企业借贷款的会计账务处理
记账实操-短期暂借款的会计分录
记账实操-短期暂借款的会计分录
一、短期借款会计分录
1、借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
2、计提利息时：
借：财务费用/利息支出(金融企业)
贷：应付利息
借：应付利息(已预提部分)
财务费用/利息支出(金融企业)等(未预提部分)
贷：银行存款等
3.归还时：
借：短期借款
贷：银行存款
二、长期借款会计分录
1、取得长期借款：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、期末计提长期借款的利息：
借：管理费用(筹建期间不符合资本化条件的借款利息) 在建工程(资本化的利息)
财务费用(费用化的利息)
贷：应付利息(到期还本，按期付息的长期借款利息)
长期借款——应计利息(到期一次还本付息的长期借款利息)
3、归还长期借款本金和利息：
借：长期借款——本金
长期借款——应计利息
贷：银行存款
什么是银行存款？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。
银行存款的收支业务由出纳员负责办理。
每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经
过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
在会计中，银行存款属于资产类。
期末余额就在借方。
在会计分录中，借方表示增加。
贷方表示减少。
融资会计账务处理流程
融资会计账务处理流程融资会计账务处理流程融资是企业发展的重要手段之一，而融资会计账务处理流程则是融资过程中不可或缺的一环。
下面将介绍融资会计账务处理流程的主要步骤。
第一步，准备融资文件。
在融资前，企业需要准备相关的融资文件，如融资申请书、融资协议、担保协议等。
这些文件需要经过审批后才能进行下一步操作。
第二步，确认融资金额。
在融资文件审批通过后，企业需要确认融资金额。
融资金额应该与融资文件中约定的金额一致。
第三步，确认融资方式。
企业需要确认融资方式，如银行贷款、债券发行等。
不同的融资方式会对账务处理产生不同的影响。
第四步，确认融资利率。
企业需要确认融资利率，以便计算融资成本。
融资利率应该与融资文件中约定的利率一致。
第五步，确认融资期限。
企业需要确认融资期限，以便计算融资成本。
融资期限应该与融资文件中约定的期限一致。
第六步，确认担保方式。
企业需要确认担保方式，如抵押、质押等。
不同的担保方式会对账务处理产生不同的影响。
第七步，确认融资手续费。
企业需要确认融资手续费，以便计算融资成本。
融资手续费应该与融资文件中约定的手续费一致。
第八步，确认融资用途。
企业需要确认融资用途，以便进行后续的账务处理。
融资用途应该与融资文件中约定的用途一致。
第九步，进行账务处理。
在确认了以上各项内容后，企业需要进行账务处理。
具体操作包括：记录融资金额、计提利息、计提手续费、确认担保费用等。
第十步，编制财务报表。
企业需要根据账务处理结果编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
综上所述，融资会计账务处理流程是一个复杂的过程，需要企业在融资前做好充分的准备工作，并在融资后认真进行账务处理。
只有这样，企业才能更好地掌握融资成本，提高财务管理水平。
长期借款是如何核算的-企业的账务处理
长期借款是如何核算的?企业的账务处理一、长期借款的概念长期借款是指企业为扩大生产经营增加固定资产而向金融机构等借入的偿还期在一年以上的款项。
长期借款按其偿还方式，可分为定期偿还和分期偿还。
定期偿还的长期借款，是指按规定的借款到期日一次还清全部本息。
分期偿还的长期借款是指在借款期内，按规定分期偿还本息。
长期借款按计算利息的方法，可分为单息长期借款和复息长期借款。
单息借款是指计算利息时，上期的利息并不计入本金之内，仅按本金计算的利息;复息长期借款计算利息方法是，上期利息计入本金，再行计息，俗称利滚利。
长期借款的偿还方式、计息的利率、偿还期等都要在借款协议中明确规定。
二、长期借款的核算为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况，应设置“长期借款”科目。
(1)本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
(2)本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
(3)长期借款的主要账务处理。
①企业借入长期借款，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”科目，贷记本科目(本金)，按其差额，借记本科目(利息调整)。
②资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记本科目(应计利息)或“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目(利息调整)。
实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
③归还长期借款本金时，借记本科目(本金)，贷记“银行存款”科目。
同时，按应转销的利息调整、应计利息金额，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记本科目(利息调整、应计利息)。
④企业与贷款人进行债务重组，应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。
公司法人借款给公司用如何做账
公司法⼈借款给公司⽤如何做账在现实社会中，我们发现在公司急需资⾦周转，但资⾦⼜不⾜时，则需要向银⾏贷款或与他⼈借钱。
⽽有⼀些公司选择与公司法⼈借款，都是为了公司的前途着想。
当公司法⼈借款给公司怎么做账呢?如果出现别的情况⼜如何做账呢？对此，店铺⼩编在下⽂为您具体介绍。
⼀、公司法⼈借款给公司⽤如何做账向企业法⼈借款,属公司内部往来账,可计⼊其他应付款，也课计⼊库存现⾦，企业在往来账户是应该及时记录清楚有关账⽬往来并保存起来，以便今后有需要⽅便查找。
具体如下所述：如果⽀付这笔款，付给对⽅作为押⾦，会计分录怎么处理呢？如果这笔款项是作为对⽅押⾦的,⾸先必须让对⽅出具押⾦说明书,签字盖章,做为记账凭证的原始凭证附件及对⽅开的收据.;可计⼊其他应付款/XX押⾦(预付账款/XX押⾦);会计分录：借：其他应付款-XX押⾦(或预付账款-XX押⾦)贷：银⾏存款(或库存现⾦)押⾦退还时，公司给对⽅开收据，也可将当初对⽅的押⾦说明书。
还给对⽅(留下复印件备案)以及银⾏转账凭据会计分录：借：银⾏存款(或库存现⾦)贷：其他应收款-XX押⾦(或预付账款-XX押⾦)公司向股东借款的，必须由公司财务给股东出具加盖财务专⽤章的借据(⼀份给股东，⼀份⼊账)，借据上⼀般由公司出纳署名。
能附上借款合同是最好的，⽅便今后税务机关查账时说明原因，公司向个⼈借款是不需要向税务机关申报的。
⼆、公司想法⼈借款会计分录1、向企业法⼈借款，属公司内部往来账，可计⼊其他应付款(公司有与企业法⼈的往来账的，可不必另设其他科⽬，可计⼊其他应收款或其他应付款)，借给公司的钱，做为公司的⽤途，与设押⾦⼦⽬⽆关系。
会计分录：借:银⾏存款(或库存现⾦)贷:其他应付款(或其他应收款)-企业法⼈姓名库存现⾦是指单位为了满⾜经营过程中零星⽀付需要⽽保留的现⾦，对库存现⾦进⾏监督盘点，可以确定库存现⾦的真实存在性和库存现⾦管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作⽤。
母子公司之间借款的会计账务处理
母子公司之间借款的会计账务处理一、母子公司间借款的增值税处理1、无偿借贷根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）第三条规定，自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
因此，集团内的母子公司之间的无偿借款免征增值税；如果企业不符合集团性质，应视同销售缴纳增值税。
需要注意的是，并不是母子公司都属于企业集团的。
根据国市监企注[2018]139号的规定，企业集团是指取得《企业集团登记证》或者在国家企业信用信息公示系统公示的集团企业。
2、统借统还统借统还业务，包括以下两种：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
统借统还业务，是否需要缴纳增值税，也需要区分两种情况进行处理：(1)统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。
(2)资金出借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
需要注意的是，统借统还业务属于增值税应税行为，统借方需要向支付利息的成员企业开具发票，以作为支付方的税前扣除凭证。
如果统借统还业务符合免税条件，统借方应作免税备案，备案后将可以开具增值税免税发票。
二、母子公司间借款的所得税处理1、利息收入母子公司间的借款业务中，作为资金出借方如果收取了利息,则利息收入需要计入到收入总额中缴纳企业所得税。
公司向个人暂借款的账务处理
公司向个人暂借款的账务处理会计分录
公司向个人借款的会计分录
１、借入时：
借：银行存款
贷：其他应付款／短期借款
２、按期计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
３、支付利息时：
借：应付利息
贷：银行存款
应交税费——应交所得税（代扣代缴）
应交税费——应交个人所得税
４、上交税款时：
借：应交税费——应交所得税（代扣代缴）应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
５、归还本金时
借：其他应付款／短期借款
贷：银行存款
什么是其他应付款？
其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。
应付利息是什么？
应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。
财务费用是什么？
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、商业汇票贴现发生的贴现利息、企业发生或收到的现金折扣等。
小额贷款公司会计业务处理
一、贷款的发放和收回发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借：贷款；贷:银行存款。
如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记.贷款收回时，做以上相反的处理。
如果收回的款项中含有以前预提的利息,应同时给予冲销；属于本期的利息，计入本期的营业收入。
借：银行存款；贷：贷款(本金）,应收利息（预提利息）,营业收入(本期利息）。
二、贷款计息贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。
分次结息又分为按月结息和按季结息.在实际操作中,为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息，并进行相应的账务处理.计息时：借：应收利息；贷：营业收入.收回利息时:借：银行存款;贷:应收利息。
三、贷款的期末计价小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款,根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备。
计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下：借:资产减值损失;贷：贷款损失准备。
对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的，在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内,按增加的金额对“贷款损失准备"予以转回。
转回贷款损失准备的会计处理和计提相反。
借：贷款损失准备;贷：资产减值损失。
对于确实无法收回的贷款,按照管理权限报经批准后给予转销。
转销贷款的会计分录如下：借:贷款损失准备；贷：贷款。
四、银行借款当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。
借入资金的会计处理如下：借：银行存款；贷:拆入资金。
归还银行借款时,做相反的会计分录。
向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出"，会计分录如下：借：利息支出；贷：应付利息。
应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用”，而是计入“营业收入”之中。
共同借款会计处理
共同借款会计处理一、借款方的账务处理：1、收到借款时借：银行存款贷：其他应付款-xx公司2、支付借款利息时借：财务费用贷：银行存款3、到期偿还借款时借：其他应付款-xx公司贷：银行存款二、贷款方的账务处理：1、向借款方支付款项时借：其他应收款-xx公司贷：银行存款2、收到借款利息时借：银行存款贷：财务费用什么是财务费用？财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
具体包括的项目有:利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
符合企业资金拆借的条件法律允许企业之间拆借资金，只是有条件，参加拆借活动的企业和资金必须具备以下条件：1、资金拆出拆入的企业必须是一个独立经营、独立核算的法人，拥有可以自主支配和使用的资金，能从事各项经济决策和各种经济活动，并在社会上享有良好的信誉；2、资金拆入企业必须具有一定的自有资金和切实的偿还能力，保证按期还本付息。
3、企业拆出的资金必须符合以下来源：(1)局内各处室、各公司及所属企业、事业单位暂时闲置的自有资金；(2)可用而当年未用的各项专用基金：(3)从各种渠道筹集起来的暂时闲置资金。
银行贷款不得进行拆出。
4、企业拆入的资金必须用于以下方面：(1)银行已批准贷款的技术改造、立项工程，在银行贷款尚未发放之前，企业可用拆款暂时补充；(2)企业贷款所需的10%至30%自筹资金，在企业一次筹足困难时，可暂用拆借资金补足；(3)企业在生产经营中急需的短期周转资金；(4)一些投资少、效益高、见效快的技术改造项目所需资金。
企业使用拆款，应按上述范围掌握，不能用于长期固定资产投资，更不能搞转贷牟利。
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企业借贷款的会计账务处理
企业贷款按贷款的时长分为一年内的短期贷款、超过一年的长期借款。
按贷款是否与建设固定资产有关，分为一般借款,与专门借款。
按出借人的性质分为，向银行借款、向企业借款、向个人借款。
贷款性质不同，其账务处理与涉税处理也有区别。
到期还款日当天还款算逾期吗？答案在这里
其实有很多人对于"到期还款日”的理解并不是很明确，不知道应该是在到期还款日的当天还款，还是在到期还款日之前还款，万一理解错了，造成逾期可就损失大了。
一、到期还款日当天还款算逾期吗？
不算。
到期还款日，就是为了告知客户哪天还款而制定的，所以截止至到期还款日当天24:OO前还款，都不算逾期，算当期还款。
比如，到期还款日是6月6日，那么6月6日24:00前还款就不算逾期，是正常还款。
除了到期还款日之外，还有账单日也是一样的理解，若账单日是6月1日，那么就入账周期就是5月1日-5月31
日，6月1日出账，6月1日当天的消费账单是计入6月应还账单中的。
二、其他说明
1.如果到期还款日当天24:OO前没有正常还款，有些贷款机构也不会算成逾期，因为可能还有一天的宽限期，允许用户及时补上，比如大家熟知的微粒贷借钱，腾讯旗下微信上的借款产品，只要在到期还款日的次日24:00前还清当期欠款，就不算逾期，也不会影响征信。
比如，微粒贷到期还款日是6月6日，万一错过了6月6024:00前的这个还款时间，那么6月7日24:00前补上即可。
2、如果到期还款日当天24:00前没有能力正常还款,那么有些贷款机构是可以提供延期还款或分期还款服务的，开通后，即使到期还款日当天没有还款，也不算逾期。
比如建行信用快贷，就支持符合条件的客户在贷款到期前30天内通过手机银行或网上银行申请办理6期、9期、12期的延期分期归还贷款本金,只不过可能需要支付一定的分期费用。
一、短期借款的账务处理
1、向银行借款
①贷款批复
借：银行存款
贷：短期借款
②贷款期间发生的手续费借：财务费用一手续费贷：银行存款
③贷款中介费
借：管理费用
贷：银行存款
④每月计提贷款利息
借：财务费用
贷：应付利息
⑤到期付清本息
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
⑥银行贷款涉增值税内容
银行贷款中，与贷款有关的费用绝大多数是不能抵扣增值税的。
银行贷款中一般会产生手续费、利息费用两种费用,个别会产生中介费、顾问费、咨询费等。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二《营业税改征增值税试点有关事项》第一条（四）的规定：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
银行的的利息是免增值税的，所以也不存在可抵扣增值税问题。
⑦银行贷款涉所得税问题
银行贷款中产生手续费、咨询费、利息费用等，只要有合法凭证都可以在企业所得税税前全额扣除。
包括因贷款违约产生的罚息与罚款，都可以全额税前扣除。
2、向企业借款
①借款到款日或合同生效日借：银行存款
贷：短期借款
②遇到斩头息
根据现行法规，借款金额需按实际借款人收到的金额来计算。
但在实务中，斩头息又以其他方式存在。
会计在账务处理时，需要根据情况进行分录：
情况一：对方开具手续费或服务费发票
借：银行存款（实际收到的款项）
贷：短期借款
同时
借：财务费用一手续费
贷：应付账款
还款时
借：短期借款
应付账款
贷：银行存款
情况二：对方开具利息或金融服务费发票
借：银行存款
预付账款
贷：短期借款（协议上借款额）
每月计提利息时
借：财务费用
贷：预付账款
还款日
借：短期借款
贷：银行存款
PS:企业之间的借贷，产生的手续费不能作为进项税抵扣增值税销项税，但利息支出，获得增值税发票后可以作为进项税，抵扣销项税。
3、向个人借款企业向个人借款，与企业向企业借款的区别在于，个人利息收入需要缴纳个人偶然所得税。
企业有代扣代缴个人所得税的义务。
借款日
借：银行存款
贷：短期借款一XX人借款
计算利息
借：财务费用（利息X（l÷20%））
贷：短期借款一XX人借款（利息X（l÷20%））
归还借款
借：短期借款（本金+利息（1+20%））贷：银行存款（本金+利息）（个人实收）应交税费一代扣代缴个人所得税（利息X20%）上交个税
借：应交税费一代扣代缴个人所得税（利息X20%）贷：银行存款
二、长期借款的账务处理
长期借款是指企业从银行或其他金融机构介入的期限在一年以上（不含一年）的借款。
长期借款明细科目下设二级科目本金、利息调整。
贷款批复时，借款金额记入"本金"明细科目，借款与还款之间的差额记入〃利息调整〃。
1、借入款项时：
借：银行存款
长期借款——利息调整（倒挤）
贷：长期借款——本金
PS:实务中，利息调整即可以出现在贷方也可以出现在借方，出现在借方则表示溢价贷款，表面公司实际收到款项少于贷款本金。
反之则表面折价贷款，表面实际利息支出少于名义利息支出。
2、计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息（到期还本，按期付息的长期借款利息）
长期借款一一应计利息（到期一次还本付息的长期借款利息）3、分期支付利息
借：应付利息贷：银行存款
4、到期一次性支付利息
借：长期借款——本金
——利息调整
---- 应计利息
贷：银行存款
5、贷款利息只能入财务费用吗？
不是。
一般情况下，贷款产生的利息是记入〃财务费用〃。
但两种情况除外，一种是可资本化的利息支出（用于建设固定资产的借款）；一种是企业筹建期的利息支出。
可资本化的利息支出，记入"在建工程"；筹建期借款的利息支出记入〃管理费用〃。
三、贷款的涉税问题Part.3
1、增值税
企业如果是贷款方，其利息增值税部分不能进行抵扣，即使获得增值税专用发票依然不能抵扣。
企业如果是借款方，利息收入需要缴纳增值税，不管对方是企业还是个人，利息收入都需要缴纳6%的增值税。
计算方式：利息÷(1+6%)×6%(小规模3%计税)
企业如果是借款方，三个月内的出借款，可以申报无息借款，超过三个月需要缴纳增值税。
(注：根据实践经验总结)
2、企业所得税
企业是贷款方，支付利息。
根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定："非金融企业向非金融企业借款的利息支出，
不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
"
3、个人所得税
企业是贷款方，向个人支付利息。
企业向个人支付报酬时有代缴代扣个人所得税的业务。
向个人支付利息，需要扣缴20%的个人所得税。
实际支付利息=个人获得利息X
(1+20%)。