小微企业增值税免税问题解答精选

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小规模纳税人增值税申报练习题

小规模纳税人增值税申报练习题
1.深圳美达工业贸易公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1-3月发生以下业务：
(1)销售产品开具增值税普通发票不含税销售额20万元；
(2)销售产品自开专票不含税销售额6万元（按1%开票）；
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

增值税小规模纳悦人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2.小规模纳税人和小型微利企业的“六税两费”减半征收。

3.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。

增值税的减免政策解读

增值税的减免政策解读增值税是我国的一种重要税种，它广泛应用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。

为了促进经济发展和减轻纳税人负担，我国实施了一系列的增值税减免政策。

本文将对这些政策进行解读，以帮助读者更好地了解增值税的减免措施。

一、普通纳税人增值税减免政策1. 增值税进项税额抵扣普通纳税人在纳税时可以通过抵扣进项税额来减少应缴纳的税款。

具体来说，纳税人可以将购买用于生产、经营或者服务的货物、劳务和固定资产等发生的增值税纳入进项税额，与销项税额相抵扣。

这样，在计算最终应纳税额时，可以抵扣相应的进项税额，减轻纳税负担。

2. 小规模纳税人增值税减免政策对于特定类型的小规模纳税人，我国采取了一些减免措施，以降低其纳税负担。

比如，对年销售额不超过30万元的小规模纳税人，可以享受增值税免征政策，即不需要缴纳增值税；对年销售额在30万元至100万元之间的小规模纳税人，可以按照一定比例征收增值税。

二、特定行业的增值税减免政策1. 农业、林业、畜牧业和渔业在农林牧渔业方面，我国实施了一系列的增值税减免政策。

例如，农、林、牧、渔业生产者销售自产的农产品、林产品、牲畜和水产品等，可以免征增值税。

这一政策的出台旨在鼓励农业和渔业的发展，促进农民收入增加。

2. 文化、体育和娱乐业文化、体育和娱乐业也享受着一些增值税减免政策。

举例来说，对于免费提供演出、展览、文化娱乐等活动的文化、体育和娱乐场所，可以免征增值税。

这一政策的实施有助于提升无形资产的价值和文化产业的发展。

三、进口环节的增值税减免政策在进口环节，我国也采取了一些减免政策，以鼓励进口和促进国际贸易的发展。

1. 跨境电商零售进口增值税政策跨境电商零售进口是指通过电子商务平台向个人购买并且直接通过邮政快递发货的方式进口商品。

我国对跨境电商零售进口商品实施了一系列的增值税减免政策。

对于食品、保健品、化妆品等少量且低价值商品，可以免征增值税。

2. 进口环节增值税缴税政策在进口环节，根据不同的商品和业务特点，我国对增值税征收方式也有所调整。

2021年小微企业税收减免优惠政策统筹

2021年小微企业税收减免优惠政策统筹一：什么是小微企业？根据财税〔2021〕13号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总额三个指标。

二：小微企业增值税优惠对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。

政策依据包括：财税[2021]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知国家税务总局公告2021年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。

目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2021年一季度，1月和2月没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但是季度没超30万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。

Notes1：公司A依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。

2：如果公司A为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专票，专票虽然征收率还是3%，但是是不免征的！三：企业所得税优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据包括：财税[2021]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知国家税务总局公告2021年第2号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告简单概括：年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%；年应纳税所得额100～300万元的部分，企业所得税的征收率是10%；Note:这是分段核算，比如您年应纳税所得额是200万，那么企业所得税税额计算是100万X5%+（200-100）X10%。

小微企业增值税减免政策

小微企业增值税减免政策
小微企业增值税减免政策是为了支持小微企业发展而制定的一项特殊
性政策。

具体而言，小微企业可以通过符合减免资格的税收优惠政策，获
得部分用于经营管理及经济发展的优惠政策。

小微企业增值税减免政策主
要包括：
（1）免征增值税。

一些小微企业可以依据准入标准获得增值税免征
资格，实现按销售金额的0%计算增值税金额，从而减轻企业的财务压力。

（2）设定增值税税率等级。

小微企业可以根据企业的规模、行业特点，获得更低的增值税税率或减免优惠，有效降低企业税收负担。

（3）增值税税收减免政策。

小微企业可以根据自身发展状况，根据
有关法规，享受联合申报、进口减免税、增加减免税额等增值税减免政策。

（4）优惠零用税收。

小微企业可以利用政府政策性资金，利用新技术、新产品等新产业发展，实现企业零用税收。

通过减免小微企业增值税，可以有效缓解小微企业经营管理成本压力，增强小微企业活力，实现可持续发展。

金融机构小微企业贷款利息免增值税计算举例

金融机构小微企业贷款利息免增值税计算举例小微企业贷款利息免增值税政策是指国家对金融机构发放给符合条件的小微企业的贷款利息，在税前收入中予以减除，减少小微企业的贷款利息负担，促进其发展。

下面将通过举例来说明小微企业贷款利息免增值税的计算方式。

以金融机构向小微企业发放贷款为例，假设该贷款金额为100万元，年利率为5%，贷款期限为1年。

首先，根据贷款金额和年利率，可以计算出该贷款的利息金额。

利息金额=贷款金额×年利率=100万×5%=5万元。

接下来，根据小微企业贷款利息免增值税政策，需要将利息金额中的增值税进行核减。

增值税的计算公式如下：增值税=利息金额×增值税税率根据国家有关规定，小微企业贷款利息免增值税的税率为0%。

因此，增值税=5万元×0%=0元。

最后，将增值税从利息金额中扣除，即免征增值税后的利息金额为：免征增值税利息金额=利息金额-增值税=5万元-0元=5万元。

因此，小微企业贷款利息免增值税后的利息金额为5万元。

需要注意的是，上述计算仅为示例，实际计算可能涉及更多因素和细节。

具体的计算过程需要根据国家有关政策以及金融机构的实际情况进行。

不同地区和不同金融机构可能有一定的差异。

小微企业贷款利息免增值税政策的出台，对于促进小微企业的发展和融资环境的改善起到了积极的作用。

通过减少小微企业的贷款利息负担，可以降低其融资成本，提升其竞争力。

同时，也有助于推动金融资源向小微企业这个关键的经济增长点倾斜，支持经济的稳定和可持续发展。

总而言之，小微企业贷款利息免增值税政策对小微企业和金融机构来说都具有积极意义。

对小微企业而言，可以减轻其融资成本，提升其发展潜力；对金融机构而言，可以增加小微企业贷款的吸引力和可持续性。

这一政策的实施有助于促进小微企业的稳定发展和金融体系的健康发展。

现行增值税面临的问题与对策分析

现行增值税面临的问题与对策分析现行增值税是我国税制的重要组成部分，它对国民经济的发展和财政收入的增长起到了重要的促进作用。

然而，随着经济形势的变化和税制改革的推进，现行增值税也面临着一些问题。

本文将分析现行增值税面临的问题，并提出相应的对策。

一、现行增值税面临的问题1.税收负担过重现行增值税采用的是税制内销售环节税制，对企业在生产、流通和销售等环节的增值都进行征税。

由于增值税税率相对较高，加之税制内税负逐级递减导致多重的税负叠加，企业的税收负担过重，影响了企业的发展和竞争力。

2.税收征管难度大现行增值税在税收征管方面面临一些困难。

一方面，由于税制内销售环节税制的特点，涉及到多个环节和多个纳税人，税收的征管难度较大。

另一方面，由于税制内税负逐级递减，征管人员需要对企业的销售情况进行核实，这也增加了税收的征管难度。

3.税收流失和逃避现象由于现行增值税对企业的销售额进行征税，企业为了减少税收负担，存在一定程度的税收流失和逃避现象。

企业可能通过虚开发票、少开发票或者进行违法转让等手段来逃避支付税款，这导致了国家税收的流失。

二、对现行增值税的对策分析1.优化税收制度为了解决增值税税收负担过重的问题，可以考虑适当降低税率和减少税负。

可以针对不同的行业和企业类型，制定差异化的税率政策，降低税收负担。

此外，还应加大对小微企业和个体经营者的减免力度，提高税收的公平性和可操作性。

2.加强税收征管为了解决增值税税收征管难度大的问题，应加强税收征管的手段和技术支持。

可以借助大数据和信息技术，加强对企业销售情况的监控和核查。

此外，还应加强税收征管人员的培训和素质提升，提高税收征管的能力和效率。

3.打击税收逃避和流失为了解决税收逃避和流失现象，可以加大对违法行为的打击力度，加强对企业的监管和稽查。

可以建立完善的风险评估和预警机制，对存在风险的企业进行重点监管。

同时，还可以加强对发票管理和使用的监管，提高发票管理的透明度和效果。

财税2013(52)小微企业免税政策

准确理解财税〔2013〕52号来源：作者：日期：2013-08-21准确理解财税〔2013〕52号小微企业免税政策7月29日，财政部、国家税务总局下发了《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），规定自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

这是国家几年来陆续出台一系列惠及小微企业发展的税费政策后，再次出台的减免税优惠政策，体现出国家进一步加大对小微企业发展的支持力度。

同时与修订后的《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》中“起征点”（限于个体工商业户和其他个人适用）的额度相衔接，解决了经营规模相近的个体工商户和小微企业因经济性质不同而适用不同税收政策的不公平问题，实现了税收政策的衔接，体现了公平税负的原则。

在适用财税〔2013〕52号文件时，需要注意的细节问题：1.该免税政策的起始时间为2013年8月1日，指税款所属期8月，而非申报期8月。

2.所称小微企业，指在我国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模符合《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）有关小型、微型企业标准的各种所有制和各种形式的企业。

不能与企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业标准混淆。

3.享受免税优惠的增值税（含“营改增”试点）纳税人，只限于企业或非企业性单位中的小规模纳税人，如果一般纳税人月销售额不超过2万元，则仍需纳税。

另外，“不超过”应理解为包含本数。

4.小微企业销售额或营业额的口径应以增值税暂行条例及其实施细则和营业税暂行条例及其实施细则相关规定为准。

需要注意的是，增值税销售额是不含税收入，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应以“含税销售额÷（1＋征收率）”的公式，计算（不含税）销售额。

小规模纳税人免征增值税新政解读(2021年)

03 预缴税款
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。（差额征税）无需填报《增值税预缴税款表》建筑业小规模纳税人跨地区提供建筑服务，假如2021年4月取得建筑服务收入40万元，5月和6月无应税收入，是否需要在建筑服务发生地预缴增值税？如果该纳税人实行按季纳税，由于2季度销售额未超过45万元，因此，该纳税人取得的40万元，无需在建筑服务发生地预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》；如果该纳税人实行按月纳税，4月份销售额已超过15万元，因此，应就40万元在建筑服务发生地预缴税款。
小规模纳税人免征增值税新政解读
文件
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021 年第11号）
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）
01 免税销售额
合计月销售额未超过15万元
（以1个季度为1个纳税期的 Nhomakorabea01 免税销售额
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。例：某个人房东出租一套房产，租期为2021年4月1日至2022年3月31日，于2021年4月底收到前三个月的租金42万元，并到税务机关申请代开增值税普通发票，应纳增值税为多少？答：该房东采取一次性收取租金形式出租不动产，可以在对应的租赁期，也就是三个月内平均分摊，分摊后月租金为14万，适用小规模纳税人免征增值税政策。
01 免税销售额
根据申报表主表第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏“货物及劳务”“服务、不动产和无形资产”列“本期数”合计（以下简称“本期数”）的计算结果判断。同时，对于表内合计数大于小微企业标准的，在申报时申报系统会提示纳税人录入本期销售不动产的销售额，并根据纳税人录入的数据，帮助其判断是否可以享受免征增值税政策。

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为切实贯彻国家关于暂免征收部分小微企业增值税相关政策，结合《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，现将涉及的有关操作问题解答如下：

一、为什么要暂免征收部分小微企业增值税? 答：小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业发展，国务院常务会议决定，按照公平税负原则，从2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，这将使符合条件的小微企业(小规模纳税人中的企业或非企业性单位)享受与个人(小规模纳税人中的个体工商户和其他个人)类同的税收政策，为我国超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。

二、享受暂免征收增值税的部分小微企业范围? 答：享受范围有如下几类纳税人： 1、按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元(含2万元，下同)的;

2、按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元(含6万元，下同)的。

三、暂免征收增值税政策执行起始时间? 答：部分小微企业暂免征收增值税政策的执行时间为2013年8月1日之后取得的销售额。四、如何办理暂免征收增值税的申请? 答：本次享受暂免征收增值税的小微企业，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人直接享受免税优惠。

五、如何理解增值税小规模纳税人暂免征收的销售额? 答：增值税销售额是指不含税销售额(含免税项目销售额)包括自开票销售额、代开票销售额。按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过2万元。

按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元。

六、增值税纳税人兼营营业税应税项目如何享受政策? 答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。若未能分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，不得享受免征增值税政策。

七、享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票有何规定? 答：享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票规定如下： 1、代开专用发票规定增值税小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票，并按规定缴纳税款。月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目)，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票;未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。

2、预缴税款退回当期(月销售额不超过2万元的月份)代开增值税专用发票已经缴纳税款的小微企业，在专用发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还已缴税款，否则不予退还。小微企业将专用发票全部联次退回给主管税务机关时，须申请开具红字专用发票通知单，由主管税务机关代开红字专用发票后，再办理预缴税款退还手续。

3、申请开具红字专用发票通知单流程(1)属于开票有误导致实际受票方拒收专用发票的，销货方(或应税服务提供方)纳税人须在认证期限(开票时间180天内)内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，以下统称《申请单》)，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由实际受票方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》，以下统称《通知单》)。(2)属于开票有误等原因尚未将专用发票交付实际受票方，销货方(或应税服务提供方)须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销货方(或应税服务提供方)出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。(3)小微企业申请开具红字专用发票通知单比照上述流程办理，并在《申请单》上的“开具红字专用发票理由”(或“开具红字货运专票理由”栏)填写“小微企业月销售额不超过2万元，退回专用发票全部联次并申请退税。”字样，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。

八、享受暂免政策的纳税人代开普通发票有何规定? 答：按次纳税的企业和非企业性单位，每次(日)向主管税务机关申请代开普通发票，暂不享受免征增值税政策。

按月、季申报的企业和非企业性单位向主管税务机关申请代开普通发票，当月累计(含本次)开具发票金额不超过20000元的，可予以免税代开普通发票，不需预缴税款;当月累计代开达到20000元以上(不含本数)的，应一并累计预缴当月代开发票税款后予以代开普通发票。按季申报的纳税人当季销售额或营业额累计不超过60000元的，预缴税款可以向主管税务机关申请退还(或抵缴)。

九、按次纳税的小规模纳税人能否享受小微企业暂免征收增值税政策? 答：按次纳税的个体工商户和其他个人，每次(日)销售额低于500元的免征增值税;按次纳税的企业和非企业性单位暂不享受免征增值税政策。

十、小微企业增值税减免和增值税起征点减免政策有什么不同? 答：小微企业增值税减免和增值税起征点减免政策有三方面的不同： 1、适用范围不同小微企业增值税减免适用范围为增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位。增值税起征点减免适用范围为增值税小规模纳税人中的个体工商户和其他个人。

2、减免界限不同小微企业增值税销售额≤20000元，免税;销售额>20000元，全额征税。增值税起征点减免，销售额<20000元，免税;销售额≥20000元，全额征税。

3、代开专用发票规定不同小微企业可按现行规定申请代开增值税专用发票，同时缴纳增值税税款，代开增值税专用发票当月增值税销售额未超过2万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。

十一、享受小微企业增值税减免的纳税人是否需要缴纳文化事业建设费? 答：按照《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》(财综〔2013〕88号)，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

十二、享受暂免征收增值税纳税人如何申报? 答：暂免征收的销售额仍在申报表应税项目栏中填报，应予以免征的增值税额填报在“本期应纳税额减征额”栏中。十三、案例例一：某一按月申报的小规模纳税人，2013年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，8月份销售货物取得收入1万元(不含税收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5万元，取得应税服务收入0.5万元，增值税如何处理?

答：按月申报增值税时，当月1万 0.5万 0.5万=2万，属于暂免征收范围，2万填入纳税申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏，申报表第10栏“本期应纳税额”栏填600元，予以免征的600元填入纳税申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏，第12栏“应纳税额合计”栏为0。

例二：某小规模纳税人按月申报，8月取得应税服务收入2万元，其中：1万元向税务机关申请代开增值税专用发票(已预缴增值税额300元)，1万元自行开具增值税普通发票，增值税如何处理?

答：当期实现销售额2万元，属于暂免征收范围: (一)当纳税人向受票人追回1万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可按2万元申请免征增值税，退还已缴纳的300元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。

(二)当纳税人不能收回1万元的税务机关代开专用发票全部联次时，申请代开专用发票的1万元不予免征增值税，应按1万元申请免征增值税。纳税申报时，2万元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏，第2栏“税务机关代开增值税专用发票销售额”填1万元，第10栏“本期应纳税额”栏填600元，予以免征的300元【(2万元-代开1万元)×3%】填入纳税申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏，第12栏“应纳税额合计”栏为300元(代开专用发票缴纳的税额)。

例三：某小规模纳税人按月申报，8月取得2.5万元销售额，其中： 1.5万元为增值税免税项目(销售免税饲料产品)，1万元为应税货物销售额，增值税如何处理?

答：由于8月份取得的销售额2.5万元大于2万元，不能享受免征增值税政策，而其中1.5万元为免征增值税项目的销售额，应按1万元计算申报增值税。