中国税收制度的基本架构分析
中国的税收体系
中国的税收体系国家取得财政收入的方法有很多种，如税收、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。
今天店铺给大家带来了中国现行税制体系，希望对大家有所帮助。
中国的税收体系中国现行税制体系是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。
具体税种架构流转税制：包括增值税、消费税、营业税、关税。
所得税制：包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
资源税制：包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税。
财产税制：包括房产税、契税、车船使用税、城市房地产税、车船使用牌照税和船舶吨税。
行为税制：包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、印花税、城市维护建设税、屠宰税。
复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。
总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。
税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。
强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。
中国税制结构模式辨析_0
中国税制结构模式辨析一、我国当前的税制结构并不是“双主体”模式税收按其课税对象的不同，一般可分为直接税与间接税两类，并由此构成一个国家的税收体系。
而税制结构模式则是指一个国家的税制以何种税为主，它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的。
目前，世界各国的税制结构模式主要有三种：一种以直接税为主体；一种以间接税为主体；另一种以直接税和间接税并重，也就是我们通常说的“双主体”。
我国自1994年工商税制改革以来，一直是以流转税为主体的税制结构，以增值税为核心的流转税课税比重超过了税收总额的70%.近年来，由于经济的迅速发展，国民收入有了显著提高，所得税，尤其是个人所得税收入增长很快，从1981年的500万元增加到了2000年的660亿元，在许多地区个人所得税收入仅次于营业税，成为地方政府税收收入的第二大税源。
可以预计，个人所得税会随着我国经济的持续、快速发展和经济结构的变化及个人收入的不断增加而保持持续、快速增长的势头，成为一支极具发展潜力的税种。
然而，我们不能仅凭这种情况就得出判断，认为我国目前已经建立了“双主体”税制结构模式了。
从真正意义上讲，我国不仅现在没有建成“双主体”模式，而且距离该模式的真正实现，还有很大一段距离。
其原因在于：1.我国生产力发展水平的制约一个国家的经济发展需要和诸多因素决定了税制结构模式，使其具有鲜明的时代性和社会发展阶段性特征。
从世界各国税制结构的发展规律来看，世界上最先出现的是以原始的直接税为主体的税制结构。
这些税按外部标志直接课征，简单粗糙，收入少，无弹性，常引起人民的不满。
商品经济的发展，使商品税制逐渐取代了简单的直接税。
19世纪以来，税制结构模式在发达国家出现了分化，一些国家由间接税体系改革成为现代的直接税——所得税体系，如美国，而其他一些国家则实行间接税与直接税并重的模式。
我国目前仍处在社会主义初级阶段，在经济体制转轨的特定历史时期，商品货币经济总的发展水平并不高，市场的发育程度较低，生产力发展水平低而且地区差别较大，总体上我国还是一个发展中国家，这一切都决定了我们的税制结构模式只能是以间接税为主体的模式，而不是什么“双主体”模式。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
中国税制教科书
中国税制教科书一、我国税制概述1.税制体系我国的税制体系包括多个层次，从中央到地方，涵盖了多种税收类型。
在税制体系中，直接税和间接税共同构成了我国税收的主体。
2.税收政策目标我国税收政策的主要目标是促进社会公平、增加财政收入、调节国民经济运行和实现可持续发展。
通过税收政策，我国政府实现了对资源的合理配置，促进了经济社会的稳定发展。
3.税收法规层级我国税收法规分为五个层级：宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和税收规章。
这些法规共同构成了我国税收制度的法律依据。
二、税收种类与征收范围1.直接税与间接税直接税主要包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等；间接税主要包括消费税、关税、城市维护建设税、资源税等。
2.货物与劳务税货物与劳务税是我国税收体系的重要组成部分，包括增值税、消费税等。
这些税收在生产、流通和消费环节中起到调节作用。
3.所得税所得税主要包括企业所得税和个人所得税。
企业所得税是对企业利润的征收，个人所得税是对个人所得的征收。
4.财产税财产税主要包括房产税、车船税等，是对财产的持有和转让进行征收的税收。
5.资源税资源税是对我国矿产资源、水资源等自然资源的开采、利用和转让过程中产生的税收。
6.行为税行为税主要包括印花税、城市维护建设税等，是对特定经济行为进行的税收征收。
三、税收优惠政策1.税收减免税收减免是对特定行业、区域和群体实施的税收优惠政策，旨在促进国民经济结构调整、支持弱势群体和区域发展。
2.税收返还税收返还是指政府将已征收的税收部分返还给纳税人，以实现税收优惠政策的目标。
3.税收优惠措施税收优惠措施包括税收优惠代码、税收优惠备案等，为纳税人提供便捷的税收优惠政策享受方式。
四、税收征收管理1.税收征收机关我国税收征收机关主要包括国家税务总局、地方税务局等，负责税收的征收、管理和监督。
2.纳税人与纳税义务纳税人是依法负有纳税义务的单位和个人。
纳税义务包括直接纳税义务和间接纳税义务。
中国税制结构
税法与实务税法是一个国家生存的重要保证，是国家财政收入的保证，没有税法，何来国家之说。
一个国家的存在是有其税制的存在。
税收是伴随国家的产生而产生的。
物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。
中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
税法它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
其核心内容就是税收利益的分配。
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。
税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
其中。
税制结构的完整与完善起到了决定性的作用。
税制结构是一国税收体系的整体布局和总体结构，可以说，它是国家财政收入的核心。
我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。
一、税制结构的概述及类型税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。
税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问题。
合理的税制结构是实现税收职能作用的首要前提，它决定税收作用的范围和深度。
只有税制结构合理了，才能从总体上做到税制的合理，才能充分发挥税收的作用。
一般地，根据税种的多寡，税制结构分为单一税制结构和复合税制结构两种不同类型。
由于单一税制结构无法保证财政收入的充裕、稳定和可靠，也不能充分发挥税收对社会经济进行有效的调控作用，且课税对象单一，容易导致税源枯竭，妨碍国民经济协调发展，更无法实现税负公平，因而在历史上未曾有任何一个国家实行过，它只不过是纯理论上的设想。
中国的税收制度---概述
中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22 个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]税种即一个国家或者地区税收体系中的具体征税的种类。
每一个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或者地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成为了这个国家或者地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994 年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37 个税种缩减到目前的22 个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种惟独18 个。
[编辑]税种分类是对一国 (地区) 全部税种的分类，它是根据每一个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。
我国现行税收制度简介
营业税：
(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供 的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
例2、某卷烟厂外销一批雪茄烟，离岸价格折合80万 元人民币，雪茄烟的消费税率为40％，为此，某卷 烟厂要求海关退税32万元人民币。请问，某卷烟厂 的这种要求对吗？为什么？
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外 旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游 费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业 额。
我国现行税收制度简介
在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，
包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4 项税收的收入就占我国税收总额的70%以上； 所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投
资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3 项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外， 还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口 货物。
三、增值税的税率
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额， 进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
流转的征税对象是商品 2、流转税的计税依据是商品的流转额。可能是流转总额
(如销售额、营业额等)，也可能是流转的增值额
我国的流转税制结构
增值税、消费税、营业税和关税，增值税是主体税种。另 外还有两种附加性质的税：城市维护建设税、教育费附加。
说明
生产厂家 销售 购进 增殖额 税 税额
中国现行税制体系
一、我国的税制改革
• 20世纪80年代开始的税制改革，则比较重 视主体税种的选择，初步建立了商品课税和所 得课税并重的双主体的税制结构模式。90年 代以后，在统一税法、公平税负、简化税制、 合理分权、理顺分配关系的原则指导下，为保 障财政收入，顺应市场经济体制的构建，又进 行了一系列的税制改革，特别是1994年进行 的工商税制改革在税制发展史上具有里程碑的 意义。
第七章 我国现行税制体系
• 第一节 我国现行税制体系
•
第二节 对流转额征税
•
增值税
•
消费税
•
营业税
• 第三节 对所得额征税
•
企业所得税
•
个人所得税
• 第四节 关于税收制度改革
•
一、存在的主要问题
•
二、税制改革刻不容缓
第一节 我国现行税制体系
• 一、我国的税制改革 • 我国的税收制度在建国后一个相当长
三、对中国现行税制结构 的分析
• (一)中国现行税制的多层次调节作用
• 1、在生产和流通阶段形成收入的过程中进行 的调节。 2、在利润形成阶段对生产经营者的各种级差 收入进行调节。 3、再分配阶段对生产经营者实现的利润进行 调节。
4、对个人财产和收入进行调节
三、对中国现行税制结构 的分析
• (二)中国现行税制的多环节调节作用
（增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及 代他人销售货物（受托代销）的行为。
我国税收制度
我国税收制度
我国税收体系包括增值税、消费税、城市维护建设税、耕地占用税、
土地使用税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
增值税是我国税收体系的主体，占税收收入的比重最大，正在逐步建
立一个新型增值税体系。
消费税是一种多角化的消费税，税收品种多，涉
及消费品方面的农产品、工业制品和服务产品等，消费税的收入贡献比重
逐渐增加。
城市维护建设税是一种地方性税收，主要用于修建路桥、改建街道等
城市建设，其税收负担主要来自土地使用者和受益者。
耕地占用税和土地
使用税也是一种地方性税收，它们主要是为了确保土地正确使用，保护国
家的土地资源，使用有效地促进土地利用效率。
营业税是一种多角化的税收，主要收取从事营利性经济活动所得的企
业和个人的收入，根据收入收税。
企业所得税是一种多层次的税收，它是
根据企业实际经营收入所收取的相关税款，要求企业在合规经营的情况下，按照相关税率收取税款。
个人所得税是一种以个人所得为对象的税收，它是按照被征税个人收
入特征，按照单独的税率收取的，主要是应征税个人实际收入和合法收入。
论我国现行的税制结构
论我国现行的税制结构税法是一个国家生存的重要保证，是国家财政收入的保证，没有税法，何来国家之说。
一个国家的存在是有其税制的存在。
税收是伴随国家的产生而产生的。
中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
一、我国的税制结构税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问题。
税制结构的完整与完善起到了决定性的作用，它决定税收作用的范围和深度。
可以说，它是国家财政收入的核心。
我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。
总体上来说，我国一直是实行复合税制，今实行的税制结构是由当前我国的经济情况所决定的，我国当前税制是以间接税（约60%）和直接税（约25%）为双主体的税制结构，并辅助其他税种以增加财政收入（约15%）。
所包括的税种有：1.流转税类（为间接税）：（1）增值税，（2）消费税，（3）营业税，（4）关税；2.所得税类（为直接税）：（1）企业所得税，（2）个人所得税；3.财产和行为税类：（1）房产税，（2）契税，（3）车船使用税，（4）印花税，（5）城市房地产税（6）屠宰税（有地方政府决定是否开征），（7）车船使用牌照税；4.特定目的税类：（1）土地增值税，（2）城市维护建设税，（3）固定资产投资方向调节税，（4）车辆购置税，（5）耕地占用税，(6)筵席税；5.资源税类：（1）资源税，（2）城镇土地使用税。
二、我国税制结构存在的问题在经济全球化的背景下，特别是我国加入WTO后，我国的税收制度应更多地考虑与国际通行的规则及惯例接轨，借鉴和运用国际上的税收经验和通行做法，显得尤为必要。
对照税收国际化、“标准化”的原则和要求，比较和分析我国现行的税制结构，尚存在以下问题：第一，税制结构功能缺位，各个税类、税种的地位、作用和税种间的关系难以协调，税制结构整体合力不够。