浅析企业会计内部控制
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
企业内部会计控制
企业内部会计控制《企业内部会计控制》一、什么是企业内部会计控制企业内部会计控制是指企业管理者采取的系统化的内部会计程序和控制程序，以确保企业的资源正确地分配、利用和保护，减少企业损失，确保实现企业定期和长期的经济目标。
二、企业内部会计控制的目的企业内部会计控制的目的是确保财务记录的准确性和完整性，保护企业的资产，确保财务报告的及时性和准确性，消除企业损失，节约企业的财务成本，维护企业的利润和发展，和管理系统的可靠性和有效性。
三、企业内部会计控制的基本原则1、预防原则：有效的内部控制应采取计划性的有效控制措施来预防发生会计和管理错误。
2、分类原则：所有的会计和管理活动应分类明确，以确保有效的作业进行和记录完整。
3、管控原则：所有的会计和管理活动应确保有效地管控，以确保企业资产和财务信息的安全。
4、分工原则：企业内部会计控制活动中，任务的分配和监督应分离，以防止滥用职权。
5、记录原则：每一项会计和管理活动都应有完整的记录，以追溯其来源和用途。
四、企业内部会计控制的基本内容1、财务会计的管理：包括建立会计制度、建立会计报表和核算账户，以及实施财务会计的控制活动。
2、财务会计的统计：包括会计报表的制作、编制和审计，以及对企业的经济和财务状况的分析。
3、内部控制的实施：包括编制内部控制的内容、建立内部控制的程序和定期审查内部控制的情况。
4、报表审核：包括审核财务会计报表和管理报表，确保财务报表的准确性。
五、企业内部会计控制的重要性企业内部会计控制的重要性在于，它不仅在法律和财务上有很大的作用，更是能够帮助企业实现它们的经营目标，从而不断完善企业的治理结构，提高经营效率，更好地服务客户，实现企业的可持续发展。
新环境下企业会计电算化内部控制之浅析
１１ 手工会计下 的内部控制措施 已不适应新的环境 虽然我 国 ． 从 １７ ９ ９年就开始发展 会计 电算化 ， 但由于相 关的制度发展不够 完
２１ 完 善 内控 方法 ，增 加 企业 信 息 的 安全 性 我们 可 以通 过 设 ．
的 内部控 制化 内部控制 Ｏ 引 言
形成会计人 员所熟悉的原始资料原件 ， 这些纸质原件的数据若被修 改 ， 容 易辨别 出修 改 的线 索和 痕 迹 。但是 在 网 络会 计 下 ， 凭 证 则 原始 许 多都 以电子数据的形式进行传递 ， 企业再以电子数据的形 式传递
立 的岗位 ， 以达 到人 员职责权 限的相互 分离 ， 保证企业会计 电算化 内部控制正常运行。系统维护人员要熟悉掌握会计 电算化软件程
深 ，手工会计下的内部控 制方法已越来越 不能适 应会计 电算化 新 序 运行情况 ， 定期对计 算机进行维 护 ， 保证会计 电算化软件 的正常 环境。手工会计 系统中 ， 采用相互牵制的方法 ， 过对会计 业务的 通 运 行 。 同 时 ， 环 境 下 实 现 了 企 业 信 息 的 共 享 ， 了防 止在 网络 中 新 为 多 方记 录 或者 相 互 稽 核 关 系 进 行控 制 。 比如 通 过 总账 、 明细 账 、 日 系统 遭到来 自于企业 内部网络或是互联网上的攻 击， 使得数据被窃 记 账 分 别记 录 ， 果 相 互验 证 的 方式 ， 证 记 账 的 正 确 等 。 实 行 会 结 保 取、 改或破坏 ， 修 还需要其能够进 行计 算机 网络 系统 的维护 ， 建立 计 电算化后 ，职能划分发生 了巨大变化 ，大部分处理 由计 算机完 起较 为结实的网络安全防护系 ， 保证会计 电算化运行在网络系统 中 成， 比如 由 系统 根 据 录 入 的 或 生成 的记 账 凭 证 自动 登 记 总账 、 细 明 安全、 畅通。系统监督岗位负责监督登陆会计 电算化系统的人员的 账、 日记账 ， 原来 由三个会计 完成 的工作 ， 现在 已完全 由一个会计 登陆时间、 操作 内容等等。我们可 以在企业 内部建立一个小 的会计 完成 ， 各种手续都被合并到一起由计算机统一执行 ， 从而不能像手 电算化局域 网， 当其他会计 人员登陆系统进行操作时 ， 监督人 员的 工 方 式那 样 相 互 牵制 。在 新 的环境 下 ， 不 改进 会 计 电算化 内部 控 如 电脑 同 时显 示 ， 那么 监控 人 员就 可 以根 据 实 际情 况 判 断 操作 人 员 是 制 的方法 ， 操作人员就可能对使用中的程序和数据进 行修 改 ， 为 成 否 需 要 上机 操 作 而达 到 实时 的 控 制 ， 止 有 人盗 取 别 人 口令 登 陆 或 防 内部 控 制 的 隐患 。 登陆以窃取 资料。并且操作和 数据 也被 同步记录在监控人员的机 １ 网络环境下企业信息的安全性 、完整性面临考验 在 网络 ． ２ 器上 ， 由监控人员进行即时或定期审查 ， 一旦出现数据不一致便 进 环境 下， 企业 的信息 资源共享 ， 企业信息的安全性 、 完整性 面临严 行深入调查 。会计 业务操作人 员则 主要 负责 会计业务 的录入 、 处 峻的考验。首先， 操作 用户采用 口令 方式易导致泄密。实行会计 电 理、 审核 、 出业务等等。企业可以按会计 岗位和工作职责不同， 输 划 算 化 系 统 以 后 ，操 作 员都 是 通 过 用 户 名 和 密 码 口令 进 入 会 计 软 件 分为财务主管、 会计、 出纳会计 、 会计档案保管等。其 间， 我们必须 系统进行操作 ，口令存放于计算机 系统 内而不是像抽屉钥匙那样 遵照会计岗位不相容职务必须 分离 的原则 ， 把各项业务 的授权、 执 时 刻 带 在主 人 身 上 ， 因此 一 旦 被 人 偷 看 到 或 利 用 计 算 机 技 术 被 人 行 、 记 录 以 及 资产 保 管 等 职 能授 予 不 同 岗 位 的 用 户 ，采 用 职 责 授 窃取到便会带来巨大隐患。虽然系统 有记载登陆 日志， 但可 以通过 权 、 问控制 、 访 口令控 制等手段 明确各 操作人员 的职 责 ， 而起到 从 些技术手段进行删改 ，也不能够 记录下操作人员登陆系统 以后 各 操 用 人 员 之间 权 力相 互 制 约 、 互 平 衡 的 作 用 。对 于 系统 维 护 人 相 的具体操作 。并且操作人员较多 ， 也不 太容 易调查取证 ， 不利于企 员 ， 比较 了解会计软件的系统程序 ， 以利用 自己的所掌握的技 他 可 业信息的保密。其次 ， 网上交易、 网上报税 、 电子银行等业务越来越 术 非 常 方 便 地 在 后 台 对 会计 数 据 进 行 修 改 。 所 以 系统 维 护 部 门人 多。网络是 一个开放 的环境 ， 大量 的数据在 网上传递 ， 很容易被截 员不能够 进入操作用户部门处理会计数据 ， 以防止会计数据被人篡 取 、 改 和 泄 露 。并 且 网络 下 的 会计 信 息 系 统 也 很 有可 能 会 遭 受 非 篡 改。对于监控人员 ， 如果他即负责监控 ， 有担任 系统维护或操作 ， 那 法 访 问甚 至 黑 客 或病 毒 的恶 意 侵 扰 。这种 攻 击 可 能 来 自系统 外 部 ， 么就可 以肆 意篡改数据 ， 因此监控人 员不可 以担任 系统维护或业务 也可能来 自系统 内部 ， 而且一旦发 生将造成 巨大的损失。因此， 过 操作人员。这样明确 了岗位 的划分 ， 实现 了有效牵制 ， 有利于会计 于开放 的网络也会使企业信息面临危 险。 工作质量的提高。 ‘ １ 电子商务 的迅猛发展给 内部控 制带来前 所未有 了新 的挑 ． ３ ２２加强网络实时审计 ，保证原始数据真实可靠 计算机科学 ． 战 随着 网上 交 易 的愈 加普 遍 ， 电子 商 务将 逐 步普 及 。 于 电子商 务 基 的不 断 发 展 ， 大量 的 网上 交 易应 运 而 生 ， 么对 于 网上 交 易 实时 产 那 的 单据 电子 化 、 币 电子 化 、 货 网上 银 行和 网上 结 算 等 ， 不久 以后 企 在 生的原始数据真实性完整性 的审计难度加大。并且实行会计电算化 业的全部原始凭证都将成 为数字格式， 这加强了企业对网上 公证机 后， 从记账到报出报表 已由计 算机直接生成 ， 少了人为的参与 ， 减 因
单位内部会计监督与内部控制制度
单位内部会计监督与内部控制制度单位内部会计监督与内部控制制度对于一个企业的正常运营和发展非常重要。
会计监督是组织内对会计活动的跟踪、检查和监督，目的是确保会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业的经营决策提供准确的数据支持。
而内部控制制度则是指组织为达到经营目标，在组织内部建立的一套控制措施和程序，以保护企业资产、确保财务报告准确和合法以及促进业务运作的有效性。
一、会计监督单位内部会计监督是指企业内部建立的一套制度，用于监督和检查组织内的会计活动是否合规、准确和完整。
在会计监督中，首先要确保会计政策符合国家法律法规和会计准则的要求，同时要规范会计记录的过程，保证会计核算的准确性和及时性。
此外，会计监督还需要定期对财务报表进行审计，以确保报表的真实性和可信度，及时发现并纠正错误。
二、内部控制制度内部控制制度是单位内部为实现组织目标所规划并实施的一系列控制措施和程序，其目的是有效保护企业的资产免遭损失，确保财务报告的真实和合法性，促进企业的经营效益。
内部控制制度包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监督和反馈等要素，通过这些要素的完善，可以有效地规范企业的运作和管理。
三、会计监督与内部控制的关系会计监督和内部控制是密切相关的，二者相辅相成，相互依存。
会计监督是内部控制的一部分，通过对会计信息的监督和审计，可以有效地发现内部控制环境中的问题和漏洞，及时进行纠正和改进。
而内部控制制度则提供了实施会计监督所需的组织结构和流程，为会计监督提供了有效的支持和保障。
四、加强单位内部会计监督与内部控制的重要性加强单位内部会计监督与内部控制，可以提高企业的抗风险能力，减少财务风险和经营风险的发生，保护企业的利益和财产安全。
同时，规范的会计监督和内部控制制度可以增强企业的竞争力，提高企业的运营效率和管理水平，有效提升企业的整体价值和可持续发展能力。
总之，单位内部会计监督与内部控制制度是企业发展的重要基础和保障，企业应该高度重视并不断完善这两项制度，以推动企业的可持续健康发展。
浅析加强企业内部控制的必要性及建议
浅析加强企业内部控制的必要性及建议摘要：内部控制是企业产生的基础是管理生产和经营的需要，其在现代经济发展中发挥着越来越重要的作用，是现代企业管理的重要组成部分。
建立和完善现代企业会计内部控制制度，切实加强企业会计内部控制，逐步完善法人治理结构，是提升企业管理能力与可持续发展能力的一个重要方面。
企业要生存、要发展，就必须强化企业管理，而内部控制是强化企业管理、健全企业机制的重要手段，因此，加强和完善企业内部控制是增强竞争力的有效手段。
关键词：企业内部加强控制必要性0 引言当社会经济发展到一定程度的时候，内部控制制度便应运而生，它在现代企业管理中占据着重要的地位。
在开始的时候，内部控制形式是内部牵制，它是一种业务分管责任制，主要就是维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性。
随着时代的发展，社会经济表现出了突飞猛进的进步，现代科学管理方法越来越多的出现在企业的管理中，内部牵制范围越来越大，在经营决策目标，经济效益的实现和评价等很多方面都有所应用。
1 企业内部控制的发展一直以来，企业内部控制通常被视为企业内部事务，属企业治理当局责任范围内的事。
所以，在对内部控制进行研究时，主要是针对制度的设计和审计这两个方面，最关键的是要制定合理的、符合时代要求的内部控制的方法，不断地改善审计的质量，提高工作效率。
我国在2008年6月28日由证监会、审计署、财政部等单位联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》。
执行基本规范的上市公司，应当对公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，旨在提高公司财务报告的真实性和可靠性。
《企业内部控制基本规范》的实施将有利于我国资本市场的持续健康发展。
标志着中国企业内部控制体系建设取得重大突破，同时也是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。
同时又对中国企业建立内控制度提出了强制性要求，为千差万别的中国企业建立健全内控制度提供了基本框架，既吸收了内控的国际先进理念，又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
浅析会计电算化条件下的企业内控制度
何计算机系统都不是无懈可击的， 制度也不可能天衣无缝， 应顺 应会计电算化 的发展潮流， 建立和完善 内部控制制度， 才能充分 发挥会计电算化 的高效性及准确性， 确保财产的安全， 为单位 的
经营决策提供完整的信息， 创造更高的效益。因此 ， 建立一整套 适合 电算化会计 系统 的内部控制制度就显得尤为重要 。
之路 ， 心是 实现管理会计 电算化 。管理型会计软件较之传 其核 统核算型会计软件具有灵 活性及 自由度较大 、个性突出的特
点， 而限于电算化及内部控制制度在我 国的发展， 在电算化 内部
了相互制约 、 相互监 督的关系； 而电算 化信 息系统中， 各种业务
都是通过计算机系统完成， 只能通过对操作员身份的识别及授
化会计信息系统中， 系统 由于 自身或操作员的失误而崩溃， 一旦 就可能使会计工作陷入瘫痪 。手工会计信息 系统下， 会计核算
的质量取决于会计人员 的业务水平 、 职业道德及对会计有关法 规的理解和执行效果， 传统会计在大量实践 的基础上， 积累了丰
处理 的速度加快 了， 会计核算 的准确性和可靠性也有了很大 的
ｄｉ ０ ９ ９ ．ｓ． ｏ— ５ ４ ０ １ ４ ｏ： ． ６０ｉ ｎ１ ６ ８ ５． １． ． １３ ｓ ０ ２ ｏ
０ 引言
低， 其审查 、 稽核机制被削弱。
１ ． 电 算 化环 境 下会 计 工作 质 量 有 赖 于 计 算机 软 、硬 件 系统 ３ 自身的 可 靠性 及 会 计 人 员 本 身的 操 作 水 平
记 录被存储在磁盘 、 软盘等磁介质上， 不宜实施签字 、 盖章等手 段， 而且磁介质很容易被改 动， ， 防止数 据被非法修改 因此 如何
企业内部会计控制问题的探讨论文
企业内部会计控制问题的探讨论⽂企业内部会计控制问题的探讨论⽂3篇（⼀）企业内部会计控制问题的探讨论⽂ （⼀）企业内部会计控制问题的探讨论⽂ ⼀、企业内部控制存在的问题⼀、企业内部控制存在的问题 1.企业管理者重视不够，制度执⾏不⼒ 受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。
企业会计⼯作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进⾏记录，并没有达到控制的效果。
企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。
虽然企业都建⽴了⼀定的内部控制制度，但实际并没有真正执⾏，⽽且实践性不强，漏洞百出。
2.内部审计组织缺陷，审计形式化 ⽬前，内部控制中的内部审计远远⽆法满⾜实际⼯作的要求。
内部控制是⼀项⼗分复杂的系统⼯程，涉及到企业内部的各个环节，然⽽⼀些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调⼀些⼈员组成审计⼩组，进⾏审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时⼈员不是专业的审计⼈员，其⼯作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。
3.内部控制体系不健全 内部控制制度是企业运营监管和财务管制⽅⾯的基本事务，其作⽤是不可⼩觑的。
内部控制的有效运⾏能够推动企业的整个经营与运作，但从其⽬前的发展状况来看，我国⼤多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。
企业之所以建⽴内部控制制度，也是因为形势的需要，是⼀种被动的建⽴⽅式，所以没有什么内涵，内容也⽐较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到⼀定的制约作⽤。
4.企业的风险意识不强 缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。
企业的财务管理体制⽐较落后，对其财务活动造成了⼀定影响。
随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资⾦规模也越来越⼤，⽽只是涉及到资⾦的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。
⼆、建⽴企业财务内部控制体系的建议 ⼆、建⽴企业财务内部控制体系的建议 1.提⾼内部会计控制意识 内部会计控制是企业综合管理⼯作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。
浅析如何有效执行企业财务内控制度
二 、企业财务 内控 制度存在的问题
划 ，其存在的 目的更多的是为了确保企业的合理 、高效的运营 ，
１ ． 制 度Leabharlann 自身 局限 所 以，其执行力就是确保制度能否顺利施行的标准。因此 ，要正 财 务 内控制 度 的 难 以 执行 ，究其 根 本 就 在 与制 度 本 身 的建 立 确 的分 析在 执 行过 程 中存 在 的问 题 ， 并 树立 科 学 的 、 严 谨 的态度 ，
一
、
企业财务内控制度建立的必要性
行监督 ，还要联合 内部、外部的审计部 门共同监督。但是 ，在 当 前的企业中，很多企业 的内审部门是融在企业当中的 ，并 没有独
１ ． 财务内控制度的内容
（ １ ） 原则性 的会计、财务制度。原则性的会计 、财务制度包括 立存在 ，因为与被监督者 同为一级，其独立性和权威性 日渐受到 会计核算制度和财务管理制度。 会计核算制度包括． 会计核算体制、 质疑。 其次 ， 外部 审计 的 范 围是针 对 企业 已经 发 生 的事项 进 行审 核 ， 会计科 目名称和编号 、会计科 目使用说明等 ；财务管理制度包括： 这种审计工作频率低、时间段 、效用差。 企业 内部财务管理体制、货币资金管理、往来结算管理 和存货管 三，有效执行企业财务 内 控制度的对策
理等。 １ ． 制 度 建设 首 先要 改 善 内 部控 制 ，降 低 成 本 ；其 次 ，要 把 处理 财 务 工 作 （ ２ ） 综合性管理制度。 综合性管理制度包括财务吃力程序制度、 财务预算管理制度 、内部牵制制度、财务分析制度、会计稽核制 和经济业务的 岗位作为 内控制度管理 的重点，要将决策、监督落 度等。
实到各点 ，将岗位和部 门组成相互牵制、彼此联 系的整体 ，从而
企业会计内部控制论文4篇-最新范文
企业会计内部控制论文4篇第一篇：煤炭企业会计内部控制研究一、当前煤炭企业会计内部控制存在的问题1.煤炭企业对会计内部控制的监管不到位很多企业虽然建立了一整套公司内部管理制度,但并未层层分解到各个部门、各个岗位,或者虽有分解,但并没有监督执行,导致管理制度形同虚设。
这种现象在煤炭企业中更是多见,一方面是由于煤炭企业规模过大、分支较多、组织过于涣散,致使制度难以监督到位;另一方面则是企业管理人员对内部控制的剖析程度不深,导致拟定出来的管理制度只浮于表面而难以发挥实际作用。
就目前而言,多数煤炭企业没有形成独立的会计内部控制监管系统,这不仅造成财务风险无法准确评估,也会由于无据可依而制约了会计监管职能的有效发挥。
2.煤炭企业会计内部信息的真实性缺失随着计算机和互联网技术在会计工作中的广泛应用,企业会计工作效率得到大幅提高,但同时企业会计信息也在开放的网络环境下面临失真风险。
企业会计信息需要绝对的严谨和保密,接触的人越多对其真实可靠性构成的威胁也越大,再加上企业经济活动过程中难免会出现隐瞒、贪赃、舞弊等不法行为,也会严重影响会计内部信息的准确性。
3.煤炭企业资金使用缺乏合理性煤炭业是个高投资、高风险行业,煤炭企业为长远考虑,往往会预先列出部分资金用于确保正常的生产经营活动,但对其具体期限、用途及额度等并没有严格规定和限制,从而造成预算目标及成本目标的不确定性,这不仅影响企业资金的有效利用,也不利于企业直观了解财务状况,进而制约会计内部控制在企业内部管理中的有效运作。
二、加强煤炭企业会计内部控制和监督的有效途径1.转变观念,提高对会计内部控制的认识作为企业的经营管理者,其思想和观念决定了企业的内部治理成效,这要求管理者不断吸收引进新管理理念,积极学习会计管理相关知识,彻底摆脱旧观念对企业会计内部认识的束缚,把会计内部控制工作放在降低无谓成本途径的首位,同时重视对财务人员职业素养和专业水平的培训,为企业会计内部控制的形成创造有利条件。
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浅析企业会计部控制
摘要：对部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，部会计控制制度的涵和
外延都发生了极大的变化，建立和完善部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量。
关键词：提出问题,解决办法,总结
1 目前企业部会计控制制度中存在的问题
1.1 公司法人治理结构形同虚设
我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“部
人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上
受制于董事会，监督作用难以发挥。
1.2 对部会计控制不重视，控失控
我国企业部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立部控制制度不够重视，更多的是有章
不循，遇到具体问题强调灵活性，使部控制制度流于形式，企业部控制失控现象严重。
1.3 部会计控制体系不完善
目前我国企业虽然建立了部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业
务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使部会计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规
违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。三是部会计控制制度在容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
1.4 会计人员整体素质不高
现阶段，我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。
不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监
督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督
职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员
就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而部会计控制失控在所难免。
1.5 对部会计控制的监督检查不力
制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是部监督，相当一部分企业还没
有建立部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，己建立的部审计机构也未能发挥应有
的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在的企业外部监督体系，一些监督
没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，
发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
2 完善企业部会计控制制度的措施 2.1 把握企业部会计控制制度建立的原则。
2.1.1 符合法律、法规规定和单位部实际情况的原则，如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，
把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。
2.1.2 讲究成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，最大程度上提高单位的经济效
益。
2.1.3 具有广泛约束性原则。
2.1.4 符合全面性和系统性原则。
2.1.5 实行部牵制原则。
2.1.6 实行动态的信息反馈原则。
2.2 企业部会计控制制度的主要容。
2.2.1 建立货币资金管理制度：货币资金是单位流动性最强的一种资产，也是惟一能够转换为其
他任何类型资产的资产。因此控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。
2.2.2 建立资产管理制度：它是指为了确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现
金、银行存款、存货、固定资产等物资，很有必要进行资产安全控制，企业实物控制具体而言应包括以下
几个方面：①卡住固定资产购置、验收关。②把好固定资产价值计量关。③卡住固定资产部转移、对外租
赁、报废处理关。④卡住固定资产修理修缮关。⑤把好固定资产清查关。⑥紧抓存货收发存环节的单证控
制。⑦落实存货收发存环节单证的稽核检查。⑧加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。
2.2.3 建立财务管理控制制度：对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、
有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证
的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字
核对，以及由此而规定的部稽核制度等。
2.2.4 建立企业部审计监督制度：在现代企业管理过程中，部审计人员被赋予了新的职责和使命。审
计部门的作用不仅在于监督企业的部控制是否被执行，还应该成为部控制过程设计的顾问。建议管理者建
立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。
2.3 完善企业部会计控制制度应注意的问题
建立、健全企业部会计控制制度是一项新的工作，不同企业由于其业务性质、经营规模等各不相同，
部控制的容也不尽相同。因此，在设计时必须关注以下问题：
2.3.1 明确设计主体：部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。设计者既要熟知企业经营
政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达
能力。如果企业部具备这样的人才，企业可自行设计部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。
2.3.2 注重选择关键的控制点：只有找出企业会计工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性
地设置相应部控制制度，做到防于未然。
2.3.3 明确控制目标：在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项部会计控制制度是否符合部控制基
本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
2.3.4 加强部监督：企业应设置部审计机构或建立部控制自我评估系统，加强对本企业部会计控制的
监督和评估，及时发现部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及部控制执行中的薄弱环节，
及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成部控制目
标。
2.3.5 关注人员素质：会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，
加强对会计人员的品德教育、职业道德教育，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就
一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。