营业税
04营业税
六、营业税的税目及税率
（一）交通运输业：3%
包括陆路运输、水路运输（含远洋运输的程租、期租业务） 、航空运输（含湿租业务）、管道运输和装卸搬运。
（二）建筑业
1.总承包人将工程分包或者转包给他人的，以全部承包额减去
付给分包、转包人价款后的余额为营业额
2. 纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工 程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。但不包 括建设方提供的设备的价款。
【链接】通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程
4.计税方法不同
四、营业税改征增值税试点
1 .试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省 （含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
2.试点行业
（1）交通运输业：①陆路运输服务；②水路运输服务；③航空运输服
务；④管道运输服务。 （2）现代服务业：①研发和技术服务；②信息技术服务；③文化创意
3.所转让或者出租土地使用权的土
地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内
【特别关注】 1.境内提供保险劳务。一是指境内保险机构为境内标的物提 供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； 二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保
险。
2.对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。 3.境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映） 劳务暂免征收营业税。
会计实务：营业税和增值税的区别是什么？
营业税和增值税的区别是什么？
国务院日前决定，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
3月24日，财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》。
那么，营业税和增值税究竟有什么区别呢？
一、定义差异：
1、营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
2、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
二、征税范围差异：
1、营业税，征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三种;
2、增值税，征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等四种。
三、征收部门及收入分配差异：
1、增值税，由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
2、营业税，有地方税务局负责征收，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
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营业税和增值税的区别是什么？
营业税和增值税的区别是什么？1、征收范围不同。
2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。
所以在计算增值税时应当先将含税收⼊换算成不含税收⼊，即计算增值税的收⼊应当为不含税的收⼊。
⽽营业税则是直接⽤收⼊乘以税率即可。
税收政策是国家宏观调控的重要⼿段，随着国民经济运⾏情况⽽不断变化调整。
营业税和⼀直以来就是我国两⼤主要税种，⽽营业税改增值税⼜是近阶段我国税制的重要改⾰，可谓热点。
⽹的编辑就借着本⽂，来和⼤家讲⼀讲营业税和增值税的区别。
⼀、营业税和增值税的区别是什么对于增值税来说，增值税的征收率为：6%⼩规模纳税⼈(⾮商业企业)：4%⼩规模商业企业。
⽽营业税的税率则要根据税⽬来确定了，从3%-20%不等。
营业税的税率是5%。
增值税是购⼊货物或出售货物时产⽣的。
增值税与营业税是两个独⽴⽽不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税。
1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加⼯修理修配 ), 转让⽆形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加⼯修理修配劳务的交纳增值税 .2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。
所以在计算增值税时应当先将含税收⼊换算成不含税收⼊，即计算增值税的收⼊应当为不含税的收⼊。
⽽营业税则是直接⽤收⼊乘以税率即可。
⼆、营业税和增值税的定义《增值税条例》第⼀条在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈，为增值税的纳税义务⼈(以下简称纳税⼈)，应当依照本条例缴纳增值税。
《营业税条例》第⼀条在中华⼈民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈，为营业税的纳税义务⼈(以下简称纳税⼈)，应当依照本条例缴纳营业税。
综上所述，营业税和增值税有诸多不同点，最主要的诸如：税率不同、征收范围不同、计税依据也不同。
近年来我国实⾏营改增，是我国税收政策的⼀项重要改⾰，有利于避免重复征税、减轻企业负担，推动社会经济的发展，可谓是百姓福⾳。
营业税税率怎么算
营业税税率怎么算营业税的发展有很久的历史了，相信⼤家都知道，营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让⽆形资产的转让额或销售不动产的销售额。
我们要知道营业税是怎么产⽣的以及相关的计算⽅式。
那么营业税税率如何计算？下⾯就让店铺⼩编为⼤家详细的讲解吧。
营业税税率的计算⽅法营业税应纳税额=计税营业额×适⽤税率营业额是指纳税⼈提供应税劳务、出售或出租⽆形资产及销售不动产向对⽅收取的全部价款和价外费⽤。
价外费⽤包括向对⽅收取的⼿续费、基⾦、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。
营业税税率按照⾏业、类别不同分别采⽤了不同的⽐例税率。
交通运输业为3%，出售、出租⽆形资产为5%，销售不动产为5%。
计税依据营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让⽆形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。
营业税的营业额⼀般按以下原则确定：(1)以纳税⼈提供应税劳务向对⽅收取的全部价款和价外费⽤作为营业额。
价外费⽤包括向对⽅收取的⼿续费、基⾦、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。
(2)通过正列举，规定⼀些项⽬的若⼲费⽤可扣除。
如⼴告公司付给媒体的⼴告发布费可扣除，旅⾏社代游客⽀付的门票、交通费等费⽤可扣除等等。
(3)如果纳税⼈提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产价格明显偏低⽽⽆正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税⼈当⽉提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定;②按纳税⼈提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定;③按下列公式组成计税价格：计税价格=营业成本或⼯程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。
(4)纳税⼈取得的外汇收⼈在计算营业额时，应当按外汇市场价格折合成⼈民币计算，其营业额的⼈民币折合率可以选择营业额发⽣的当天或当⽉1⽇的国家外汇牌价(原则上为中间价)。
⼆⼿房营业税新⽅针1、契税(买⽅付出)根据国家规则，房⼦⽣意要向国家交纳契税，⽆论是商品房仍是存量房的⽣意都要交纳的。
营业税计算公式是怎样的？
营业税计算公式是怎样的？1、营业税应纳税额=计税营业额×适⽤税率；2、营业额是指纳税⼈提供应税劳务、出售或出租⽆形资产及销售不动产向对⽅收取的全部价款和价外费⽤；3、营业税税率按照⾏业、类别不同分别采⽤了不同的⽐例税率。
交通运输业为3%，出售、出租⽆形资产为5%，销售不动产为5%。
我国税收的种类较多，以个体⼯商户为例，个体户涉及到的税收包括了、营业税、等等，还有⼀些其他的税收种类，每种税收的税率和计算⽅式都不同。
营业税是涉及到经营活动的所有企业都应缴纳的⼀种税，那营业税计算公式是怎样的，⼩编为您详细说明。
⼀、营业税计算公式营业税应纳税额=计税营业额×适⽤税率营业额是指纳税⼈提供应税劳务、出售或出租⽆形资产及销售不动产向对⽅收取的全部价款和价外费⽤。
价外费⽤包括向对⽅收取的⼿续费、基⾦、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。
按照⾏业、类别不同分别采⽤了不同的⽐例税率。
交通运输业为3%，出售、出租⽆形资产为5%，销售不动产为5%。
⼆、营业税的征税范围具体包括：营业税的征税范围可以概括为：在中华⼈民共和国境内提供的应税劳务、转让⽆形资产、销售不动产。
对营业税的征税范围可以从下⾯三个⽅⾯来理解：1、在中华⼈民共和国境内是指：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个⼈在境内;(2)所转让⽆形资产(不含)的接受单位或个⼈在境内;(3)所转让或者出租⼟地使⽤权的⼟地在境内;(4)所销售或出租的不动产在境内。
但是，根据财税[2009]111号《财政部国家税务总局关于个⼈⾦融商品买卖等营业税若⼲免税政策的通知》有关规定，对中华⼈民共和国境内(以下简称境内)单位或者个⼈在中华⼈民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、⽂化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
对境外单位或者个⼈在境外向境内单位或者个⼈提供的⽂化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮⾷业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
营业税汇总
３金融保险业 5% 纳税期限 银行财务公司信 托投资信用社 1个季度
贷款、融资租赁、金融 商品转让、信托业
金融机构 非金融机构
不征收： 存款、购入金 个人 融商品、金银买卖
典当行/保险业：1个月
４邮电通信业 邮政业、电信业 3%
取得货币、 货物或其他 经济利益的 单位和个人
５文化体育业 表演 播映 （广告播映 3% 属于服务业-广告业） 销售游览场门票 出租文化/体育场所属于 服务业-租赁业 体育业是举办体育比赛 或体育活动提供场所
营业税九个税目规定
税目 铁路 １交通运输业 公路（不包括市内公共 交通） 管道 （不包括管道维 护） 3% 水上（承租、期租业 航空运输 索道运输 辅助业:航空机场、旅客服务，搬家业务 （不包括：公路管理和养护、航道养护和 疏--归类为建筑业） ２建筑业 3% 土木工程建筑业 前提：境内 线路、管道和设备安装 业、装修装饰业 3受托进行建筑业拆除、 平整土地劳务取得收入 从事建筑、 安装的单位 注意： 和个人 1自建自用房屋不纳 2自建房屋销售交2营业 税--建筑业营业税和销 范围 纳税人 计税依据 全部价款+价外费用 1 全部价款+价外费用-支付给其他单位的 从事交通运 2联运收入-联运支出 输业的单位 和个人 4合资铁路运输公司业务，以收入-支出 3代开发票纳税人从事联运业务的，以发票上的收入为计 税依据，不减除支付给其他联运的费用 时间 1收到预收款当 在境外提供建筑业劳务的暂免征 从事建筑劳务（装饰劳务除外）：营业包括原材料+设备+ 天 2不动产所有权 物资+动力，不包括建设方提供的设备 转移当天 3销售自建建筑 提供劳务同时销售自产货物的，以应税劳务 物发生时间 装饰劳务：全部价款+价外费用 地点 建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、保护费和施 应税劳务发生 工机构迁移费，不得扣除 地 施工企业向建设单位收取的材料价差款、抢工费、工程奖 异地提供劳务 未纳税的，机 竣工奖，并入营业额 构所在地补征 利息收入全额或手续费收入（一般贷款、典当、金融经纪 免税： 1为出口货物提供的保险产品 业） 1贷款未逾期： 一般贷款：利息收入全价（加息、罚息），人民银行对金 合同约定日； 2国债转贷取得的利息收入 融机构的贷款和金融机构的出纳长款收入不征 逾期实际收到 经纪业务：手续费（佣金）的全部收入包括代垫、代收代 日或会计上确 3社保基金理事会等买卖基金股票债卷的差价收入 付费用（如邮电费、工本费） 认日 2融资租赁/经 1年以上的返还人身保险业务 出价-买入价(外汇、证券、期货转让） 纪业/保险业： 合规境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券 卖出价是指卖出原价，不扣除支付的费用和税金 取得收入或收 买卖差价收入 入凭据 买入价同理 金融机构往来业务；金融机构小额贷款利息收入； 中关村中小企业信用担保机构3年内免，农村信用 保险业开展无赔偿奖励业务的以实际收取的保费为营业额 社减按3%。对注册在天津的从事国际航运保险的免 3金融商品所有 保险企业的摊回分保费用不征 权转让日 收入全额（邮汇、传递函件、包件） 差额或收益额（报刊发行、邮政储蓄） 集中受理地区的电信部门按取得全部价款-参与部门 全部收入-支付给合作方 电信股份分公司 CDMA全部收入- 电信网络分公司 中国邮政集团为邮政储蓄银行代理金融业务收入和 工程造价+价外费用 申报与缴纳 机构所在地 1台湾航运/航空公司从事两岸直航业务，在大陆取 得的收入免征，以前抵减不完退税 2境内单位和个人 国际运输劳务 （2010.1.1开 3在天津东疆保税区注册的 从事海上国际航运 免征（2011.8.1 ） 税收优惠
何谓“增值税”和“营业税”？
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增值税和营业税，属于我国两大主税种。
所谓营改增，就是将原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。
首先我们要搞懂，什么是增值税？什么是营业税？
增值税：就是对商品在各个流通环节上新增加的价值进行征收的一种税。
它属于国税。
举个例子说：一个手机进货价为2000，出售价为4000，增值了2000元，这2000元就要交增值税，按增值税税率17%来算的话，就要交增值税340元。
营业税：是指对在我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。
例如服务行业（餐馆、酒店、KTV ）、邮电通讯业、、交通行业、建筑业等。
举个例子来说，一个饭店年收入为50万，按3%的营业税税率征收，饭店就要交营业税1.5万。
但是要注意，增值税与营业税是两个相互独立的税种，也就是说交增值税时不交营业税 ，交营业税时则不交增值税。
营业税的计算及应用举例 (税法一)
营业税的计算及应用举例一、营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算公式为应纳税额=营业额x税率应纳税额按人民币计算。
纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折算成人民币后，再计算应纳税额。
外汇折算成人民币的方法，一般是以收到外汇收入的当天或当月1日国家公布的外汇牌价(原则上为中间价)折算成人民币；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季末国家公布的外汇牌价折算成人民币。
保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。
不论是收到外汇收入的当天还是当月1日国家公布的外汇牌价进行折算，纳税人应当事先确定采用其中一种方法，并且一旦确定，在一个纳税年度内不得变动。
对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收方法，凡核定的营业额低于当地确定的营业额起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业额起征点的，代开发票时按规定征收税款。
单位和个人利用自备车辆对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，带开票时对其按次征收。
对开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：(1)在代开发票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收(代征)营业税；(2)代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
(3)代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额税款的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
二、应纳税额计算应用举例【例4—1]鸿运公司主营业务为汽车货物运输，经主管税务机关批准使用运输企业发票。
是按“交通运输业”税目征收营业税的单位。
该公司2004年取得运输货物收入1200万元，其中运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入100万元，支付给其他运输企业的运费(由鸿运公司统一收取价款)200万元；销售货物并负责运输所售货物共取得收入300万元；派本单位卡车司机赴S国为该国某公司提供劳务，鸿运公司取得收入50万元；附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元。
地方税种介绍营业税
地方税种介绍—营业税发布日期：2009-06-17(南通地税)第一节营业税概述一、营业税的概念1营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。
新中国成立后。
原政务院于1950年公布了《工商业税暂行条例》，将固定工商业应纳的营业税和所得税合称为工商业税。
规定凡在我国境内的工商营利事业。
无论本国人或外国人经营。
一律依法缴纳工商税。
1958年税制改革时。
将当时实行的货物税、商品流通税、印花税以及工商业税中的营业税部分，合并为工商统一税，不再征收营业税。
1973年全国试行工商税，将工商统一税并入其中。
为了适应经济发展的要求，改变税制过于简单的状况，充分发挥不同税种的特定作用，1984年第二步利改税将工商税中的商业和服务业等行业划分出来单独征收营业税。
1993年进行的税制改革，根据社会主义市场经济要求，以建立规范的税制为基本目标，将商品批发、零售改征增值税，同时也将加工、修理修配行为改征增值税，重新修订、颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》），将营业税的课税范围限定为提供应税劳务和转让无形资产以及销售不动产，而且适用于内、外资企业，建立了统一、规范的营业税制。
二、营业税的特点与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点：（一）一般以营业额全额为计税依据营业税属传统商品劳务税。
计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。
（二）按行业设计税目税率营业税实行普遍征收，现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水平一般较低。
但由于各种经营业务盈利水平高低不同，因此。
在税率设计中。
一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。
（三）计算简便，便于征管由于营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此。
营业税成本利润率10%
营业税成本利润率10%
营业税成本利润率是指营业税费用占公司利润的比例。
如果营业税成本利润率为10%，意味着营业税费用占公司利润的比例为10%。
具体计算方法为：营业税成本利润率 = 营业税成本 / 利润 * 100
例如，如果一个公司的营业税成本为100万元，利润为1000万元，则营业税成本利润率为10%。
营业税成本利润率可以作为一个评估公司经营效益的指标。
一般来说，营业税成本利润率越低，说明公司的经营成本相对较低，利润能够更大程度地得到保留。
但需要注意的是，不同行业对营业税的负担程度会有所不同，因此，同行业公司之间的比较更有实际意义。