国际税收第一章
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。
第一章国际税收导论共64页
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国际税收竞争的消极功能主要表现在不正当税 收竞争或者说有害税收竞争。
税收收入不足，破坏了国际税收主权原则。 消 弱了国家的财政基础，如20世纪80年代中期美 国里根政府推行的减税改革，一度让美国陷入 财政危机，而发展中国家为税收竞争牺牲的税 收收入，为应该得到的税收收入的三分之二甚 至更高 ，造成税收收入严重流失。
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第五章是国际避税概述，介绍了国际避税、国际
避税地的概念和 分类；国际避税、逃税和国际避
税地产生的原因同时还介绍看跨国关联交易和转
让定价和国际避税、逃税的常用方法及国际避税
地的功能、作用及其评价。第六章是转让定价的
税务管理 转让定价税务管理法规包括转让定价审
核、调整的原则与方法和预约定价协议、 经合组
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• 一美国教授被邀请至中国一所大学做一次讲座。
为此，中国该所大学支付10000元给该教授作
为报酬。假设中国税法规定该类所得的税率为
20%，则对于此笔获得的报酬，教授首先在中
国缴纳个人所得税2000元。其次，教授回到美
国时，按照美国的个人所得税规定，如税率30
%，则该教授需向美国税务当局纳税3000元，
该教授共纳税5000元。
• 该教授无论相对于美国居民还是中国居民而言
税负都较高。极端情况下，如中国、美国个税
税率均在50%甚至更高，试问该教授还有所得
2020/6/20 吗？他甚至还得自掏腰包！
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二是税收竞争。国家间的恶性税收竞争
税收竞争的目的是主要是通过税收优惠措施来 引进资本，扩大税基。随着经济全球化，国家 间的恶性税收竞争愈演愈烈，从根本上违背了 税收的基本原则，具体表现在，其一，一国制 定的税率低于世界平均税率，对大部分纳税人 所得不实行累进税率；有些国家干脆不征税。
国际税收习题及答案(中央财经大学)
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（ )。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( ）。
A。
各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B。
各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C。
各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4。
下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）.A．前者协调国家间经济贸易关系,后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税,后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有( ）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
国际税收第一章 导论[精]
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南开大学经济学院
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第二节 国际税收的产生和发展
1. 国际税收产生的条件 2. 国际税收的发展
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一、国际税收产生的条件
• （一） 国际经济交往的发展与纳税人收入的国际化是国际税收形成 的
经济前提
1.古代奴隶制社
会和中世纪封建
社会
2.资本主义社会
3.垄断资本主义
第一章 导 论
本章要点
• （１） 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳 税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税 收分配关系。国际税收的课税主体是两个或两个以上的国家或地区；国际税 收涉及的纳税人具有跨国性；国际税收涉及的课税对象具有跨国性；国际税 收的实质具有双重性；国际税收的调整依据具有双重性。
当一些高税国发现自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流 出时，各种“亡羊补牢” 的反避税措施便应运而生。但是，精通 国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避 税打开新的通道，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中引 人注目的一个问题。
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（五） 国际关联企业转移定价的税务处理
（九） 国际税收发展的新动向
国际税收是经济和社会发展的产物，随着经济和社会生产力的发 展，国际税收领域势必会产生新的问题。随着网络经济在全球范围的 迅速发展，国际税收理论和制度面临着一系列严峻的挑战，各国都在 努力进行税收制度的调整与创新，新的国际税收理念不断出现，例如 电子商务衍生的国际税收问题。 。
由于各国的具体情况不同，世界各国根据本国的具体情况， 制定符合实际的税收管辖权。发达国家一般倾向于维护居民或公 民税收管辖权；发展中国家则多数倾向于维护收入来源地税收管 辖权。
第一章 国际税收概论
在涉外经济交往中，对就缴纳的税收做到心中 有数，更好地维护自己的经济利益
课程教学主要参考资料
杨斌.《国际税收》.复旦大学出版社.2003年6月
邓力平.《国际税收学》.清华大学出版社，2005 张志超、李月平.《国际税收》.首都经济贸易大学出版
税对象综合征收的税。包括赠与税；死亡税
死亡税又分为遗产税；继承税
2、财产课税与国际税收的关系
个别财产税属对物税，具体财产存在空间明确，不引 起跨国征税问题，不属于国际税收范畴。
一般财产税与财产转移税属对人税，即财产价值与所 有人相联系，纳税人一般要就其在境内和境外拥有或 转移的财产价值一并向居住国政府纳税，而一国政府 对在本国境内的一切财产包括外国人拥有或转移的财 产拥有征税权，因此，一般财产的课税、财产转移的 课税与所得税一样也存在国际重复征税问题，属国际 税收范畴。
产生了国际重复征税及国际避税问题，形成所得课税 的国际税收关系。 （三）财产课税国际税收问题的产生 一般财产税、财产转移税属于对人税，随着国际经济 往来频繁，财产税的国际重复征税及国际避税问题日 渐突出，客观要求国与国之间进行税收协调，从而产 生国际税收问题。
第三节 国际税收的发展趋势
一、在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调 将逐步取代关税的国际协调，成为商品课税国际协 调的核心内容
第二种观点：涉及国家间税收关系，属于国际税收范 围。①跨国商品课税会产生国际重复征税问题。因为 不同国家对不同纳税人的同一课税对象（商品进出口 额）采用不同的课税原则课税，产生重复征税问题； ②商品课税的国际协调（包括关税税率的减让；国内 商品课税管辖权原则的协调）直接或间接地影响国家 之间的税收利益分配。
第一章 国际税收导论
2）国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳 务） 课征的税收 ）
销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供 劳务的营业行为 ）
消费税（消费税的课征着眼于消费行为 ）
（2）所得课税的分类 ：
所得课税是指以所得为课税对象的税收。这里的所得，是 指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、经 营、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得劳务报酬、利 润、资本利得以及其他一切纯收益。由于所得课税的税款一般 是由纳税人直接负担的，不容易向他人转嫁，所以它属于直接 税。
（2）国内商品税与国际贸易
1.2 国际税收问题的产生
2.所得课税对国际投资的影响
（1）所得税对国际直接投资的影响 1）东道国
2）居住国
（2）所得税对国际间接投资的影响
1）东道国 2）居住国
1.2 国际税收问题的产生
3.财产税对国际投资的影响
分析财产课税与所得课税的等效性 ： 例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产 的年收益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元， 这相当于对资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述 财产税与所得税的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年 收益，i为市场利息率，则有：
（3）财产课税的分类： 财产税是对纳税人的财产课征的税收。
这种税收可以使对纳税人拥有的财产课税， 也可以是对纳税人转移的财产课税，财产课税 的计税依据是纳税人拥有的或转移的财产价值。
国际税收第一章 国际税收导论
第一章 国际税收导论
本章主要内容
开放经济条件下的国际税收问题 国际税收的概念 国际税收问题的产生 国际税收的发展趋势
第一节 国际税收的含义
一、开放经济条件下的国际税收问题
（一）跨国纳税人和跨国课税对象
跨国纳税人指在两个或两个以上国家同时负有纳税 义务的个人或经济组织。 跨国课税对象，则是指两个或两个以上国家都享有 征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、 跨道，外企在中 国一年的避税额有多少呢？据《中国青年报》报道， 2004年这个数额是300亿元人民币，2012年至2013 年，国家税务总局通过反避税手段追回的税收有239 亿元人民币，这只是被逃避税收的一小部分。一些 非营利组织通过初步估算发现，跨国公司每年从发 展中国家转移出去的利润高达350亿美元。
1999年7月，联合国发展计划署（UNDP）对电子邮件开征“比 特税”（BIT TAX）——每100封电子邮件征1美分税，估计 全年征收600—700亿美元，联合国将此收入用于资助发展中 国家，缩小世界经济中的贫富差距。此举遭到各成员国反对， 美国参众两院通过决议反对联合国征收全球性税收。 欧盟的“自有财源”中的关税收入和增值税收入，实质并非 该地区性国际组织亲自征税，而是成员国征收关税和增殖税 后，按一定比例向欧盟预算缴纳。
五、相关概念的理解
（一）国际税法 国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。 由于国际上没有超越国家的政治权利，因而没有一 部适用于各国的国际税收法律。目前有法律规范作 用的只是对当事国有约束力的双边、多边的“条约 法”，及一些国家惯例、规范和准则。
（二）国际税收规则
一般指处理国与国之间税收关系的惯例或规范。如： 国际税收协定范本的规定