管理会计第7章生产经营的全面预算MicrosoftPowerPoint演示文稿
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管理会计课件全面预算47页PPT
管理会计课件全面预算
56、死去何所道，托体同山阿。 源自7、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
47
56、死去何所道，托体同山阿。 源自7、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
47
管理会计—全面预算概述(共78张PPT)
500000 500000
第一季度
第二季度 第三季度 第四季度 现金收入 合计
576000
384000
792000 528000 1080000 720000 864000
960000
1320000 1800000 864000 5444000
1076000
1176000
1608000
1584000
第八章
全面预算
01 全面预算的概述 02 预算的编制 03 编制预算的具体方法
学习目标
一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力
2011年度销售预算
季度 预计销量 预计单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 800 1200 960000 第二季度 1100 1200 1320000 第三季度 1500 1200 1800000 第四季度 1200 1200 1440000 全年 4600 1200 5520000
预计现金收入
19750 30000
22000 50000 75000 85500 36000 268500
64750
年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元）
或=90000×5%+60000×40%=28500（元）
二节
二、生产预算
• 以销售预算为基础 • 只使用实物量指标，不涉及价值量指标 • 编制依据：①预计销售量； ②预计期初、期末的产品库存量
2016年度销售预算表 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 预计销量 2500 3750 4500 3000 销售单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 49750 20 50000 20 20 75000 90000 预计现金收入 2250 17500 45000 2500 26250 54000 82750 3750 31500 36000 71250 20 60000 全年 13750 20 275000
第一季度
第二季度 第三季度 第四季度 现金收入 合计
576000
384000
792000 528000 1080000 720000 864000
960000
1320000 1800000 864000 5444000
1076000
1176000
1608000
1584000
第八章
全面预算
01 全面预算的概述 02 预算的编制 03 编制预算的具体方法
学习目标
一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力
2011年度销售预算
季度 预计销量 预计单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 800 1200 960000 第二季度 1100 1200 1320000 第三季度 1500 1200 1800000 第四季度 1200 1200 1440000 全年 4600 1200 5520000
预计现金收入
19750 30000
22000 50000 75000 85500 36000 268500
64750
年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元）
或=90000×5%+60000×40%=28500（元）
二节
二、生产预算
• 以销售预算为基础 • 只使用实物量指标，不涉及价值量指标 • 编制依据：①预计销售量； ②预计期初、期末的产品库存量
2016年度销售预算表 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 预计销量 2500 3750 4500 3000 销售单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 49750 20 50000 20 20 75000 90000 预计现金收入 2250 17500 45000 2500 26250 54000 82750 3750 31500 36000 71250 20 60000 全年 13750 20 275000
全面预算管理PPTppt课件
2019
-
19
预算不是精确的科学，不要追求非常精确
预算要全员参与
预算不能替代公司管理
预算的设立必须要花费时间
预算管理是管理工具
2019 20
2019
-
21
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用 资料仅供参考，实际情况实际分析
2019
-
24
2019
通常从第7～9个月开始，一般都要对公司战略进行细分，分解到年度， 制定出公司年度的战略行动计划。 在第10～12个月左右，各部门根据公司年度的战略计划和目标，制定本 部门的业务计划。 ① 每年的10～12月份，公司和部门协调，制定公司和部门的预算； ② 每年的1～4月份，每个部门制定绩效考核指标和绩效考核体系； ③ 每年的4～6月份，进行半年度的调整和半年度绩效考核； ④ 每年1月份进行年终考核。 11
全面预算管理
2019
-
1
2019
-
2
全面预算管理是利用预 算对企业内部各部门、各单 位的各种财务及非财务资源 进行分配、考核、控制，以 便有效地组织和协调企业的 生产经营活动，完成既定的 经营目标。是企业全过程， 全方位及全员参与的预算管 理。
2019
-
3
全面预算管理的判定标准
1
它至少是一个关于未来支出的计划，而不是事后报账
编制预算。测定目 标，协调解决问题 编制上报本部门预 算
车间、班组相关人 提供预算编制基础 员 数据
10
2019
企业编制全面预算的秘诀
秘诀三 确定全面预算编制流程
首先，编制业务预算； 其次，编制资本预算、筹资预算； 接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。
管理会计 第7章 全面预算
例11-5
第7章 全面预算 37
根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制 造费用预计现金支出计算表，如表11—7所示。
第7章 全面预算
38
根据表11—1～表11—7的内容，可编制产品 单位成本及期末存货预算表，如表11—8所示。
4.考虑反馈的信息及变化的条件，重新编 制计划。
10
第7章 全面预算
全面 预算 的 编制 原则
编制预算要以明确的经营目标 为前提。 编制预算时，要做到全面性、 完整性。 预算要积极可靠，留有余地。
第7章 全面预算
11
企业经营预算和财务预算的预算期间通 常为一年，并且与企业的会计年度相一致。
第7章 全面预算 4
预算 概述
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
预算 的 作用
第7章 全面预算
7.2
全面预算管理系统的构成
第7章 全面预算
6
营业预算
预算 的 构成
是指根据投资方案编制的分 营业预算是全面预算的基础，是指为供、产、 年度的长期资金收支计划， 销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基 财务预算又称“资本预算”。资本支 本业务直接相关的预算。 出预算的对象是企业较长期 营业预算主要包括：销售预算、生产预算、直 财务预算，是指反映企业预算期财 的业务，通常包括收益期超 接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、 务成果和财务状况的各项预算。主 过一个预算期的所有投资。 期末产成品存货预算、成本预算、销售及管理 要包括现金预算、预计利润表和预 费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量 计资产负债表。这些预算以价值量 指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 指标总括反映企业全部经济活动预 资本支出预算 算的结果。
管理会计.第七章+生产经营的全面预算
第七章 生产经营的全面预算一、 全面预算的意义全面预算的意义主要体现在：(1) 明确企业各级各部门工作的目标。
(2) 是企业内部各部门间工作的协调工具。
(3) 有助于收入提升与成本节约。
(4) 提供了企业进行工作业绩评价的标准。
二、全面预算的特点(1) 全员参与。
(2) 全额预算。
(3) 全程实施。
三、全面预算的内容1.营业预算的内容(1) 商业企业营业预算的内容包括:① 根据销售预测编制销售的预算。
② 销售成本和存货预算。
③ 购货预算。
④ 预计损益表。
（2）制造业的营业预算内容① 销售预算。
②生产预算：包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算。
③销售及管理费用预算。
④销售成本预算。
⑤预计损益表。
2.财务预算的内容财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预箅的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。
财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括：(1)资本支出预算。
(2)现金预算。
(3)预计资产负债表。
2018-5-24西南交通大学经济管理学院四、全面预算的编制程序全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循以下程序：(1) 明确的战略规划。
(2) 预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则。
(3) 编制分项预算草案。
(4) 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案。
(5) 确定全面预算。
(6) 审议批准。
(7) 下达执行。
(7) 下达执行。
(8) 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。
五、全面预算的编制原理1. 销售预算的编制销售预算主要列示全年和分季度的预计销售量和销售收入，确定了未来期间预计的销售量和销售单价后，即可求出预计的销售收入 ：预计的销售收入=预计销售量╳预计销售单价2. 生产预算的编制生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。
全面预算与全面预算管理40页PPT
第十七页，编辑于星期一：二十点 五十七分。
八、全面预算管理的相关概念
•全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及 非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生 产经营活动，完成既定的经营目标。 •以上表述的重点在于：全面预算管理是在分配资源的基础上，通 过预算的编制、执行、分析和考核来衡量和监控企业各部门的经营 绩效，以确保最终实现公司战略目标的一种管理手段。
第十四页，编辑于星期一：二十点 五十七分。
七、财务预算的编制
•财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以 及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、利润表预算和资 产负债表预算。 •现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的 筹措和运用四个部分组成。“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收 入，现金收入的主要来源是销货收入。年初的“现金余额”是在编制预算时预计 的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额 与本期现金收入之和。“现金支出”部分包括预算的各项现金支出。其中“直接 材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自 前述有关预算；“所得税’、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分 别来自另行编制的专门预算。“现金多余或不足”是现金收入合计与现金支出合 计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于 短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款 。
第三页，编辑于星期一：二十点 五十七分。
•预测是通过对客观事实历史和现状进行科学的调查和分析，由过去和现在 去推测未来，由已知去推测未知，从而揭示客观事实未来发展的趋势和规 律。 •预算是用数字和表格对计划加以反映，是对计划的数量说明，而计划则是预 算的文字说明。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产 经营活动的依据。 •目标是组织管理活动所指向的终点，是计划最高层次的内容及重要组成 部分。计划活动因目标而展开，没有目标的计划将不成为计划，将确定 了目标的计划具体化，用数量加以说明，即采用预算的手段是企业成功 实现其目标的关键。
八、全面预算管理的相关概念
•全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及 非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生 产经营活动，完成既定的经营目标。 •以上表述的重点在于：全面预算管理是在分配资源的基础上，通 过预算的编制、执行、分析和考核来衡量和监控企业各部门的经营 绩效，以确保最终实现公司战略目标的一种管理手段。
第十四页，编辑于星期一：二十点 五十七分。
七、财务预算的编制
•财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以 及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、利润表预算和资 产负债表预算。 •现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的 筹措和运用四个部分组成。“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收 入，现金收入的主要来源是销货收入。年初的“现金余额”是在编制预算时预计 的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额 与本期现金收入之和。“现金支出”部分包括预算的各项现金支出。其中“直接 材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自 前述有关预算；“所得税’、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分 别来自另行编制的专门预算。“现金多余或不足”是现金收入合计与现金支出合 计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于 短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款 。
第三页，编辑于星期一：二十点 五十七分。
•预测是通过对客观事实历史和现状进行科学的调查和分析，由过去和现在 去推测未来，由已知去推测未知，从而揭示客观事实未来发展的趋势和规 律。 •预算是用数字和表格对计划加以反映，是对计划的数量说明，而计划则是预 算的文字说明。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产 经营活动的依据。 •目标是组织管理活动所指向的终点，是计划最高层次的内容及重要组成 部分。计划活动因目标而展开，没有目标的计划将不成为计划，将确定 了目标的计划具体化，用数量加以说明，即采用预算的手段是企业成功 实现其目标的关键。
管理会计第七章全面预算
B
830 984 1170 882 830
续上表
预计采购量 A B A单价 B单价
3926 2474
5 3
5199 3466
5 3
5418 3612
5 3
预计采购金额 27052 36393 37926
A
19630 25995 27090
B
7422 10398 10836
5067 3258
5 3
19610 12810
（2）充分发挥各级管理人员积极性、创造性； （3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预 算的编制与控制。 缺点：工作量大
三、定期预算与滚动预算
（一）定期预算
是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
优点：能够使预算期间与会计年度相配合， 便于考核和评价预算的执行结果。
（2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某 一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以 进行业绩评价考核。
销售预算、生产预算、成本预算等都属于按固定预 算方法编制的预算。
(二)弹性预算
弹性预算的方法简称弹性预算，是固定预算的对称，又
称变动预算。是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成 本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业 务量水平，编制能适应不同业务量预算的方法。
例3.假定MC公司生产产品耗用A、B两种材料，单 位产品材料消耗定额分别为3千克、2千克，材料 单价分别为5元、3元。每季末的材料库存按下季 生产需用量的30%计算；各季期初存料与上季期 末存货量相等。根据有关资料，2019年初材料存 货量分别为：A材料1030千克，B材料830千克。 预计每季材料采购金额中，有50%在当季付款， 其余在下季支付。2019年初，两种材料应付采购 账款为9400元。
全面预算ppt课件
结果反馈与改进
将考核结果反馈给被考核对象，针对 存在的问题提出改进措施，促进企业 持续改进。
PART 05
全面预算的案例分析
REPORTING
案例一：某企业的全面预算管理实践
总结词
该企业通过实施全面预算管理，实现了经营效率的提 升和成本的降低。
详细描述
该企业在实施全面预算管理过程中，首先明确了预算目 标，并根据各部门职责将预算目标分解到各个部门。同 时，该企业采用了先进的预算编制方法，确保预算数据 的准确性和可靠性。在预算执行过程中，该企业加强了 对预算执行的监控和分析，及时发现和解决预算执行中 存在的问题。通过实施全面预算管理，该企业实现了经 营效率的提升和成本的降低，进一步提高了企业的竞争 力和盈利能力。
非财务指标
如客户满意度、内部流程效率、 员工满意度等，用于衡量企业的
综合表现。
创新和学习指标
如研发投入、员工培训等，用于 衡量企业的持续发展能力。
预算考核的实施
制定考核方案
明确考核对象、考核指标、考核标准 、考核周期等。
数据收集与整理
收集相关数据，整理成报表或报告， 为考核提供依据。
实施考核
根据考核方案对被考核对象进行评价 ，得出考核结果。
准确性
确保数据准确，避免因数据错误导致预算方 案的偏差。
PART 03
全面预算的实施与控制
REPORTING
预算的实施
01
02
03
预算目标确定
根据企业战略目标和年度 计划，制定具体的预算目 标，为预算实施提供明确 的方向。
预算分解
将总体预算目标分解为各 部门、各环节的具体预算 目标，确保各项业务活动 与预算目标保持一致。
管理会计实务_07全面预算
编制预算的 企业所占比重
美国 日本 澳大利亚 英国 荷兰 91% 93% 95% 100% 100%
结果表明
在被调查的企业中，有90％都编制预算。 对日本公司的调查表明，预算的编制和管理是一个最重要 的成本管理技术。 编制预算的制度在规模较大的公司里 更加普遍，这个制度也更加规范。不过，小型企业也用预 算，只不过编制结构比较简单而已。 预算迫使企业经营者将梦想量化，直面企业经营的不确定 性。正如某个观察家所说：“没有企业计划去失败，但是 失败的企业中，有许多没作计划。”
预算编制流程
三.编制方法
1.总预算的起点是销售预算。进行销售预测应考虑以下因
素：
A、历史销售数量
B、预计的定价政策
C、库存量
D、市场调研情况
E、一般经济条件
F、 行业经济条件
G、 GNP、就业率、物价指数和个人所得等经济指标
的变动情况
H、广告及产品促销
I、 同行业的竞争
K、市场份额。
销售预算 ！销售预算要计算预算期间的现金收入，预计现金收入包
战略分析、编制计划和预算的关系
长期计划
长期预算
战略分析
短期计划
短期预算
战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划 又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为 战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为 管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管 理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。
括上期销售产品在本期收到的现金和本期销售产品在本 期受到的现金。
例：2006年度预期的销售数量、单价、收入及其分季的预 算数见表。季度的销售收入，假定其中的40%可于当季 收到现金，其余于下一季度收到现金。
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结合实例了解。 3、 例题 说明：该项预算最后一行为预计人工支出总
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
后应附有“预计现金支出计算表”
第二节 全面预算的编制（cont.）
六 、期末存货预算 １、编制步骤：
先确定产成品单位成本，再计算期末存货成本。 ２、产成品单位成本的确定：
单位成本=价格标准×数量标准
价格标准：材料计划单价、小时工资率、费用分配率 数量标准：材料消耗定额、工时定额等。
３、存货预算的编制： 1） 依据资料：生产预算、单位产品成本 2） 方法：期末存货量乘以单位产品成本
3 、例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
十、预计资产负债表 1、资产负债表：
是综合反映企业在计划期末某一时刻预计 财务状况的报表。 2 、编制方法： 依据基期末的资产负债表，增、减计划期 有关相同项目后的余额进行编制。 3、 例题
第一节 概述（cont.）
（二）体系 企业生产经营的全面预算是以企业的经营 目标为出发点，以市场需求的研究和预测 为基础，以销售预算为主导，进而包括生 产、成本和现金收支等各个方面。整个预 算体系是以预计的财务报表作为终结。
第一节 概述（cont.）
四、编制全面预算的一般程序 1、明确经营目标 2、草拟部门预算 3、编制总体预算 4、落实部门预算
（四）例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
九、 预计损益表： 企业产、销活动方面的预算编制完成以后，就可 确定预计的损益，并编制损益表。预计损益表实 质是利润计划
1、 依据资料： 销售预算、制造费用预算、生产预算、产品单位 成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等。
2 、编制方法： 净收益=销售收入－变动成本－期间成本－所得税
４、例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
七 、销售及管理费用预算： 1 、依据资料：
销售预算、销售及管理费用有关明细项目 的水平。 2 、方法： 与制造费用预算相同，也应分解为变动费 用与固定费用两部分，变动费用依据销售 量的情况编制同时还应编制现金支出预算 3 、例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
第一节 概述（cont.）
二、 作用： 1 、明确工作目标 2 、协调部门关系 3 、控制日常活动 4、 业绩考核标准
第一节 概述（cont.）
三 、全面预算的内容：
（一）内容： 1 、经营预算：
主要包括：①销售预算、②生产预算、③直接材料预算、④ 直接人工预算、⑤制造费用预算、⑥期末存货预算、⑦产品 成本预算、⑧销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指 标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 2 、财务预算： 主要包括：①现金预算、②预计损益表、③预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。 3 、专门决策预算： 是指企业不经常发生的、一次性业务的预算。它主要涉及长 期投资。故又称资本支出预算。具体反映投资的时间、规模、 收益以及资金的筹措方式等。
这是一个自上而下、自下而上又自上而下 的过程。
第二节 全面预算的编制
一、销售预算 1、编制的依据资料：
以往的销售量、尚未交货的订货量、销售预测数 据、单价、销货款收回的规定等。 2、编制的方法： 结合实例了解。 3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在销售预算后应 附有“预计现金收入计算表”。
第二节 全面预算的编制（cont.）
二、生产预算的编制 1、编制的依据资料：
销售预算、预计期初、期末存货水平 2、编制方法：
预计生产量＝预计销售量+预计期末存货量－预计 期初存货量 3、 例题 注：该项目预算只有实物量，没有金额，故不）
三、直接材料预算 1、编制依据的资料：
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
后应附有“预计现金支出计算表”
第二节 全面预算的编制（cont.）
六 、期末存货预算 １、编制步骤：
先确定产成品单位成本，再计算期末存货成本。 ２、产成品单位成本的确定：
单位成本=价格标准×数量标准
价格标准：材料计划单价、小时工资率、费用分配率 数量标准：材料消耗定额、工时定额等。
３、存货预算的编制： 1） 依据资料：生产预算、单位产品成本 2） 方法：期末存货量乘以单位产品成本
3 、例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
十、预计资产负债表 1、资产负债表：
是综合反映企业在计划期末某一时刻预计 财务状况的报表。 2 、编制方法： 依据基期末的资产负债表，增、减计划期 有关相同项目后的余额进行编制。 3、 例题
第一节 概述（cont.）
（二）体系 企业生产经营的全面预算是以企业的经营 目标为出发点，以市场需求的研究和预测 为基础，以销售预算为主导，进而包括生 产、成本和现金收支等各个方面。整个预 算体系是以预计的财务报表作为终结。
第一节 概述（cont.）
四、编制全面预算的一般程序 1、明确经营目标 2、草拟部门预算 3、编制总体预算 4、落实部门预算
（四）例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
九、 预计损益表： 企业产、销活动方面的预算编制完成以后，就可 确定预计的损益，并编制损益表。预计损益表实 质是利润计划
1、 依据资料： 销售预算、制造费用预算、生产预算、产品单位 成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等。
2 、编制方法： 净收益=销售收入－变动成本－期间成本－所得税
４、例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
七 、销售及管理费用预算： 1 、依据资料：
销售预算、销售及管理费用有关明细项目 的水平。 2 、方法： 与制造费用预算相同，也应分解为变动费 用与固定费用两部分，变动费用依据销售 量的情况编制同时还应编制现金支出预算 3 、例题：
第二节 全面预算的编制（cont.）
第一节 概述（cont.）
二、 作用： 1 、明确工作目标 2 、协调部门关系 3 、控制日常活动 4、 业绩考核标准
第一节 概述（cont.）
三 、全面预算的内容：
（一）内容： 1 、经营预算：
主要包括：①销售预算、②生产预算、③直接材料预算、④ 直接人工预算、⑤制造费用预算、⑥期末存货预算、⑦产品 成本预算、⑧销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指 标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 2 、财务预算： 主要包括：①现金预算、②预计损益表、③预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。 3 、专门决策预算： 是指企业不经常发生的、一次性业务的预算。它主要涉及长 期投资。故又称资本支出预算。具体反映投资的时间、规模、 收益以及资金的筹措方式等。
这是一个自上而下、自下而上又自上而下 的过程。
第二节 全面预算的编制
一、销售预算 1、编制的依据资料：
以往的销售量、尚未交货的订货量、销售预测数 据、单价、销货款收回的规定等。 2、编制的方法： 结合实例了解。 3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在销售预算后应 附有“预计现金收入计算表”。
第二节 全面预算的编制（cont.）
二、生产预算的编制 1、编制的依据资料：
销售预算、预计期初、期末存货水平 2、编制方法：
预计生产量＝预计销售量+预计期末存货量－预计 期初存货量 3、 例题 注：该项目预算只有实物量，没有金额，故不）
三、直接材料预算 1、编制依据的资料：