第14讲_增值税的税率(2)、增值税的征收率(1)
初级经济法讲义第19讲_增值税的征税范围(2)、一般纳税人应纳税额的计算(1)
第一单元增值税的征税范围考点05：混合销售与兼营（★）（P127）1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。
（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。
【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。
【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。
A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。
【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。
（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。
考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。
（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。
【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。
增值税税款的计算 课件《税费计算与申报》同步教学(北京邮电大学出版社)
一、 一般纳税人应纳税额的计算
（二） 增值税的 纳税人
2. 一般纳税人
除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。 年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税 务机关申请一般纳税人资格认定。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税 人后，不得转为小规模纳税人。
有下列情形之一者，应将销售额依照增值税税率计算应纳 税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
一、 一般纳税人应纳税额的计算
（一） 增值税的 征收范围
4. 销售服务
金融服务。 现代服务。
生活服务。
一、 一般纳税人应纳税额的计算
（一） 增值税的 征收范围
5. 销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业 务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益 的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权 和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、 海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用 权。
一、 一般纳税人应纳税额的计算
（八） 兼营行为
（2） 兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 （3） 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
要求：计算甲酒厂应确认的销项税额。
【答案】销项税额＝（10 3600+2 000）÷（1＋13%）×13% ＝12 148.67( 元 )
例 题 2-6
某企业为增值税一般纳税人以买二赠一的方式销售货物，2021 年4 月销售 甲商品 80 件，每件的售价（含税）为 4 520 元；同时赠送乙商品 40 件， 乙商品的不含税单价为 1 800 元。甲、乙商品适用税率均为13%。
增值税知识讲解(新)
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
1、一般纳税人：
一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税 务部局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税 劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货 物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元 的。
“营改增”税率一览表
11%
交通运输业
①未考虑期初存货，税负上升； ②公共交通可选择简易征收；
11%
邮政业
邮政普遍服务与邮政特殊服务均免 税。； 基础电信服务11%； 增值电信服务6%；；
①老合同继续营业税 ②老设备可选择简易征收 ③融资租赁差额征收且超3%税负即征即退
11%，6%
电信业
17%
有形动产租赁业
中欧国际建工集团 在建项目 增值税政策宣传
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政策依据
财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税（2016）36号
国家税务总局 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑 服务增值税征收管理暂行办法》的公告 2016年第17号
目
录
一、增值税简介
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其 纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的 当天。 4.纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发 生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属 变更的当天。 5.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生 的当天。
各行业增值税税率表
各行业增值税税率表2016各行业增值税税率各行业税率一览表篇一:各行业增值税税率表税务发票基本主要有三大类别:商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。
服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税；增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。
增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人营业税按提供的服务收入5%缴纳从事建筑业装潢业的营业税按提供的服务收入3%缴纳增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳城建及教育附加:(增值税+营业税)*5% 查帐征收企业所得税按照利润33%计征核定征收根据年销售收入工业生产商业批发零售年销售收入428571.43元以下适用18%税率428571.43--1428571.43适用27%税率1428571.43以上适用33%税率目前执行应税所得率为7% 服务业30万以下适用18%税率30--100万适用27%税率100万以上适用33%税率目前执行应税所得率为10%月度申报时,以当月累计收入总额换算全年后计算所得-额,确定适用税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺５％－２０％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％行业征收增值税及带征企业带征个人营业税税率所得税税率所得税税率工业生产增值税17% 工业加工增值税17% 商贸增值税17% 商业建材增值税17% 小规模商贸增值税4% (申请后)小规模生产增值税6% 装潢营业税3%建筑及安装营业税3%广告业营业税5%咨询业营业税5%服务及仓储业营业税5%装卸营业税3%陆上运输营业税3%水上运输营业税3%娱乐业营业税5-20%其中:电子游戏8.00% 1.00%1.50% 0.50% 0.25%0.50% 1.00% 2.00%1.00% 3.50% 5% 4% 2% 1.50% 0.80% 4.50% 1.60%0.20% 0.30% 0.10%0.05% 0.10% 0.20% 0.40% 0.20% 0.70% 1% 0.80% 0.40% 0.30% 0.16% 0.90%饮食业营业税5% 3% 0.60%含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。
2024年度增值税ppt课件
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
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专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
增值税基础知识培训ppt课件
完整版ppt课件
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不得抵扣范围
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、 无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权 益性无形资产）、不动产。
不计入增值税收入范围，如学校12个月内合计收入700万，其中 财政拨款300万，其他收入400万，则不认定为一般纳税人）
完整版ppt课件
13
第三章 税率和征收率
ห้องสมุดไป่ตู้
第十五条 增值税税率：2018年5月1日起，税率改变 试点的只有四档： 16%、10%、6%、0%。
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第 （三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
2、进项税额=取得专用发票且认证通过后的发票注明的税额。 即粮食专用发票注明税额：339/（1+13%）*13%=39万元。 购进酒精专用发票注明税额：585/（1+17%）*17%=85万元。 购进香精不得抵扣。
3、应缴增值税额=销项-进项-上期留抵=170万-39万-85万-5万=41万元。
因此一般纳税人要尽量取得取得专用发票。将促使企业在生产经营 时，选择对象。
◆有增值才征税没增值不征税。
完整版ppt课件
7
第一章 纳税人和扣缴义务
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服 务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位 和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值 税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。
增值税
含税销售额
585 = 价 +价×17% = 价×（1+17%）
不含税销售额
×17% =85（万元）
销项税额=不含税销售额×税率
= 585 1+17%
一般纳税人用价税合并定价方法销售货物和应税劳务的， 按以下公式计算销售额：
不含税销售额 = ————————— （1 + 税率/征收率）
含税销售额
衣服
价:100元
税:17
100×17%=
进项税额
销项税额
法定 增值 额
17-6.8=10.2=（100-40）×17%
a、销项税额的确定：
定义：纳税人销售货物或者提供应税劳务， 按照应税销售额和规定 税率计算并 向买方收取的增值税税额。
一般规定
Ⅰ 价款 Ⅱ 价外费用
包含
手续费、补贴、 包装物、包装 物租金、运输 装卸费等
4% 6%
征收率
商业企业小规模纳税人
商业企业小规模纳税人以外
注：纳税人销售下列货物，按4%征收率计算纳税 • 寄售商店代销的寄售物品； • 典当业销售的死当物品； • 销售旧货
一、一般纳税人的应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 布匹 以服装 厂为例 价:40 税:6.8
40×17%=
（3）还本销售方式（以货物进行融资的方式）
【案例】某百货商场（增值税一般纳税人）于8月 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 份采取还本销售方式销售彩电1000台，含税零售 价格为每台3510元，均按5年期限平均还本。当月 支付去年同期采用该销售方式的还本支出3.51万 元。 要求：计算甲企业该笔业务应计算的应税销售额
销项税1= 24×17%＝4.08(万元) 4 销项税2=28x17%+ 1+17% x17%=5.34（万元）
增值税概述课堂总结笔记
增值税概述一、增值税: 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
采用间接计算办法。
二、对增值税概念从四个方面的理解:1．从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
2．就一个生产单位而言：增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格= 各环节增值额之和4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
三、增值税的特点: 1．保持税收中性；2．普遍征收；3．税收负担有商品最终消费者承担；4．实行税款抵扣制度；5．实行比例税率；6．实行价外税制度。
四、增值税的类型:1. 生产型增值税：以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额最为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折扣均不予扣除。
即法定的增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和。
2. 收入型增值税：除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已计提折旧的价值额予以扣除。
即对于购进的固定资产，可以按照磨损程度相应的给与扣除。
3. 消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
纳税人一、增值税纳税人的基本规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
1. 单位2. 个人3. 承租人和承包人4. 进口货物的收货人或办理相关手续的单位和个人5. 扣缴义务人二、小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
2021年经济法基础之第19讲_增值税的征税范围(2)、一般纳税人应纳税额的计算(1)
第一单元增值税的征税范围考点05：混合销售与兼营（★）（P127）1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。
（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。
【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。
【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。
A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。
【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。
（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。
考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。
（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。
【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。
增值税
税法（Ⅰ）开课啦！结合今年报名的情况，依然从第二章开始讲起，最后讲解第一章。
原因：考生情况的考虑记忆效率的考虑知识点未变的考虑第二章增值税1.（1（2（3（4）对境外单位或者个人发生的不属于在境内销售服务或者无形资产的行为进行具体说明。
（5）单用途商业预付卡和多用途卡的增值税规定。
（6）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
（7）明确3%和5%征收率部分适用范围。
（8）自2016年起至2020年12月31日期间,对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税的规定。
（9）“十三五”期间进口种子种源、大型客机和新支线飞机、研发机构采购设备全额退还增值税的税收优惠政策。
（10）对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入自2016年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。
（11）金融机构业务取得利息收入的范围。
（12）动漫企业进口生产用品的增值税优惠政策。
（13）增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（14）进一步细化两年抵扣增值税进项税额的规定。
（15）营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税范围。
删除：过时政策。
本章核心考点解读（1）该货物的最终销售额，就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和；（2）按照销售全额课税，会产生对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。
同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重。
3.增值额的法定性实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。
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税法（2019）考试辅导
第二章+增值税法
原创不易，侵权必究 第1页
第三节 税率与征收率（考核3-4分）
【知识点一】增值税的税率
（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值
税，税率为6%。
补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核
办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。
（二）适用10%税率的列举货物有：
1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒
等。
（三）零税率0%
1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
【解析】国际运输服务是指：
在境内载运旅客或者货物出境；
在境外载运旅客或者货物入境；
在境外载运旅客或者货物。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务。
②合同能源管理服务。
③设计服务。
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。
⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知
识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执
行。
⑩转让技术。
5.其他零税率政策。
（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率
政策，未取得的，适用增值税免税政策。
（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租
方按规定申请适用增值税零税率。
（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单
位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或
个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；
无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
6.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
【真题再现-单选题1】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。
（2018第一套）
税法（2019）考试辅导
第二章+增值税法
原创不易，侵权必究 第2页
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】A
【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。
【知识点】增值税零税率、免税（P52、P101）
【真题再现-单选题2】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。
（2018第二套）
A.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】B
【解析】境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务；
航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广
播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、
离岸服务外包业务、转让技术（选项B）。
【知识点】零税率（P52、P101）
【知识点二】增值税的征收率
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额
的比率。
增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简
易计税方法计税的。
一、征收率的一般规定
1.根据“营改增通知”的规定，下列情况适用5%征收率：
（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。C
（2）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。D
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。B
（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。C
（5）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。D
（6）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。D
（7）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。C
（8）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。D
（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产
提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。D
（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。高速
公路为3%。
（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
2.除上述适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法发生的应税销售行为均为3%。
二、征收率的特殊政策
1.根据增值税法的有关规定，适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%计征增值税。
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定
资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
税法（2019）考试辅导
第二章+增值税法
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