企业税收筹划主要思路
税收筹划的思路
税收筹划的思路
税收筹划的基本思路是纳税人通过在法律允许的范围内，对自身经营、投资、理财等活动进行预先筹划和安排，以达到减少应缴纳税款的目的。
以下是具体的税收筹划思路：
1.合理利用税收政策：首先了解并研究国家税收法律法规和政策，以找出可以利用的税收优惠政策和条款。
这些政策可能涵盖企业所得税、个人所得税、增值税等方面，企业可以根据自身情况选择合适的政策进行利用。
2.调整业务结构：通过调整企业的业务结构，可以改变税负状况。
例如，将一部分高税负业务转移到低税负业务，或者将部分业务外包给税负较低的地区或个人。
3.合理安排财务活动：通过合理安排企业的财务活动，如延迟或提前确认收入、费用，可以在一定程度上调整税负。
4.利用税务筹划工具：利用一些合法的税务筹划工具，如税收洼地、税收抵免等，可以帮助企业降低税负。
5.优化税务管理：通过提高税务管理水平，如建立健全税务管理制度、提高税务管理人员的素质等，可以减少税务风险，提高企业的经济效益。
6.综合考虑多个税种：不同税种之间可能存在相互影响，
因此在税收筹划过程中需要综合考虑多个税种。
例如，企业所得税和个人所得税之间可能存在抵免关系，企业可以通过合理安排税前利润来降低两种税负。
7.注重风险控制：税收筹划过程中需要注意风险控制，如避免违反税收法律法规、避免产生不必要的税务纠纷等。
同时，需要定期评估税收筹划方案的可行性和效果，及时进行调整和改进。
总之，税收筹划需要综合考虑多种因素，包括企业的实际情况、国家的税收政策和法律法规、税务管理状况等。
在实际操作中，需要注重合法性、合理性和效益性，以实现企业的长期发展目标。
企业税收筹划方案的设计思路
税收筹划方案设计第一节税收筹划的战略治理方法税收筹划的战略治理是立足于系统思维方式和超前思维方式的治理活动，那个地点讨论的税收筹划的战略治理，其治理的根底内容是税收链，其治理的方法是合作博弈。
一、税收链关于一个企业来讲，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收咨询题也是多种多样的，既有增值税、营业税等流转性质的税收，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税收，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税收。
要是从企业的生产经营过程来瞧，要紧活动分为需求、研发、生产、销售等环节，即企业先采购原材料，然后进行生产加工，再到市场上销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的那么接着作为中间产品为下游企业所利用。
所有这些环节都制造价值或实现价值，因此从总体来瞧就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一局部价值是以税收的形式流进国库。
这些企业担当的税收，要是沿着价值流转的方向瞧瞧，也形成了一个链条，即所谓的税收链。
税收链如如下面图。
税收链有利于分析税收的形成过程与环节。
关于企业来讲，许多税收根基上在流程中形成的，税收的流程瞧确实是根基税收链的全然思想。
基于税收链的治理，要害是在纳税筹划方案设计时，应该具有系统瞧念，从整体和全局动身，不能因为对某个税种进行筹划，而间接地使另一个税种的税负增加，最后的结果可能是总的税负在增加，得不偿失。
因此，要是纳税人具有了税收链的瞧念，在纳税方案设计中，就能够更好地寻出税收筹划的易胜之地，即在哪个环节筹划空间最大，效果最好。
对某个具体的企业来讲，只要考虑本企业产品及业务的税收情况就能够了。
然而，从社会整体的角度来瞧，要是纳税人具有价值链的瞧念，那么不但要考虑本企业的税收情况，而且还要从企业产品在整个价值链上的位置来考虑，尤其要为下游企业着想。
譬如，关于一个小规模纳税人来讲，即使其产品销售的价格(那个地点指含税价格)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，不人就不一定会购置。
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析企业税务筹划是指企业利用税法规定的优惠政策和合法手段，通过调整资产结构、经营行为等方式，合理减少税负，降低税收成本，提高经济效益的活动。
税务筹划合法合规，可以有效降低企业税负，提高企业效益，是企业经营管理中不可忽视的重要环节。
今天，我们就来探讨一下企业税务筹划的基本思路和具体策略分析。
一、企业税务筹划的基本思路1. 税收政策了解企业要想进行有效的税务筹划，首先需要了解和熟悉国家税收政策。
国家在税收政策上会有不同的调整和变化，企业需要及时掌握这些信息，并结合自身的经营情况进行合理的税务筹划。
2. 合法合规原则企业在进行税务筹划时必须坚持合法合规原则，遵循国家税法规定，不能以违反税法规定为手段，进行虚假或者欺骗性的行为，以避税为目的。
只有遵纪守法，才能有效降低企业税负，提高企业竞争力。
3. 整体规划企业税务筹划需要进行全面的整体规划，不能片面地进行某项税收政策的调整，而应该结合企业的长期发展规划，进行全面、系统的税务筹划规划。
4. 经营活动调整企业税务筹划也必须结合企业自身的经营活动进行调整，不同行业、不同企业的特点不同，需要有针对性地进行税务筹划。
二、企业税务筹划的具体策略分析1. 合理利用折旧折旧是企业在生产经营中不可避免的费用支出，合理利用折旧政策可以有效降低企业所得税负，提高企业资金利用效率。
企业可以根据自身的情况，合理延长资产的使用寿命，增加折旧额度，从而减少应纳税所得额。
2. 合理选择税收优惠政策国家针对不同行业、不同地区推出了一些税收优惠政策，企业可以根据自身的情况，选择适合的税收优惠政策进行申请，从而降低企业应缴纳的税收。
3. 合理布局资产结构企业可以通过调整资产结构的方式，进行税务筹划。
比如合理进行产权转移、资产重组等方式，减少企业应纳税所得额，从而降低税负。
4. 合理安排财务成本企业财务成本的安排也是税务筹划的一部分。
比如可以通过合理安排财务成本的方式进行税负的规避，比如利用利息等支出的方式减少应纳税所得额。
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法企业税收筹划是通过合理的管理策略、资产配置和组织结构等方式，来降低企业的税收负担、增强其竞争优势和获得更多的经济利益的过程。
在企业运营中，税收负担是一个重要的成本之一，因此，合理的税收筹划可以在很大程度上改善企业的财务状况和未来的发展。
下面本文将探讨企业税收筹划的基本思路和方法。
1.了解税法的规定及税种的性质企业税收筹划的基本思路是基于税法规定进行的，企业需要准确了解税收法律条文的规定和税种的性质，严格遵守相关法律法规，避免因违法操作而承担高额的罚款及利息。
2.根据企业特点分析优化税务结构企业税务结构不同，所适用的税率和税收优惠政策也不同，企业需要基于自身的特点进行分析调整，选择最适合企业的税收策略。
比如，多角度运用股权结构、高新技术等优惠政策，降低税收负担。
3.合理规划企业的营销组合企业的营销组合不仅影响到企业销售收入，也会影响到企业的税收支出。
因此，企业需要规划合理的营销组合，使企业的销售收入与税收负担相互协调，避免因销售方式不当而增加税负。
4.合理配置企业资产企业资产的配置是影响企业税收的重要因素之一。
因此，企业在购置资产时，需要根据资产的利润贡献、折旧和税收支出等因素进行合理配置。
1.选取适合企业的纳税方式企业在选取纳税方式时，需要根据企业的规模、类型、行业特性、利润情况等因素进行合理选择，如VAT与营业税的选择，简单征收与一般纳税人的选择，个体工商户、有限公司和股份公司之间的选择等。
2.利用税收优惠政策税收优惠政策是鼓励企业发展的一种奖励形式，企业可以根据自身的特点，合理利用税收优惠政策，降低税负。
如高新技术企业享受企业所得税优惠、新开办企业免征企业所得税等。
3.加强税务管理企业加强税务管理是降低税负的有效手段。
企业需要制定合理的税务管理制度，做好相关税务申报及缴纳工作。
如果企业能够及时了解相关政策，主动走访税务机关，就可以借此机会了解税务优惠政策，减少税负。
税收筹划思路
税收筹划思路在当今的经济环境中，税收筹划对于企业和个人来说都具有重要的意义。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在合法合规的框架内进行税务安排。
接下来，让我们一起探讨一些常见且实用的税收筹划思路。
首先，要充分了解税收政策。
税收政策是税收筹划的基础，不同的行业、地区和业务类型可能适用不同的税收优惠政策。
例如，对于高新技术企业，国家通常会给予企业所得税的优惠税率；对于小型微利企业，也有相应的税收减免政策。
因此，企业和个人需要密切关注国家税收政策的变化，及时调整自己的税务策略。
利用税收优惠政策进行筹划是常见且有效的方法之一。
比如，在增值税方面，如果企业符合小规模纳税人的标准，可以享受较低的征收率。
在企业所得税方面，如果企业从事环保、节能节水等项目的所得，可以享受“三免三减半”的优惠。
此外，还有一些针对特定行业的税收优惠，如农业、教育、文化等。
在企业组织形式的选择上也能进行税收筹划。
比如，有限责任公司和个人独资企业在税收上就有所不同。
有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需要缴纳个人所得税；而个人独资企业则只需缴纳个人所得税。
因此，在创业初期，可以根据业务规模和预计盈利情况，选择合适的组织形式。
合理规划收入和支出的时间也是一个重要的思路。
比如，对于企业来说，如果能够合理安排销售和采购的时间，将收入和支出在不同的纳税期间进行确认，就有可能降低当期的应纳税所得额。
再比如，企业的固定资产折旧方法和年限的选择，也会影响到企业的税负。
在员工薪酬方面也有筹划的空间。
合理设计员工的薪酬结构，如将部分工资转化为福利、奖金等形式，在不增加企业成本的前提下，降低员工的个人所得税。
同时，对于一些有特殊需求的员工，如需要解决子女教育、住房等问题的，可以充分利用税收政策中的专项附加扣除。
对于企业的资产处理，也需要进行税收筹划。
比如，在资产转让时，选择合适的转让方式和时机，可以减少税收成本。
在资产报废和损失的处理上，要按照规定及时进行申报，以获得税收上的减免。
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法企业税收筹划是指在遵守国家税法的前提下，通过合理利用税法提供的各种税收优惠政策，最大限度地降低企业税负，达到合法避税、降低企业成本的目的。
本文将从基本思路和方法两个方面进行讨论。
一、基本思路1.适应企业经济发展需求税收筹划应考虑企业的发展阶段、经济实力和发展方向等因素，在不违反法律法规的前提下，利用各种税收优惠政策来降低税负，减轻企业负担。
2.合理规划企业业务模式根据企业的产品、市场和财务状况等因素，规划合理的业务模式，包括拆分企业业务、建立子公司、物联网布局和跨境电商等模式，以获得更多的税收优惠政策。
3.积极应对税收法规变化税收法规不断变化，企业需要密切关注政策的变化趋势，及时适应。
在市场竞争激烈的情况下，企业需要保持灵活性，在法律法规的范围内积极寻求税收优惠政策，降低税负。
二、基本方法1. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是政府为鼓励企业增加投资和创造就业而制定的税收政策，企业可以利用这些政策来减轻税负。
主要包括减免企业所得税、增值税、消费税，以及企业所得税优惠等。
2. 合理配置企业资产负债比例企业资产负债比例的合理配置可以降低企业的税负。
通过加大负债部分的资金，以减少税前利润，从而降低税收负担。
3. 增加研发投入政府为鼓励企业加大研发投入而提供税收优惠政策，企业可以通过增加研发投入来获得更多的税收优惠。
符合政府要求的研发项目，可以获得减免企业所得税等税收优惠政策。
4. 合理规划企业子公司在符合税收法规的前提下，企业可以通过建立子公司，将营业收入分拆到子公司中，以减少其他税种的征收。
同时，子公司也可以利用地区税收政策等政策来减轻税负。
在企业税收筹划过程中，需要注意遵守国家税收法规，在合法、合规的范围内进行税收筹划。
同时，要从企业的实际情况出发，选择合适的税收筹划方法，以减轻企业税收负担，提高企业竞争力。
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随着科学与信息技术的快速发展，我国的经济进步巨大，而相应的，市场其竞争环境也变得更加激烈，而社经济主体其创造利率却在不断减少，甚至在长期经营当中有盈利不停减少的情况出现。
却也随着经济长期的进步，相关的税法标准得到了健全，同时令企业在进行经营管理的时候必须面对更多税收问题。
因此，企业做大科学的税收筹划就变得尤为重要。
一、关于企业税收筹划及其基本思路（一）概念与特征要进行税收筹划，合法性是必要的前提，并且它的目标和企业经营的目标应该保持一致。
一般来说，税收筹划拥有合法性、前瞻性、综合性三个特征。
税收筹划的合法性，意味着其一定得遵守相关法律法规才行，并且要把明确的法律条例作为基础与依据，从而在允许的范围内完成相关工作，还需要体现税收政策的导向才行。
税收筹划的前瞻性，意味着其是具有一定预见性的。
税收筹划对企业相关生产经营、投资融资等活动做到相关设计，相关的规划以及设计安排就必须到位。
和其他的义务相比，纳税义务是存在滞后性的。
是以，如果出现了经营活动，需要交纳的税额就确定下来了，那么这个时候进行税收筹划是不存在现实意义的。
税收筹划的综合性，其依据在于相关税法规定，而不同税基之间是可能存在关联的，甚至其中一种税基的缩减也能够影响到其他税种税基出现增大的情况，某纳税期限内缴纳税款少，那么别的纳税期限可能就缴纳税款多。
是以，应该注重整体税负轻重，并且避免当税负降低的时候出现销售和利润下降程度超出节税收益的情况。
（二）基本思路关于企业税收筹划的基本思路，首先在于课税基础的缩小。
实现课税基础的缩小，能够让应纳税额也得到减少，更能够与较低税率相适应，从而让双重的减税效果得到实现。
如果说让各项收入都实现最小化，那么在税法其允许的范围以及限额当中，就应该让各项成本相关费用实现最大化。
其次是较低税率的适用，不同的税法往往存在不同的税率，而累积税率与税目是节税效果最好的办法。
再则是纳税期限的延缓。
对于企业而言，资金是存在时间价值的，如果能够将纳税期限延缓，那么就等于能够享受到无息贷款相关利益。
税收筹划的思路、原则和步骤是什么
税收筹划的思路和步骤是什么？1、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。
因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。
(1)基本情况。
企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。
企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。
如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。
如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。
了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。
(2)财务情况。
企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。
(3)风险态度。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。
了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。
2、分析纳税人的现行纳税情况在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。
企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。
3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的行为。
由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必须了解并熟练掌握税收法规。
除此之外，纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确保税收筹划行为的合法性。
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企业税收筹划主要思路及常见税种筹划方法课程纲要第一部分，企业为什么必须开展纳税筹划第二部分，企业纳税筹划的目标和原则第三部分，企业纳税筹划的主要思路和方式（重点）第四部分，主要税种的筹划（重点）第五部分，纳税筹划的风险管理第一部分，企业为什么必须开展纳税筹划1、税制原因；2、金融原因；3、会计制度的原因1、税制原因·商品税以物的所有权转移或社会价值功能的实现以其征税的标准；·所得税在企业生命周期和产业生命周期的的非对称性征收；·不清洁税基的存在——优惠过多过滥，导致税收歧视普遍存在；·以从价征税为主的计税方法——受物价水平波动的影响，容易引致虚盈实亏（长商业周期行业影响明显）；·数值测试标准的存在，导致临界点；·选择性程序的存在，导致纳税不确定；·税收征管程序正义欠缺——核定征收或行政不作为；·税收死欠与公司法、破产法的法际协调，清算一清了之。
2、金融原因·铸币税的存在；·超级通过货膨胀对财富分配的影响、对企业利润的影响·金融深化导致信用的扩张，信用的扩张，直接导致货币发行体系的过量发行；·低利率的长期趋势导致资产价格的持续稳定上涨；·反通胀管理是对冲铸币税的必然选择和应有之义。
·企业商业周期、存货管理、资金管理、企业微观层面的会计制度制定必须结合反通胀之义。
3、会计制度的原因·会计泛化容易引致财富分配形式化；·税收问题会计化，导致征税形式化和简单化，容易引起超收、早收或征收不足；·会计对产权保护，收到会计自身机制缺陷的影响，不能对企业的估值起到指导性或决定性的作用，容易导致全球资产监管体系的会计化风气；·会计制度对产权和财富的影响作用机制；·收入费用观和资产负债观在收入确认计量方面的应用·会计准则可选择性；·会计制度本身在收益确认计量的不足；·会计制度与税法之间的差异（基础性和技术性）协调提供了一定的筹划空间第二部分，企业纳税筹划的目标和原则·纳税筹划的总体目标构建企业的对冲套利机制，恰当履行纳税义务，降低涉税风险；·纳税筹划的具体目标基于现行税收体系的对冲：商品税只足不售；所得税全周期对冲，即熨平企业的利润波动；财产税只使用财产而不拥有财产；基于铸币税的反通胀对冲：递延纳税并强化企业资产或财富的三性管理；基于产业生命周期的全球或阶段对冲：全球架构投资2.2企业纳税筹划原则守法而不违法原则（君子怀刑）时效性原则（时变而法移，关注变化）成本效益原则（税与非税）系统性原则（谋全局谋长期）风险收益均衡原则（一事两分，收益不变风险降低则财富增加，或获取长期生存发展机会）2.3税收筹划的成本·税收成本税收遵从成本办税成本：人员费用、设备费用税务关系的协调费用税务代理成本培训学习成本税收滞纳金、罚款额外税收负担·非税成本：谈判、合同调整、产权结构变化所导致的收益和风险的非对称变化2.4税收筹划的特点·超前性（志远者，谋定而动）·对冲性·形式性·一体性（全员全流程、全层次参与）·风险性·不能很好概况税收筹划之德性之道性，尚需同仁之力之智。
·每于此常汗颜不止，总有苟且偷生之感。
愧对老师愧对同志。
第三部分，企业纳税筹划的主要思路·3.1 投资架构的设计；·3.2 税收脉络分析；·3.3 税收套利的主要方式地点套利——国际、省际等区域性低税区人员套利——外国人、农民与市民，军口人员组织形式套利—个人独资合伙企业、公司行业（或产业）套利；投资结构套利：债权性投资于权益性投资业务模式套利；重组套利：收购优惠资产或亏损资产对冲套利或刻意抵消交易安排3.1.如何筹划企业运作平台或投资架构·3.1.1 个人与公司作为运作主体，税负差异要搞清；·3.1.2 没有合适的投资架构，就谈不上财务规划和税收筹划;·3.1.3 如何设计或优化投资架构；·3.1.4 资本运作主体公司的最佳设立地点比较；·3.1.5 新项目公司按照分公司组织形式运作的税务管理及税负差异；·3.1.6 新项目公司按照新设子公司形式运作的税负差异；·3.1.7 外资公司还有税收优势吗？·3.1.8 “私募基金＋传统企业”的双核驱动模式对投资收益影响·3.1.9 如何选择合适的私募基金作为战略投资者3.1.1 个人与公司作为运作主体，税负差异·个人所得税与企业所得税的经济性重复征税的存在·组织形式套利是一个永久议题·个人独资企业和合伙企业只缴纳最高35%的边际税率；·有限公司需要缴纳公司层面的企业所得税和股东层面个人所得税，适用45%的税率·股东需要经过资金的借贷，提前将利润分回，避免风险；·个人独资企业、合伙企业、我国境内自然人取得债权性投资利息所得在国内仅适用20%的个人所得税、5.45%的营业税及附加（其中5%的营业税、7%的城建税、2%的教育费附加）个人借款利息的抵税效应分析·假设A单位支付股东李某1单位的借款利息费用，李某根据《营业税暂行条例》第十四条第一款第一项的规定：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
于收取利息时向其居住地税务机关申请代开了金融保险业发票，该利息费用可以全额税前扣除。
·A单位可以税前扣除的金额是=1,·抵顶企业所得税=1×25%=0.25；·股东李某的税后实际所得是=1×（1－20%－5.45%）=0.7455·两层合计所得=0.25+0.7455=0.9955·实际税收支出=1-0.9955=0.0045·实际税负率=0.0045÷1=0.0045，即0.45%的税负率；·而分红是20%3.1.2 投资架构的规划·投资架构的贡献投资的来源地——享受税收协定优惠，规避分回股息红利、利息、特许权使用费等所得的所得税投资者——解决受益人问题投资的层次——税收抵免，海外受控子公司的避免持有投资期间——关联交易的安排投资退出的便利3.1.3 设计——投资架构分类表3.1.3.1 不同投资架构的税负差异显著境内自然人直接投资注册成立项目运作企业，名义税率公司层面25%，公司向股东分红层面20%。
有效名义税负率45%；境内自然人如果持有境内上市公司股票，再由上市公司操作项目，公司层面税负25%，股东层面从上市公司取得股息、红利减征50%；，有效名义税负率降为35%；境内自然人，直接通过合伙型私募，拆借或委托贷款提供项目资金，不做股权投资，只涉及营业税（5.45%）和个人所得税35%或20%;如果与银行合作，设计成储蓄存款利息，则可免个税。
境外自然人直接投资境内项目运作企业，名义税率公司层面25%，公司向股东分红层面免征个人所得税。
有效名义税负率25%；境外法人直接投资境内项目运作企业，名义税率公司层面25%，公司向境外分红时根据双边税收协定规定，低至5%，一般为10%的预提所得税，回到家再征收公司层税收，但可以办理税收抵免；向个人分红，又涉及个人层面的所得税问题。
有效名义税负率较高；建议设在香港，仅实行所得来源地管辖。
3.1.4 主体公司的最佳设立地点比较·境外投资地—主体公司所在地·瑞士·卢森堡·荷兰·爱尔兰·新加坡·香港·内容见附件主体公司的设立筹划·主体公司的设立地点的筹划：税收协定的充分性和优惠性·主体公司的功能与风险架构筹划·主体公司于联署企业的业务类型架构·资本机构的调整的便利性·资金调度的便利性3.1.5.1 新项目公司按照分公司运作的税务管理及税负差异·与总分机构汇总纳税有关的税收政策《企业所得税法》第五十条居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
国税发[2008]28号财预[2008]10号国税函[2009]221号3.1.5.2 以分公司为主体的税务管理差异·采用分公司组织形式，可以利用总部经济的好处，谋求财政奖励的好处；·采用总分公司组织形式，可以实现总分公司之间的盈亏相抵，总公司可以利用分公司开业初期的亏损抵顶总公司的盈利，降低阶段税负，实现递延纳税的好处；·跨省经营的应严格按照“统一计算，分级管理、就地预交，年度汇算、财政调库”的办法按照“50︰50”比例在总分支机构之间分缴；·注意二级和三级分支结构的划定：功能法（单一功能中心内部劳务为主）征管程序法（办理税务登记并开具发票）3.1.6 以新设子公司形式运作的税负差异·我国不允许母子公司合并纳税；·子公司作为独立的法人，属地纳税，容易获取经营所在地或注册地政府的支持、经营所在地金融机构融资便利;·母公司取得的子公司分回的股息红利等权益性投资收益，如果为居民企业之间的直接投资，且连续持有投资期限在12月以上可以免税；·母子公司更多的是通过关联交易方式，将集团利润转移到低税地3.1.7 外资公司还有税收优势吗？·财税【1994】20号：外籍个人从外商投资企业（包括外方投资比例小于注册资本25%的外商投资企业）取得的股利或利润，暂免征收个人所得税。
·如果从香港投资国内企业，分回的红利香港不征个人所得税。
·国际避税——主要通过外资公司，在全球寻找低税地或自由港——谋求海外上市3.1.8.1“私募基金＋传统企业”的双核驱动模式·私募基金的组织形式：公司制、信托制和合伙制·三种方式对股东投资收益的影响：公司制和合伙制影响见投资架构·合伙制：财税[2008]159号·税收分析：·私募股权投资主体的税收：股息红利、利息和股权转让所得（公司制和合伙制不同）·私募股权投资管理人的税收：管理费、服务费收入；按比例分成的股息、红利收入；利息和股权转让收入·私募股权投资主体的投资人·当代的国内避税港3.1.8.2 财税[2008]159号·合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。