第2章 增值税作业
练习二（第二章增值税）
一．单选题
?1.增值税暂行条例中所称的货物,是指( )
?A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产
?2.下列业务中,按规定应征收增值税的是( )
?A.房屋装修业务 B.汽车修理业务 C.装卸搬运业务 D.饮食服务业务
?3.单位或个人发生的下列行为中,应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是( )
?A.将购买的货物用于非应税项目?B.将购买的货物用于职工福利或个人消费
?C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品
?4.增值税一般纳税人认定的审批权限属于( )
?A.县级以上税务机关 B.市(地)级以上税务机关
?C.省级税务机关 D.国家税务总局
?5.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在( )申请办理一般纳税人认定手续.
?A.办理税务登记的同时 B.发生首笔增值税业务时
C.开业6个月之内
D.次年1月底之前
?6.已开业的小规模企业,其年税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( )申请办理一般纳税人认定手续.
?A.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内
?B.当年12月底之前 C.次年1月底之前 D.次年3个月内
7.某商场采取“以旧换新”方式销售D商品,取得现金收入5850元；收得旧货物若干件,收购金额为2340元.该货物适用税率为17%。此项业务应申报的销项税额是( )
? A.1392.30元 B.1190元 C.850元 D.510元
?8.下列项目中,即使取得法定扣税凭证,其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是( )
?A.购进的用于本单位房屋维修的材料?B.购进的用于应税项目的免税农业产品?C.进口的用于生产应税产品的料件?D.接受投资的用于应税项目的原材料
?9、2009年4月甲企业将已使用过的下列固定资产对外出售。
（1）送货用摩托车１辆，原价4000元，售价5000元（含税）；（2）卡车１辆，原价80000元，售价50000元（含税）；（3）旧设备１台，原价30000元，售价40000元（含税）。该月甲企业出售上述固定资产应纳增值税为（）。
?A、1730.77元 B、865.39元 C、2547.17元 D、1826.92元
10．某商场为增值税小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本。该商场增值税的计税销售额是( )元。
A．16500 B．14102．56 C．15865．38 D．不征税
11．下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是( )。
A．企业将自产的货物作为福利发给个人
B．企业将自产的货物作为礼品赠送给客户
C．企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房
D．企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
12．下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A．某商店为厂家代销服装 B某公司将外购饮料用于个人消费
C某企业将外购钢材用于在建工程 D某企业将外购食品用于职工福利
二、多选题
?1.下列各项中,应按税法规定计算征收增值税的有( )
?A.典当业的死当物品销售 B.银行销售金银的业务
?C.邮政部门销售集邮商品?D.经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费
?2.下列纳税人，不属于增值税一般纳税人的有（）
?A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的商品零售企业
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位
C.不经常发生增值税应税行为的企业?
D.专门销售免税货物的企业
?3.根据现行制度规定，下列货物销售行为中，其增值税征收率由6%调低至4%的有（）
?A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品
?C.销售旧货?D.经有权机关批准的免税商店零售免税货物
?4.纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税.但价外费用不包括（）
?A.向购买方收取的销项税额 B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C.承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费
D.承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费
5.下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的有（）
A.将购进的货物无偿赠送给他人
B.将购进的货物分配给职工
C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程
D.将自制的货物用于对外投资
?6.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照7%的扣除率计算进项税额抵扣.计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（）
?A.运费 B.建设基金 C.装卸费 D.保险费
?7.一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中抵减出来的有（）
?A.在产品、产成品发生非正常损失?B.将自制货物用于本单位在建工程
?C.将委托加工收回的货物用于个人消?D.将购进货物用于集体福利设施
?8.下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（）
?A.一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，不得计算进项税额抵扣
?B.一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税税额不得从销项税额中抵扣?C.一般纳税人进口设备从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额，可以从销项税额中抵扣
?D.一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减
?9.下列各项中，免征增值税的有（）
?A.各类药品、医疗器械? C.一般生产和科学研究、科学试验和教学共用的仪器、设备
?B.向社会收购的古书和旧书?D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
10.下列( )项，应征增值税而不征营业税。
A．包工包料的建筑劳务 B．从事设备的生产又负责安装
C．运输企业既销售货物又负责运输 D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客
11．销售( )等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。
A．啤酒 B黄酒 C粮食白酒 D．薯类白酒
12．下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有( )。
A百货公司 B银行 C酒店 D．香烟制造厂
三．判断题
?1．企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人.（）
?2.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳税款一律由购买者代扣代缴.（）
?3.对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算.（）
?4.纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额.（）
?5.纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，协议许诺给予购货方的销售折扣，可以从销售额中减除，扣减折扣发生期的销项税额.（）
?6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除税额计算进项税额抵扣.（）
?7. 实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。（）
?8.增值税一般纳税人发生的混合销售行为或兼营非应税劳务行为被确定为一并征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，但混合销售行为或兼营行为涉及的非应税劳务所耗用的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣.（）
?9.一般纳税人将自制货物用于本单位在建工程、集体福利或个人消费的，应视同销售货物计算销项税额；同时，应将用于上述项目的自制货物所耗用的购进货物的进项税额从发生期进项税额中抵减出来.（）
?10.对于一般纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定是偷税行为，并按偷税予以处罚.（）
11.抵扣联可以先抵扣，然后再去认证。（）
12. 一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。( )
四、阅读理解计算题
1．某出版社2009年9月份发生以下几笔购销业务：
（1）购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时，支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。货已验收入库。
（2）支付印刷厂印刷费用，增值税专用发票上注明的金额为50万元。
（3）销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。
（4）支付销售图书运费，取得的货动发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费等杂费1 000元。（5）向有关高等院校赠送一批图书，按当期同类品种的平均销售价格计算为（货价）20万元。（6）加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。请计算该出版社当月应纳增值税额
2．某涂料厂系增值税一般纳税人，2009年8月份发生下列经济业务：
（1）购进化厂原料一批，取得增值税专用发票，价款100 000元，增值税税额17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元；建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。
（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5 000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150 000元；同时收取包装押金29250元，并单独设账核算。
（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。
请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。
3．某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元，货物已经交换完毕，并验收入库。（注：以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。）
请根据税法规定，分析计算该企业当月月底应纳增值税
4.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务：（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，
要求：计算该药厂8月份、9月份的应纳增值税。
5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2009年6月的生产经营情况如下：
（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款850万元、税额144．5万元，材料已验收入库．（2）外购动力取得增值税专用发票，注明价款150万元、税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程；
（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年6月份应纳(或应退)的增值税、留待下期继续抵扣税额。
五、阅读理解综合题
1、某食品厂(一般纳税人)，主要生产各类食品,2009年7月发生如下业务：
(1)本月销售食品共取得不含税收入300 000元。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4 000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。
(3)向某粮油经营部(一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20 400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。
(4) 发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的面粉金额11 000元（其中含运费1000元）
(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20 000元。经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目(主要是面粉)金额占生产成本的比例为40％。
要求：请根据上述资料，分析计算本月份应纳增值税额。
2、某自行车厂系增值税一般纳税人，2009年5月份，其购销情况如下：
（1）购进原材料、零部件一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为200 000元；支付运输费用2 500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。上述款项已付，货物已运达企业。
（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3510元；该批办公用品已入库并部分地投入使用。（3）接受某单位捐赠计算机2台，价值11700元已投入使用，并取得增值税专用发票。
（4）向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为300元/辆，销售额150 000元；在结算时，给予商场5%的现金折扣，另开红字专用发票入账。
（5）向外地某商场销售自行车1 000辆，现已发货并向对方开具增值税专用发票，销售额300 000元，双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。
（6）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4680元，开具普通发票。
请根据税法规定，分析计算该厂本月应纳的增值税税额