论会计凭证的审核

摘要：由于经济的快速发展，对会计的关注度也越来越高。在记录经济业务中，会计凭证具有重要的作用，它可以包含业务的发生以及完成的状况，对经济责任的书面声明进行确认，而且是会计账簿的登记的有力的证明法律材料。会计凭证的审核是财务方面的一个至关重要的环节。会计凭证的审核是会计核算的基础，可以明确的表达会计主体经济业务的情况，能够推动经济资金的合理流动与平稳运行，因此会计凭证的审核具有非常重要的意义。本文将对会计凭证审核的意义，会计凭证审核应该用到的方法和要点，以及会计审核不实所带来的危害进行详细论述。最后讨论会计凭证审核中存在的问题以及解决方法。

关键词：会计凭证审核存在问题相应对策

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是编制记账凭证或登记账簿的原始依据，以确保会计信息真实性、完整性的重要基础。审计和监督、原始凭证的源代码控制会计信息质量的重要环节,是会计基础工作的重要内容。对原始凭证审核和监督,主要是应重点关注的原始证书的真实性,合法性监督监督原始文件的准确性和完整性两方面。错误的或不合法的原始凭证,将不被接受。在欺诈、严重违法的原始凭证,不会接受的同时,也应该被拘留,并及时向单位领导报告,请求查明原因,追究当事人的责任。不准确、不完整的原始凭证,应当退还,请负责的人纠正和补充。只有原始文档审计和正确的,符合规定,记账凭证,负责收支。原始凭证的真实性、合法性和有效性审核,会计人员应该是金融监管职责的一部分。

一、会计凭证审核的意义

会计凭证的审核能够保证并完成经济业务发生的真实性,对原始凭证进行确认。明确经济责任,促进评估,负责的工作。提供经济信息和会计信息反映相关的经济利益关系,提供法律证据,维护企业合法权益。会计凭证是记录经济业务的发生和完成,明确经济书面证据,是重要的会计帐簿的基础。起草和审核会计的一个特殊的方法,也是会计工作的基础和起点,是最初的反映经济业务,在整个的过程中发生了什么会计扮演角色。任何虚假的会计信息都源于会计凭证，发生的经济业务会计凭证真实。

审计文档是书面记录的审计结论的基础提供了支持审计表示,这些陈述是否包含在审计报告或其他。审计文档也促进了规划、性能和监督的参与度,是评审的基础工作的质量,因为它为评论家提供了证据支持的书面文件审计的重要结论。审计人员必须确定所有重要的发现或参与完成文档中的问题。这个文档可能包含所有必要的信息理解的重大发现,问题或

交叉引用,如合适,其他可用支持审计文档。这个文件,连同任何文档相互参照,集体应该作为评论家具体必要的情况下获得彻底的理解重要的发现或问题。除此之外,审计文件包括记录工作的规划和性能,程序执行时,获得的证据和审计人员达成的结论。审计文档也可以被称为工作论文或论文。

二、会计审核所用方法

如果审计人员确定和证明足够的程序进行,获得了足够的证据,和适当的结论,但这文档不够,那么审计人员应该考虑什么额外的文档是必要的。某些问题,如审计独立性、员工培训和熟练程度和客户接受和保留,可能是记录在一个中央存储库会计师事务所(“公司”)或在特定的办公室参与参与。如果这样的事情记录在一个中央存储库,参与的审计文档应包括中央存储库的引用。特定于具体参与重要的文档应包括审计文档的相关约定。在准备额外的文档,审计师应该参考段。如果审计人员不能确定或证明足够的程序进行,获得了足够的证据,或适当的结论,审计人员应该遵守的规定非盟秒凭审计后,通常在审计凭证审核人员签字或盖章,清醒的责任。审核会计凭证的主要内容有以下几点。

1、原始文档的审核.（1）审查原始凭证的内容并填写是真实的,手续合规。经济基础业务应该反映经济业务的真实本性的证书,没有伪装。审计的要点是主要经济业务记录在原始属于正常的业务,在经济业务发生的日期是否没有理由推迟很长一段时间,负责签名,业务程序和手续符合规则的文档,可以真正的、客观地反映了经济业务已经发生或改变原始文件

的行为。（2）审查原始凭证反映的经济业务内容是合理和合法的。在法规,会计制度(包括单位的内部财务会计系统)和项目。审计的要点是原始凭证反映的经济业务事项是否符合国家的政策,法律,制度,计划,预算和章的规定符合第四条规定的审批权限和程序流程,有无滥用威慑,欺诈,浪费和中饱私囊。

2、记账凭证的记账凭证与原始凭证、记账凭证的内容都是根据附加文件内容填写。

（1）审计是基于审查和纠正原填写记账凭证的经济业务。记账凭证记录内容应连接到反映协议的内容,记录数量只有金额小于或等于原始文档,附在原始文档的数量应当列出的记账凭证附件.查帐记账中列出的证据(包括一级课程,具体课程),应借、应借方向和数量是正确的,两种效应,即总金额相同的;课程结合相应的总账账户的金额是否阶段;会计分录借关系是明确的。（2）个项目的记账凭证是起草完成,清晰,相关签名完成。审核记账凭证摘要应简洁、日期、证书编号,附件数量和相关人员填写完整的签名,和其他项目。所有起草好,得通过其他严重的会计人员审核。如灌装发现凭证任何错误或填列并不完整,签名不完整,应查明原因,按照规定的修正,补充或及时填补。只有认证的记账凭证的检查。

三、会计凭证审核要点

审计人员必须准备审计文档与每个参与依照PCAOB的标准进行。审计文档应准备足够的细节来提供一个清晰的理解的目的,来源,结论。文档也应该适当地组织提供一个清晰的链接到重要的发现或问题。审计文档的例子包括备忘录,确认,信件,时间表,审计程序,和字母表示。审计文档可能以论文的形式,电子文件或其他媒体。

审计人员必须文档执行的程序,获得的证据,和得出的结论对相关财务报表的断言。2 /审计文档必须清楚地表明,实际上是执行工作。本文档的要求适用于所有那些参与接触的工作以及工作的专业审计人员使用作为证据在评估相关财务报表的断言。审计文档必须包含足够的信息使一个有经验的审计人员,没有先前的事务。

除了必要的文档来支持审计师的最终结论,审计文档必须包含信息审计人员已经确定有关重要的发现或不一致的问题或与审计师的最终结论。相关的记录被保留包括,但不限于,程序执行的信息,并记录记录磋商,或决议,职业判断的差异之间的团队或参与团队的成员和其他咨询。

如果文档完成日期后,段中定义的,审计人员就知道,由于缺乏文档或否则,审计程序可能没有被执行,可能没有获得证据,或适当的结论可能没有达到,审计人员必须决定,如果是演示,足够的程序进行,获得了足够的证据,和适当的结论达到对相关的财务报表的断言。为此,审计人员必须有说服力的其他证据。仅仅口头解释并不构成有说服力的其他证据,但它可能被用来阐明其他书面证据。

审计师的代表公司董事会或审计委员会、股东、投资者或其他利害关系方通常包括在审计报告公司的财务报表。审计人员也可能使公司或他人口头表示,在自愿的基础上或在必要时遵守专业标准,包括与订婚的审计报告不发布。例如,尽管审计人员可能不会发布一份报告与订婚审查临时财务信息,他或她通常会使表征结果的审查。

四、会计凭证不真实带来的危害

会计信息的真实性是财务工作的生活。会计凭证不正确导致的原始文档单位财务部门的一部分单位已经失控,使浪费和奢侈的条件;建立一个行贿基金为腐败提供了便利的条件,

贿赂犯罪活动提供了一个机会。因此,会计凭证是否正确,直接关系到国家的宏观决策是合理的和有效的,与企业的经营活动是否相关,与社会各利益集团的财富分配,和严重的经济和社会影响。

审计师必须保留审计文档从审计师授予许可之日起七年使用审计报告与发行公司的财务报表(报告发布日期),除非法律要求更长一段时间。如果不发布的一份报告与订婚,那么审计文档必须保留七年的实地考察实质上都是完成的日期。如果审计人员无法完成约定,那么审计文档必须保留七年,从约定之日起停止。

会计凭证是记录业务,明确经济责任,注册书文档。准确和及时的填写和审核会计凭证,可以

确保会计,准确,可靠,如实反映经济业务的实际完成,提供准确;可以监督所有经济业务的合

法性面临检查经济业务的合理性;你可以工作责任的朋友真的经济责任,可以填补漏洞,防止

违法行为的发生,维持企业资产的安全性和完整性。审核会计凭证尤为重要,因此,它的基础

是过程中的重要环节,确保证书的可靠性,是企业或国有保证的基础,不要把会计凭证的审核,

每个人都在思考如何欺诈个人利益,企业或将导致国有资产流失。

五、解决会计凭证审核中存在问题及相应对策

1、存在的问题

(1)审核原始凭证出现的问题,外国原始凭证。大写金额不同意少量,改变资本数量,没有小额头。发票需要严肃的转变,位错或不按照规定设置写笔记,发票或客户优惠券在有人来填写。这些行为严重违反了管理方法的使用,使用单位印章代替财务印章或发票专用章,继续使用

旧的和被遗弃的欠费。限制和原始性。任何原始文件在某些情况下,在某种程度上业务,有

一定的时效性,进一步准确的会计信利率,经济业务发生时取得原始凭证,必须请领导审批时

间和向财务部报销手续,一般情况下,纸报价。文字内容不全面或不按照要求填写,没有手的

性能,接受,还有一些原始文档丢失单位名称(最多);在不全面,如凭证上只有办公用品没有相

应的细节或数量增加了。

(2)审核记账凭证的问题:附上原始凭证文件,不存在或所附原始凭证不完整,是不正确的,随

机凭证,甚至不符合原始凭证后面的其他凭证。准备会计科目、二级科目是不正确导致相

应的记账凭证的表达不完整,正确,不清楚,不知道相应的反应的内容记账凭证不符合原来的

证书。基于仔细审查的基础上一步中及时纠正错误,排序的问题,因为不同,各种各样的问题,

将导致率失真,信息传播,甚至误导经济行为、扰乱经济秩序。当前会计信息失真现象普遍

存在,所有经济业务的真实性可以反映。所以,会计审计的会计凭证核心工作不应忽视,问题

在会计凭证审核的过程中,必须关注的对象。

2、相应对策

(1)完善会计凭证审核,可以提高会计人员素质,工作技能。加强基础知识的学习会计凭证、

报销系统,制定还款过程,标准的特定于应用程序的需求,加强审计建设,建立和完善内部监督。提高会计人员的素质,会计人员工作技能知识经济时代是一个多元化的知识结构要求和会

计人才创新思维、加强财务人员专业知识培训,意识和不断提高自身专业技能的欲望。发

挥会计的热情工作热情,主动了解会计凭证审核中存在的问题,利用知识新技能来解决财务

审计,如实际工作中遇到的新问题,确保检查和正确的会计凭证可以反映会计信息。

(2)加强基础知识学习会计凭证、完善金融体系更完整的金融和会计凭证审核报销系统

支持。宣传会计审计、会计监督和写的正确的会计凭证填写的重要性。对于一些合理的非法报销系统,一些标准和要求进一步提高,使会计审计人员在审计工作的纪录片,你可能指的是一个系统,减少盲目性,少走弯路。随机过程,会计人员很难掌握原始凭证的真实性,合理性和合法性。一些规章制度不能流于形式。建立一个通过加强工作,标准化的会计凭证审核氛围,创建会计审计良好的外部环境。通过完善补偿制度,报销流程规范和提高审计工作的效率。

(3)加强内部审计,建立和完善内部监督机制,明确和完善内部控制制度,建立和完善内部开展内部审计工作,不定期的内部审计和监督,及时纠正存在的问题在内部审计监督,会计信息能够更准确地反映单位的经济活动。加强部门审计,建立和完善内部监督机制,发挥会计凭证的重要性,通过凭证审计是重要的和基本的工作加强本单位的有效监督,进一步加强财务管理的功能。

(4)加强监督检查。加强税务机关检查会计凭证,失真问题,使用假发票,和严厉的惩罚措施,责任人将涉及违法犯罪是移交给司法过程,暴露于公众努力。审计部门强调审核会计信息的真实性,并注意审计和监督纠正、规范各类会计凭证,对不符合会计制度的要求,或原始文档结束。同时,必须加强责任追究,金融业金融标准体系管理、考试会计基础工作,提高财务会计.加强责任意识,单位的负责人。会计规则:该企业法人会计工作和会计信息的真实性和完整性负责,企业法人必须是负责的人的意识的第一把会计工作放在重要位置,坚持原则,与身体,完全支持财务人员对会计资料的真实性和完整性是严格控制。

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财务审批制度及流程

财务审批制度及流程 Jenny was compiled in January 2021

1、货款是指：为了销售而购入的原材料、耗材等所需支付的款项，包括采购定金、预付货款、结算货款等。 2、除零星采购、办公用品和急件采购，所有货款的支付须凭已审批的合同或订单支付。单次采购金额较小，但长期耗用的物料采购，也需要签订合同。 3、货款支付审批程序： 4、办理货款支付审批程序的《用款申请单》（除采购定金）要附上以下资料：（1）经审批的《采购合同》，没有合同的则附上经审批的《采购申请单》；（2）仓库签发的验收入库单；（3）供应商的对账单；（4）供应商开具的发票（由会计附上）。 5、货款审批工作流程：注：1、已付过定金或预付款的，要把已付的定金或预付款注明在《用款申请单》上； 2、填写《用款申请单》时内容必须真实、清析、完整；每次实际付款金额与《用款申请单》金额不一致时，把已审批的《用款申请单》复印，并注明本次实付款和未付款金额，以作为下次付款审批的依据；

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论会计凭证的审核专业：会计与审计班级：注会十一班学生姓名：指导教师：黑龙江职业学院 2015 年 6 月

论会计凭证的审核摘要:会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则，对会计凭证进行正确的审核可以有力的保障企业财务信息的真实性、完整性，它直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌握力度，在一定程度上还关系到企业未来的经济的发展，因此，会计凭证审核的意义非常重大。本文通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，详细描述了如何加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。关键词：会计凭证审核问题审核审核方法会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。会计凭证初步归类记录经济业务、检查经济业务,分清经济责任、是记账的依据、是实行会计监督的条件，通过会计凭证的审核，可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱纪，违反会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行为发生；可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。以改善经营管理，提高经济效益。会计凭证种类多种多样，每一种会计凭证的审核也不尽相同，那么会计凭证审核的内容主要包括哪些呢？对于会计凭证的审核过程中存在问题有哪些对策呢？根据《中华人民共和国会计法》第十四条，会计凭证按其填制程序和用途分类，包括原始凭证和记账凭证，下面就以这两种凭证作具体的描述

会计凭证是什么的依据如何审查会计凭证

会计凭证是什么的依据如何审查会计凭证如何审查会计凭证近日，抽调一街办事处的财务收支审计，发现其内控制度不健全，财务管理混乱，财务信息失真，财务人员素质偏低，会计基础工作薄弱。其中会计凭证真实性、合法性、完整性、准确性、可靠性的审查，是贯穿整个审计工作过程的一条主线。下面浅谈如何审查会计凭证。一、会计凭证包含的内容会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，记载经济业务的发生，按一定格式编制的据以登记会计帐簿的书面证明。对会计凭证进行正确的审查，可以有力保障财务信息的真实性，监督经济活动，控制经济运行，规范会计人员对各项业务的审核工作，为领导提供准确的经济信息。根据《中华人民共和国会计法》第十四条，“会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。”原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。如购买办公用品票、采购材料的发货票、招待往来单位进餐票等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记帐簿直接依据的会计凭证。

二、会计凭证中经常出现的错误（一）原始凭证经常出现的错误 1．凭证要素不全，内容记载含糊不清。例如购买办公用品，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何等。 2．主要业务凭证与其他相关的凭证不配套。如购买货物只有购买发票而没买卖合同、验收入库单、银行结算凭证等。 3．原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及入账时间有差距。 4．以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。如以自制凭证代替外来凭证，以非购销凭证代替购销凭证等。 5．其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细。 6．原始凭证上有的无经手人，有的无单位主要领导签字审批或无收款单位签章。 7．在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇。

付款流程(出纳和会计两人做)

每月会计做帐流程(附图片) 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、会计岗位及人员配置（相互制约）三、应给老板提供的报表付款流程： 1.（三人以上）经办人制单——部门经理签字确认（业务的真实性）——财务部会计审核(是否复核财经纪律)——公司领导审批（按付款审批权限）——会计制作凭证——会计主管复核（原始凭证和会计凭证）——财务经理签字——（审核原始凭证及会计凭证）——出纳付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核，银行业务出纳填制支票等付款凭证由分管银行印鉴的会计盖章、财务经理加盖财务章——出纳跑银行付款——整理凭证。 2.（二人）现金付款：经办人制单——公司领导审批（业务的真实性）——会计制作凭证——出纳复核（原始凭证和会计凭证）——出纳付款——在

原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核记账。转账结算：由出纳填写支票，加盖法人章——会计审核加盖财务章——出纳跑银行付款——出纳记银行存款日记账——传递凭证给会计岗编制记账凭证、登记明细账和总账。（缺少复核）注：1.会计和出纳传递凭证要有登记簿 2出纳保管支票和法人章，会计保管财务章 3.出纳登记现金日记账和银行存款日记账和单证审核，会计负责编制凭证、登记其他日记账和总账、编制财务报表和报税 3.一人现金付款：经办人制单——公司领导审批（业务的真实性）——会计制作凭证——出纳复核（原始凭证和会计凭证）——出纳付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核（仅限发放工资）。转账结算：由出纳填写支票，加盖法人章——会计审核加盖财务章——出纳跑银行付款——出纳记银行存款日记账——传递凭证给会计岗编制记账凭证、登记明细账和总账。（缺少复核）网银支付：（1）日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证 ——→材料核算岗（材料采购）

会计凭证审核

论会计凭证的审核【摘要】会计凭证是反映经济业务最基本的依据。合法的取得、正确的填制和审核原始会计凭证，是会计核算工作的起点。会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核,充分地发挥会计监督的作用,才能促进会计工作的规范,确保会计资料的真实性、完整性和合法性。【关键词】会计凭证审核问题对策原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，是编制记账凭证或登记账簿的原始依据,也是会计核算过程中,保证会计资料的真实性、完整性的重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。一、原始会计凭证审核的意义与背景原始会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账薄的书面证明。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分,也是财务管理工作的基础。因此，填制和审核原始会计凭证的意义显得尤为重要。原始会计凭证审核的意义可以概括为： 1、可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据，提供记账依据； 2、可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据，监督，控制经济业务活动； 3、可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件； 4、可以提供经济信息和会计信息，反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据。

会计凭证规范审核策略.doc

会计凭证规范审核策略由于单位的经济业务是由各部门共同完成的，因此原始凭证的填制往往涉及很多部门的员工，涉及的范围非常广泛。那么，会计凭证规范如何审核呢？单位会计部门登记账簿的凭证，一般分为两类，即原始凭证和记账凭证。顾名思义，原始凭证一般是在单位的交易或事项发生时取得的原始证明。而记账凭证是单位的财会人员记账使用的，只不过它是根据前面所说的原始凭证，按照会计准则等规定编制并据以登记会计账簿的载体。为了真实反映单位的财务信息，我国在会计最高法律即会计法中已经明确规定，单位的会计人员必须严格审核会计凭证，对于不合格的凭证有权拒绝受理或者报告违法、违纪事宜。由于会计凭证是记录单位经济活动、明确经济责任的重要依据,因此加强会计凭证的审核工作对于提高会计信息质量、及时发现单位财务工作中存在的漏洞、有效发挥会计监督职能作用具有非常重要的意义。一、会计凭证的规范审核作用

由于单位的经济业务的多样性、复杂性，因此会计人员的会计凭证审核工作比较复杂和枯燥，如果单位不制定相关的审核制度，是很难保证会计凭证审核质量的，进而影响单位的会计信息质量，甚至给违法乱纪人员以可剩之机，导致单位财务工作的混乱。二、会计凭证审核中常见的问题 (一)有些经济业务未填制或取得会计凭证对于需要跨期确认收入或者费用的经济事项;对于支付货币资金后难以取得发票的交易事项，有些单位的会计人员往往在未填制或者取得发票的情况下，就编制记账凭证并登记账簿，这种情况容易导致计算错误或者违纪行为的发生，必须避免。 (二)原始凭证填制内容不规范、不完整一是原始凭证填制不规范，如有的原始凭证缺少抬头，有的原始凭证上无填制单位公章或只有填制人姓名，有的原始凭证的交易金额或者金额的大小写不一致或有涂改。二是原始凭证内容不完整，如购买办公用品不填写商品具体名称，数量、单价等;

#会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

会计凭证的填制审核和账簿的设置登记第一部分会计凭证的填制审核第一：原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：1. 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.填制单位或接受单位名称； 4.经济业务内容摘要； 5.经济业务的实物数量、大小写金额； 6.经办人员签章或单位公章或业务章等。那么，我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？二、原始凭证的填制要求要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点： 1.记录真实记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠. 2.内容完整原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。 3.填制及时应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。 4.书写清楚填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。金额的填写要符合下列规范： (1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符

浅论如何能做好会计凭证的事后审核工作

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/d85540923.html, 浅论如何能做好会计凭证的事后审核工作作者：李西霞来源：《时代金融》2014年第23期【摘要】为保证会计工作质量，进行会计凭证事后审核的人员必须做到爱岗敬业、良好的职业判断能力和公正无私的品质、要有缜密的逻辑思维和坚定的信念、在任何情况下，一定要按会计流程审核业务。【关键词】凭证事后审核爱岗敬业职业判断按规定程序办事提升工作质量在工作中出点差错时不可避免的，为了减少差错、堵塞漏洞、提高会计工作质量，会计岗位设置了会计凭证的事后审核这一工作岗位。它对会计凭证的正确、真实起到了又一次的有力保证。经过几年认真努力工作使我认识到，要想做好此项工作、审核人必须做到以下几点。爱岗敬业：爱岗敬业要求会计人员热爱本职工作、安心本职工作并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。只有爱岗敬业，才会发现会计职业中的乐趣，有了乐趣就会刻苦钻研会计业务技能，努力学习掌握丰富的会计业务知识，创造性的开展工作；才能以饱满的热情，一丝不苟，认真负责的工作态度，发现会计凭证中出现的问题，为做好会计凭证审核工作奠定坚实的基础。不爱岗敬业就不会掌握丰富的知识和具有认真负责的工作精神，就发现不了问题，就不知道该如何工作。那么对会计凭证的审核要如何进行呢？我认为应从以下几个方面入手：是否符合会计法律法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的规章制度；会计科目使用是否正确；审批手续和签字是否完整；凭证附件是否完整有必要和规范；是否符合勤俭节约的原则；记账凭证上的签章是否齐全等等。例如：在审核会计凭证时就发现凭证制单人将每日的医疗收入列入其他应付款科目。就其原因，由于单位医疗收费程序不太完善，当日医疗收入报表不能将收入的具体明细项目（治疗费、检验费、药费、手术费等）反映出来，制单会计就先将医疗收入列在其他应付款科目，待到月末再将列在其他应付款科目的医疗收入按照月末明细表逐项列入医疗收入。之所以会出现上述问题，就是因为制单人对会计科目所应反映的内容没理解透、理论知识没有掌握好。收入是指各单位为开展业务活动，依法取得的非偿还行资金。其他应付款是指各单位为开展业务活动业务以外发生的应付、暂收其他单位或个人的款项。收入是不需要偿还的，其他应付款是必须偿还的，两者性质是截然不同的。不论怎样收入一定要列在收入科目中，他的性质是不能变的。针对以上问题提出改进意见，得到审计检查人员的认可。因此，要做好此项工作就必须爱岗敬业。良好的职业判断能力和公正无私的品质：在工作中经常遇到一些新的业务事项，不能一遇到新的业务事项就不会了，这时就要能根据掌握的知识和良好的职业判断能力解决问题。曾经在一本会计杂志上看到一位资深的老会计工作者说过一句话：遇到复杂的、难的、新的工作，只要处理的是合理的，就是对的。这句话在我以后的工作中起了很大的作用。例如一是以前由银行打印银联卡收入明细清单时字选的是最小号的，就很节约纸张还能清楚的反映经济事项的内容，而由我单位自己打印时字较大，同样一项业务银行用一张纸，而我单位用三张纸，很浪

会计凭证填制与审核中应注意的问题及措施

摘要会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明，会计凭证是登记账簿，进行会计监督的重要依据，同时也是会计信息的主要载体之一。而会计信息作为经济信息的重要组成部分，是单位管理信息系统的一个不可分割的分支，是会计主体内部各部门经营决策所需的重要基础。为确保会计信息的准确性，本文在收集相关资料基础上，梳理了原始凭证和记账凭证填制和审核中应注意的问题，并提出了应对措施，旨在保证会计凭证真实性、正确性和合法性，为提高会计信息质量奠定基础。关键词会计凭证填制审核问题措施一、会计凭证填制与审核中应注意的问题（一）原始凭证填制与审核中应注意的问题 1.原始凭证填制中存在的常见问题第一，数字文字书写方面存在的问题。如数字文字书写不符合要求，书写不规范，不工整，字迹不清晰，难以辨认，阿拉伯数字连笔写，阿拉伯数字金额的角分位为零时未用填写“00”来代替，合计小写金额前未冠以货币符号，汉字大写金额书写未用规范字体书写，汉字数字未用会计的规定用字。第二，凭证名称方面存在的问题。凭证名称是凭证的基本必备要素之一，要求能确切反映出所记录的内容，但在实际工作中，出现有的原始凭证缺少名称，有的虽有名称但不准确，有的凭证名称和其所记录的内容不相符。第三，凭证编号方面存在的问题。按规定标准，原始凭证和记账凭证要有编号，且编号要连续，这样既便于查阅，又能控制漏洞发生。但在实际工作中，出现凭证编号不连续、无编号以及编号与经济业务的实际情况不符等问题。 2.原始凭证审核中常见的问题第一，原始凭证填制存在的错误。如凭证的名称和其记录的内容不相符，单位抬头不是本单位，随意涂改金额，大小写金额不一致，数量、单价与金额不符、细数金额之和与总金额不符等。第二，原始凭证内容填制不齐全。如凭证名称、填制日期、接受凭证的单位名称与填制单位名称、交易或事项简要内容、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、有关人员（经办人员、部门负责人等）签名盖章等有未填写的。第三，原始凭证填制不及时。如有的在交易或事项发生或完成时未及时取得或填制原始凭证；有的取得原始凭证后拖延或积压，未及时上交财会部门办理报销手续等。第四，原始凭证记录的交易或事项内容不合规。如所列内容有不符合国家有关政策、制度等方面的规定，违反财经制度的规定而乱支乱用的问题。第五，手续不完备。如单位自制的原始凭证没有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章等。第六，原始凭证记载的内容有涂改刮擦挖补痕迹，更正处没有加盖出具单位印章。第七，原始凭证不真实，系伪造的假凭证，如真票假名、虚列支出、公私同票等。第八，原始凭证丢失，用补充证明代替。如由于凭证保管不当，经常会出现差旅报销用的火车票或飞机票等票据丢失的现象，因无法弥补，只有欠条补充证明批准人签名盖章代替。（二）记账凭证填制与审核中应注意的问题 1.记账凭证填制中存在的常见问题第一，“摘要”栏填写方面存在的问题。如出现略写乱写摘要，对交易或事项内容的文字说明抓不住要点，或简而不明，或过于烦琐，使人不易认清记录的经济业务，或与原始凭证所反映的真实经济业务不相符。第二，会计科目填写方面的问题。如出现任意改变会计制度规定的会计科目名称、编号、

财务报销审核制度和流程

财务报销审核制度和流程一、日常费用的报销： 1、日常费用指日常发生的、经常性的、金额较小的费用类（不含货款、加工费、工资），该类费用报销时，一律使用“费用报销单”进行报销； 2、“费用报销单”后附发票（收据）、入库单、请购单（申请单）、送货单（此单在购材料、办公用品、物料消耗品时提供）； 3、附件一律用胶水粘贴在“费用报销单”后面，并保证正面朝上，不得倒置；二、公司发生的各项经济业务，原则上必须取得税务局监制的增值税发票或普通发票。特殊情况使用白条（含非行政事业专用收据），必须书面说明理由报总经理批准。三、申购办公用品实行各部门“一个月申购一次”的原则，每月25-30号由各部门根据办公需要，统一填制一份请购单报行政部，由行政部汇总报总经理审批后，交由采购部从指定供应商处购回，最后由行政部通知各部门从仓库领取。四、每一张发票或收据（除车船票、机票之外）的背面，须有“经手人”、“部门主管”签字，并填写“费用报销单”、“差旅费报销单”或“应酬费支出审核单”（统一改成原始凭证粘贴单），将所有报销单据按财务人员的要求认真粘贴附于报销单后，经财务审核、总经理（或其授权人）审批签字后，出纳人员才予以报销；对于购买办公用品等实物的发票，需另有质量“验收”签字；对于购买材料发票，需另有质量“验收”和“仓管”人员签字，并附有仓管人员开具的入库凭证（收料单或入库单），会计人员才能受理核报；对于购买大宗或贵重材料或办公用品等的发票，还需附有审批手续完整的“请购（或制作）单”及订货合同。已报销结算过的发票收据等，出纳人员必须即时加盖“现金收（付）讫”、 “银行收（付）讫”章。五、总经理可按业务性质、金额限额内进行授权，被授权人在授权范围内对报销单据进行审批并与授权人一起承担相应的经济责任。总经理因出差或休假等原因离开公司一周（含一周）以上时，应对财务审批进行书面授权，被授权人在授权范围内负相应审批权利和职责。六、对于市内公干或外地出差的费用报销，当事人应在所有发票单据背面签字或盖章，并分时间、费用类别填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，再按报销审批程序报销。如果一次报销多项费用形成多张报销单或差旅费报销单或应酬费支出审核单的，应再填制“费用凭证申报汇总单”办理报批手续。七、研发部及车间需物料消耗品（含工件和备品等），填采购单由部门主管人员拿到财务处审核，经总经理审批后采购部才能办理。

会计凭证审核(1)

学院系毕业论文题目论会计凭证的审核姓名学号专业班级指导老师二〇一二年八月一日

目录一、原始会计凭证审核的意义与背景........................ - 2 - 二、审核原始凭证的依据.................................. - 2 - （一）、审核原始凭证的正确与否是加强财务管理工作的基础。. - 2 -（二）、国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。- 2 - 三、审核原始凭证的内容.................................. - 3 - （一）真实性审核........................................ - 3 -（二）合法性审核........................................ - 3 -（三）合理性审核........................................ - 3 -（四）完整性审核........................................ - 3 -（五）正确性审核........................................ - 4 -（六）及时性审核........................................ - 4 - 四、原始凭证审核中存在的问题及成因分析.................. - 4 - （一）原始凭证审核中存在的问题.......................... - 4 -（二）原始凭证审核存在问题的原因分析.................... - 6 - 五、针对原始凭证审核本存在问题的对策..................... - 6 - 参考文献................................................. - 9 - 致谢................................................ - 10 -

会计凭证审核标准规范

会计凭证审核标准规范一、目的：使会计人员能够正确地审核企业经营活动中所取得或填制的会计凭证、记账凭证，以规范会计人员对各项业务的审核工作。二、适用范围：会计人员审核各项业务报告单。三、术语： 1发票是指在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证； 2不符合规定的发票，是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造，作废及其他不符合税务机关规定的发票。四、发票的一般审核方法：（一）增值税专用发票： 1审核“购货单位名称”是否为本公司名称全称、“地址、电话”、“税务登记号”，“开户行及账号”等项目填写是否正确。 2应同时取得发票联（第二联）及抵扣联（第三联），并是否为运用防伪税控系统开具的专用发票，各联均加盖销货单位发票专用章，字轨号码一致，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符，两联的内容和金额一致； 3开票日期至本单位到税务机关认证日不得超过180天； 4不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符；

5“数量”、“单价”、“金额”、“税率”、“税额”、“合计”、“价税合计”各栏计算是否正确，“价税合计”中的大小写金额是否相符； 6符合其他增值税专用发票的管理规定。（二）普通发票： 1发票应为发票联，套印有发票监制章、加盖销货单位发票专用章，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符； 2日期为费用实际发生日，注意是否遵照规定不跨年度使用；并审核发票的开具日期是否超过该发票规定的使用时限； 3不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符； 4“数量”、“单价”、“金额”、“合计”各栏计算是否正确，大小写金额是否相符； 5取得的定额发票上应按发票项目将客户名称、日期等填写齐全； 6不符合以上规定的发票，不得作为财务报销凭证。五、银行票据的一般审核办法：（一）银行汇票： 1银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符； 2汇票上的收款人或被背书人是否为本企业； 3背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符； 4汇票记载事项是否完备，有无涂改现象； 5汇票是否在付款期限内； 6汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额并与大写金额相一致；

公司财务审批流程制度

公司财务审批流程制度一、组织架构图二、部门职能 1、在财务总监的直接领导下，组织编制公司年度财务预算、监督检查预算执行情况、分析产生差异的原因、提出改进意见。 2、编制资金计划、合理调度和安排资金，提高资金使用效率。 3、加强财务管理，控制成本费用，进行税收谋划，提高企业效益。 4、加强资产管理，确保公司资金及财产安全、实现公司资产的保值增值。 5、加强财务核算，及时、准确、完整地记账、算账、报账。 6、正确反映企业财务状况和经营成果。 7、提供可靠的财务信息和经济信息，当好领导参谋。三、岗位职责（一）财务经理 1、受财务总监直接领导，负责公司财务室日常管理工作，定期或不定期开展财务状况

分析工作。 2、严格执行公司制订的财务管理制度、会计核算制度。 3、负责日常财务处理工作，保证资金进出安全。 4、负责向决策层提供准确、可靠的财务信息。 5、负责主持报表年审、税务检查、协助工商年检等工作。 6、负责组织安排资产的清查及盘点等工作。 7、负责组织指导和检查下属子公司的财务情况，综合分析子公司财务情况及经营成果，编写财务状况说明书，进行财务预测。 8、负责协调与银行、税务、工商的关系。 9、负责对有关经营合同进行财务审查工作。 10、完成领导交办的其他工作。（三）会计 1、对财务经理负责，负责日常财务核算工作。 2、认真执行财务管理制度、会计核算制度。 3、负责收集、归纳、审核请款单、报销单据等各种原始凭证，负责记账凭证的录入、汇总等日常账务处理工作；负责有关报表的编制及说明。 4、负责审核对各施工单位付款情况、发票的收回情况并审核发票的真伪 5、负责经济活动指标分析并为经营管理者提供财务信息。 6、负责核对会计账目，及时清理各项往来账。 7、负责及时到税务部门办理报税，及时领用发票和按时缴销发票。 8、负责定期与不定期盘点库存现金和有关票据。 9、负责参与财产的清查及盘点。 10、具体负责报表年审、税务检查、协助工商年检等工作。 11、完成领导交办的其他工作。（三）出纳员 1、对财务经理负责，具体负责出纳工作。 2、认真执行银行结算制度和现金管理制度。 3、认真审核付款凭证，严把发票关。 4、负责办理银行开户及销户工作。 5、及时登记《银行存款日记账》和《现金日记账》。

会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

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会计凭证的填制审核和账簿的设置登记第一部分会计凭证的填制审核第一:原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同,从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是,所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任,所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素,主要包括： 1.原始凭证的名称: 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.填制单位或接受单位名称; 4.经济业务内容摘要; 5.经济业务的实物数量、大小写金额； 6.经办人员签章或单位公章或业务章等。那么,我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？二、原始凭证的填制要求要做好原始凭证的填制工作,首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制,促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来,有以下几点: 1.记录真实记录真实,就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠． 2.内容完整原始凭证上各项内容要逐项填制齐全,不得遗漏。 3.填制及时应根据经济业务发生或完成情况及时填制,不能提前，也不能事后补办。 4.书写清楚填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认,大小写金额填写要符合规定,发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误,应予作废重填,并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存,不得任意销毁。金额的填写要符合下列规范: (1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符

会计凭证的调制与审核

会计凭证的调制与审核会计凭证的调制与审核目的是掌握会计凭证填制与审核的方法，明确填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础。意义是审核、监督交易或者事项真实行、合理性和合法性的依据，是明确交易或者事项有关方面经济责任的依据，是登记会计账簿的依据。为了更好的填制会计凭证，准确、真实的提供相关的材料，在审核凭证中会出现的各种问题，如何去进行解决，更好的完善会计凭证的完整性，真实性、准确性。填制和审核凭证是指通过对会计凭证的填制和审核来核算和监督每一项经济业务的方法。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或单位填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过会计部门和其他有关部门的审核。只有审核后并认为正确无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据并作为登记账簿的依据。 1.会计凭证的种类定义及差别会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务

的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。他是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。 1.1原始凭证原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做“证明凭证”。原始凭证的分类：原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 1.1.1自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人元自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同事反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如企业购进材料验收入库，由仓库保管员填制的“收料单”；车间或班组向

会计凭证的填制和审核

会计凭证的填制和审核《武警部队会计规则》学习心得会计工作在讲究宏观控制的同时，也要重视微观管理，会计凭证的填制和审核虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在消防部队会计基础工作规范化、科学化管理的进程中发挥着极其重要的作用。笔者根据个人学习体会，就会计凭证的填制和审核谈一点初浅看法，供各位领导及同仁参考。会计凭证，简称凭证，按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类。它是消防部队单位记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面文件；也是组织经济活动、传输经济信息、实行会计监督的重要工具。填制和审核会计凭证是会计核算的一种重要方法，也是对经济活动进行监督的重要环节，因为通过填制和审核会计凭证，可以为记账提供反映每一项经济业务的具体情况，加强经济管理上的责任制对经济业务进行日常监督。一、原始凭证的审核。原始凭证是用以记录、证明经济业务已经发生或完成的经费开支发票、银行结算凭证、物资（固定资产）增减变化凭单等单据、文件、批件。原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核和合法性审核三个方面。（1）真实性审核。原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的；第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的；第三，经济业务的内容必须是真实的，购货

发票必须标明货物的名称、规格、型号等，住宿发票要标明住宿的日期，乘坐交通工具的发票得标明交通工具种类和起止地点等。（2）完整性审核。凭证名称、填制日期、业务内容、数量、单价、金额、填制单位印章、填制人签章、经办人签章、接受凭证单位名称等项目齐全，填写完整，不得涂改、挖补，购买实物的原始凭证，应当详细填写品名、单价、数量、金额（大小写必须一致），并履行相应的验收手续，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全要素不完整的原始凭证，经费支出凭证，必须按审批权限报批，审批领导应当在每张原始凭证上签字，或者在汇总原始凭证的结算报销单上签字，无法取得原始凭证或者原始凭证遗失，由原签发单位出具证明或者由经办人写出情况说明，报单位或者主管部门领导审批后，可作为原始凭证。（3）合法性审核。在实际工作中，违法的原始凭证主要有两种情况：第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间性，时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的；有些原始凭证印制粗糙，印章不规范，也可以看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销，或者虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。二、如何计算原始凭证张数（一）对能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算；（二）对不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补

财务审核审批制度全

财务审核审批制度财务审核审批制度是企业进行日常管理的重要制度，为使权限分明、职责清晰、流程优化，遵循内部控制相关原则，切合公司实际情况，特制定以下制度。第一章总则第一条为明确相关人员的财务审核审批权限和职责，保障日常管理流程顺畅，促使高效地控制费用、降低成本，同时防止和杜绝弄虚作假、徇私舞弊和不必要的流失浪费，特制定本制度。第二条报销人员必须履行以下基本报销程序： 1、费用开支的基本报销程序：经办人签字、复核人证明或部门负责人确认、财务审核、总经理审批。 2、实物开支的基本报销程序：经办人签字、验收人验收（需要质检人员检验的应有相应的质检手续）、部门负责人确认、财务审核、总经理审批。 3、特殊费用开支的基本报销程序：经办人签字、复核人证明或部门负责人确认、总经理审批、财务复核。 4、总经理的费用由副总经理审批，没有设置副总岗位的由财务经理审批；财务经理的费用由主办会计审核。第三条审核审批基本内容 1、经办人：核对项目、单价、金额是否正确，是否与合同相吻合，是否有事先申请报告，发票是否规范，用途是否清晰，是否有部

门经理确认签字（或仓库验收或证明人签字）。 2、部门确认（或验收人或证明人）：确认项目是否属实，单价是否合理，是否有验收人确认签字（验收人或证明人直接在票据的背面确认签字）。 3、财务审核：审核费用是否按照报销标准报销，采购价格是否合理，是否按合同执行，相关人员是否已确认签字，核对项目、单价、金额是否正确，是否有事先申请报告，发票是否规范，票据是否完整，用途是否清晰（或在背面写清楚）。 4、总经理审批：审批项目是否属实，价格是否合理，相关人员是否已确认签字。第四条出纳在付款时，必须对原始单据的金额再次全面核对，确保付款金额与原始单据金额相符。同时，出纳必须核对和确保付款的单据上同时有财务经理的审核和总经理的审批，才能付款。第五条报销基本要求 1、审核审批次序一般按以上基本报销程序依次逐级办理。 2、各级领导接到下属的各项开支请示报告，原则上必须以书面形式在3日内给予回复。 3、各项已批复的请示报告都必须作为报销附件。 4、报销人员原则上应在回单位后3日内报销。 5、报销单据应当使用碳黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔书写；报销单据不得涂抹、刮擦，内容和项目必须齐全。 6、除财务经理审核和总经理审批外，其他人员的签字全部在票据

原始凭证审核中存在的问题及其对策(一)

原始凭证审核中存在的问题及其对策(一) 原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任井用作记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。一、国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构；会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，不论哪种原始凭证都应当具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称，标明原始凭证所记录的业务内容的种类，反映原始凭证的用途，如发货系、入库单等；（2）原始凭证填制日期，一般应是经济业务事项发生或完成的日前；（3）填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；（4）有关经办人员的签名或盖章．这是明确经济责任的依据。（5）接受原始凭证的单位名称或个人姓名；（6）所发生的经济业务事项的自本内容，主要是表明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明。厂精美经济业务事项的单价．数量和金额，主要表明经济业务事项的计量，

这是原始凭证的核心内容。特殊情况下的原始凭证，除必须具备上述内容外，还应符合一定的附加条件。（1）外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；（2）自制原始凭证，必须有经办单位的负责人或单位负责人指定的人员签名或盖章；（3）购买实物的原始凭证必须有验收证明等等。二、当前原始凭证审核中存在的问题。1．原始凭证填制内容不完整性：根据国家统一会计制度规定，原始凭证应具备7项基本内容，还应当符合一定的附加条件，才称得上是一个完整的原始凭证。而实际上原始凭证的不完整性非常普通。如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源；由于经济业务的需要，必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收年、领料单等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、经办人、验收人或证明人、审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经办人、用制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始凭证代替，缺乏严肃性。2．原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致．涂改大小金额；发票各联次的纵横排列都有固定位置，是对齐的，出现发票会写严重移位，是否存在问题？或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写．这严重违反了发票使用管理办法，税务