有关商誉的会计思考开题报告
关于商誉计量方法的比较及其选择的开题报告
关于商誉计量方法的比较及其选择的开题报告一、选题背景商誉是企业在收购或合并其他企业时支付的超过被合并企业净资产合理价值的款项，其计量方法一直是财务工作者关注的热点之一。
目前，国际会计准则、美国会计准则和中国会计准则对商誉的计量方法均有明确规定，但是各自采用的方法存在差异。
因此，本文旨在比较不同会计准则对商誉计量方法的选择，以帮助企业选择最适合自身情况的计量方法，提高公司财务报告的准确性和可靠性。
二、研究目的本文的主要研究目的有：1. 比较国际会计准则、美国会计准则和中国会计准则对商誉计量方法的规定和差异。
2. 分析不同计量方法的优缺点，为企业选择适合自己的计量方法提供参考。
3. 探讨企业在商誉计量过程中需要注意的问题，并提出相应的解决方案。
三、研究内容本文的主要研究内容包括：1. 商誉的定义和计量对象，以及商誉计量方法的分类。
2. 国际会计准则、美国会计准则和中国会计准则对商誉计量方法的规定和差异。
3. 商誉计量方法的优缺点比较，例如，历史成本法、公允价值法、净现值法、多期收益法等。
4. 企业在商誉计量过程中需要注意的问题，例如，商誉减值测试、商誉分配、财务报表披露等。
5. 最后，提出企业在选择商誉计量方法时需要考虑的因素。
四、研究方法本文所采用的研究方法主要包括文献资料法和案例分析法。
文献资料法是指通过查阅国内外相关的书籍、期刊、报纸、论文等资料，对商誉计量方法进行归纳总结和分析比较。
案例分析法是指通过分析实际企业的商誉计量情况，探讨商誉计量方法的应用、存在的问题及解决方案。
五、研究意义本研究可以为企业提供如下方面的指导：1. 帮助企业了解不同会计准则对商誉计量方法的规定和差异，有针对性地选择最适合自己的计量方法。
2. 分析商誉计量方法的优缺点，帮助企业权衡利弊，选择最合适的计量方法，提高会计信息质量。
3. 探讨商誉计量过程中需要注意的问题，并提出相应的解决方案，帮助企业有效避免商誉减值等风险。
关于商誉会计的思考
关于商誉会计的思考马春英卫东孟英伦摘要：本文从商誉的确认、计量、列报和披露等方面对商誉会计核算做了系统分析，针对目前我国对商誉会计核算不规范的现状，提出我国需增加可辨认无形资产的种类，把这些可辨认无形资产从目前商誉核算的范围中剔除出去，即商誉应该干净化，同时，建议我国按照购并法全额核算商誉。
关键词：商誉；可辨认无形资产；购并法引言从我国近现代著名会计学者杨汝梅先生于1926年著的博士论文《无形资产论》起算，我们对商誉会计的研究已有80多年。
但是，对于什么是商誉？商誉该如何确认、计量、列报和披露？我国会计准则应该如何进一步规范商誉的核算？对于上述问题我们需要加以认真研究。
一、商誉的确认《会计辞典》(第二版)，（俞文青编著，立信会计出版社出版)定义如下：商誉是指企业在其有形资产基础上能获得高于正常投资收益率能力所形成的价值。
它是由于企业所处地理位置优越、或生产经营出色、商品质量优异、技术先进、生产效率高或历史悠久、信誉卓著等综合因素，使生产经营特别兴旺，与其他企业比较，可以获得超额利润而形成的价值。
《会计辞典》(增订版)（龚清浩、徐政旦主编，上海人民出版社出版）定义如下：商誉是指企业在商品产销、财务经营、以及职工的工作效率和服务态度等方面，在同行业处于较优越的地位，可望在同样条件下获致高出于一般利润水平的能力。
通常是由于企业经过了多年的经营，与顾客和债权人建立了相互信任的关系，有能力较强的职工队伍，因而在同业竞争中，处于一种特殊的有利地位而形成的。
《会计辞海》（第三版修订版）（辽宁人民出版社）对商誉定义如下：商誉乃是资产负债表上所有资产中最复杂且最具争议的一项，一般称其为无形资产中最“无形”的资产。
商誉的独特性在于它不能单独地在市场上销售或交换，而只能和企业一起确认。
《会计大百科辞典》（于玉林主编，上海财经大学出版社出版）对商誉定义如下：购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。
关于商誉的会计思考
ACCOUNTING LEARNING101关于商誉的会计思考孙立家 山东高速科技发展集团有限公司摘要：自20世纪80年代开始，中国就已经针对商誉会计开展了一系列的研究，然而对于当时的企业而言，商誉会计仍旧是一项全新的事物。
在理论与实践相融合的过程中存在着非常多的问题，然而时至今日我国有关商誉的会计问题仍旧较多，本文主要分析了商誉会计中存在的问题，并且提出相应的解决方式。
关键词：商誉；财务管理；会计引言随着市场经济的发展深入，我国资本并购运作的成熟度也越来越高，通过企业合并进行资本运作的手段越来越普遍，并已经成为发挥市场机制作用的重要组成内容。
而随着“互联网+”时代的到来，以及大数据、云计算、5G 等技术的普及应用，传统产业升级优化的速度不断加快，新业态、新行业不断涌现。
在这种宏观环境下，企业开展投资并购的可能性越来越高。
在合并的过程中，企业在获得合并的协同效应的同时，在整合管理中也会面临投资并购所带来的各类问题，商誉及减值的会计处理便是这些问题中的重要一项。
商誉是投资方购买价格高于被并购方资产公允价值的溢价，对于投资方来说，商誉属于一项看涨实物期权。
商誉确认及减值的会计处理质量，不但影响企业自身的会计信息质量，而且影响整个资本市场的规范运行。
一、商誉在实际会计处理中存在的问题（一）商誉在减值中存在问题在执行原会计制度时期，商誉的后续会计处理方法为摊销法，与无形资产摊销方法类似，如果存在减值迹象，仍然需要对商誉进行减值测试。
但是，这种处理方法不合理之处在于，商誉的使用寿命及消耗模式无法准确预测，确定一个摊销的期间并在该期间摊销商誉，该摊销金额的估计过于随意，因此该摊销金额无法给报表使用者提供有用的信息，不符合会计信息质量的相关要求。
为与国际会计准则趋同，新会计准则将商誉摊销法改为单一减值测试法，并要求无论是否存在减值迹象，至少每年对商誉进行减值测试。
但是，现行商誉减值处理方法仍表现出来两个方面问题：一是，现行商誉减值测试法是一种间接测试，减值测试的计量单元是资产组或资产组组合，无法直接测算商誉本身的可收回金额，很多企业未能及时确认商誉减值损失，且确认的减值损失金额明显不足，导致会计的稳健性受到影响。
中国商业银行价值评估中的商誉评估方法研究的开题报告
中国商业银行价值评估中的商誉评估方法研究的开题报告一、研究背景与意义作为金融市场的主要参与者，商业银行在社会经济发展中发挥着极为重要的作用。
然而，随着经济不断发展和金融行业竞争的加剧，商业银行也面临着越来越多的挑战和风险。
而商誉是商业银行普遍存在的一种财务资产，同时也是银行业界广泛关注的一个重要话题。
商誉作为企业的无形资产，其价值受到多个因素的影响，如市场环境、行业竞争、经济周期等多种因素。
因此，如何科学合理地评估商誉的价值，对于商业银行能否正确应对外部环境和内在风险，具有非常重要的意义。
当前，商誉评估方法主要有市场法、收益法、成本法等多种方法。
然而，如果简单地将其运用到商业银行的商誉评估中，无法充分考虑到商业银行的特殊性质以及发生在宏观经济环境和金融市场上的诸多因素，因此需要特殊的商业银行商誉评估方法。
二、研究目的本研究旨在通过分析商业银行商誉评估的相关理论和实践，研究商业银行商誉的计量方法和评估具体流程，并针对目前商誉评估方法在实际应用中存在的问题，提出改进和完善的建议，以期为商业银行商誉价值评估提供参考。
三、研究内容本研究将围绕商业银行商誉评估进行以下几个方面的探讨：1.商誉概念和特点的分析：对商誉的概念进行剖析，探讨其在商业银行中的特点，并对商誉价值确定的影响因素进行分析。
2.商誉计量的理论基础：介绍商誉计量的基本概念和理论方法，对不同商誉计量方法进行比较和评价，分析商业银行商誉计量中的难点。
3.商业银行商誉评估流程：本研究将设计一套适用于商业银行商誉评估的具体流程，包括商誉数据的收集、商誉价值计算和商誉评估报告的编制等环节。
4.商誉评估实例分析：结合实际案例，运用理论方法和评估流程对商业银行商誉进行评估分析，验证评估方法的适用性和有效性。
5.商誉评估方法完善和改进建议：针对现有商誉评估方法在实践应用中存在的问题，提出改进和完善建议，以期提高商业银行商誉评估的准确性和可靠性。
四、论文结构安排本研究共分为五章，包括绪论、商业银行商誉评估方法概述、商业银行商誉评估流程设计、商誉评估实例分析和商誉评估方法完善和改进建议。
关于商誉若干问题的会计思考(doc 10页)
关于商誉若干问题的会计思考(doc 10页)在正处于国有企业改革的阶段。
随着企业改制、购并、资产重组和股份制合作等经济业务的不断发展，在资产评估中关于企业商誉的确认和计量问题已日益成为实务和学术界所关注的焦点。
因此，对商誉会计理论和实践问题在传统做法上应进行更深入的探讨。
本文试图从对商誉定义的理解出发，对外购商誉、自创商誉和负商誉三个方面对商誉进行会计思考，并提出对商誉的理论认识和实务意见，仅供参考。
二、对商誉定义的思考⒈有关商誉性质的微探关于商誉的性质，学术界有许多论述，比较权威的观点当属美国当代著名会计理论学家亨德里克森（Hendriksen）的看法。
他在其专著《会计理论》中介绍了三个论点：（1）.商誉是对企业好感的无形价值。
（2）.商誉是企业超额盈利的现值。
（3）.商誉是一个企业的总计价账户。
我们认为，上述3种观点从商誉特征或性质的不同方面研究了商誉，强调了商誉的某些特征、本质和计价方法。
但三种观点之间并不矛盾，而是相互联系的，“对企业好感的价值”说明了商誉产生的原因，“未来超额收益的现值”说明了商誉的实质，而“总计价账户”则说明了外购商誉的计价方法。
2、对商誉定义的理解。
目前，会计界将商誉普遍定义为：商誉是企业特殊的无形资产。
商誉通常是指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得了客户信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产诀窍等原因而形成的无形价值。
这种无形价值具体表现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平。
综合商誉的性质，我们可以得出如下结论：商誉本质上是能为企业带来超额盈利的无形资源。
一般来说，商誉可分为外购商誉和自创商誉。
外购商誉是指企业购并时购并方所支付的价款与被购并方净资产公允市价的差额。
当这一差额为正时，称为正商誉。
相反，当这一差额为负时，称为负商誉。
一般情况下，我们所指的外购商誉是正商誉。
外购商誉在实施合并以后，实质上就转化为外购企业的自创商誉。
关于商誉会计的思考
关于商誉会计的思考【摘要】当今世界，社会经济环境发生了重大变化。
科学技术日新月异，生产力飞速发展，生产社会化、专业化程度越来越高，国际间经济联系越来越紧密，走向国际市场已成为现代化生产力发展的客观要求。
商誉成为会计界一个被受关注的问题。
商誉在企业中的重要性不断加强，改进和完善商誉会计信息的披露，对会计信息使用者做出正确的决策有着重大的意义。
【关键词】商誉；方法；设想；确认；准则商誉是一种不能被单独识别与确认的资产，数值上等于在购买日购买方的合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。
但迄今为止，各国会计界在有关商誉的诸多问题上尚未达成共识，各国商誉会计实务亦相差甚远，致使在经济实践中引起混乱。
1.商誉的概念商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。
商誉是企业整体价值的组成部分。
在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。
追本溯源，“商誉”一词最早出现在16世纪中后期，随着经济的发展和会计水平的提高，对商誉的认识也在不断的深入。
20世纪40年代以来，会计界逐渐形成了几种代表性的商誉观点，即企业超额盈利、企业好感、一个总计价帐户、无形资产。
商誉是企业整体价值的组成部分。
在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。
2.现行我国会计准则下商誉会计处理存在的问题2.1缺欠对自创商誉的确认我国现行会计准则不确认自创商誉主要基于以下三个方面考虑：（1）自创商誉形成是一个漫长的过程，很难确定哪些活动会形成商誉，而且难以为其计价。
（2）自创商誉能为企业创造多少未来收益也很难确定。
（3）确定商誉必须考虑商誉是否摊销和如何摊销的问题，而在这方面目前还存在较多的争议，实务操作中容易出现混乱。
现行会计准则对自创商誉不予确认，将自创商誉被排除在会计正常核算体系中，以致会计信息使用者不能运用商誉因素来分析企业的潜力，难以正确地认识企业在同行业中所处的位置。
关于商誉会计理论的思考
关于商誉会计理论的思考一、对传统商誉会计理论的反思对商誉定义的反思人们对商誉的研究由来已久，对商誉也有许多不同的理解，其中比较有代表性的是上世纪80年代美国的基索和卫根特提出的观点。
他们在其合著的《中级会计》一书中，将商誉的性质概括为：一是它代表并购企业获取净资产的代价与其公允价值之间的差额；二是它代表企业高于社会平均水平的盈利能力。
笔者认为，上述定义存在不妥之处。
这是因为：1、这一差额的形成除包括商誉因素外，还可能出于并购企业的战略考虑。
探讨并购动机的效率理论认为，企业通过并购可获得财务协同、经营协同、规模经济效应等，并能实现多样化经营从而分散风险。
既然如此，收购价格与净资产公允价值之差，并不完全等同于被收购企业的商誉。
事实上，在实务中有许多经营不善甚至恶化的企业，也能以高于其净资产公允价值的价格出售。
换言之，企业愿以高价收购目标企业，往往是出于自身发展战略的需要，获得超额盈利能力仅仅是其中可能的原因之一。
2．收购价格之高低悬殊决定了商誉价值不合乎逻辑。
比如，从1989年8月至1990年3月，美国联合航空公司处于被兼并的交易协商过程中，不同买主的收购价格先从对亿美元上升到67亿，后又跌至51亿，在短短8个月内，收购价格就有如此巨大波幅，倘若按价差法计算商誉，岂不也将大幅波动？这显然是不合理的。
在并购实务中，收购价格受市场供求关系、交易双方的谈判技巧。
交易信息、交易成本等因素的影响，简单将价差归结为商誉，必然不甚准确。
3、并购溢价与并购后企业的超额盈利能力并不直接相关。
自从0世纪0年代以来，并购溢价越涨越高。
1988年，菲利浦摩利斯收购克拉特公司时的溢价为90％，将如此之高的收购溢价确认为能给企业带来超额收益的商誉，会使投资者、债权人对并购后的公司产生过于美好的期望，甚至作出错误决策。
据统计，并购后的收购企业能从溢价中获取超额盈利能力的，只有33％左右。
可见并购溢价并不符合向全的本质，因此不能用以定义商誉。
关于商誉会计的思考
关于商誉会计的思考摘要：商誉是不可辨认的无形资产，通常指企业在一定条件下能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。
商誉是企业经营过程中长期积累，受多种因素影响而形成的，也有的是外购的。
本文认为，只要当商誉有客观的计价依据时，无论其自身形成还是外购都应当确认。
关键词：商誉会计思考一、商誉的涵义、特点及形成因素商誉是由多种因素共同作用所形成的企业不可确指的无形资产，不具备独立的存在形态，只能依附企业的整体而存在。
形成商誉的因素是多方面的，主要有地缘因素、人缘因素、质量因素、技术因素、组织因素等。
所谓地缘因素，是指因所处地理位置的优越性而能给企业带来一定的超额利润，如地处城市繁华地段、当地资源丰富、交通便利等；人缘因素，主要是指由于拥有优质的服务、和谐的劳工关系和良好的公共关系而拥有更多的客户，由此带来的超额收益；质量因素，是指由于产品质量明显高于同行业同类产品而带来的超额收益；技术因素是指由于技术人员的专业技能，操作人员的经验及熟练程度，先进的制造工艺及机器的良好性能给企业带来的超额利润；组织因素是指由于企业经营管理人员有较好的组织经验及较好的组织才能而为企业带来的超额利润。
企业商誉的形成是多因素共同作用的综合过程，除上述因素外，还有多种因素可能导致形成商誉，如规模效应、垄断、矿藏的品位质量等。
企业商誉的存在没有法定的时间限制，只要企业遵守诚实信用的原则，保持质量和技术的先进性，其商誉就可能持续下去。
在影响和决定商誉的各种因素中，人的因素是第一位的，企业能否获得超额利润，取决于企业员工能否利用有利条件创造明显高于同行业平均水平的收益。
二、商誉的确认商誉有的是在企业的经营过程中形成的，也有的是外购的，但按照各国一般公认的会计原则，只有当一个企业合并另一个企业时，所支付的价款超过取得的资产的公允价值的差额，才能作为商誉入账。
企业自行形成的商誉不得入账，企业自行形成商誉所支付的各种款项，应在支付时作为当期费用处理。
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毕业设计（论文）开题报告 （你上次确定的题目是“有关商誉的会计思考”不是你开题报告的题目，请注意一致性！！ 冉4月13日）
题目 有关商誉会计的研究
学 院 工商管理学院 专业班级 会计普2007级 学生姓名 学号 指导教师
2011 年 4 月 13 日 开题报告填写要求 1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。 2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。 3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辞典、手册）。 4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少2000字，其余内容至少1000字。 毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析 本课题的目的及意义： 商誉是企业的一种无形价值，通常指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得客户的信任，或由于组织得当，生产经营效益高，或由于技术先进，掌握了生产诀窍等原因而形成的无形价值。这种无形价值具体表现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平，即具有超过正常投资报酬率的信誉和能力。随着经济的不断发展，近年来企业间合并不断增加，商誉的会计处理引起了人们的重视。2006年《企业会计准则》（以下简称《新准则》）（至今已经5年不在叫新会计准则，直接叫会计准则就行了）的出台，在商誉会计的相关部分有了很大的变化，进行了一些较合理的修改，但尚有一些问题需要进一步讨论。 本课题的国内外研究现状：（国内外研究现状写得不错！ 冉4月13日） （1）二十世纪八十年代以来商誉的概念及其发展 阎红玉（1999）在自己的研究结论中指出：“商誉（Goodwill）”最早记录出现于16世纪中后期，其依据是英国会计学家Leaked在“Good-will: It’s Nature and How to Value It”中指出，1571年，在英国人的遗嘱中曾记载有这样的法律用语：“我把我采石场的全部利益和商誉„„都给了约翰·斯蒂文。” 小洋（2001）据美国Merriam Webster在线辞典（M-W online Dictionary）记载认为“商誉（Goodwill）”产生于12世纪，它主要表示一般意义上的善意感觉与愉悦的满意感，以及商业意义上的超额收益。 （2）商誉的内容及其性质 乔治·R·卡特利特（George.R.Catlett）和诺曼·O·奥尔森（Norman.O.Oisen）在所撰的专题研究报告——《商誉会计》（Accounting Goodwill）中记载了有关商誉会计问题较为全面的研究。该书将组成商誉的要素归结为15项：杰出的管理队伍；优秀的组织；竞争对手管理上的弱点；有效的广告；秘密的工艺技术或配方；良好的劳资关系；优秀的资信级别；领先的员工训练计划；在社会上较高的地位；才能或资源的发掘；优惠的纳税条件；有利的政府政策；与其他公司良好的协作关系；占有战略上有利的地理位置；竞争对手的不利发展（蔡继明等，2002）。 20世纪80年代，在美国的基索（D.E.Kieso）和卫根特（J.J.Weygrandt）两位教授4在所合著的《中级会计》一书中，曾将商誉的性质概括为两个方面：一是它代表净资产的获取代价与其公允价值之间的差额；二是它代表企业高于社会平均水平的盈利能力。(许家林，1997)。 （3）其他有关商誉会计的研究 在财政部1992年11月30日发布并于1993年7月1日实施的《企业会计准则》中，对商誉问题做了两个方面的规定：（1）明确规定商誉属于无形资产的范畴。（2）对无形资产的会计确认、计量与披露等会计处理问题提出了原则要求。由于未加限制性说明，因此，也可以理解为是包括商誉。 葛家澍教授在《中级财务会计学》中论述道：“在考察商誉的性质时首先必须明确，商誉是一项无形资产，甚至可以说是一项最无形的无形资产。但它毕竟是一项资产，所以，商誉的性质与资产的性质是一致的。” 杨莲（1997）认为自创商誉是企业内部通过研究、开发、广告、宣传、教育、培训等活动而自行创造的。自创商誉不应确认，其理由有：一，自创商誉不具备会计确认的一项重要条件——可计量性。二、确认自创商誉不符合稳健性原则。在持续经营过程中，商誉在不停地无规则地变化，盲目地评估某一瞬间的商誉值是没有实际意义的。三，商誉的评估，缺乏必要的客观的手段及公认的标准。计算一个企业不同时期的利润差和不同企业间同一个时期的利润差并不能说明这些差异完全来自与商誉的作用。 1998年，陶亚文和石茂春在《对商誉会计研究的若干思考》中提出在当时的商誉会计理论中没有体现商誉会计的“三元理论”即超额收益论、剩余价值论和无形资源论。而且，“三元理论”没有形成独立的体系，从而导致理论和实物的“各取所需”。同时，他们认为应该摒弃负商誉的概念。对我国企业会计准则“无形资产（征求稿）”中上使用负商誉的概念存有异议。认为应该将商誉和负商誉单独列示不应计入实质性的资产权益总额之中；不对商誉进行摊销，只是逐年调整他们的价值。 在财政部2001年1月18日发布的《企业会计准则——无形资产》中，对商誉问题做了三个方面的规定（财政部，2001）：“2．本准则不涉及企业合并中产生的商誉。”；“3．本准则使用的下列术语，其定义为:无形资产，指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；不可辨认无形资产是指商誉。”；“7．企业自创商誉不能加以确认”。 2000年，朱国泓和周波在一篇题为《对传统商誉观的质疑和新释》中指出：商誉是无形的,但其本身并非是一项资产。认为，商誉的内涵包括未入账资产（主要是一些无形资产和人力资产等）之价值是现有财务会计体系的局限性所致，而合成价值，即企业各项资产合计的价值，超过它们个别价值总和的部分显然不能划为资产。应该说，按照现行的财务会计体系，商誉“总计价账户观”有一定的理论解释力，但是如果将现行的财务会计体系作进一步拓展，“总计价账户观”就有失偏颇了。 钟朝宏在2001年发表《建议区分无形资产和商誉》一文，其主要理由是：第一，商誉不符合资产的可控性特征，商誉实际上是两种计量结果之间的差额；第二，关于商誉本质的超额收益论存在缺陷，它在计量属性上所选用的未来现金流量现值欠缺可操作性和可靠性，不能成为日常核算的基础；第三，国际上已有把商誉从无形资产中分离出来的先例；第四，商誉的会计处理与其他无形资产的会计处理差别很大。即使认为商誉是一种无形资产，也应看到，商誉是唯一的不可辨认、不可确指的“资产”，其会计处理非常独特，也比“其他无形资产”复杂得多。 邓小洋（2003）认为究竟是否应该确认自创商誉，主要取决于是否满足资产的确认条件。商誉（无论是自创还是外购）都是能够为企业带来未来经济利益的一种无形经济资源，且基本符合确认的条件，因此，主张应对自创商誉也加以确认与计量，但考虑到自创商誉的特殊性，可将自创商誉作为永久性资产（不摊销）进行披露但进行减值评估。 黎小红（2006）采用实例的方式说明，新准则下，企业对商誉价值的计量更加准确。吕媛黄国良教授（2007）认为《新准则》规定自创商誉仍旧不予确认。这一处理方法将本质一致的外购商誉和自创商誉割裂对待，显然不甚合理。他们认为自创商誉符合《新准则》规定的资产的定义以及资产的确认条件。同时，他们认为《新准则》规定要在首次执行日对商誉进行减值测试，发生减值应当以计提减值准备后的金额确认，并调整留存收益这一处理方法会由会给执行年份业绩带来一些负面效应。 张琴、李晓玉（2007）认为：对合并商誉进行系统摊销并不合理，因为商誉的消耗并不同于普通资产，其消耗一般不会呈直线型，而且给商誉认为规定一个摊销期限，掺杂了主观因素，影响到会计信息的客观真实性。但是商誉的价值也可能是不断变化的，因此要对商誉进行减值测试。况且减值测试记入损益后不得转回。 刘玉廷、戴德明教授（2007）则认为，企业所获得的商誉的使用寿命或其价值减少的方式是不可预测的，但其摊销又正好依赖于这些假设，因此在任何给定的期间内摊销额至多是所获的商誉在此期间的武断估计，商誉的摊销费用对大多数财务报表的使用者来说并没有多大的信息价值，但是单一的减值方法（即不进行摊销仅进行减值测试）可以提供给投资者更多有用的信息。 参考文献：（参考文献少了，至少12篇以上，另外格式参考学校毕业论文的规范要求的格式书写。 冉4月13日） 1.乔元芳，美国企业合并会计和商誉会计的最新动态[J].上海会计，2002（6） 2.周长信，商誉减值测试：FASB与IASB相关规定比较.证券市场导报，2002-10-10 3.丁友刚，企业合并会计方法：问题、争论与选择[J].会计研究，2004,(9) 4.财政部会计司组织翻译，国际财务报告准则第3号———企业合并[J]. 会计研究.2004,(9) 5.黄世忠，企业合并会计的经济后果分析.[J].会计研究.2004(8). 6.林建秀，自创商誉、外购商誉和负商誉辨析．[J].厦门大学学报(哲社版)，2005（5） 7.施丹，“新经济”时代论商誉会计，[J].经济与管理．2005（8） 8.郭锦、何欢，关于商誉会计的国际比较探讨,[J].事业财会，2005（2） 9.林建贵，商誉会计的价值链视角,[J].财会月刊，2006（6） 10.朱峰，商誉会计的模式重构,[J].财会月刊，2006（7）