财政拨款会计处理

(三) 项目专项资金企业会计核算

1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：专项应付款———(X X课题)

2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：

①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算

借：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

贷：银行存款

②若有关支出最终将形成固定资产

借：在建工程——X X课题

贷：银行存款

3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：固定资产——X X课题

贷：在建工程——X X课题

同时

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：库存商品

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

同时

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销；

借：专项应付款——X X课题

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

贷：在建工程——X X课题

④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

以上是我在其他网站看到的，觉得也不是很能理解：生产成本包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与本项目直接相关的支出吗？费用化支出予以核销，是每月核销冲减专项应付款吗？还有楼上的，支出时，借专项应付款，贷银行存款，这个银行存款也不能全是有关项目的直接支出啊，是不是有个中间科目，可以汇总后冲减专项应付款呢？

我目前是这样处理的，共同参考学习一下，具体是否正确得大家给意见了

收款：

借：银行存款

贷：专项应付款-某项目

购买设备：

借：固定资产

贷：银行存款

软件研发阶段费用：

借：研发支出-费用化支出-某项目

贷：银行存款/原材料/累计折旧等

开发阶段资本化支出：

借：研发支出-资本化支出-某项目

贷：银行存款/原材料/累计折旧等

到项目结束时验收后：

1.费用化部分未形成资产，经批准以核销：

借：专项应付款-某项目

贷：研发支出-费用化支出-某项目

2.形成资产部分：

借：无形资产-***

贷：研发支出-资本化支出

同时：借：专项应付款-某项目

贷：资本公积

3.所购固定资产：

借：专项应付款-某项目

贷：资本公积

4.若有余款，且不收回：

借：专项应付款-某项目

贷：资本公积

专项拨款要求独立核算，我目前是将研发支出的相关凭证，附件单独装订的，但是在记账凭证账本中的附件附的是复印件，但是报表还是总体反应的公司账务情况，这能算独立核算吗？