汽车运输企业会计核算
财政部、交通部关于印发《交通运输企业成本费用管理核算办法》的通知
财政部、交通部关于印发《交通运输企业成本费用管理核算办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,交通部(已撤销)•【公布日期】1995.05.17•【文号】交财发[1995]445号•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】财务制度正文*注：本篇法规已被：交通运输部关于废止24件交通运输规章的决定（发布日期：2010年11月25日，实施日期：2010年11月25日）废止财政部、交通部关于印发《交通运输企业成本费用管理核算办法》的通知（交财发（１９９５）４４５号１９９５年５月１７日）各省、自治区、直辖市、计划单列市交通厅（局）、部直属港、航运输企业，双重领导港口企业：为贯彻落实全国工交企业财务工作会议提出的“企业管理要以财务管理为中心，财务管理以资金、成本管理为中心”的精神，进一步加强交通运输企业成本费用管理，促进成本费用降低，提高经济效益，根据《运输企业财务制度》和《运输（交通）企业会计制度》，结合交通运输企业实际，我部制订了《交通运输企业成本费用管理核算办法》（以下简称《办法》）。
现印发给你们，自１９９５年１月１日起施行。
请认真贯彻执行。
《汽车运输企业单车租赁承包成本费用核算办法》部将另文下发。
附件：交通运输企业成本费用管理核算办法第一章总则第一条为了加强交通运输企业（以下简称“企业”）成本、费用的管理，促进成本、费用降低，提高经济效益，根据《运输企业财务制度》、《运输（交通）企业会计制度》，结合交通运输企业具体情况，制订《交通运输企业成本费用管理核算办法》（以下简称“本办法”）。
第二条本办法适用于从事水上及公路运输、装卸、堆存、港务管理业务的企业。
第三条企业成本、费用管理的基本任务是：（一）进行长期的和短期的、定期的和不定期的、综合的和专项的成本、费用预测，研究成本、费用变化规律，预测成本、费用发展趋势，确定成本、费用目标。
（二）编制切实可行的成本、费用计划，提出和制定降低成本、费用的任务和措施。
汽车配件会计科目
汽车配件会计科目1. 引言汽车配件是指用于汽车制造、维修和改装的各种零部件和附件。
作为汽车行业的重要组成部分，汽车配件的会计科目对于企业的财务管理至关重要。
本文将详细介绍汽车配件会计科目的分类和使用。
2. 汽车配件会计科目分类根据会计准则和企业自身情况，汽车配件会计科目可以分为以下几类：2.1 固定资产类固定资产类是指汽车配件中使用寿命较长、价值较高且不易变现的资产，例如发动机、变速器、底盘等。
这些资产通常需要进行折旧核算，并在企业财务报表中以固定资产账户进行记录。
2.2 存货类存货类是指尚未销售或加工的汽车配件。
根据存货特性和管理需求，可以将存货进一步分为原材料、在产品和成品三个子类。
2.2.1 原材料原材料是指用于生产过程中直接消耗或加工成产品的材料，例如钢材、橡胶等。
原材料应按照购入成本计价，并在企业财务报表中以原材料存货账户进行记录。
2.2.2 在产品在产品是指已经开始生产但尚未完成的汽车配件。
在产品应按照实际生产成本计价，并在企业财务报表中以在产品存货账户进行记录。
2.2.3 成品成品是指已经完成生产并可以直接销售的汽车配件。
成品应按照实际生产成本计价，并在企业财务报表中以成品存货账户进行记录。
2.3 预付款项类预付款项类是指企业向供应商预付的用于购买汽车配件的款项。
这些款项通常需要按照支付日志和发票进行核算，并在企业财务报表中以预付款项账户进行记录。
2.4 应收款项类应收款项类是指企业向客户销售汽车配件后尚未收回的款项。
这些款项通常需要按照销售合同和应收账款明细进行核算，并在企业财务报表中以应收款项账户进行记录。
2.5 贷方科目类贷方科目类是指与汽车配件相关的其他支出或收入，例如运输费用、维修费用、销售收入等。
这些科目通常需要按照实际发生的金额进行核算，并在企业财务报表中以相应的贷方科目账户进行记录。
3. 汽车配件会计科目使用汽车配件会计科目的使用与企业的财务管理密切相关。
以下是几个常见的使用场景：3.1 财务报表编制根据企业会计准则和相关法规，企业需要编制财务报表。
汽车行业会计专有名词解释
汽车行业会计专有名词解释一、汽车行业专有名词解释1。
固定资产。
固定资产是指企业使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
它是企业进行正常生产经营活动的前提条件，也是生产过程得以连续不断进行的必要保证。
借：固定资产贷：银行存款2。
工程物资。
工程物资是指工程项目所耗用的各种设备、装置、备件、器具、包装物以及其他物资等。
主要包括机电产品、成套设备、建筑安装工程、施工机械、工程车辆和零配件等。
属于企业资产负债表中流动资产类的“工程物资”项目，同时作为国家财政对企业固定资产投资补助的重要依据。
企业应按“工程物资”总分类核算工程物资的收发、领退、保管情况，并与材料、在产品、商品、低值易耗品等共同组成流动资产，构成生产成本核算的主要内容。
管理费用：用于车间的管理人员工资，办公费、差旅费、修理费、运输费、租赁费、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等，以及其他为管理生产服务的费用。
管理费用属于损益类科目，直接计入当期损益。
如果通过“管理费用”账户核算的企业，还要结转已销产品的成本。
车间领用生产用料，不需要办理手续，但应按材料的实际成本计入有关生产成本账户，而不计入制造费用科目。
企业为满足自身生产需要购买的材料，按照一般商品核算，其购货方式不同于外购商品材料。
企业购买材料支付的运输费用和装卸费用等，按现行的规定，应通过“在途物资”科目核算。
企业的长途运输材料，可以视同企业外购商品材料处理，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目。
购买材料的增值税额，通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
月末按材料的成本差异率计算出应分摊的材料成本差异。
3。
材料成本差异。
材料成本差异是指企业采用计划成本进行日常核算的，月度终了，其实际成本高于计划成本的差额；采用实际成本进行日常核算的，月度终了，其实际成本低于计划成本的差额。
材料成本差异分为采用计划成本核算的材料成本差异和采用实际成本核算的材料成本差异两部分。
汽车加油费和维修费记入什么会计科目
汽车加油费和维修费记入什么会计科目汽车加油费和维修费记入什么会计科目1.汽车加油费根据使用部门可以记入”销售费用或管理费用---汽车费“科目里，而维修费也可根据使用部门可以记入”销售费用或管理费用---汽车费“科目里；2.会计分录：借：销售费用或管理费用---汽车费销售费用或管理费用---维修费贷：银行存款这个不看发生的是什么费用主要是看发生这些费用的部门，所以，对应计入管理费用或者销售费用汽车加油费和维修费记入什么会计科目–手机爱问单位发生汽车加油费应根据使用部门可以记入”销售费用或管理费用---汽车费“科目核算，而维修费也可根据使用部门可以记入”销售费用或管理费用---汽车费“科目里；其会计分录：借：销售费用或管理费用---汽车费借销售费用或管理费用---维修费贷：银行存款/库存现金货车加油费应记入什么会计科目1、汽车加油费根据使用部门可以记入”销售费用或管理费用---汽车费“科目里，而维修费也可根据使用部门可以记入”销售费用或管理费用---汽车费“科目里；2、会计分录：借：销售费用或管理费用---汽车费销售费用或管理费用---维修费贷：银行存款###如果是运输企业，生产用车，借：营业成本--燃油费借：营业成本--修理费贷：银行存款（或现金）如果是单位管理部门工作用车，借：管理费用--燃油费借：管理费用--修理费贷：银行存款（或现金）总经办报销本月汽车加油费，维修费，保养费，要计入什么会计科目您好,会计学堂晓海老师为您解答你好！一般是在管理费用科目下核算欢迎点我的暱称-向会计学堂全体老师提问公司经理的车加油费记入什么会计科目•公司加油费一般计入管理费用。
管理费用的二级子科目可根据公司实际情况自行设定，如：汽车费用或油料费。
•会计分录为：借：管理费用-明细科目贷：库存现金等科目•企业自有汽车的，如固定资产中设有汽车和小轿车，那么与此相关的费用可记入“汽车使用费”；如果是为职工个人报销的加油费、停车费，取得的发票的单位名称也必须是该公司；如果长期用个人车办事，公司应与个人签订用车合同，过路及加油费是公司报销的，应记入“差旅费”。
汽车维修_财务会计制度(3篇)
第1篇一、概述随着我国汽车行业的快速发展，汽车维修行业作为汽车产业链中的重要一环，其市场前景广阔。
为了规范汽车维修企业的财务管理，提高会计信息质量，保障企业合法权益，特制定本财务会计制度。
本制度适用于我国境内从事汽车维修业务的企业，包括但不限于汽车维修厂、汽车维修连锁企业、汽车维修服务公司等。
二、会计核算原则1. 符合国家有关法律法规和政策要求；2. 实事求是，客观公正；3. 会计信息质量要求真实、准确、完整、及时；4. 会计核算方法前后一致，不得随意变更；5. 会计科目设置合理，符合企业实际情况；6. 会计报表编制规范，内容完整。
三、会计科目及核算方法1. 资产类科目（1）固定资产：指企业为生产、经营使用而持有的、使用年限超过一年、单位价值在规定标准以上的资产。
包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具、办公设备等。
核算方法：购入固定资产时，按照购入成本计入固定资产账户；折旧时，根据固定资产的使用寿命和预计残值，采用直线法或加速折旧法计算折旧，并计入管理费用。
（2）原材料：指企业为生产、维修汽车而购入的、直接用于生产的各种原材料。
核算方法：购入原材料时，按照购入成本计入原材料账户；领用时，按照实际领用数量和单价计入生产成本或维修成本。
2. 负债类科目（1）应付账款：指企业因购买原材料、设备等而产生的、尚未支付的款项。
核算方法：购入原材料、设备等时，按照购入成本计入应付账款账户；支付款项时，按照实际支付金额冲减应付账款。
（2）应交税费：指企业应缴纳的各种税费，如增值税、企业所得税等。
核算方法：根据税法规定，按照应税销售额和税率计算应交税费，并计入应交税费账户。
3. 所有者权益类科目（1）实收资本：指投资者按照出资协议投入企业的资本。
核算方法：投资者出资时，按照出资额计入实收资本账户。
（2）资本公积：指企业从非经常性业务中取得的、属于投资者所有的、不属于实收资本的资本。
核算方法：根据相关业务情况，按照取得金额计入资本公积账户。
交通运输成本核算
项目
运输支出 货车1 货车2
装卸业务支出 其他业务支出
合计
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分配标准 分配率 分配金额 （小时）
10000 15000 40000 35000
贷：原材料—燃料
65000
—材料
29000
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成本会计
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3. 其他直接费用的归集和分配
折旧费用的归集和分配。汽车运输 的车辆一般按工作量法计提折旧，即按 实际行驶千车公里计算折旧额，车辆折 旧一般采用不同车型分别计算。
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成本会计
31
表3-3
折旧费分配表 2008年9月30日
管理费用
6050
贷：应付职工薪酬—工资
242500
—福利费
33950
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成本会计
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⒉ 燃料费用的归集和分配
轮胎的核算 轮胎是汽车运输企业的重要部件。应设置 “轮胎”账户，专门核算轮胎的收发和结 存情况。 领用、发出轮胎时，可以采用一次摊销法 或分期摊销法
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成本会计
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单位：元
应借账户
运输支 货车1 出 货车2
营运间接费用 辅助营运费用
管理费用 合计
货车 125000 104000
229000
本月计提折旧 非营运车 机器
房屋
1000 500 2000 3500
25000 5000 10000
10000 5000 45000
合计
企业买车会计分录
企业买车会计分录企业买车会计分录是指企业在购买汽车时，所进行的会计处理操作。
一般情况下，企业购买汽车后，应当对其进行会计分录，以保证会计准确性、完整性和可靠性，并便于统计、分析和反映企业的财务状况。
企业买车会计分录的基本原则是，按照财务会计准则规定的核算要汽，对购买汽车所发生的费用进行分类核算，将其分解为贷方与借方两部分，并在账簿中进行记录。
一、购买汽车的分录 1、贷方：在购买汽车的时候，企业需要将购买汽车的费用记录在贷方，购买汽车的费用包括车辆本身的价格、运输费用、购置税等。
2、借方：对于购买汽车的费用，企业需要将其记录在借方，其中包括付款账户、现金、银行存款等。
二、汽车维修的分录1、贷方：汽车维修的费用会记录在贷方，费用包括零部件的费用、人工费用、材料费用等。
2、借方：汽车维修的费用会记录在借方，其中包括付款账户、现金、银行存款等。
三、汽车税收的分录1、贷方：汽车税收会记录在贷方，如购置税、车船使用税等。
2、借方：汽车税收会记录在借方，其中包括付款账户、现金、银行存款等。
四、汽车保险的分录1、贷方：汽车保险的费用会记录在贷方，如交强险、商业险等。
2、借方：汽车保险的费用会记录在借方，其中包括付款账户、现金、银行存款等。
五、汽车折旧的分录1、贷方：汽车折旧的费用会记录在贷方，企业在折旧计算时，一般采用直线法、双倍余额递减法等，按照折旧年限和折旧率计算折旧费用，并记录在贷方。
2、借方：汽车折旧的费用会记录在借方，其中包括车辆折旧账户等。
总之，企业买车会计分录是按照财务会计准则的规定，将购买汽车的费用按照贷方与借方的方式进行核算，并在账簿中进行记录，以保证会计准确性、完整性和可靠性。
只有按照正确的会计原则和规定进行会计分录，才能保证企业财务数据的真实、准确和可靠，并便于管理者正确分析企业的财务状况。
新购车辆会计制度(3篇)
第1篇 一、引言 随着我国经济的快速发展，汽车行业呈现出蓬勃生机，汽车销售市场不断扩大。企业为了满足生产经营的需要，不断购置新车辆。为了规范新购车辆的管理，提高资金使用效率，加强财务监督，企业应当建立健全新购车辆会计制度。本文将针对新购车辆会计制度进行详细阐述。
二、新购车辆会计制度概述 新购车辆会计制度是指企业针对新购车辆购置、验收、使用、报废等环节的会计核算、财务管理、监督控制等方面的规定。新购车辆会计制度旨在确保新购车辆资金使用的合规性、有效性，提高资金使用效率，防范财务风险。
三、新购车辆会计制度的主要内容 1. 新购车辆购置的会计核算 （1）购置新车辆时，企业应根据实际支付金额，借记“固定资产——车辆”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
（2）如购置车辆涉及增值税，根据税法规定，企业可在计算增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
2. 新购车辆验收的会计核算 （1）验收新车辆时，企业应按照合同约定，对车辆进行检查，确认车辆符合要求。 （2）验收合格后，企业应按照购置成本，借记“固定资产——车辆”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
3. 新购车辆使用的会计核算 （1）新购车辆投入使用后，企业应根据实际行驶里程，按月计提折旧。 （2）借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 4. 新购车辆报废的会计核算 （1）报废新车辆时，企业应按照车辆净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产——车辆”科目。 （2）如报废车辆存在残值，应按照残值，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。
（3）如报废车辆存在欠款，应按照欠款金额，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。
（4）报废车辆处置完成后，按“固定资产清理”科目余额，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
汽车4s店会计处理流程
汽车4s店会计处理流程汽车4S店的会计处理流程，那可真是个挺有趣又有点复杂的事儿呢。
一、售前会计处理。
1. 整车采购。
4S店去采购汽车的时候呀，这就涉及到成本核算啦。
会计得把采购价、运输费、装卸费这些都算进去。
比如说，采购一辆车花了20万，运输费5000元，装卸费1000元，那这辆车的入库成本就是20万 + 5000 + 1000 = 206000元。
就像我们自己买东西，得把所有花的钱都算清楚，这可是4S店的大成本呢。
2. 预付款项。
有时候会给厂家预付款。
这就好比我们在网上买东西先付定金一样。
会计要记好这个预付款的金额和用途哦。
比如说预付了10万给厂家，这10万就单独在账上记着，等着车到了再做进一步处理。
3. 车辆入库。
车辆到店入库的时候，会计要根据采购发票、入库单等凭证进行账务处理。
把车辆的成本计入库存商品，就像把新到的宝贝放进仓库，在账本上给它安个家。
这时候库存商品这个科目就增加了，同时如果之前有预付款，预付款项就减少，要是没付完钱，还得记一笔应付账款。
二、售中会计处理。
1. 销售车辆。
当有顾客来买车啦，这可就是赚钱的时候咯。
销售价格减去成本就是利润啦。
比如说一辆车卖了25万，成本是206000元，那利润就是25万 - 206000 = 44000元。
会计要做的就是把销售收入记到主营业务收入这个科目里，同时要把对应的成本从库存商品转到主营业务成本。
这就像把赚到的钱和花出去的钱都算清楚，不能稀里糊涂的。
2. 代收款项。
4S店经常会代收一些款项，像车辆购置税、保险费之类的。
这些钱可不是4S店的收入哦，只是代收代付。
会计要把这些代收款项单独记账，不能混到销售收入里去。
就像帮别人保管东西一样，得清清楚楚的。
等把这些钱交给相关部门或者保险公司的时候，就把账平掉。
3. 销售折扣与优惠。
有时候为了促销，会给顾客一些折扣或者优惠。
这时候会计处理可不能马虎。
如果是直接在价格上打折，那就要按照打折后的金额确认收入。
会计科目核算内容
会计科目核算内容（一）、资产类1001 库存现金1、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。
2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。
3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
1002 银行存款1、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。
3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。
4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1121 应收票据1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。
2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。
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第一节 汽车运输企业成本核算的特点以及账户设置 一、汽车运输企业生产经营和成本核算的特点 （一）交通运输企业生产经营的一般特点 与加工业相比，运输企业的生产经营有如下特点： 1.生产经营活动只是使人和货物发生空间的位移，而不产生新的实物形态的产品。 2.产品的计量单位是数量与距离的复合单位，如“千人公里”、“千吨公里”等。 3.交通运输企业生产过程与销售过程是直接统一的。生产过程本身就是销售过程。 生产过程的结束也是销售过程的结束。 4.生产地点流动分散，跨地区，结算工作量大。 （二）汽车运输企业生产经营的特点 汽车运输是整个交通运输一个重要部分。汽车运输除与其他运输具有上述共同点外， 和其他交通运输相比，汽车运输业又有不同于其他运输的显著特点。他的显著特点是服 务上的灵活性。具体表现在： 1.在空间上，可以实现到门运输； 2.在时间上，可以实现及时运输； 3.在运货批量上，起运的批量为最小； 4.运行条件比较容易实现，汽车运输可以在不同等级的公路上运行，甚至在等级外 的公路乃至乡村便道都可以进行。 （三）运输企业成本核算的特点 汽车运输企业成本核算有如下特点： 1.汽车运输企业成本核算对象 汽车运输企业的成本核算对象是客运业务和货运业务。 可对客运和货运分别计算成本。为了使成本核算资料更加明细，还可以在客运货运 下按不同的车型设置明细账进行明细核算。 2.成本计算单位 汽车运输成本核算以 “千人公里”、“千吨公里”为成本计算单位。 3.成本计算期 汽车运输企业应定期在每月末计算成本。 4.成本项目 汽车运输发生的费用绝大部分都是直接费用，而且，成本项目较多。 其中主要包括： 职工薪酬、燃料费、轮胎、折旧费、运输管理费、车辆保险费、事故损失、营运间 接费用等。（养路费已经取消）
二、汽车运输企业成本核算应设置的会计科目 因汽车运输企业的生产过程与销售过程是直接统一的。生产过程本身就是销售过程。 生产过程的结束也是销售过程的结束。所以汽车运输企业在运输过程中发生的各项成本 实际上就是“主营业务成本”，可以直接计入“主营业务成本”账户。在主营业务成本 总账科目下设置“运输支出”、“装卸支出”等二级科目，在“运输支出”二级科目下 设置“客运”、“货运”等三级账户进行核算。 为了减少账户的层次，也可以直接将“运输支出”，“装卸支出”等直接设为一级 科目，月末，再将“运输支出”、“装卸支出”等科目的发生额全部转入“主营业务成 本”账户。
1 二级科目：客运 表 2 运输支出明细账 二级科目：货运
2.“辅助营运费用”账户
本讲座以后一种情况为例进行介绍。 1.“运输支出”账户 运输支出账户属于成本类账户，借方登记运输过程中发生的各项费用，贷方登记期 末结转到主营业务成本账户的运输成本。 该账户月末一般无余额。 该账户可按“客运”、“货运”设置二级科目。 二级账应采用多栏式明细账进行核算。账内按成本项目设置专栏。明细账格式见表 1、表 2。 表 1 运输支出明细账
运输企业辅助生产主要是修理车间。 该账户用来归集修理等辅助车间发生的辅助生产费用。借方登记修理车间发生的全 部费用，贷方登记期末转入管理费用的辅助营运费用。 明细账也应采用多栏式。见表 3. 表 3 辅助营运费用明细账 二级科目：修理车间
2
摘 要
借 方 金 额
合计 职工 薪酬 燃料 费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故 损失 运输 管理 费 其他 费用
摘 要
借 方 金 额
合计 职工 薪酬 燃料 费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故 损失
运输
管理 费 其他费用 3.“营运间接费用”账户 二级科目：一车场
注：上述各明细账没有设置贷方栏目。在月末进行成本结转的时候，可用红字或负
该账户核算汽车运输企业对车辆运输直接进行管理的车站、车队、车场等单位在营 运过程中发生的各种间接费用，包括站、队、场职工薪酬、办公费、水电费、差旅费、 劳动保护费、房屋和设备的折旧费等。 该账户借方登记车厂、车站一级发生的各项间接费用，贷方登记分配转入“运输支 出”账户的各项间接费用。结转后该账户应无余额。 该账户应按站、队、场设置明细科目进行明细核算。 如：“营运间接费用—某车站” 营运间接费用明细账也需采用多栏式格式，见表 4。 表 4 营运间接费用明细账
数登记转销额。手工记账一般用红字，电脑记账用负数。红字或负数可以代表记账相反 的方向。以上明细账，用红字或负数结转可以代表贷方。 上述明细账也可以设置贷方栏，但贷方栏通常只设一个栏目，汇总登记贷方金额即 可。
第二节 汽车运输成本核算方法及举例 3
摘 要 借 方 金 额
合计 职工 薪酬 材料
费 燃料费 折旧费 水电费 办公费
摘 要 借 方 金 额
合计 职工 薪酬 材料 费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 汽车运输企业的成本核算最主要的是对汽车运输业务中发生的各项要素费用和综合 费用进行分配。 构成汽车运输成本的要素费用是指在运输生产中直接开支的货币资金以及直接消耗 的各项实物资产。要素费用主要包括直接人工费（职工薪酬）、燃料费、固定资产折旧 费等。 综合费用是指辅助生产部门或汽车运输的直接管理部门发生的各项费用，如辅助营 运费用、营运间接费用等。 下面将具体介绍汽车运输企业各项要素费用和综合费用的分配。
一、应付职工薪酬的分配与支付 （一）应付职工薪酬核算的内容 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。职工薪酬是职工对企 业投入劳动而获得的报酬，是企业必须付出的人力成本。按现行规定，职工薪酬主要包 括：职工的工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等 社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。这些，对企业 来说，都是因职工提供服务而对职工产生的义务。 工资薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴等。按国家法律、法规和政策规定，企 业在职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学 习等按计时工资或计件工资标准的一定比例支付的工资，也属于职工工资范畴，应计入 工资总额。 职工福利费是指企业为职工集体提供的福利，近年来，企业改制后，原来由职工福 利费开支的企业福利部门发生的费用因福利部门多数已从企业分离出去，尚未分离的企 业内部的食堂、卫生院、幼儿园等也都承包给社会经营，企业已经不再负担这方面的费 用；另外职工的医疗也基本纳入了社会保险，企业提取和支付的各项社会保险已通过 “应付职工薪酬—社会保险”科目核算。所以企业当前纳入“应付职工薪酬—职工福利” 科目核算的范围已经很小，主要包括职工伙食补贴、生活困难补助等。 社会保险费现在被称为五费或五险。即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工 伤保险费和生育保险费。以上五费，企业应按国家和地方政府规定的基准和比例提取， 并向社会保险经办机构缴纳。 住房公积金是指企业按照国家和地方政府规定的基准和比例提取，并向住房公积金 管理机构为职工缴存的住房公积金。 工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工文化生活，提高职工业务素质用 于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用 中提取的金额。 非货币性福利主要包括企业以自己的产品或其它有形资产发放给职工作为福利、企 业向职工提供无偿使用自己拥有的资产（如企业提供给高级管理人员免费使用的汽车、 住房等）、企业为职工无偿提供商品或类似医疗保健的服务等。 其它职工薪酬是指以上职工薪酬以外，企业对解除劳动关系的职工给予的补贴、企 业由于分离办社会职工，企业由于改制分流安置富余人员等等情况给予职工的补贴。这 类情况比较复杂，本讲座暂不涉及。 （二）应付职工薪酬的核算的账户设置 为了核算企业支付和应付给职工的各项劳动报酬，企业应设置“应付职工薪酬”会 计科目。该科目属于负债类会计科目，贷方登记分配计入有关成本费用项目的职工薪酬
4 表 5 职工薪酬分配汇总表
的金额，借方登记实际发放或支付的职工薪酬的数额；该科目期末贷方余额，反映企业 应付未付的职工薪酬。 该科目应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工 会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等明细科目，进行明细核算。 如：“应付职工薪酬—工资” “应付职工薪酬—职工福利” “应付职工薪酬—社会保险费”等 （三）应付职工薪酬的会计处理 运输企业职工薪酬的核算包括了职工薪酬的分配和职工薪酬的支付两个环节。 1.应付职工薪酬的分配 工资薪酬的分配是指在每月末计算出应付的职工薪酬，将应付的职工薪酬计入有关 成本费用，同时形成对职工的负债。 在职工薪酬中，工资薪酬是在每月末根据职工的出勤（或完成工作量）的情况，并 按不同职工的工资标准计算出来的；各项社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育 经费是按照工资总额的一定比例计提的；至于职工福利，可以根据企业实际情况按工资 总额的一定比例计提，年末将计提额与实际开支的差额转入管理费用。但按现行规定作 为职工福利核算的范围和金额已经很小，所以企业也可以不进行计提，而是在发生的当 期据实进行分配，实报实销，不留余额；非货币性福利也应该在实际发生的当期进行分 配，不留余额。 汽车运输企业月末计算出应付职工薪酬应根据职工所属部门和提供劳务的性质不同， 分别计入有关成本或费用账户。其中：对司机、司助、乘务人员的各项薪酬直接计入运 输成本；辅助生产部门人员的各项薪酬计入“辅助营运费用”；车队（车站、车场）管 理人员的各项薪酬计入“营运间接费用”；公司管理人员的各项薪酬计入“管理费用”。 企业如果设立了销售部门，销售部门人员的薪酬计入“销售费用”。 【例 1】顺达汽车运输公司是一家从事客运和货运业务的运输公司，除企业管理部门 外，有一个维修车间和一个车场，车场内分客运和货运两个车队。两个车队由车场统一 管理。本月发生工资薪酬和按规定提取的各项社会保险和住房公积金的情况如下表 5： 表 5 中，职工的医疗保险按工资总额的 10%计提，养老保险按 12%计提，失业保险按 2%计提，住房公积金按 10.5%计提。工会经费按 2%计提，职工教育经费按 2.5%计提。
5 应借 科目 应付 工资
社 会 保 险 住房公 积金 （10.5%） 工会 经费 （2%） 职工教育经
费
（2.5%） 合计 养老 保险 （10%） 医疗 保险 （12%） 失业
保险 （2%） 合计
运输 支出 1、客 运
2、货 运
营运
230 200 122 800 112 23 020 12 280 11 200 27 624 14 736 13 440 4 604 2 456 2 240 55 248 29 472 26 24 171 12 894 11 760 4 604 2 456 2 240 5 755 3 070 2 800 319 978