交通运输企业会计科目
财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知
财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2004.07.01•【文号】财会[2004]4号•【施行日期】2004.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知（2004年7月1日财会[2004]4号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，铁道部：为了规范铁路运输企业的会计核算，提高铁路运输企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合铁路运输企业的实际情况，我部制定了《铁路运输企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各铁路运输企业执行。
铁路运输企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1993年颁布的《交通(铁路)运输企业会计制度》。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：铁路运输企业会计核算办法一、总说明一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合铁路运输企业的实际情况，特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。
三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求，在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。
四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点，为避免成本重复列支，对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道砟不计提折旧，其后续支出予以费用化，计入当期损益。
交通运输行业安全经费会计科目设置
交通运输行业安全经费会计科目设置
交通运输行业安全经费的会计科目设置，可以参考以下方式：
1. “安全经费”科目：此科目用于记录和核算所有与安全生产有关的费用，包括设备购置、人员培训、安全宣传等。
2. “安全设施维护费”科目：此科目用于记录和核算用于维护和更新安全设施的费用。
3. “安全人员经费”科目：此科目用于记录和核算支付给安全工作人员的费用，包括工资、福利、保险等。
4. “安全检查费”科目：此科目用于记录和核算进行安全检查所需的费用，包括人工、材料、设备等。
5. “安全培训费”科目：此科目用于记录和核算为员工提供安全培训的费用。
6. “应急救援费”科目：此科目用于记录和核算应急救援所需的费用，包括人工、材料、设备、通讯等。
7. “安全奖励金”科目：此科目用于记录和核算为鼓励安全生产而发放的奖励金。
8. “其他安全费用”科目：此科目用于记录和核算其他与安全生产相关的费用。
以上科目的设置能够比较全面地涵盖交通运输行业在安全生产方面的费用，但在实际操作中，可能还需要根据具体情况进行调整和完善。
同时，这些科目的设置应遵循企业会计准则和相关法规的要求。
运输公司账目管理制度
运输公司账目管理制度一、总则为了规范运输公司的财务管理，保证企业的财务安全和稳定，制定本账目管理制度。
二、会计核算对象1. 运输公司的会计核算对象包括货物运输业务、车辆运营业务、仓储业务等。
2. 每个核算对象都设立相应的会计科目和账户，以便对各项业务进行独立核算。
三、财务预算管理1. 运输公司每年制定财务预算，其中包括收入、支出、利润等指标，并经董事会审定。
2. 财务预算由财务部门统一编制，各部门按照预算执行，如有变动需经董事会审批。
3. 财务预算的执行情况由财务部门进行监督和检查，及时调整预算方案。
四、会计凭证管理1. 运输公司的会计凭证包括原始凭证、记账凭证、复核凭证等。
2. 原始凭证由有关业务部门负责起草并交给会计部门核实，存档备查。
3. 记账凭证由财务部门根据原始凭证进行记账，并进行编号、盖章等处理。
4. 复核凭证由财务部门对已记账凭证进行复核，确保凭证无误。
五、会计账簿管理1. 运输公司设立总账、明细账、日记账等会计账簿，分别记录各类业务的收入、支出等情况。
2. 各会计账簿由财务部门负责管理和填写，确保账簿的准确性和完整性。
3. 每月底由财务部门对各账簿进行月结，进行账务核对和调整。
4. 每年底由财务部门对各账簿进行年结，编制年度财务报表。
六、财务报表编制1. 运输公司根据会计准则编制相关财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 财务报表由财务部门按照相关规定进行编制和汇总，准确反映公司的财务状况和经营业绩。
3. 财务报表应当经董事会审核并报国家相关主管部门备案。
七、财务审计管理1. 运输公司每年进行内部审计和外部审计，确保财务管理的合规性和规范性。
2. 内部审计由财务部门组织进行，检查公司各项账目的真实性和准确性。
3. 外部审计由专业审计机构进行，对公司的财务状况和经营情况进行独立审计。
4. 审计结果应当及时报告董事会和相关主管部门，以便采取相应的措施。
八、违规责任处理1. 运输公司财务管理人员、相关部门和员工如有违反财务管理制度或记录不实的行为，应当受到相应的纪律处分和经济赔偿。
运输(交通)企业会计制度-最新企业会计制度
运输(交通)企业会计制度:最新企业会计制度运输(交通)企业会计制度1993年1月15日财政部（93）财会字第01号文发布此文如下：国务院各有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：现将《运输（交通）企业会计制度》印发给你们，请布置所有交通运输企业于1993年7月1日起执行。
交通运输企业原执行的会计制度同时废止。
目录一、总说明二、会计科目(一)会计科目表 (二)会计科目使用说明三、会计报表(一)会计报表种类和格式 (二)会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说明(一)为了贯彻执行《企业会计准则》，规范交通运输企业的会计核算，特制定本制度。
(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有交通运输企业，包括从事远洋、沿海、内河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽(电)车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。
(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
法律、法规另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加益公章。
交通运输业(含物流)特有会计科目设置
交通运输业(含物流)特有会计科目设置近期，交通运输行业先后经历营改增、《企业产品成本制度》的变化，原有部分会计科目及核算方式，已有较大的变动。
为此，依据《企业会计准则》、《企业产品成本核算制度》以及营改增相关规定，针对交通运输业特色较重的会计科目予以梳理，并对相于工业企业，交通运输业特有经济业务事项财务处理予以列举。
现在先把所涉及的会计科目公布，以供大家参考斧正。
科目名称核算内容或描述备注一、原材料1.材料核算企业库存的各种材料，包括轮胎内胎、垫带、各种消耗性材料、修理用备件（备品备件）等的计划成本或实际成本。
企业购入的燃料、轮胎外胎、低值易耗品，应在“燃料”“轮胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。
2.燃料企业库存和车（船）存的各种燃料，包括各种用途的固体燃料、液体燃料和气体燃料，以及可以作为燃料使用的废料的计划成本或实际成本。
（1）库存仓库库存量仓库实际库存，实行满油箱制核算办法的企业，可以不设明细科目（2）车（船）存车船油箱3.轮胎在库和在用轮胎外胎的计划成本或实际成本。
非汽车运输单位所有的在库轮胎外胎，可视同修理用零件，在“材料”科目内核算。
二、生产成本运输过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。
依据2014年企业产品成本核算制度1.营运费用企业在货物或旅客运输、装卸、堆存过程中发生的营运费用，包括货物费、港口费、起降及停机费、中转费、过桥过路费、燃料和动力、航次租船费、安全救生费、护航费、装卸整理费、堆存费等。
铁路运输企业的营运费用还包括线路等相关设施的维护费等。
可设置三级明细，按照成本核算对象归集。
2.运输工具固定费用运输工具的固定费用和共同费用等，包括检验检疫费、车船使用税、劳动保护费、固定资产折旧、租赁费、备件配件、保险费、驾驶及相关操作人员薪酬及其伙食费等可设置三级明细，能确定由某一成本核算对象负担的，应当直接计入成本核算对象的成本；由多个成本核算对象共同负担的，应当选择营运时间等符合经营特点的、科学合理的分配标准分配计入各成本核算对象的成本。
运输企业会计科目
3、成本费用构成的特殊性
运输企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出， 形成营运成本。在运输企业营运成本的构成中，没 有像工业产品成本那样具有构成产品实体并占相当 高的比重的原材料和主要材料，而多是与运输工具 使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。所 以，在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间 的产品销售成本。而根据现行会计制度，这些成本 在运输企业的“主营业务成本”科目中核算。
主要承担近距离、小批 量的货运和水运、铁路 运输难以到达的货运
在世界外贸运输 中始终保持主导 地位，在经济合 作和交流中起着 纽带作用
运输能力大，建设投 资少，节省能源，在 一定条件下，水路运 输费用也较低
受自然条件影响 较大，水路运输 速度较慢，安全 性和准确性难以 得到保障。
主要承担大数量、长距 离的运输，是在干线运 输中起主力作用的运输 形式。
(二)燃料领用、发出的核算
燃料领用、发出的核算包括车存燃料的核算和车耗 燃料核算。 使用“燃料”账户进行核算。
1、实行满油箱的企业，可以不设置明细账户。
2、实行盘存制的企业，应在“燃料”账户下分别设置 “库存”和“车存”明细账户核算。
月末，各油库将燃料收发结存月报等有关凭证报送企业 财务部门，财务部门根据实际上车的数量: 借:“燃料—车存”
术复杂，受天气物资，如救灾抢险物
影响较大
资等
管道 运输
是一种专门输送石油、 煤和化学产品的运输方 式，是运输网中特殊组 成部分
不受地面气候影响并可连 续作业；运输的货物不需 包装，货损货差率低；占 地少，安全性较好；耗能 低，运费低廉
承运的货物比较单 一；货源减少时不 能改变线路，运输 量较小
运输量大，适合于大且 连续不断运送的物资
支付运输费会计账务处理分录
支付运输费会计账务处理分录
支付运输费根据不同情况记入相应的会计科目核算：1、销售商品所发生的运费：
借：销售费用
贷：银行存款
2、购买固定资产的记入固定资产成本：
借：固定资产
贷：银行存款
3、符合资本化项目的运费支出，要进行资本化：借：在建工程
贷：银行存款
4、购买材料发生的运费：
借：材料采购
贷：银行存款
运输企业提供运输服务的会计处理
1、运输企业的主营业务收入为运费收入，然后下设明细科目：运输收入，装卸收入，堆存收入或者代理业务收入。
借：现金/银行存款
贷：主营业务收入——运输收入
2、另外，总站和分站点之间设置“其他应收款——往来”科目，反映总站和分站点之间的各项营业收入的结算情况。
收到分站交来的运输收入：
借：银行存款
贷：其他应收款——进款往来（XX站点）根据分站编制的营业收入报表进行审核后编制汇总营业收入报表：
借：其他应收款——进款往来（XX站点）
贷：主营业务收入——运输收入
而运输企业的费用一般是油费、车辆维修、车辆应交的各种税费、保险等，人员工资、场地租金水电费等。
借：主营业务成本
贷：库存现金/银行存款
运输发票税率是多少？
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一：营业税改征增值税试点实施办法规定，提供交通运输、邮政、基础
电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
因此，运输服务类增值税税率为11%。
交通运输企业账务核算资料
第一节汽车运输公司成本核算的特色以及账户设置一、汽车运输公司生产经营和成本核算的特色（一）交通运输公司生产经营的一般特色与加工业对比，运输公司的生产经营有以下特色：1.生产经营活动不过令人和货物发生空间的位移，而不产生新的实物形态的产品。
2.产品的计量单位是数目与距离的复合单位，如“千人公里”、“千吨公里”等。
3.交通运输公司生产过程与销售过程是直接一致的。
生产过程自己就是销售过程。
生产过程的结束也是销售过程的结束。
4.生产地址流动分别，跨地域，结算工作量大。
（二）汽车运输公司生产经营的特色汽车运输是整个交通运输一个重要部分。
汽车运输除与其余运输拥有上述共同点外，和其余交通运输对比，汽车运输业又有不一样于其余运输的明显特色。
他的明显特色是服务上的灵巧性。
详细表此刻：1.在空间上，能够实现到门运输；2.在时间上，能够实现实时运输；3.在运货批量上，起运的批量为最小；4.运转条件比较简单实现，汽车运输能够在不一样样级的公路上运转，甚至在等级外的公路以致农村便道都能够进行。
（三）运输公司成本核算的特色汽车运输公司成本核算有以下特色：1.汽车运输公司成本核算对象汽车运输公司的成本核算对象是客运业务和货运业务。
可对客运和货运分别计算成本。
为了使成本核算资料更为明细，还能够在客运货运下按不一样的车型设置明细账进行明细核算。
2.成本计算单位汽车运输成本核算以“千人公里”、“千吨公里”为成本计算单位。
3.成本计算期汽车运输公司应按期在每个月底计算成本。
4.成本项目汽车运输发生的花费绝大多半都是直接花费，并且，成本项目许多。
此中主要包含：员工薪酬、燃料费、轮胎、折旧费、运输管理费、车辆保险费、事故损失、运营间接花费等。
（养路费已经撤消）二、汽车运输公司成本核算应设置的会计科目因汽车运输公司的生产过程与销售过程是直接一致的。
生产过程自己就是销售过程。
生产过程的结束也是销售过程的结束。
因此汽车运输公司在运输过程中发生的各项成本实质上就是“主营业务成本”，能够直接计入“主营业务成本”账户。
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交通运输企业会计科目【篇一：道路运输企业会计科目】为正确核算营运成本，需设置以下几个成本费用科目：1．“运输支出”科目该科目属于损益类科目，核算沿海、内河、远洋和汽车运输企业经营货物运输业务和旅客运输业务所发生的各项费用支出。
借方登记企业经营运输业务发生的成本费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的运输支出，结转后该账户无余额。
本科目一般按运输工具类型，或单车、单船设置明细账进行明细核算。
明细账内分别按车辆费用及其具体项目（如工资、福利费、燃料、折旧费、养路费等）和营运间接费用进行明细账核算。
2．“装卸支出”科目该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出。
该科目一般按专业区域或货种和规定的成本项目设置明细账。
3．“堆存支出”科目该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。
该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场种类设置明细账，进行明细分类核算。
4．“代理业务支出”科目该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用，该科目按代理业务种类和规定的成本项目，设置明细账，进行明细分类核算。
5．“营运间接费用”科目该科目属于成本类账户。
核算企业在营运过程中所发生的不能直接计入成本核算对象的各种间接费用（不包括企业管理费用）。
如车站、车队为组织车辆运营所发生的费用。
借方登记实际发生的营运间接费用，贷方登记“银行存款”“原材料”“应付职工薪酬”“累计折旧”等账户。
月终按一定分配标准转出当月归集的营运间接费用，分配转入的“运输支出”、“装卸支出”、“堆存支出”、“代理业务支出”、“其他业务支出”、“辅助营运费用”等科目的数额，该科目分配后无余额。
该科目相当于工业企业的“制造费用”科目。
6．“辅助营运费用”科目该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用，包括工资、福利费支出、燃料、折旧费用、劳动保护费、事故损失等等。
借方登记辅助营运费用的发生数，贷方登记月终按一定的分配标准分配记入“运输支出”、“装卸支出”、“堆存支出”、“代理业务支出”、“其他业务支出”等科目的数额。
本科目一般无余额。
应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账，进行明细核算。
该科目相当于工业企业的“辅助生产成本”科目。
7．“其他业务支出”科目该科目属于损益类账户，核算除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用、营业税金及附加等。
借方登记发生额，贷方登记月终转入“本年利润”科目的数额，结转后该科目无余额。
该科目应按其他业务的种类和规定的成本项目设置的明细账，进行明细核算。
交通运输企业各项主营业务成本也可以通过“主营业务成本”进行明细核算。
如“主营业务成本——运输成本”、“主营业务成本——装卸成本”等。
【篇二：交通运输业“营改增”后的会计处理】交通运输企业营业税改增值税后的会计处理一、试点企业是交通运输业一般纳税人，则其在“营改增”中的会计处理分以下三种情况。
（一）从试点一般纳税人处取得发票。
a运输公司接受b商贸公司委托，将一批货物从甲地运至乙地，运费为300万元；a公司又将部分货物委托c运输公司运送，约定运费为120万元，通过银行结算。
假设a运输公司与c运输公司都是“营改增”试点地区的一般纳税人。
相互间的票据为货物运输业增值税专用发票。
c运输公司开具120万元的货物运输业增值税专用发票，增值税税率11%。
增值税专用发票上注明的销项税额为118918.92元，并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。
a运输公司取得c运输公司的120万元货物运输业增值— 1 —财税?2011?111号文件规定，“原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
”据此， b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。
（二）从试点小规模纳税人处取得发票。
a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公司是营改增试点地区的小规模纳税人。
财税?2011?111号文件规定，交通运输业小规模纳税人的征收率为3%。
该文件还规定，“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。
”c运输公司如本月无其他运输收入，则本月应交增值税a运输公司根据取得的税务机关代开的货物运输业增值如b商贸公司本月无其他增值税的进项与销项，则本月应交增值税217297.30元（297297.30-84000.00），并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加— 2 —b取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。
（三）从非试点纳税人取得发票。
a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公司是非试点地区的纳税人。
此时，c运输公司只能开具120万元的地税《公路、内河货物运输业统一发票》给a运输公司。
如c运输公司本月无其他收入，则缴纳营业税36000元a运输公司收到c运输公司的发票后，因a运输公司符合营改增一般纳税人差额征税的条件，根据财会?2012?13号文件的规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专项，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
为此，可作如下处理：借：主营业务成本 1081081.08借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）118918.92贷：银行存款 1200000a运输公司向b商贸公司开具300万元的货物运输业增值税专用发票。
假设a运输公司本月无其他收入和进项，则应缴增值税178378.38元(297297.30-118918.92)，并以此— 3 —计算缴纳城建税、教育费附加。
b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。
二、试点企业是小规模纳税人，从非试点地区纳税人取得发票的会计处理假设a运输公司是试点地区的小规模纳税人，c运输公司是非试点地区的纳税人。
财税?2012?71号废止了财税?2011?111号文附件二的规定，即“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人”的规定。
因此，目前试点地区交通运输业的小规模纳税人，既有可能是原来的代开票纳税人，也有可能是自开票纳税人。
2.a运输公司作为小规模纳税人，如符合国家有关营业税政策规定差额征收营业税条件的，根据财会?2012?13号文件规定，作如下处理：借：银行存款 3000000.00— 4 —如a运输公司本月无其他业务收入，则本月应缴纳增值税54527.18元（87378.64-34951.46），并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。
同时a运输公司要到主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。
三、部分营改增交通运输企业刚接触增值税专用发票，为减少企业的涉税风险，建议企业严格按照2012年8月24日国家税务总局〔2012〕42号公告要求开具货物运输业增值税专用发票，并对取得的货物运输业增值税专用发票按该公告要求进行核对。
— 5 —【篇三：交通运输企业会计制度】交通运输企业会计制度会计科目使用说明第１０１号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
第１０２号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。
所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。
外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。
月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。
调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。
在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。
第１０９号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。