高级财务PPT 高级财务会计实验指导书

《高级财务会计》实验指导书2010年9月目录实验一：财务报表附注 (3)实验二：财务报表调整 (5)实验三：资产减值会计 (6)实验四：租赁会计 (7)实验五：所得税会计 (8)实验六：外币会计 (9)实验七：衍生金融工具会计 (11)实验八：企业合并会计 (12)实验九：合并财务报表 (13)实验十：中期财务报告 (14)一、课程实验的目的和要求根据本学科教学大纲理论联系实际的总体要求，掌握高级财务会计基本理论、基本方法的基础上，通过实验教学，培养学生实际动手工作的能力。

二、课程实验总学时数：20学时三、课程实验项目总数：10个四、课程实验开设对象：会计学各专业学生五、考核与报告1、实验后，学生将实验结果等内容写出实验报告，应符合实验教学的要求，并得到指导教师的认可。

2、指导教师对每份实验报告进行审阅、评分。

3、该实验课程内容是对理论教学内容的应用和验证，实验课的成绩记入课程平时成绩，占总成绩的20%。

六、实验资料实验一：财务报表附注1、目的：掌握或有事项的会计处理2、资料：华美股份有限公司适用所得税税率为33%，所得税采用资产负债表的债务法核算，假设不考虑纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定公益金。

华美公司2006年度财务会计报告于2007年2月18日批准对外报出。

华美公司发生有关事项如下：（1）2006年12月1日，公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，李某提出诉讼要求华美公司赔偿损失200万元。

至12月31日该诉讼案件尚未判决，华美公司根据对法院判决的估计，该项诉讼很可能败诉，赔偿金款估计在100-150万元之间，而且还需要支付诉讼费用2万元。

考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元，但尚未获得相关赔偿证明。

（2）2007年2月15日，法院判决公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元。

（3）2007年2月21日，公司从保险公司获得赔偿金50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

3．要求：请据以编制会计分录。

实验二：财务报表调整1、目的：掌握资产负债表日后事项的会计处理2、资料：某公司2003年度财务报告对外公布日为4月30日，该企业的所得税率为33%，并按纳税影响会计法核算所得税。

盈余公积提取比例为税后利润的15%.该公司自2004年1月1日至4月20日发生如下事项：（1）该公司2004年1月20 日经董事会决定，以800万元购买一家小型企业生产零件部件，使其成为该公司的全资子公司，购买工作于2004年4月10日结束。

（2）该公司持有100万股短期股票投资，在2003年12月31日的市价为每股12元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资损失准备，并已在会计报表中反映。

2004年3月15日，该股票的市价跌至每股8元。

（3）该公司与甲企业2003年签订一项供销合同，合同中订明该公司在2003年12月前供应给甲公司一批原料。

由于该公司未能按合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。

甲公司按法律程序要求该公司赔偿经济损失20万元。

诉讼案在2003年12月31日未决，该公司记录了10万元的预计负债，并在12月31日的报表上反映。

2004年2月28日，经法院一审判决，该公司应偿付甲公司经济损失15万元，该公司不再上诉。

假定赔偿款已支付。

（4）A、B、C公司2004年8月销售给乙企业一批产品，价款为1160000元（含应向购货方收取的增值税额），乙企业于9月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。

由于乙企业财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款。

A、B、C公司于12月31日编制2003年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5800元（假定坏账准备提取比例为5‰），12月31日该项应收账款已按1160000元列入资产负债表“应收账款”项目内。

A、B、C公司于2004年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计A、B、C公司可收回应收账款的40%，假定该公司采用应付税款法核算所得税。

（5）大理公司2003年11月销售给A企业一批产品，销售价格500000元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本400000元，贷款于当年12月31日尚未收到。

2003年12月25日接到A企业通知，A企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。

大理公司希望通过协商解决问题，并与A企业协商解决办法。

大理公司在12月31日编制资产负债表时，将该应收账款585000元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。

2004年1月10日双方协商未成，大理公司收到A企业通知，该批产品已经全部退回。

大理公司于2004年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假如该物资增值税率为17%，A公司为增值税一般纳税人。

不考虑其他税费因素）。

3.要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，分别应如何处理？实验三：资产减值会计1、目的：掌握资产减值的会计处理2、资料：（1）神州公司有一甲生产线，生产光学器材，由A、B、C、D四部机器构成，初始成本分别为60万元、40万元、60万元和40万元，使用年限为10年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。

（2）四部机器均无法单独产生现金流量，但整条甲生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。

（3）2006年该生产线所生产的光学产品有替代产品上市，到年底导致公司光学产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该生产线进行减值测试。

（4）2006年年末A机器的公允价值减去处置费用后的净额为28万元，D机器的公允价值减去处置费用后的净额为9万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值（5）公司无法合理估计甲生产线的公允价值减去处置费用后的净额，但经估计未来5年现金流量及其折现率计算的现值为50万元。

（6）整条生产线预计尚可使用5年。

3.要求：作出此生产线组成的资产组减值的会计处理。

实验四：租赁会计1、目的：练习租赁的会计处理2、资料：2007年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款及其他有关资料如下：（1）租赁标的物：×大型机器设备。

（2）租赁期开始日：2007年12月31日。

（3）租赁期：2007年12月31日-2010年12月31日。

（4）租金支付方式：自起租日起每6个月于月末制服租金225000元。

（5）该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，估计每年约15000元。

（6）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。

（7）租赁合同规定年利率为14%。

（8）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

（9）租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计期满时的公允价值为500000元。

（10）2009年和2010年两年，A公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。

A 公司2009年和2010年两年销售收入为350000元、450000元。

此外，该设备不需安装。

（11）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。

出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元，以银行存款支付。

PA（6期，7%）=4.7665；PV（6期，7%）=0.66633．要求：编制A公司有关融资租赁的会计分录。

（1）判断租赁类型；（2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入帐价值并编制会计分录；（3）编制2008年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录；（4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录；（5）编制2008年12月31日发生履约成本的会计分录；（6）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录；（7）编制2010年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。

实验五：所得税会计1、目的练习所得税的会计处理2、资料：A公司是2007年才初新成立的企业，采用资产负债表债务法核算所得税，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

2007年全年实现的利润总额为600万元。

2007年其他有关资料如下：（1）3月10日，购入B股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到B公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的B股票的市价为150万元。

（2）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元，税法规定，按期末应收账款余额的千分之五计提的坏账准备可在税前扣除。

（3）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）2007年支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，另发生国债利息收入15万元。

3．要求：（1）根据资料（1）-（3）编制上述有关交易或事项的会计分录；（2）计算A公司2007年度应交的所得税并编制有关的会计分录；（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关的会计分录。

实验六：外币会计1、目的练习外币业务的会计处理2.资料：某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

（1）.该企业2007年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末汇率为1美元=8.4人民币元），应收账款100万美元；应付账款50万美元；银行存款200万美元。

（2）.该企业2008年1月份发生如下外币业务：（a）1月5日对外销售产品一批，销售收入为100万美元。

当日的汇率为1美元=8.3人民币元，款项尚未收回。

（b）1月10日从银行借入短期外币借款20万美元，当日的汇率为1美元=8.3人民币元，（c）1月12日从国外进口原材料一批，共计50万美元，当日的汇率为1美元=8.3人民币元。

（d）1月20日收到1月5日赊销款100万美元。

当日的汇率为1美元=8.35人民币元。

（e）1月31日偿还1月10日借入的外币借款20万美元，当日的汇率为1美元=8.35人民币元，3．要求：（1）.编制该企业1月份外币业务的会计分录；（2.）计算1月份的汇兑损益并作出相应的会计分录。

实验七：衍生金融工具会计1、目的练习套期保值的会计处理2.资料：我国A出口商于2007年11月1日向美国销售一批商品，售价为100000美圆，购销合同订明美国企业应于2008年2月1日支付货款。