务报表分析内容反映的是企业从事的经济活动，包括经营活动、投资活动、筹资活动和分配活动。
（1）经营活动是企业日常最主要、最基本的经济活动，是企业收益最主要、最稳定、最持久的来源。
（2）投资活动是企业根据战略发展规划，将其有限的资源分配给各资产项目，这些项目预期未来给企业带来收益，投资活动的分析能够给相关人员提供一个理性决策的框架。
（3）筹资活动是企业筹集日常经营和投资所需资金的过程，对筹资活动的分析可以帮助报表使用者判断企业在所有者资金和债权人资金之间可作选择的范围。
财务报表解读与分析(微课版)习题答案
项目一单选题1.【答案】D【解析】借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方，而至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
2.【答案】A【解析】所谓试算平衡是指根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验证来确定所有会计科目记录是否正确的一种方法。
如果金额发生错误，则必然会导致会计恒等式不成立。
3.【答案】D【解析】记账凭证处理程序的一般步骤包括：①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额进行核对；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
故“根据记账凭证或各种汇总记账凭证登记总分类账”的说法不正确。
4.【答案】B【解析】“资产=负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。
5.【答案】B【解析】由公式“资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用）=负债＋所有者权益＋利润”可知，收入增加可能导致企业资产增加、负债减少利润增加。
6.【答案】C【解析】根据会计恒等式“资产=负债＋所有者权益”可知，“向银行取得借款并将其存入银行存款账户”会导致资产增加，负债增加；“以现金支付职工工资”会导致资产减少，负债减少；“收回前欠货款并将其存入银行”会导致银行存款（资产）增加，应收账款（资产）减少；“收到投资者投入的货币资金”会导致资产增加，所有者权益增加。
因此，只有选项C导致了资产有增有减。
7.【答案】A【解析】第一笔经济业务导致企业负债和资产同时增加20万元；第二笔经济业务导致企业资产和负债同时减少5万元；第三笔经济业务导致企业资产一增一减变动，总额保持不变，根据“资产＝负债＋所有者权益”企业资产总额为100+20-5=115（万元）。
第7章财务报告强化练习答案
第七章、财务报告（同步训练） 一、计算分析题1.东方公司2010年12月31日部分总分类账户及明细分类账户的期末余额如下：总分类账户余额 单位：元补充资料：长期借款中将于1年内到期归还的长期借款为30 000元。
要求:根据上述资料计算资产负债表中下列项目的金额. （1）货币资金;(2）应收账款；（3）预付账项; (4）预收账项； （5）应付账款；（6)短期借款；(7）长期借款；（8）存货； （9）应付职工薪酬； （10）未分配利润；【答案】本题考核资产负债表项目的计算. (1）货币资金:1，000＋6，250＝7，250(元） (2）应收账款:2，750＋250＝3,000(元) （3)预付账项：4,000＋200＝4,200（元） （4）预收账项：750＋4，500＝5,250（元) （5）应付账款：3，100＋250＝3，350（元) (6）短期借款：20,000（元）（7）长期借款:100,000－30,000＝70,000（元) （8)存货:2,075＋9，225＋4,600＋10，900＝26,800(元) 用60元，款项用银行存款支付；(6）本月支付已计提的短期借款利息3 500元; （7）用银行存款偿还短期借款5 500元； （8）发生财务费用283元，均以银行存款支付； (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；（10)公司所得税税率为25％，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。
本月应交所得税为1 198。
63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359。
59元。
要求:根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额。
（列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）：(1）货币资金；(2）交易性金融资产；(3）应收账款；（4）存货; （5）固定资产；（6)在建工程；(7)短期借款；（8）应付利息；（9）应交税费；（10）资本公积；（11）未分配利润.【答案】本题考核资产负债表项目的计算。
财务报表分析第七版练习题答案
财务报表分析第七版练习题答案第1章总论1.练习题不愿意。
原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。
尽管该公司2011年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。
另一方面，亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2012年还本付息，由于该公司2011年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2012年的经营收益或者外部筹资额来解决。
可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2011年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。
股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。
相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2012年的经营活动现金流量存在不确定性。
因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。
第2章财务报表分析的信息来源1.练习题金融资产=+=3；金融负债=+2=；净金融资产=金融资产-金融负债==，即净金融负债为亿元。
净利润=利润总额-所得税费用==；其他综合收益=+=，综合收益=+=筹资活动现金流量净额=+；现金及现金等价物净增加额=5++=；现金及现金等价物期末余额=3+=所有者权益期初余额=50-26=24；所有者权益本年增加额=股权融资额+留存收益+其他综合收益=++=所有者权益年末余额=24+=营业外收支净额=利润总额-营业利润=17-6=11，可见该企业2011年的利润主要是非经常性损益，而非经常性损益不具有可持续性，从而降低了公司的盈利质量。
在评价盈余质量时，除了需要关注利润结构外，盈利的真实性是分析的前提，除了四张报表及报表附注外，企业的原始会计凭证、交易记录、重要资产的现场盘点等是分析盈利质量的重要外部信息。
《财务报表分析》计算综合题及答案
计算结果保留两位小数。
38. 某公司 2022、2022 年的相关财务资料见下表 单位：万元此外，该公司 2022 年的市盈率为 20，每股市价为 30 元，销售成本为 630 万元，销售 毛利率为 30%，假设全部为赊销， 无销售退回折扣与折让， 公司发行在外的普通股股数为 50 万股，无优先股，当年的所得税为 36 万元。
不考虑其他因素。
要求：计算 2022 年的普通股基本每股收益、销售净利率、长期资金收益率和总资产周 转率。
[答疑编号 31020228] 【参考答案】(1)市盈率＝每股市价/每股收益所以：每股收益＝每股市价÷市盈率＝30÷20＝1.5 元 (2)毛利率＝销售毛利/销售收入 销售毛利＝销售收入－销售成本所以：毛利率＝(销售收入－销售成本) /销售收入 ＝1－销售成本/销售收入销售收入＝销售成本÷(1-毛利率)＝630÷(1-30%)＝900 万元净利润＝每股收益×股数＝1.5×50＝75 万元 所以：销售净利率＝净利润/销售收入×100% ＝75/900×100% ＝8.33%(3)长期资金收益率＝息税前利润/平均长期资金 其中：息税前利润＝利润总额＋利息费用 ＝净利润＋所得税＋利息费用 ＝75+36+16＝127 万元 平均长期资金＝【(期初长期负债＋期初股东权益)＋(期末长期负债＋期末股东权益)】 /2 其中：股东权益＝资产总额－负债总额项目流动负债 长期负债 资产总额 利息支出净额2022 年度 150 350 1100 122022 年度 190 410 1300 16期初股东权益＝1100- (150+350)＝600 万元期末股东权益＝1300- (190+410)＝700 万元平均长期资金＝【(350+600) + (410+700)】÷2＝1030 万元 长期资金收益率＝息税前利润/平均长期资金 ＝127/1030×100% ＝12.33%(4)总资产周转率＝销售收入/平均总资产其中平均总资产＝(1100+1300)÷2＝1200 万元 总资产周转率＝900÷1200＝0.75【解析】本题主要考核第 7 章盈利能力分析指标的计算。
第7章财务报告强化练习答案
第七章、财务报告（同步训练） 一、计算分析题1。
东方公司2010年12月31日部分总分类账户及明细分类账户的期末余额如下：总分类账户余额 单位：元补充资料：长期借款中将于1年内到期归还的长期借款为30 000元。
要求：根据上述资料计算资产负债表中下列项目的金额。
(1)货币资金；(2)应收账款;(3）预付账项; （4）预收账项; （5）应付账款;（6）短期借款；（7）长期借款；（8）存货； （9）应付职工薪酬； (10）未分配利润；【答案】本题考核资产负债表项目的计算。
（1）货币资金：1，000＋6，250＝7,250（元) （2）应收账款：2,750＋250＝3，000（元） （3）预付账项:4,000＋200＝4,200(元） (4)预收账项:750＋4,500＝5，250(元) （5）应付账款：3，100＋250＝3，350（元） （6)短期借款：20,000(元）（7）长期借款:100,000－30,000＝70,000（元） （8）存货：2,075＋9，225＋4,600＋10,900＝26，800（元） 60元，款项用银行存款支付;(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元; (7）用银行存款偿还短期借款5 500元； (8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；（9）企业经过对应收账款风险的分析,决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；（10）公司所得税税率为25％，1～11月份的所得税费用已转入本年利润.本月应交所得税为1 198。
63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;(11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。
要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额。
(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)：（1）货币资金；（2）交易性金融资产;（3）应收账款；（4)存货；（5）固定资产; (6）在建工程；(7)短期借款；（8）应付利息；（9）应交税费;（10）资本公积；(11)未分配利润。
财务报表分析课后习题参考答案
《财务报表分析》课后习题参考答案第1章总论1.练习题（1）不愿意。
原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。
尽管该公司2011年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。
另一方面，1.5亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2012年还本付息，由于该公司2011年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2012年的经营收益或者外部筹资额来解决。
可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2011年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。
（2）股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。
相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2012年的经营活动现金流量存在不确定性。
因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。
第2章财务报表分析的信息来源1.练习题（1）金融资产=0.8+2.2=3（亿元）；金融负债=1.2+2=3.2（亿元）；净金融资产=金融资产-金融负债=3-3.2=-0.2（亿元），即净金融负债为0.2亿元。
（2）净利润=利润总额-所得税费用=17-4.25=12.75（亿元）；其他综合收益=0.5+0.8=1.3（亿元），综合收益=12.75+1.3=14.05（亿元）（3）筹资活动现金流量净额=2.5+1.9-0.8=3.6（亿元）；现金及现金等价物净增加额=5+3.6+（-0.5）=8.1（亿元）；现金及现金等价物期末余额=3+8.1=11.1（亿元）（4）所有者权益期初余额=50-26=24（亿元）；所有者权益本年增加额=股权融资额+留存收益+其他综合收益=2.5+（12.75-0）+1.3=16.55（亿元）【假定当年没有支付股利】所有者权益年末余额=24+16.55=40.55（亿元）（5）营业外收支净额=利润总额-营业利润=17-6=11（亿元），可见该企业2011年的利润主要是非经常性损益，而非经常性损益不具有可持续性，从而降低了公司的盈利质量。
《财务报表分析》习题与答案
《财务报表分析》习题与答案（解答仅供参考）一、名词解释：1. 财务报表分析：财务报表分析是指通过系统研究和评价企业财务报告中的各项经济指标，以了解企业的经营状况、财务状况、盈利能力和偿债能力等，并据此对未来发展趋势做出预测，为投资者、管理者和其他利益相关者提供决策依据。
2. 流动比率：流动比率是衡量企业短期偿债能力的指标，计算公式为流动资产除以流动负债，反映企业在短期内用其流动资产偿还全部流动负债的能力。
3. 毛利率：毛利率是衡量企业盈利能力的重要指标，它等于（销售收入-销售成本）/销售收入，反映了企业在销售过程中将成本转化为利润的能力。
4. 资产负债率：资产负债率是指企业负债总额与资产总额的比例关系，计算公式为负债总额/资产总额，用于衡量企业总体的负债程度以及利用债权人资金进行经营活动的程度。
5. 现金流量表：现金流量表是反映企业在一定会计期间内，现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表，它从现金流入和流出两个方面揭示了企业的财务状况和经营成果。
二、填空题：1. 在财务报表分析中，常用的财务比率包括______比率、______比率和______比率，分别对应企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
答案：流动、速动、权益乘数（或盈利能力如毛利率、净利率）2. 通常情况下，企业的______越高，说明其长期偿债能力越强。
答案：资产负债率越低3. EBITDA（息税折旧摊销前利润）是在扣除______、______和______之后的利润。
答案：利息、所得税、折旧和摊销费用4. 杜邦分析体系是以______为核心，通过相关财务比率的层层分解，来综合评价企业盈利能力及其影响因素的分析方法。
答案：净资产收益率（ROE）5. 营运资本等于______减去______。
答案：流动资产，流动负债三、单项选择题：1. 下列哪项不属于流动资产？（）A. 应收账款B. 预付账款C. 固定资产D. 存货答案：C2. 关于市盈率（PE），以下说法正确的是？（）A. 市盈率越低，说明股票价格被市场高估的可能性越大B. 市盈率越高，说明投资回收期越短C. 市盈率是每股股价与每股收益的比率，通常用来评估股票的投资价值D. 市盈率不受行业特性影响，可以跨行业比较答案：C3. 在财务报表分析中，如果一家公司的净利润持续增长，但经营活动产生的现金流量净额却在减少，可能的原因是什么？（）A. 公司的应收账款增加B. 公司的存货减少C. 公司的应付账款减少D. 公司的固定资产投资减少答案：A4. 下列哪个财务比率最能体现企业的短期偿债能力？（）A. 销售利润率B. 总资产周转率C. 流动比率D. 净资产收益率答案：C5. 对于企业来说，下列哪种情况表明其可能存在较大的财务风险？（）A. 资产负债率较低B. 现金流量充足且稳定C. 长期负债占总资产比例较高D. 经营活动现金流入远大于流出答案：C四、多项选择题：1. 财务报表分析的主要内容包括（）。
财务报表分析测试题(附参考答案)
财务报表分析测试题（附参考答案）一、选择题（每题2分，共20分）1. 财务报表分析的主要目的是什么？A. 评估企业的财务状况B. 预测企业的未来收益C. 分析企业的经营活动D. 评估企业的市场价值答案：A2. 流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个指标，其计算公式为：A. 流动比率 = 流动资产 / 流动负债B. 流动比率 = 总资产 / 总负债C. 流动比率 = 净利润 / 总资产D. 流动比率 = 营业成本 / 营业收入答案：A3. 在财务报表分析中，以下哪个指标反映的是企业的盈利能力？A. 资产周转率B. 负债比率C. 净利润率D. 存货周转率答案：C4. 以下哪个财务比率可以用来评估企业的财务风险？A. 流动比率B. 速动比率C. 资产收益率D. 负债比率答案：D5. 以下哪个指标反映的是企业的营运能力？A. 总资产周转率B. 流动资产周转率C. 存货周转率D. 所有者权益周转率答案：C二、填空题（每题2分，共20分）6. 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，主要包括资产、负债和______两部分。
答案：所有者权益7. 利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表，主要包括营业收入、______和净利润等项目。
答案：营业成本8. 现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的报表，主要包括经营活动、投资活动和______等活动产生的现金流量。
答案：筹资活动9. 流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个指标，其正常值一般在2:1左右，说明企业短期偿债能力较强。
但是，如果流动比率过高，可能意味着企业______。
答案：流动资产利用不充分10. 资产收益率是衡量企业盈利能力的一个指标，其计算公式为：资产收益率 = ______ / 总资产。
答案：净利润三、简答题（每题10分，共30分）11. 请简述财务报表分析的主要目的和作用。
答案：财务报表分析的主要目的是评估企业的财务状况、盈利能力和风险水平，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
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第七章 习题参考答案
一、单项选择题
1．D 2．D 3．A 4．D 5．C
6．C 7．C 8．A
二、多项选择题
1．ABCD 2．ABD 3．AE(将书上E.“销售获现比率”改为“经营活动净现金
比率”) 4．DE（将书上E.“经营现金与债务总额比”改为“销售获现比率”) 5．ACE
三、名词解释
1．现金比率是以现金衡量公司偿还短期债务能力的一个比率，其计算公式为：现金比
率=现金÷流动负债。
2．经营活动净现金比率是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务的比率，其计算公
式为：经营活动净现金比率=经营活动现金流量净额÷流动负债×100%
3．到期债务本息偿付比率用来衡量公司到期债务本金及利息可由经营活动创造的现金
来支付的程度。到期债务包括长短期借款及其相关利息支出。其计算公式为: 到期债务本息
偿付比率=经营活动现金流量净额÷本期到期债务本息×100%。
4．利息现金流量保障倍数是指公司生产经营活动净现金流量与利息费用的比率。该指
标反映生产经营活动产生的现金流量净额是利息费用的多少倍。其计算公式为: 利息现金流
量保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用。
5．股利现金保证比率是一个以本期经营活动现金流量净额衡量现金股利支付能力的比
率。其计算公式为: 股利现金保证比率=经营活动现金流量净额÷现金股利×100%。
6．现金充分性比率是对公司进行综合衡量，判断是否有足够现金偿还债务、进行投资
以及支付股利和利息等能力的一个比率。其计算公式为：现金充分性比率=（经营活动现金
流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额）÷（债务偿还额+资本性支出额+
支付股利、利息额）×100%。
7．每股经营现金流量是指经营活动现金流量净额与发行在外的普通股股数的比率。该
指标反映每股发行在外的普通股所平均占有的经营净现金流量。这个指标越大，说明公司进
行资本支出和支付股利的能力越强。其计算公式为：每股经营现金流量=经营活动现金流量
净额÷发行在外的普通股加权平均数。
8．净资产现金回收率是经营活动现金流量净额与平均净资产之间的比率。该指标是对
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净资产收益率的有效补充，对那些提前确认收益，而长期未收现的公司，可以用净资产现金
回收率与净资产收益率进行对比，从而补充观察净资产收益率的盈利质量。其计算公式为：
净资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均净资产×100%。
9．全部资产现金回收率是指经营活动产生的现金流量净额与平均总资产之间的比率。
该指标可以作为对总资产收益率的补充，反映企业利用资产获取现金的能力，可以衡量企业
资产获取现金的能力。其计算公式为：全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均
总资产×100%。
10．盈利现金比率，也称盈余现金保障倍数，这一比率反映公司本期经营活动产生的现
金流量净额与净利润之间的比率关系。其计算公式为：盈利现金比率=经营活动现金流量净
额÷净利润×100%。
11．销售获现比率是以销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入相比。该指标反映企
业通过销售获取现金的能力。其计算公式为：销售获现比率=销售商品、提供劳务收到的现
金÷营业收入×100%。
四、简述题
1．现金流量分析是以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流
量信息，并从现金流量角度对企业的财务状况和经营业绩做出评价。进行现金流量分析的作
用主要有：（1）可以对企业创造现金能力做出评价。通过对现金流入来源分析，可以对创
造现金能力做出评价，并可对企业未来获取现金能力做出预测。（2）可以对偿债能力和支
付能力做出评价。（3）可以对财务弹性做出评价。（4）可以对收益质量做出评价。
2．现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。现金流
量结构分析就是以这三类结构中某一类或某一个项目占总体的比重所进行的分析，也称为比
重分析。通过结构分析可以具体了解现金主要来自哪里，主要用往何处，以及净现金流量是
如何构成的，并可进一步分析个体对总体所产生的影响，发生变化的原因和变化的趋势，从
而有利于对现金流量做出更准确的判断和评价。
3．偿债能力是指企业清偿到期债务的现金保障程度。根据资产负债表确定的流动比率
和速动比率，虽然能反映偿债能力但有很大的局限性。这主要是因为：作为流动资产重要成
分的存货并不能很快转化为可偿债的现金；存货用历史成本计价不能反映变现净值；流动资
产中的待摊费用也不能转为现金；应收账款会有一定的坏账发生。许多公司账面虽然有大量
的流动资产，但现金支付能力却很差，甚至无力偿债而加大财务风险，导致最终破产。真正
能用于偿还债务的是现金流量，所以必须用公司的现金流量和债务进行比较分析能更客观地
反映其真实的偿债能力。许多学术研究发现，根据经营活动现金流量预测公司破产是行得通
的。
4．在利润表中的净利润，是以权责发生制为基础计算出来的，而现金流量表中的现金
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净流量是以收付实现制为基础计算的。一般来说，净收益增加，现金流量净额也增加。但在
某些情况下，比如虽然大量销售商品，但货款和劳务收入款项没有按时收回；又比如由于净
收益增加而增加的现金用于别的方面，从而造成净利润增加而现金短缺的局面，净利润的质
量不佳。因此，通过现金流量和净利润的比较分析，可以对净利润的质量做出评价。
5．财务舞弊对公司价值有什么影响，如何进行财务舞弊分析？
公司财务舞弊行为会给公司带来致命的风险，无论对宏观经济还是对公司利益相关者都
是极为有害的，会损害公司价值。财务报表舞弊是公司的最大风险，财务报表舞弊会使财务
报表分析失去意义，财务报表分析是发现公司舞弊及其他风险的重要手段。已有大量案例揭
示了财务报表分析在发现公司舞弊及其他风险方面的重要作用。
财务舞弊分析主要包括盈利能力的横向比较与纵向比较，现金流量分析，税收、工资等
经营性流动负债的支付情况和关注公司其他非财务性的舞弊迹象等手段和方法。投资者还可
以从以下一些方面发现公司舞弊的迹象和警讯：公司治理结构、董事和高管的背景、任职情
况、人员更换情况、遭受监管机构谴责和处罚情况、诉讼和担保情况、财务主管和外部审计
师是否频繁变更等。
案例讨论（略）