4种票据结算方式

票据四种结算方式

说明：

①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打

上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。

②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。

③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快

捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。

但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”

④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额

的万分之五。

⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。

题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？

A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”

账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”

减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。

B.解答：借：应付票据

贷：短期借款

⑥“应付票据”（付款方账户）

账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。

练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月

借：原材料40000

贷：应付票据：40000

汇票到期，通知银行全额付款

借：应付票据40000

贷：银行存款40000

⑦“应收票据”（收款方账户）

账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况

账户性质：资产类

练习题：企业出售产品，价值5600元，发出产品收到商业汇票一份，期限四个月

借：应收票据5600 借：主营业务成本**

贷：主营业务收入5600 贷：库存商品**

汇票到期付款人将钱存入银行，本企业收到款项

借：银行存款5600

贷：应收票据5600 （企业把票子交给了银行）

⑧“票据贴现”后“实得额”的计算：

6个月后利息=票面*票面利率

头尾

出票日贴现日扣到期日①到期值=本+息

票面=本金④实得额=到期值-贴现息③贴现息=到期值*日利率*②贴现天数

★贴现天数的算法：到期日-按对应日计算如：5月2日的到期日为对应六个月后的11月2日，不管期间每个月真

正有几天

算尾不算头如：9月25日-11月2日间一共有几天算法如下

9月份: 26、27、28、29、30 共5天

10月份：31天5+31+2=38

11月份：1、2 共2天

★日利率=贴现利率/360 因为日利率给的是年利率

练习题：公司将持有一份6个月期限票面利率6 %面值50000元的商业汇票到银行办理贴现，出票日为5月2日，到期日为11月2日，贴现日为9月25日，贴现利率为7 %，求贴现实得额。

解题步骤：注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下

1、求到期值

=50000*（1+3 %）

=51500

2、求贴现天数见上面分析共38天

3、求贴现息360而不是365，银行就这么规定的）

=51500*7 %/360*38

4、求实得额

=51500-381

=51119

5、编制会计分录入账

借：银行存款51119

贷：应收票据50000（面值）

财务费用1119 （提前贴现所损失的利息）

⑧商业汇票其他应注意的问题

1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑

2）商业汇票的付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事）最长不得超过6个月

3）商业汇票的提示付款期限（持票人和银行之间）为自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限再提示付款的，持票人开户行不予受理

4）票据结算中那一种提示付款期限最长？（即问持票人和银行可以打交道的时间）银行本票（2个月）