论公司理财与税收筹划

担 ，是企业价值达到最大化 。
二 、公 司理 财与 税收 筹 划 的原 则
新 税 法 推 出 的 优 惠 纳 税 政 策 ， 例 如 固 定 资 产 需 要 加 速 折 旧 的 可 以 采 用 加 速 折 旧或 者 缩 短 折 旧 年 限 等 方 法 进 行 折 旧 ； 新修 订 的增 值税 暂 行条例 规 定新购 进 的 设 备 的 进 项 税 额 可 以 抵 扣 等 给 电力 企 业 的 税 收 筹 划 创 造 了 外 在 条 件 。 但 是 电 力 企 业 在 进 行 税 收 筹 划 的 同 时 ， 应 该 注 意 新 的税收筹划 的内容 和方 法。 圃 以 下 几 个 问题 ： 【 考 文 献】 参 ｌ 树 立 税 收 筹 划 的风 险意 识 。 收 筹 、 税 １ 孙 黎 明 关 于 电 力公 司财 务管 理 的 划 过 程 中 ，伴 随着 各 种 各 样 的 筹 划 风 险 ， 探 讨 与分析【】 商情（ 育经 济研 究） Ｊ． 教 ， 例如税收的政策性风险 、反避税 风险 、其 ２０，） ０ ７（ ５ 他 收 益 减 少 的 风 险 等 。要 防范 这 些 税 收 筹 ２ 、黄 成 光 ，郑 军剑 ． 业 财 务管 理 与 企 划风险 ，首先要树 立风险意 识。电力公 司 税收筹划【】现代经济 ，０ ８￣） Ｊ． ２０ ， （ ７ 的 税 收 筹 划 手段 应 该认 真选 择 ，要 注 意 税 ５ 、姚敬 明． 北京 电力公 司纳税筹埘研 收相关政策的运用 ，要把政策和企业相关 究【】 华北 电力 大 学 ，２ ０ Ｄ． ０８ 经营活动密切联系起 来。 ４ 、傅娟 芳 ． 划 出效益［】 筹 Ｊ 国家 电网 ２ 综 合 考 虑 企 业 的 整 体 利 益 。 收 收 、 税 报 ，２ ０ ， （ ） ０ ７ ９ 益虽然是企业 的一 项收益 ，但不是企业的 ５ 、韦宁卫 ． 代企业财务管理 中的税 现 全部 收益 。税 负的减少并不等于企 业整体 收 筹 划 策 略 与 实 践 【Ｊ ． 会 计 之 友 ， 、】 利益 的增 加 。企 业 通 过理 财 活 动 来进 行税 ２０ ，（） ０ ７ ２ 收 筹 划 必 须 遵 循 企 业 税 收 筹 划 的 目标 ，即
论公 司理 财 与税 收 筹 划
曹 雨 华北 电力大 学 １ ２ ０ ２６ ０
【 章摘 要 】 文 市场 经 济 条件下 ， 企业 通 过 公 司理 财活 动 来 进行 税收 筹 划 已经 成 为一 种 客 观 存 在 的 经 济现 象 。 电 力企 业 属 于 国 家 控 制 的 垄 断行 业 ，在 国 家控 制 电力价 格 的情 况下 ， 收筹 划 显得 尤 为 重要 。 文 税 本 从树 立税 收筹 划 风 险 、 考 虑 企 业 的综 合 利 益 、 关 注税 收政 策 变化和 提 高 纳税 人 员素 质 四 个 方 面提 出 了 电 力公 司通过 公
三 、税 收 筹划 应 注意 的 问题
公 司理 财与 税 收筹 划 的 目标
电力 企 业 由于 是 国 家 垄 断 部 门 ，电 力
价格不能 自行调整 ，在提高 电力价格 受阻 的 情 况 下 ， 电力 企 业 的 运 行 很 难 自行筹 集 足 够 的 资金 ，所 以 “ 源 ”行 不 通 的 时 候 ， 开
“ 流 ” 显得 格 外 重 要 ， 收 支 出 可 能 是 节 就 税 电力企业资金流 出的很大部分 ，因此税 收 筹 划 的 目标 应 该 是 ： 在 法 律 允 许 的 范 围 内 ，在 不破 坏企 业纳 税 信 用 的基 础 上 ，通 过 适 当 的 公 司 理 财 ， 减 轻 企 业 的 税 收 负
一
ＭＯＤＥ ＮＢ ＳＮ Ｓ 项 代 商 业 Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ
效益 。
【 关键 词 】 公 司理 财 ；税 收 筹 划 ； 电 力 企业 公司 理 财 是 指 企业 运 用 一 系 列 的 财务 方 法 及 手段 对 资产 的购 置 、 资 、 资 、 融 投 以 及经济业 务的各个环节进 行科学 的管理 ， 最 大 限度 的利 用 企 业 的 财务 资 源 ，实 现企 业 财 务 目标 的一 种 管 理 系 统 。 而 税 收 筹划 足 指企 业 在 法 律 允 许 的 范 围 内 ，根据 企 业 生产 经营 所 涉 及 的 税 种 及税 率 ，通 过 对 企 业 经营 活 动 和 财 务 活 动 的安 排 ，尽 量 减 少 或者 解 除 所 承 担 的 税 收 负担 ， 目的是 实 现 企 业 税 后 收 益 的最 大化 。税 收筹 划 的 方 法 不 统 一 ，具 有 针 对 性 和 合法 性 。 税 收作 为 一 个 很 重 要 的 经 济 因 素 ，始 终 贯 穿 于 电力 企 业 的 生 产 经 营 管 理 过 程 中 ，在市 场 经 济 条 件 下 ， 电力 企 业 要 想 取 得 可 持 续 的改 革 和 发 展 ，在 市 场 中取 得 更 大的份额 ，就必须把更多的注意力 放到 公 司理 财和 进 行 税 收 筹 划 上 。 如 何 利 用 现 行 的 法律 法 规 来 安 排 电力 企 业 的 生 产 经营 活 动 ，争 取 税 收 优 惠 ，对 电 力企 业 而 言 具 有
、
实 现 企 业 的 价 值 最 大 化 。税 收 筹 划 活 动 不 能 仅 仅 为 了节 税 而 进 行 ，也不 能 只为 了某 税 种 的税 负 降 低 而 进 行 。税 收筹 划 应 该 是 降 低 企 业 所 有 税 的 总 和 ，而 不 是 单 一 税 负 的 降 低 。 同 时 ，税 收筹 划 还 应 该 注 意 时 间 问题 ，有 的 筹 划 方 案 在 某 一 时 期 可 以 使 企 业 的 税 负 达 到 最 低 ，但 是 可 能 在 以后 的 时 期 不 利 于 企 业 的 发 展 ，有 的方 案 在 近 期 可 以使企业的税 负减少 ，但是在未来有可 能大幅增加企业 的税负。因此 ，企业在实 施 税 收 筹划 方 案 的过 程 中 ，应 该 进 行 综 合 的 分析 ，要 从 企 业 的 整 体 利 益 出 发权 衡 利 弊。 ３ 高度关注税 收政 策的变化 ， 、 增强与 税 收 部 门 的 沟通 。税 收 政 策 是 企 业 进 行 纳 税 筹 划 的 依 据 ，税 收 政 策 处 于 不 断 的 变 化 中 ，电力 企 业 应 该 密 切 关 注税 收政 策 的变 化 ，利 用 这 种变 化 来 寻 找 企 业 在税 收上 的 可 筹划 点 ，是 企 业 的 价 值 达 到 最 大 化 。 同 时 ，要 增 强 与 税 务 部 门的 沟 通 ，树 立 良好 纳 税 人 的形 象 ，及 时 获得 税 收政 策变 化 的 信息 ，提 前做好筹划准备 。 ４ 提 高纳税人 员的素质 。 、 公司理财 与 税 收 筹 划 具 有 很 强 的 主 观 性 ，企 业 的财 务 人 员起 着 举 足 轻 重 的 作 用 。主 管 纳 税 筹 划 的 财 务 人 员应 该 具 有 丰 富 的 税 法 、经 济 法 等 法 律 知 识 ，能 够 准 确 的 区分 违 法 和 合 法 的界 限 ，能够 熟 练掌握 税法 中的优 惠条 款 ，可 以根据 电力企业 自身的经济业务来 选 择 合 适 的 筹 划 方 法 。 同时 税 收 筹 划 人 员 还 应 该 熟 知 电力 企 业 的 财 务情 况 ，能 够 识 别 可以进行税收筹划 的财务环 节。 最 后 ，需 要 指 出 的是 ，税 收 筹 划 没 有 固定 的 手段 ，根 据 国 家 政 策 的 变 化 ，企 业 自身经营活动 的变化 ，税收筹划的模 式也 是 发展 变 化 的 。 电力企 业应 该具 体 问题 具 体分析 ，围绕税收筹划的 目标 ，不断探索
重大 的意 义。
一 Βιβλιοθήκη ２ 合法性原则 。 收筹划应该再法律 、 税 法 规 允 许 的 范 围 内通 过 对 法 律 的 深 刻 把 握 来 进 行 ，如 果 企 业 的 税 收 筹 划 活 动 触 犯 了 国家法律 ，即使节 约的税款再 多，最终后 果还是得不偿失。因此 电力公司应该把合 法性作为税 收筹划的前提 ，各种税收筹划 活动必须在法律允许 的范围 内进行 。 ３ 提前筹划原则。 、 税收筹划具有超前 性 ，是 一 种 预 先 筹 划 。提 前 筹 划 原 则 要 求 电 力企 业根 据 税 收筹 划 的 目标 ，对 其 经 营 活 动事 先进 行 安 排 和 规 划 ，尽 可 能 减 少 有 应税 义务 的经济 活动 ，应该将税收筹划定 位 在 企 业 的经 营 管 理 筹 划 阶 段 ，使 其贯 穿 于 整 个 经 营 活 动 过 程 中 ，来 实 现 税 收 筹划 的 目标 。
司理 财进 行 税 收筹 划应 该 注 意 的 问题 。
电力企 业 在 通 过 理 财 活动 进 行 税 收 筹
划 的过 程 中 ，应 该 遵 循 以 下 几 个 原 则 ：
ｌ 成本效益原 则。 业在进行纳税筹 、 企 划 的理 财 过 程 中 ，要 遵 循 成 本 效 益 原 则 ， 应该保证纳税筹 划获得 的收益大于筹划的 成 本。不能认为纳税最少 的筹划就是最佳 方 案 ，单 纯 追 求 降低 税 务 负担 可 能 会 导 致 企 业 整 体 价 值 的 下 降 。 电 力企 业 应 该 利 用 合理的税收筹划模型 ，计算筹划 的成本与