谈“应收账款”与“销售—应计收入”科目的区别
应收款项培训资料 (PPT 90张)
2003年底 “坏账准 备”科目的贷方余 额为36000元。
19000
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• 2002年底应补提的坏账准备金额为：
2002年应 2002年按应收 坏账准备 补提的坏 = 账款余额计提 － 科目的贷 账准备 的坏账准备 方余额 = 120×4%－1.9=2.9（万元） 借：资产减值损失——坏账损失 贷：坏账准备 2002年底 “坏账准 备”科目的贷方余 额为48000元。 29000 29000
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借：资产减值损失——坏账损失 ××× 贷：坏账准备——应收账款 ××× • ②发生坏账时冲销已计提的坏账准备： 借：坏账准备——应收账款 ××× 贷：应收账款——××企业 ××× • ③已确认为坏账的应收账款又收回时：
借：应收账款——××企业 ××× 贷：坏账准备——应收账款 ×××
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借：银行存款
意味着企业放弃了追索取，一旦重新收回
应该及时入账。
• ※ （二）坏账损失的会计处理方法
• 我国企业只能采用备抵法核算坏账损失。
• 采用备抵法核算坏账损失，需要设置“坏
账准备”科目，作为“应收账款”科目的
备抵科目。其余额方向与被备抵科目正好
相反。
• 坏账准备的账户结构为：
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重要 坏账准备 ①发生坏账时冲 期初余额：×× 销已计提的坏账 ①首次计提或补 准备 提的坏账准备 ②冲销多计提的 ②收回坏账后转 坏账准备 回的坏账准备 期末余额：×× • 备抵法下，坏账准备的核算程序： • ①首次计提或补提坏账准备时：
坏账准备 19000 29000 48000
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• ④2002年已确认的坏账损失又收回了1.5 万元，2003年底应收账款余额为90万元。 • 已确认的坏账又收回时的会计处理：
上一年的销售计入下一年的会计分录
上一年的销售计入下一年的会计分录去年的销售收入通常会在今年的分录中作为收入，具体的分录可能会有些不同，具体应该如下：1、从现金账户划出一笔金额，作为去年的销售收入，记入收入科目，例如“销售收入”或“主营业务收入”；2、同时从应收账款科目中划出一笔金额，作为去年的销售收入，记入收入科目；3、在资产负债表中，销售收入的金额需要与现金的增加金额相等，确保资产的总金额符合实际。
拓展知识：实现收入的分录也包括某些名义收入，诸如稿费、佣金、报酬等，在分录的时候也要加以考虑。
跨年收入冲红做会计分录方法如下：1、采用《小企业会计准则》的企业，发生跨年发票红冲应直接冲减收入，具体分录如下：借：应收账款（红字）；贷：主营业务收入（红字）；应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）。
冲回成本：借：主营业务成本（红字）；贷：库存商品（红字）。
2、采用《企业会计准则》的企业，发生跨年发票红冲应可计入“以前年度损益调整”科目，具体分录如下：借：以前年度损益调整；应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款。
冲回结转的成本：借：库存商品；贷：以前年度损益调整。
结转未分配利润：借：利润分配：未分配利润；贷：以前年度损益调整（余额）。
跨年收入冲红：跨年收入冲红的账务处理主要包括：核对收入跨年红冲前后的账务变化。
仔细核对未红冲前后的账户余额，并对账户变化进行分析，确保账务准确无误；登记收入跨年红冲的账务凭证。
登记凭证时，需要写明红冲的原因和金额，以及相关的证明材料。
安排收入跨年红冲的资金流向。
一般来说，红冲的资金会转入政府财政汇总账户，需要将账务数据和资金流向登记在凭证中，以供监督检查。
拓展知识：跨年收入冲红是指财务管理部门将去年底未结转的收入清零，重新调入今年度的账户。
这是一种会计处理方式，旨在保证去年底的账务准确无误，以便将来的税务审计和其他监督检查工作。
企业会计准则应用指南附录──会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南附录──会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理是企业会计准则的重要组成部分。
它们给企业在日常运营中处理会计帐务提供了指导和规范，使得企业能够按照规定的程序和方法进行会计核算，确保财务数据的准确性和可靠性。
一、资产类科目1、流动资产- 现金：业务往来流水、银行存款、现金基金等。
- 应收账款：需要注意坏账准备的计提。
- 存货：需要根据会计准则及行业规定规范存货核算，防止存货挤占经营资金。
- 其他应收款：如预付款、押金、其他应收款等。
2、长期资产- 固定资产：需要有固定资产台账，对每个资产进行清晰的命名、规范的分类、明确的报废期限和方法。
- 投资性房地产：指企业自持、出租、或以价值增值为目的的房地产，需按照会计准则和相关法律法规进行核算。
二、负债类科目1、流动负债- 负债凭证：如应付账款、应付票据、预收款项等。
- 应付工资、社会保险费用：对于员工薪资、社会保险等需要按照法律法规、会计准则的规定核算并缴纳相关款项。
- 短期借款：需要明确短期借款用途、计息方式、还款期限等。
2、长期负债- 长期借款：需要明确长期借款用途、计息方式、还款期限等。
- 应付债券：需按照债券特定条件进行计算，如利息资本化、折现率、应计利息等。
三、股本类科目- 股票：需要明确普通股、优先股、行权期限等特征，进行发行、认购等会计记录。
四、收益类科目- 销售收入：需要注意确认收入原则、合同长期/短期、退换货等因素。
- 其他业务收入：企业除销售外的一切收入都可归为其他业务收入类。
以上是企业的主要会计科目，同时也是核算中的重点。
在实际工作中，我们应严格按照企业会计准则，科学合理地进行会计核算，在确保财务数据准确可靠的前提下，不断提升企业的管理水平和经营效益。
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
往来账核销法律规定(3篇)
第1篇一、引言往来账核销是企业在日常经营活动中，对与其他单位或个人之间的经济往来进行核对、确认和结算的过程。
在我国，往来账核销的法律规定主要体现在《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及其他相关法律法规中。
本文将从法律规定、核销程序、法律责任等方面对往来账核销进行详细阐述。
二、法律规定1.《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的根本大法，其中第二十三条规定：“企业应当建立健全内部会计控制制度，保证会计信息的真实、完整、准确、及时。
”第二十四条规定：“企业应当加强会计凭证、会计账簿、财务报表的管理，保证会计凭证、会计账簿、财务报表的真实、完整、准确、及时。
”2.《企业会计准则》《企业会计准则》是我国企业会计工作的规范，其中对往来账核销的规定主要体现在以下条款：（1）第三十三条规定：“企业应当建立健全内部会计控制制度，对经济业务进行会计核算，保证会计信息的真实、完整、准确、及时。
”（2）第三十四条规定：“企业应当及时核对往来款项，确认债权、债务，及时核销往来款项。
”（3）第三十五条规定：“企业应当建立健全应收账款管理制度，加强应收账款管理，及时收回应收账款。
”3.其他相关法律法规（1）《中华人民共和国合同法》：规定合同各方在履行合同过程中，应当遵守诚实信用原则，及时核对往来款项。
（2）《中华人民共和国税收征收管理法》：规定纳税人应当依法纳税，及时核对往来款项，确保纳税申报的准确性。
（3）《中华人民共和国公司法》：规定公司应当建立健全内部会计控制制度，保证会计信息的真实、完整、准确、及时。
三、核销程序1.核对往来款项企业应当定期与债务人、债权人核对往来款项，确保账务真实、准确。
2.确认债权、债务企业应当根据核对结果，确认债权、债务，及时调整会计账簿。
3.核销往来款项企业应当根据债权、债务确认结果，及时核销往来款项。
4.编制核销凭证企业应当根据核销结果，编制核销凭证，并妥善保管。
中南财经政法大学中级会计学第3讲应收款项
主讲人：严静 Intermediate Accounting
应收票据
②出票人无法还款 1）A企业有款支付 借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 借：应收账款 10000 贷：应收票据 10000 2）A企业无款支付 借：应收账款 10000 贷：应收票据 10000
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主讲人：严静 Intermediate Accounting
中级财务会计
主讲人：严静 y_y_j_j@
1
第三章 应收款项
应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收款项减值
2
主讲人：严静 Intermediate Accounting
学习目标
掌握应收票据的计价、商业汇票收到、转让和到 期兑付的会计处理、商业汇票贴现的计算与会计处理、 应收账款的一般计量原则、存在现金折扣条件下的总 价法、一般情况下应收账款产生及到期回收的会计处 理、存在现金折扣条件下应收账款的会计处理（总价 法）、预付账款的会计处理（包括开设和不设‚预付 账款‛账户的情形）、其他应收款的内容、其他应收 款的会计处理、应收款项计提减值的会计处理（备抵 法）；熟悉应收票据的范围（不带息商业汇票）；了 解应收账款的范围、预付账款的性质、应收款项减值 的迹象与减值测试。
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主讲人：严静 Intermediate Accounting
应收账款
账户设臵 企业应设臵‚应收账款‛账户核算企业因销 售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 不单独设臵‚预收账款‛的企业，预收的账款 也在‚应收账款‛核算。 应收账款 应收账款的增加及坏 账收回 尚未收回的应收账款
应收账款的收回及确 认的坏账损失
应收票据
参考答案：
计算贴现所得 有息票据到期值＝票据面值×（1＋年利率×票据到期月数÷12） = 10000×（1+12%×3 ÷12）= 10300 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期÷360 = 10300×24%×2 ÷12=412
企业财务会计第三章应收及预付款项
（五）坏账准备的核算
应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款 的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账 准备。
会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备， 大于“坏账准备”的账面余额的，应按差额补提坏 账准备；
当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏 账准备”的账面余额的，应按差额冲回多提的坏账 准备；
净价法：
1) 甲公司销售实现时： 借：应收账款---乙公司
118 000
贷：主营业务收入
98 000
应交税金---应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款
3 000 118 000
贷：应收账款---乙公司
118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元， 增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有 现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
借：应收账款— B企业
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
二、应收账款的核算
3、应收账款的账务处理
（2）应收账款收回的核算 例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款 贷：应收账款— B企业
35 600 35 600
三、现金折扣的核算
结合当前的具体情况加以估计的。
应收账款账龄及估计坏账损失表
2019年12月31日
（五）坏账准备的核算
——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵账 户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数
会计应收款的管理制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强公司应收款项的管理，确保公司资产的安全和流动，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及应收款项的部门、岗位及人员。
第三条应收款项管理应遵循以下原则：（一）真实性原则：应收款项的确认、计量、报告必须真实、准确、完整。
（二）及时性原则：及时进行应收款项的确认、计量、核算和报告。
（三）安全性原则：采取有效措施，确保应收款项的安全。
（四）效益性原则：提高资金使用效率，降低资金成本。
第二章应收款项的确认与计量第四条应收款项的确认条件：（一）与债务人之间已签订销售合同或协议；（二）已交付商品或提供劳务；（三）已取得相应的发票、收据等凭证；（四）符合国家有关税收政策规定。
第五条应收款项的计量：（一）按照实际发生的金额计量；（二）应收款项发生减值时，按照减值后的金额计量。
第三章应收款项的核算第六条应收款项的核算科目：（一）应收账款：核算公司销售商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；（二）其他应收款：核算公司除应收账款以外的其他应收款项；（三）坏账准备：核算公司对应收款项可能无法收回的部分而计提的准备。
第七条应收款项的核算方法：（一）销售商品、提供劳务时，按照销售金额借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；（二）收到款项时，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；（三）发生坏账时，按照实际发生的坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；（四）收回已核销的坏账时，按照实际收回的金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目和“银行存款”科目。
第四章应收款项的催收与管理第八条应收款项的催收：（一）销售部门负责对应收款项进行日常催收，确保应收款项及时回收；（二）财务部门对逾期应收款项进行跟踪管理，定期向销售部门反馈催收情况；（三）对长期逾期应收款项，经公司领导批准，可以采取法律手段进行催收。
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谈“应收账款”与“销售—应计收入”科目的
区别
应收账款和销售—应计收入是公司财务报表中常见的两个科目，它们在性质和计量上有着一些区别。
应收账款
应收账款是指企业向其他实体销售商品或提供服务后，对方已
经欠下的款项。
它是一种应收账项，表明了企业拥有获得未来货币
流入的权益。
应收账款的计量是根据实际发生的交易金额确定的。
当企业向客户出售产品或提供服务时，产生的应收账款会体现在财
务报表的资产一栏中。
销售—应计收入
销售—应计收入是指企业在会计期间销售商品或提供服务后，
尚未实际收到相应款项的收入。
它是一种未实现收入，表示企业已
经完成了交易，但尚未收到货币流入。
销售—应计收入的计量是通
过运用相关会计准则和原则进行的。
在财务报表中，销售—应计收
入通常体现在负债一栏中，作为资产负债表的一部分。
区别
1. 性质不同：应收账款是指企业向其他实体提供货物或服务后，对方产生的欠款；销售—应计收入是指企业已经销售商品或提供服务，但尚未实际收到相应款项的收入。
性质不同：应收账款是指
企业向其他实体提供货物或服务后，对方产生的欠款；销售—应计
收入是指企业已经销售商品或提供服务，但尚未实际收到相应款项
的收入。
2. 计量方法不同：应收账款的计量是根据实际发生的交易金额确定的；销售—应计收入的计量是通过运用相关会计准则和原则进
行的。
计量方法不同：应收账款的计量是根据实际发生的交易金
额确定的；销售—应计收入的计量是通过运用相关会计准则和原则
进行的。
3. 财务报表中的体现不同：应收账款通常体现在财务报表的资产一栏中；销售—应计收入通常体现在财务报表的负债一栏中。
财
务报表中的体现不同：应收账款通常体现在财务报表的资产一栏中；销售—应计收入通常体现在财务报表的负债一栏中。
综上所述，应收账款和销售—应计收入在性质、计量和财务报表体现上存在一定的区别。
了解这些区别有助于正确理解和使用财务报表信息，为企业的财务决策提供有效参考。
Reference:。