2017年税务师《财务与会计》净现金流量考试试题
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十七章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章讲义4例题经典例题－8【单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元；支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元；支付业务招待费2万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元；捐赠现金支付15万元。
上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是（）万元。
A.330B.345C.305D.130[答疑编号6312170108]『正确答案』B『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋5＋200＋25＋60＋2＋8＋15＝345（万元）。
支付的离退休人员的各项费用应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。
2.投资活动的现金流量①收回投资所收到的现金＝出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产＋处置长期股权投资收到的现金＋收回持有至到期投资本金而收到的现金。
不包括持有至到期投资收回的利息。
②取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）。
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
经典例题－9【2010年单选题】某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应（）。
A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元[答疑编号6312170109]『正确答案』C『答案解析』处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额＝50－3－2。
2023年税务师《财务与会计》复习题及答案
2023年税务师《财务与会计》复习题及答案2023年税务师《财务与会计》复习题及答案1.某投资中心投资额为10000元，剩余收益2000元，该企业预期最低投资报酬率为8%。
那么该投资中心的投资利润率为( )。
A.8%B.28%C.20%D.25%答案：B解析：剩余收益=利润-投资额×最低投资报酬率，所以利润=2000+10000×8%=2800，投资利润率=利润/投资额=2800/10000=28%。
2.以下各项中，能进步企业已获利息倍数的因素是( )。
A.本钱下降利润增加B.所得税税率下降C.用抵押借款购房D.宣布并支付股利答案：A解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。
3.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。
那么年末存货余额为( )万元。
A、70 B.45 C.35 D.15答案：C解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，那么存货=35万元。
4.ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，那么该公司的'每股收益为( )。
A.6B.2.5C.4D.8答案：D解析：此题的考核点是财务分析。
解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。
每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。
5.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。
A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.净利润-普通股股利答案：C解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。
注册税务师财务与会计-10_真题-无答案
注册税务师财务与会计-10(总分140,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是( )。
A. 盈余公积B. 应付福利费C. 应付工资D. 利润分配2. 某服务企业本期对外提供运输劳务收入50万元，营业税率3%，同期对外转让一项无形资产收入20万元，营业税率5%。
上述业务涉及营业税的会计处理是( )。
A. 主营业务税金及附加2.5万元B. 其他业务支出2.5万元C. 主营业务税金及附加1.5万元，其他业务支出1万元D. 主营业务税金及附加1.5万元。
营业外支出1万元3. 甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17%。
乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。
甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6%。
则甲公司所得贴现额为( )元。
A. 177219.9B. 176290.1C. 171790.1D. 175719.94. E公司于2001年发现：2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。
2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。
此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少( )元。
A. 180000B. 120600C. 102510D. 936005. H公司2003年4月30日发现2001年购买的一项固定资产的折旧费用漏计，金额为200000元(属于重大差错)，但在计算所得税时已经扣除。
此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目为( )。
A. 应交税金B. 未分配利润C. 累计折旧D. 盈余公积6. 某企业进行一项投资，需要投资额100万元年利率为5%，计划5年收回全部投资，每年应收回的投资额为( )万元。
财务报告--注册税务师辅导《财务与会计》第十七章讲义1
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章讲义1
财务报告
一、本章概述
（一）内容提要
本章阐述了财务报表的体系及资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法。
本章应重点把握以下内容：
1.资产负债表的编制方法；
2.利润表的编制方法，尤其是结合业务处理的利润表编制应按照综合题标准进行准备；
3.所有者权益变动表的主要内容及编制方法；
4.现金流量表的编制方法；
5.关联方关系的确认及披露方法； （二）历年试题分析
二、知识点精讲
17.1 财务报告概述
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：
1.资产负债表；
2.利润表；
3.现金流量表；
4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；
5.附注。
【要点提示】记住财务报表的体系构成。
17.2 资产负债表的编制方法。
2021年全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题与参考答案
全国税务师职业资格考试2021年《财务与会计》真题及参考答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）（本题型建议用时40分钟）1.甲公司2021年计划投资的X项目的收益率及概率分布如下：收益率为18%的概率为30%，收益率为10%的概率为40%，收益率为2%的概率为30%。
则X项目的标准离差为（）。
A.8.41%B.3.84%C.6.20%D.8.22%2.甲公司近年现金占用与销售收入之间的关系如下表所示：根据高低点法预测的甲公司2021年不变资金为（）万元。
A.61B.0C.11D.313.甲公司为一家饮料生产企业，淡季需占用200万元货币资金、100万元应收账款、700万元存货，同时还需占用1 200万元固定资产，假设无其他资产。
旺季需额外增加200万元季节性存货。
长期负债和股东权益总额始终保持在1 800万元，其余通过短期借款筹集资金。
则甲公司采用的流动资产融资策略是（）。
A.期限匹配融资策略B.温和融资策略C.保守融资策略D.激进融资策略4.甲公司的筹资方式仅限于银行借款与发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%；普通股占全部资本的60%，资本成本为12%。
若适用的企业所得税税率为25%，则甲公司的加权资本成本为（）。
A.10.4%B.9.6%C.15.2%D.13.2%5.甲公司2012年12月以120万元购入一台新设备，并于当月投入使用，预计可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司于2020年12月31日将其处置并取得变价净收益20万元。
假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同，适用的企业所得税税率为25%。
则该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额为（）万元。
A.21B.16C.36D.346.甲公司一次性投资100万元引进一条建设期为0，经营期为5年的生产线，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第五章讲义5
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第五章讲义5
例题
经典例题－23【2011年多选题】下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有（ ）。
A.两者都是绝对数指标，反映投资的效率
B.两者都没有考虑货币的时间价值因素
C.两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值
D.两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率
E.两者对同一投资方案的评价结果是一致的 [答疑编号6312050126]
『正确答案』 CDE 『答案解析』选项A ，净现值是绝对数指标，现值指数是相对数指标；选项B ，净现值法
和现值指数法都考虑了资金的时间价值因素。
5.内涵报酬率法
经典例题－24【基础知识题】某企业有一个投资项目，需要在项目起点投资4 500万元，设备使用10年，每年现金净流量1 000万元，计算该项目的内含报酬率。
如果企业的资金成本为16%，该项目是否可行？ [答疑编号6312050127]
『正确答案』
根据内含报酬率计算公式，有：
1 000×PVA r,n ＝4 500
PVA r,n ＝4.5
查年金现值系数表，得到：
PVA 18%,10＝4.4941
PVA 16%,10＝4.8332 由于4.4941＜4.5＜4.8332,采用插值法：
＝17.96%
该项目内含报酬率为17.96%，高于资金成本16%，项目可行。
经典例题－25【多选题】企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的有（
）。
A.现值指数
B.净现值
C.投资回收率。
税务师考试-(财务与会计)第二十章合并财务报表
第100讲-合并财务报表概述第二十章《合并财务报表》本章知识架构本章考情分析本章介绍合并财务报表的编制，主要讲解如何根据个别财务报表进行合并处理（编制调整分录和抵销分录），从而生成合并财务报表，综合性比较强。
考试中既可以以单项选择题和多项选择题的形式进行考查，也可以以计算题和综合分析题的形式进行考查，估计分值为4分左右。
本章学习的重点内容是“合并范围的确定、调整分录的编制和抵销分录的编制”。
2020年教材的主要变化根据最新财务报表格式修改财务报表相关项目。
第一节合并财务报表概述【考点1】合并财务报表的概念及特点（一）概念合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益（或股东权益）变动表、合并现金流量表及其附注。
（二）特点与个别财务报表相比，合并财务报表具有下列特点：1.合并财务报表反映的对象是由母公司和其全部子公司组成的会计主体。
2.合并财务报表的编制者是母公司,但所对应的会计主体是由母公司及其控制的所有子公司所构成的合并财务报表主体。
3.合并财务报表是站在合并财务报表主体的立场上，以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，根据其他有关资料，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易,考虑了特殊交易事项对合并财务报表的影响后编制的，旨在反映合并财务报表主体作为一个整体的财务状况、经营成果和现金流量。
【提示】如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应编制合并财务报表。
除上述情况外，不允许有其他情况的豁免。
【考点2】合并财务报表的编制原则合并财务报表的编制除在遵循财务报表编制的一般原则和要求外，还应当遵循以下原则和要求：1.以个别财务报表为基础编制。
2.一体性原则。
3.重要性原则。
【考点3】合并财务报表合并范围的确定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定,不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。
2024年税务师《财务与会计》冲刺试卷一
2024年税务师《财务与会计》冲刺试卷一单项选择题1.2×21年1月1日，中润公司向其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×21年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2×24年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×25年12月31日之前行使完毕。
2×22年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为50000元。
2×23年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2×23年末已累计有20名管理人员离开中润公司，中润公司估计一年中还将有9名管理人员离开，2×23年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（ ）元。
A.78750B.55000C.62500D.28750参考答案：D【慧考解析】“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝（50－20－9）*100*50*3/4－50000＝28750（元）。
2.下列关于合同资产与合同负债填列的表述中，不正确的是（ ）。
A.合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示B.合同资产根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列C.合同负债根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列D.同一合同下的合同资产和合同负债不得相互抵销参考答案：D【慧考解析】合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示；同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。
分析：本题考查合同资产与合同负债的填列。
“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示：（1）.净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；（2）.净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
税务师《财务与会计》章节训练营(第七章 财务会计概论)
税务师《财务与会计》章节训练营第七章财务会计概论会计基本假设-会计主体单项选择题正确答案：B答案解析：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。
但会计主体不一定是法人。
多项选择题正确答案：ABCD答案解析：会计主体是指会计信息所反映的特定单位。
因为财务部不可以独立考核自己的利润并控制自己的经济资源，所以是不能作为会计主体进行单独核算的。
注意，企业集团是会计主体但不是法律主体。
会计基本假设-持续经营和会计分期单项选择题正确答案：B答案解析：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。
因为在持续经营的前提下，企业的资产才是以历史成本计价，如果企业处于破产清算的前提下，企业的资产以清算价值计量。
企业会计的确认、计量和报告应以企业持续正常的生产经营活动为前提，一旦企业进入了破产清算程序，所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用，就应采用破产清算程序。
单项选择题正确答案：C答案解析：我国实行公历制会计年度是基于会计分期的会计基本假设。
根据《企业会计准则———基本准则》规定，会计期间分为年度和中期。
这里的会计年度采用的是公历年度，即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。
会计基本假设-货币计量单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，在多种货币存在的情况下，应确定一种记账本位币。
我国境内的企业一般要求以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。
多项选择题境外经营记账本位币的选择，除了一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外，正确答案：ABCD答案解析：选项E属于一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之一。
会计基本假设（综合）单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围；选项B，一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是一个法律主体；选项D，会计分期确定了会计确认、计量和报告的时间范围。
2020年税务师《财务与会计》真题-多选
2020年全国税务师考试《财务与会计》真题及答案二、多项选择题（共20题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）41.下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（）。
A.每股股利B.净利润C.可转换公司债券D.每股市价E.发行在外的普通股加权平均数【答案】BCE【解析】净利润、发行在外的普通股加权平均数影响基本每股收益的计算，同时也影响稀释毎股收益的计算，可转换公司债券具有稀释性，会影响稀释每股收益的计算。
【兴为财会相关链接】基础精讲课第七章讲义第9页。
42.下列关于短期贷款利息支付方式的表述中，正确的有（）。
A.采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率B.采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍C.对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息D.对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响E.采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同【答案】ACDE【解析】采用加息法时，由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。
这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。
选项B错误。
【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第6页。
43.与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。
A.容易受历史经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大B.预算编制工作量较大、成本较高C.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整D.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目E.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制【答案】AC【解析】零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，选项A错误。
增量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整，选项C错误。
【兴为财会相关链接】大师通关课第三章讲义第7页。
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20XX年四川省税务师《财务与会计》：净现金流量考试试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、甲公司20×7年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.8元人民币， 3月31日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设20×7年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为__万元人民币。 A．-60 B．-40.8 C．40 D．60 2、甲公司于2月委托乙商店代销A产品1000件，代销价款400万元。本年12月 20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为__万元。 A．400 B．320 C．288 D．200 3、某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是__。 A．将该批货物视同销售计算销项税额 B．不得抵扣该批货物的进项税额 C．不视同销售计算销项税额，但应将其购进时已抵扣的进项税额转出 D．将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额 4、债权人向债务人表示同意延期履行拖欠的债务，这将在法律上引起__。 A．诉讼时效的中止 B．诉讼时效的中断 C．诉讼时效的延长 D．诉讼时效的终止 5、某建筑公司 自建房屋6栋，每栋房屋的建筑成本为768万元。其中2栋作为办公室；2栋对外出售，取得销售收入3920万元；按房改成本价向职工出售房屋一栋；1栋按售价1960万元抵顶了应付给建筑材料供应商的货款。该建筑公司上述业务应纳营业税__万元。 A．398.51 B．496.51 C．427.39 D．372.38 6、仲裁庭评议案件，实行下列__原则。 A．民主仲裁 B．首长负责制 C．少数服从多数 D．合议制 7、关于农业生产资料增值税的免税规定，下列各项表述正确的是__。 A．批发和零售化肥、农药免征增值税 B．浓缩饲料不享受免征增值税的优惠 C．生产化肥、农药免征增值税 D．批发和零售农膜免征增值税 8、下列关于民事诉讼中陪审制度的说法正确的是__ A．陪审员可以担任审判长 B．合议庭中只能设一名人民陪审员 C．陪审员由基层人民法院院长提名，同级人大常委会任命 D．中级人民法院审理案件，只能由审判员组成合议庭 9、外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定减免优惠期满后，仍为先进技术企业的，可按照税法规定的税率延长__年减半征收企业所得税。 A．2 B．3 C．4 D．5 10、某民营企业 应纳税所得额300万元，已扣除了其管理费中发生的新产品开发费用100万元，由于这项费用比 增长了10%，则该企业当年应纳税所得额为__万元。 A．300 B．250 C．200 D．150 11、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为__。 A．财产转让所得 B．劳务报酬所得 C．工资、薪金所得 D．利息、股息、红利所得 12、从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的__。 A．社会财富分配活动 B．社会剩余产品分配活动 C．社会产品分配关系 D．社会剩余产品分配关系 13、执罚部门拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，应__。 A．征收营业税 B．征收增值税 C．不征税 D．既征收营业税又征收增值税 14、适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为__。 A．普通税率 B．特惠税率 C．定额税率 D．最惠国税率 15、根据《行政许可法》规定，__无权设定行政许可。 A．国务院决定 B．地方性法规 C．国务院部委部门规章 D．省、自治区、直辖市人民政府规章 16、某外贸公司(位于县城) 8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加__万元。 A．21.44 B．17.84 C．17.36 D．16.64 17、菊花具有的功效是 A．清肺止咳，清热解毒 B．疏散风热，清热解毒 C．疏风清热，息风止痉 D．疏风清热，清利咽喉 E．平降肝阳，息风止痉 18、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是__。 A．保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额 B．保险企业的人身保险按企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额 C．其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额 D．企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 19、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A．行政行为的主体应当合法 B．行政行为的客体应当合法 C．行政行为应当符合行政主体的权限范围 D．行政行为应当符合法定程序 E．行政行为的内容应当合法 20、关于税法的解释，下列陈述正确的是__。 A．税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权 B．全国人大常委会的税收立法解释和被解释的税法不具有同等法律效力 C．国家税务总局和财政部没有立法解释权 D．字面解释是税法的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释 21、该企业全年应缴纳的企业所得税和地方所得税共计为__万元。 A．58.62 B．124.2 C．70.62 D．56.62 22、下列各项中，能够引起企业资产总额和所有者权益总额同时变动的是__。 A．根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 B．用职工福利费为企业福利部门购置医疗设备一台 C．收到政府给予的与资产相关的专项补助 D．按规定将应付可转换债券转换成股份 23、某中外合资企业接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。该中外合资企业共计应缴纳的契税为__万元。 A．7.5 B．12.5 C．15 D．17.5 24、以下关于保险合同的说法错误的是__ A．保险合同是投保人与保险人约定保险权利义务关系的协议 B．在财产保险中，允许保险金额超过保险价值 C．保险费金额由双方在保险合同约定，支付方法有一次付清和分期交纳两种 D．投保人对订立保险合同有故意欺诈情节的，保险合同无效 25、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该厂房的入账价值为__万元。 A．666.4 B．648.2 C．622.2 D．686.4 二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有__。 A．支付的委托加工费 B．随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证) C．支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D．随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E．发出的用于委托加工物资的材料 2、企业设置“以前年度损益调整”科目用来核算__。 A．企业发现的与以前期间损益相关的重要前期差错 B．企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项 C．企业发生的会计估计变更事项 D．企业发生的会计政策变更事项 E．企业发生的调整以前年度利润分配的事项 3、对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有__。 A．按实际申报收入计算征税 B．按核定收入计算征税 C．按经费支出额换算为收入额计算征税 D．按常驻机构认可的其他方法计算征税 4、稿费收入应扣缴个人所得税__元。 A．1440 B．1008 C．896 D．1280 5、结转企业耗用材料应分摊的材料成本节约差异时，可能做分录是__。 A．借记“生产成本”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字) B．借记“材料成本差异”(红字)，贷记“生产成本” (红字) C．借记“制造费用”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字) D．借记“管理费用”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字) 6、第一次债权人会议，应在__召开。 A．债权申报期限届满后的15天内 B．公告之日起1个月期限届满后的15天内 C．公告之日起3个月内 D．公告之日起3个月期限届满后的15天内 7、普通股筹资成本高的原因有__。 A．支付的股息多 B．发行费用大 C．股东的期望收益高 D．股东的权利大 E．股息由净利润支付，不能取得抵减税款的利益 8、注册税务师事务所应当通过以下__措施实现对独立性的监控。 A．项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响 B．项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响 C．执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施 D．执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事